-上市公司内部控制信息披露质量研究.docx

《-上市公司内部控制信息披露质量研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《-上市公司内部控制信息披露质量研究.docx（21页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、本科论文摘要内控信息披露会直接影响信息使用者对一家公司一系列的判断，目前信息公开披露监管情况不理想，大多数金融研究机构人员并没有深入探讨目前造成这种情况的根本原因，只是明确提出在形式上需要加大对信息监管的高度重视，并没有明确提出具体的监管措施。内部风险控制者对信息公开披露的主要研究角度和处理方法往往是不同的。目前，信息资源披露资格监管的具体效果仍不明显，相应的法律法规和相关政策措施需要不断改进；行业监管机构应该更加重视违规事件。国内监管更多的理论是从行业信息公开披露的一个角度上来进行监管研究，缺乏具体的行业监管理论研究，实际上在监管管理工作中也缺乏具体的监管理论指导。通过对我国上市企业公司内部

2、综合控制公司信息公开披露服务质量的市场研究和跟踪分析，找出行业存在的难点问题，提出具体解决办法，优化对企业信息公开披露的质量监督。关键词：上市公司，内部风险控制，信息公开披露AbstractInternal control information disclosure will directly affect the judgment of information users on a company. At present, the regulatory situation of information disclosure is not ideal. Most financial rese

3、archers have not explored the root causes of this situation in depth, but clearly proposed that the form of information supervision needs to be paid more attention to, and did not clearly put forward specific regulatory measures.The main research angle and treatment method of internal risk controlle

4、r to information disclosure are often different. At present, the specific effect of information disclosure qualification supervision is still not obvious, and the corresponding self-discipline laws and regulations and relevant policies and measures need to be improved continuously to strengthen the

5、supervision of enterprise certified public accountants; industry regulators should pay more attention to violations. Domestic regulatory theory is more from the perspective of industry information disclosure for regulatory research, lack of specific industry regulatory theoretical research, in fact,

6、 lack of specific regulatory theoretical guidance in regulatory management.Through the market research and follow-up analysis on the service quality of information disclosure of internal comprehensive control companies of Listed Companies in China, this paper finds out the difficulties existing in t

7、he industry, puts forward specific solutions, and optimizes the quality supervision of information disclosure of enterprises.Keywords：Listed companies, internal risk control, information disclosure目录摘要IIAbstractIII前言11上市公司内部控制信息披露质量研究概述21.1上市公司内部控制信息披露质量研究背景及意义21.1.1研究背景21.1.2研究意义：21.2上市公司内部控制信息披露质量

8、国内外研究现状32.内部控制和功能42.1内部控制概述42.2内部控制功能43内部控制信息披露的作用和必要性53.1内部控制信息披露的作用53.2内部控制信息披露的必要性53.3内部控制信息披露监管64国脉科技公司内部风险控制信息公开披露的现状和存在问题的分析84.1国脉科技公司概况84.2国脉科技公司内部控制层和信息披露的现状84.3国脉科技公司内部控制信息披露存在的主要问题94.3.1对内部信息披露的作用没有深刻认知94.3.2单位信息沟通不顺畅94.3.3控制活动运行效率不高，对外披露的时间间隔过长94.4改善国脉科技公司内部风险控制以及信息公开披露的相关政策建议和实施对策104.4.1

9、国脉科技公司应正确认知内部控制信息披露问题104.4.2加强中国企业内部上下级之间、企业内外部之间的国际业务合作信息沟通104.4.3增加审计次数，提高审计质量114.4.4加强内部审计公司治理机构的建设，改善内部审计公司治理的结构125上市公司内部控制信息披露的普遍问题与解决对策135.1内部控制信息披露的普遍问题135.2信息披露的问题的解决对策13结 论15致 谢16参考文献17前言会计信息的真实有效披露一方面可以缓解供求双方的信息不对称问题并优化市场资源分配效率；另一方面可以提供信息给投资者便于对公司管理层进行监管，减少道德风险和避免机会主义行为。因而，它对推动市场的稳定高效运行起着重

10、要作用。对于中国股票市场，投资者们对上市公司的财务会计信息公开披露制度问题仍然存在诸多担忧。因企业内控公司信息公开披露不真实、不规范、不及时处理导致的严重损害公司投资者合法权益、公司面临破产甚至于公司退市的各类负面新闻层出不穷，这可能会直接造成部分国有资本上市公司与国有资本债权市场关系无法良性平衡发展，甚至会严重影响到中国的国家金融与社会经济安全。上市公司的全年财务报告相关信息不仅可以直接反应其整体经营管理成果和整体财务状况，也直接严重影响着公司股东、债权人、投资者、管理者等其他利益直接相关者的资产投资决策与其他利益来源分配。而内部控制经营评价报告信息作为非传统财务报告评价信息的重要组成部分，

11、不仅能够准确反映一家上市企业公司的内部资产控制经营状况，而且同样能够在一定量的程度上准确反映上市企业的发展前景和企业预期的投资价值，补救了传统财务报告评价信息不能反映上市企业今后发展信息的重要缺陷。从上市公司相关部门的审计管理规定和职责来看，上市公司审计需相关部门同时发布和披露内部控制评价的报告和内部财务报告。从财务内容管理方面的意义上来看，财务报告审计相关内部控制目标主要是为了保证上市公司财务报告的信息真实可信和有效防备重大财务错报的风险；内部控制报告和评价的内容和范围也分别包含了上市公司财务报告审计过程中的国有资产管理、股权的管理、固定资产的管理、财务管理等一些重要事项；内部控制的活动中分

12、别包含了对业务的控制、资金的管理、会计的控制等；内部控制和评价的报告中上市公司需同时披露内部控制的缺陷，而内部控制的缺陷又分别包括了财务报告内部控制的缺陷和非财务报告内部控制的缺陷。从上市公司财务报告和内部控制审计评价的报告和审计内容管理方面的意义来看，对上市公司财务报告审计相关的内部控制问题编制了审计财务报告，这是上市公司财务报表内部控制审计的重要组成内容之一，内部控制的审计中上市公司获得的财务报告相关内部控制信息和数据可以直接用于内部财务报告的审计，而上市公司财务报告内部控制审计中可能发现的内部控制问题也同样可以为内部控制的审计提供必要的证据。财务报告与内部控制和资产评价的报告有一定的内在

13、关联性，管理层在内部设计和控制评价的报告中对一个企业内部设计和控制管理制度的正确设计及控制运行的正确有效性进行作出评价，表明内部控制的体系对企业的财务报告和内部资产评价并无重大不良影响，并认为有利于引导和鞭策企业管理层对内部控制的缺陷体系进行弥补和改进，提高企业财务报告评价信息的披露质量，减少企业财务舞弊的存在可能性；另外，内部控制报告信息的正确披露和质量也在一定的程度上充分反映了企业管理层对于财务报告评价信息披露质量的重视和信心。1上市公司内部控制信息披露质量研究概述1.1上市公司内部控制信息披露质量研究背景及意义1.1.1研究背景随着社会主义市场经济的进一步健康发展，资本组织和市场的市场化

14、、规范化程度不断提高和加深。上市公司内控信息披露质量影响着所有的资本组织和市场的有效正常运作并影响对会计信息传播和披露的充分、真实和透明度。上市股份有限公司投资者是企业会计信息的传播和创造者。证监会、交易所等金融机构对投资者在上市公司投资者会计信息传播和披露的过程中进行监督。投资者主体是上市股份有限公司投资者会计信息的实际使用者。上市股份有限公司会计信息的披露透明度和质量的重要性是上市公司投资者主体关注的一个核心题目，对投资决定有很大的重要性和影响。在上市公司财务报告信息和上市公司内控财务报告信息的传递和使用过程中，投资者主体获取有效会计信息的重要性和前提是信息传输链路上的每一个投资者主体都必

15、须是诚实守信的、有意识和能力的经营管理者。因此，有必要规范和优化会计信息的产生和披露过程。维护证券市场的秩序，保护上市公司及其利益直接相关者的一切合法权益。上市公司的内部控制财务报告会计信息可以直接地反映其证券市场经营的成果和财务状况，也可以直接影响股东、债权人、投资者和经理人等利益相关者的利益以及投资决策和其他利益的分配。内部控制财务评估报告的会计信息披露作为非财务报告会计信息的重要内容和组成部分，不仅可以直接反映企业对上市公司的内部控制，而且可以反映上市公司的内部控制在一定的程度上已经可以直接反映企业的发展前景和对企业预期的价值，补救了上市公司财务报告会计信息对于企业的影响和反映缺陷资讯。

16、根据国务院相关行政主管部门的要求和规定，上市公司需要同时披露内部控制评价报告和上市公司财务评估信息这份财务报告。从其内容上总体来看，与本公司财务报告会计信息相关的内部控制目标评价主要是为了保证上市公司财务报告会计信息的真实性和防备重大的错报风险；内部控制评价的范围还包括资产管理、权益管理和上市公司财务报告的稳当。近年来，在企业对上市公司内部控制评价财务报告会计信息的披露这方面仍然普遍存在诸多的问题。信息的失真披露会严重影响我国市场的正常运营效率，生息图利，不利于我国市场的健康有序发展。因此，有必要加强和规范对上市公司的内部控制信息的披露的监管，以有效促进社会资本和证券市场的有序健康发展。1.1

17、.2研究意义：改善对内控的披露和监管对于企业自身、企业的管理、投资者和其监管服务机构来说都具有重要而深刻的社会现实意义。对于我们的企业本身来说，一方面，严格的信息披露监督管理体系起到了强有力的监督和保障作用，这样的监督有利于我们的企业长期保持良好的内部控制和管理环境；另一方面，企业也可以通过其建立健全的内部披露控制和管理制度，保持良好的竞争力和企业社会影响力来更有效的吸引投资者和更多的潜在市场投资者，增加他们的合法利益。对于管理层而言，合理有效的信息披露监督制度和体系有利于减轻投资者和管理层的责任。对于市场投资者来说，一个合理有效的信息披露监管制度和体系，能够让实施者更好的保护市场投资者的合法

18、利益。对于企业的监管部门来说，有利于为企业建立一个更加合理、高效的信息披露监管制度和体系。随着这一系列内部控制政策的实施和引入，中国逐渐地形成了一个完全标准化的内部控制管理体系，内部控制企业信息的设计和披露也逐渐改变了从“自愿”发展到“强制”，以及内部控制企业信息设计和披露的问题研究也逐渐地进入了内部控制理论界和其他政府部门的重要研究视野。虽然相应的监管和制度也在日益地优化，但在其设计实施的具体有效性、信息设计和披露的安全性和质量等诸多问题上还仍然需要从对现状的分析中进一步找出。1.2上市公司内部控制信息披露质量国内外研究现状国外进行研究的人员也认为企业信息的披露无论主动被动，无论披露效果是好

19、是坏，都会直接影响企业信息的使用者对企业和公司一系列未来发展情况的了解和判断。同时也指出，目前的企业信息披露的情况并不理想，并且大多数的研究工作人员并没有深入的分析其成因，只是研究人员提出在形式上需要加大对企业的监管，并没有研究人员提及具体的对监管内部控制措施。同时也可以清楚的看到，国外进行研究的人员视角更多的倾向是基于与企业的财务报告质量相关的内部控制。国外研究人员认为企业内部控制因素对于报告企业财务质量的内部控制影响对于我国的监管内部控制体系的建设也具有一定的影响和研究参考价值。需要进一步优化和制定相应的法规和监管政策，加强对国内注册执业会计师的再监管，对违规行为也需要监管部门给予更多的再

20、指导和关注。此外，国内监管更多的问题是从会计师信息公开披露的各个角度深入进行的研究，缺乏具体的政策和监管的研究，实际监管的工作中也缺乏具体的方法和理论指导。2.内部控制和功能2.1内部控制概述所谓内部控制，是指一个企事业单位为了更好地实现其管理和经营的目标，保护其资产的安全完整，保证其会计信息和财务资料的正确可信，确保其经营发展方针的正确贯彻和执行，保证其经营管理管理活动的经济性、效率性和经济效益而在单位内部控制中所采取的自我进行调整、约束、规划、评价和实施内部控制的一系列控制方法、手段与其措施的技术总称。2.2内部控制功能在企业社会化和扩大生产中，内部控制主要是作为对企业日常经营管理活动的自

21、我调节和自我制约的内在机制，处于整个企业中枢神经系统的重要组成位置。一个企业越大，它就越重要。可以说，内部控制的健全与否是一个企业经济发展成败的一个重要关键。但是具体来说，企业内部控制主要是具有以下的功能：（1）确保对会计信息的收集真实性和其准确性。健全的内部经营风险控制管理体系可以有效保证对会计信息的及时收集、分类、记录和其汇总，从而真实地反映董事会和企业内部经营管理活动的实际经营情况，及时发现和改正各种错误和过失，保证了会计信息的真实性和其准确性。（2）有效的防备企业生产经营风险。在一个企业的日常经营管理活动中，企业内部想要能够实现其生存和经济持续发展的一个重要目标，就必须对各种企业内部风

22、险因素进行有效的防备和控制。内部风险控制管理作为整个企业生产经营管理的一个中心环节，是有效防备企业内部风险的最基本有效途径。通过对于企业内部风险的有效分析和评估，不断加强对于企业生产经营管理各个薄弱环节的内部控制，将各种企业内部风险因素消除在一个尚未萌芽的状态，是有效防备企业内部风险的最佳有效途径。（3）维护了资产和资源的安全和完整。通过优化的内部物资管理控制系统可以科学有效地监督和制约物资和财产的采购、计量、验收等各个方面，从而有效保证了物资和财产的安全和完整，并能有效地控制和改正各种人力消耗和资源浪费的现象。（4）促进了企业有效的内部经营。完美和有效的内部控制，可以充分利用企业的会计、统计

23、、业务和其他各个部门的资源进行系统经营和规划相关的报告，企业的生产、营销、财务和其他各个部门一起开展工作，以便各个职能部门密切沟通配合，充分发挥企业整体的领导作用，为了成功地实现了企业的管理和业务发展目标。同时，由于严格的内部管理监督和绩效考核，能够真实地客观反映组织和工作的绩效，再加上合理的绩效奖惩和激励制度，能够充分激发组织和员工的积极性和工作潜能，从而有效地改善和提高整个组织和企业的工作效率。3内部控制信息披露的作用和必要性3.1内部控制信息披露的作用内部控制信息的披露评价是投资企业内部控制信息的披露一个重要的组成部分，是指投资企业根据内部控制信息评价的原则和标准对投资企业内部控制信息体

24、系的其完整性、合理性和其有效性情况进行自我的评价，再以报告的具体形式向投资者出具企业自我评价的意见，让企业的投资者自行判断和评估企业的投资价值，以帮助企业满足其利益直接相关者维护其合法权益的一种投资行为。（1）内控信息的披露可以改善企业管理层的内控意识，从而重视企业内部控制。（2）内部进行控制信息的收集和披露表明了高级企业管理层对内部进行控制的重要性和义务，从而也通知了影响企业如何控制内部环境的重要信号。（3）企业的管理和财务部门的内部财务控制评价和外部控制评估报告可以在一定的程度上帮助改善和提高了企业财务控制评估报告的质量和可信性，减少了舞弊的情况发生。（4）外部用户可以从披露的内部控制信息

25、中获得财务报告无法提供的信息，从而帮助信息用户做出决策。3.2内部控制信息披露的必要性信息观的解读。任何对资源的分配都实际上是特定因素进行决策的最终结果，人们所需要做的任何一种决策都实际上是基于决策所给定的经济管理信息。因此，经济管理活动过程中所面临的根本管理问题不是对资源的最优利用和配置，而是如何最大限度地充分利用资源为分散在整个社会经济系统中的各种资源提供信息。一般来说，证券市场只给我们的投资者提供各种有关证券价格的重要信息，也就是说，财务报告的主要功能和目的之一就是向投资者提供各种有关企业财务收益及其相关因素构成的重要信息。企业会计财务盈余提供的信息财务报告是一种高度泛化的会计信息，它往

26、往具有多种的因素，如企业会计财务管理方法的正确选择、企业内部风险控制的有效实施力度等。根据信息观研究的结论，会计信息及其使用者所需要提供的企业分类会计信息所占的比例要远远大于全部会计信息所使用者提供的其他分类信息所占的比例。其主要的原因之一就是，如果会计总数据为了用户能够提供实用的内部控制信息，用户就不得不需要耗费时间投入更多的技术认知和成本，即分析和解释内部控制信息，摒绝不确定性相关信息的形成。根据这一理论，内部控制信息单独披露的方式可以减少和降低内部控制信息单独披露整个过程的总成本，改善和提高内部控制信息单独披露的准确性和效率。越来越多的企业和投资者已经意识到，一个大型的企业要想要具有投资

27、价值不仅需要有良好的经营业绩和发展前景，还必须需要拥有一个良好的内部控制的系统，在一定的某种程度上，内部控制系统失败的信息导致投资价值降低的风险较大，这主要是由于内部控制的信息所影响的财务信息是一项基本的效果，是一种对过程的影响，直接地关系到企业会计盈余的质量和可信性。在目前的市场上，会计信息的存在高度不对称，其主要的原因之一就是由于目前企业管理者普遍采用的内部控制信息单独披露的方式。为了能够得到权力和金钱这个贵重的东西或者稀缺资源，企业的信息质量将被市场试图通过某种形式的信息理论消除。由于信息不对称，自愿披露的相关内部控制的信息通常被市场作为区分，该方法区分公司的内部控制信息是高质量和区分公

28、司的信息是低质量，有效的决策和市场反应会使该公司做出积极的市场反应，该区分使公司的负债和股票价格会大幅度的上升。第二，公开自愿披露区分公司的信息，消除政府和监管机构拥有的自愿披露信息的数量和位置。据对伊拉克人民男性的统计学角度分析来看，无论什么样的内部控制措施、监督内部控制协议的执行，内部控制信息的披露都是内部控制协议的执行结果和评价的重要手段，所以你需要事先通知的是信息内部控制协议的基本结论，即内部协议和控制的信息向外部控制信息的使用者自愿披露。代理观点的解释认为，内部控制报告信息的披露报告是企业管理层减轻企业受托经济责任的一种有效方式。经济资源的所有者向他们的企业管理层提供负责经济人力资源

29、管理的企业资产经理，他们的根本工作目的之一就是帮助企业实现对资产的维护和价值欣赏和其保值、增值。从理论上讲，这种经济责任不仅包括行为责任，还包括内部控制报告的责任，行为责任的所有者需要承担相应的经济控制报告行为责任。由于企业的管理层和投资者负责组织设计和制定实施对企业内部经济控制的制度，所以也需要负责内部控制的信息披露报告。企业委托经济代理的主要恶果之一是直接影响企业管理当局与企业和投资者之间的经济代理关系。那么具体来说，如何有效解决企业代理人的委托机会主义代理行为，降低企业的代理成本，减少对企业委托人的逆向代理选择和其他道德风险所直接造成的经济损失。其具体措施主要包括：一种措施是向企业管理层

30、和投资者提供的激励协议，使得管理层与公司股东的关系和利益更加紧密地直接联系了起来；二是对伊拉克公司内部控制信息的使用者进行公开披露。3.3内部控制信息披露监管在当前我国大型企业的生产组织和内部治理体系结构日益变化走向高度多元化、复杂化的发展趋势下，一套健全、优化的内部生产财务管理风险监测控制体系管理制度对于规范企业的日常生产经营以及管理业务活动至关重要。企业治理作为其中一家已经上市的有限公司，常常因为外部内控的严重缺失从而导致了企业一系列认为有利于企业财务结构造假的不利动因，各类的与财务造假关联性的交易往往直接引发了企业利益输送，造成了一家上市有限公司的企业治理和财务结构的严重变革失败。从强制

31、性风险应对的强制性角度分析来看，37.48%的企业风险强制性项目没有向企业披露具体的强制性应对风险管理措施，大部分企业披露的强制性风险项目存在应对风险管理措施不够具体，可操作性差等一些突出问题。此外，许多企业对中美之间的贸易利益摩擦、合规资产风险管理、大股东权益质押等强制性风险的评估重要性和认知存在不足，透露了强制性风险评估的不足和深度。为此，白皮书明确指出，监管机构和企业应进一步研究建立统一内部控制风险管理信息审计和披露的具体监管方式和标准，明确不同的层次和标准，上市股份有限公司监管机构应当进一步明确强制性的信息审计和披露的标准，将所有中小板、创业板上市公司应当纳入统一的内部风险控制和审计相

32、关信息和披露的标准，改善和提高风险控制上市股份有限公司内部风险控制信息审计和披露的能力和整体服务水平。4国脉科技公司内部风险控制信息公开披露的现状和存在问题的分析4.1国脉科技公司概况国脉科技公司是一个拥有悠久历史的公司,成立于1996年,是一个业务范围广泛,规模庞大的集团，包括文化教育、房地产和医疗等诸多方面，在2006年底国脉公司因为，所以在中国深圳证券交易所成功挂牌上市。凭借其先进的移动通信技术研发服务水平和工作态度、高效团结的技术工作管理团队、多年以来从事电信业务的技术服务和管理经验，国脉科技公司已经和国内外最具有规模和实力的电信设备制造商公司签订长期战略合作的协议。目前国脉通讯科技经

33、过多年的探索和创新，已经成立了一个遍及公司全国各地的销售和服务网络，因此已经吸引了国内外先进业务团队的大量加盟，使得国脉科技在电信业务的综合实力已经提高到一个不可超越的高度和层次。4.2国脉科技公司内部控制层和信息披露的现状我国内控信息的披露质量随着时间的推移得到了极大的改善，在各方面的应用中都有着巨大进步，虽然有改善有金币,但是总体结果还是没有得到满意。目前众多公司对内控信息披露的了解仍然不深刻，大部分公司对外进行内部控制信息的披露的自觉性和主动性不强，这些公司处于被迫的状态中执行披露计划，可想而知内控信息披露的内容也不尽人意，对市场有帮助作用的信息严重匮乏。并且公司管理者对内部控制信息披露

34、的理解也不够深刻，导致其披露的信息中也经常有所隐瞒。（1）国脉公司在对外进行内控信息披露的业务过程中严重注重形式化，忽略了内控信息披露的本质需求，其在进行对外披露内部信息以及编写财务报告等事项时，往往只是为了内控信息的披露而对外披露，所披露的内控信息缺乏真实性，所披露的信息在实际的业务中并未得到执行或者并未严格执行，以上问题都给国脉科技公司的财务管理决策和公司信息的传递业务的可信性带来了隐含的影响和风险。（2）由于国脉公司的业务涉及方面十分的广泛，要是内部结构长期稳定运行，必然会使其内部组织结构出现复杂性，使得国脉公司内部业务分工较细。同时也必然会导致国脉公司的信息传递的层次性复杂，因此导致信

35、息不流畅是必然原因，然而信息流通不够流畅，势必也会给国脉公司的决策任务和管理工作带来一定的影响。（3）国脉公司有众多的分公司和子公司，往往由于在其内部控制报告披露的期间，国脉公司的分公司和子公司内部结构变化快变化大，因此也导致国脉公司的组织结构变化也较大，由于公司的业务要求必须要第一时间改变公司内部工作流程，但是这些内部工作流程由于未受到专业人员的审查，因此很有可能存在重大缺陷和风险，这将会导致整个国脉公司的内控体系失控，给公司带来巨大的损失。4.3国脉科技公司内部控制信息披露存在的主要问题国脉公司在日常的生产经营活动中，通过不断地进行的探索，不断地分析问题进行改善，其内部控制已经得到了质的改

36、善，在公司治理中也积累到了相当多的优秀经验，但是总的来说，其内控还是有一定的问题，需加以改进。4.3.1对内部信息披露的作用没有深刻认知对内控的认知程度还是不够的，对内控的理解存在一定的偏差，公司管理层简单地认为完善内部控制就要是字面意义的管理控制组织结构中的风险，将风险水平降到最低状态，但是却不知道内部控制还需要将风险与效益进行有效的结合，否则只会简单的使风险降低，成本却大幅升高，从而导致效益水平大幅度下降，这对于国脉公司来说是百害而无一益的事情。而且国脉公司对内控信息的披露处于被迫的阶段，并没有积极主动地进行内控信息披露，严重缺乏自主性，国脉公司对披露的信息大多仅限于表面样式，并没有对使用

37、者起到实际帮助，没有披露有价值的市场使用信息，当信息使用者问起时，国脉公司会尽可能去不谈相关话题或者少谈，或者仅仅是以国脉公司拥有改善和健全的内控披露制度这样的一句话来带过，使读者无法得到具体的有价值的使用信息。4.3.2单位信息沟通不顺畅国脉公司要想使得其内部控制得到有效的执行，那么组织结构内部信息沟通的顺畅程度是非常有必要的。企业内部出现的所有问题，大多都是通过内部控制这个渠道传递给公司相应的管理者，导致国脉公司的管理者做出错误的决策。管理层的决策将会影响整个公司的未来走势，倘若出现严重问题，将会导致企业面临破产危机。而国内企业对外市场投资者需要披露的上市公司相关信息如果不真实、不可信，也

38、可能会在相当大的一定时间程度上直接也会影响境外境内投资者对境内上市发行公司的重要价值指标进行价格评判。4.3.3控制活动运行效率不高，对外披露的时间间隔过长国脉公司对外每年一次进行信息披露的审计，在2013年，国脉公司的审计部门对国脉公司的财务状况和资产安全等一切重要事项进行了全面系统的审计，有效地预防了营运过程中出现的产品质量也有风险。但是每一次的产品审计工作时间的延长间隔都过于漫长，审计过程暴露表现出来的产品质量安全问题也往往都会存在一定的审计技术性和滞后性，无法及时解决，致使问题积压时间过长，处理难度加大，同时也对集团造成一定的影响。4.4改善国脉科技公司内部风险控制以及信息公开披露的相

39、关政策建议和实施对策在对国脉公司内部控制信息披露的一些列问题进行了深入探讨分析之后，我们就找出的现存问题而言，提出各种解决方案，利用各种方法和手段协助企业进一步完善健全其内部控制制度，希望能更好地为公司的内控信息披露制度提供有效帮助，解决现存问题，促进企业的发展。4.4.1国脉科技公司应正确认知内部控制信息披露问题内控信息披露可以减少代理人对公司不利的信息进行潜藏的情况，可以将公司的有价值信息向信息使用者进行公布，提高信息质量的真实性，大幅度减少灰色无效信息，也有利于提高社会公众以及投资者对公司的信任程度。当今市场，有大部分的企业都没有重视内部控制问题，为了应付国家的规定，完全是因为法规要求对

40、外进行内控信息披露而进行内部控制信息披露，缺乏披露的自主性自觉性，没有全面了解内控信息披露的真正含义以及对公司的影响和意义。因此，国脉公司应该充分的正确认识到内控信息披露，自愿并及时进行与内控业务信息相关的收集和披露。公司也完全可以随时发动本公司的员工积极参与到内部控制中，相互间进行监督。（1）企业应该清楚的认知到内控的重要性，然后根据不同情况采取不同的措施来改变员工对内控的看法。例如，让员工参与到公司的各项管理事项当中，对其各项流程进行学习，使员工的认知更近一步，从而使内控的实行更加高效。（2）企业集团审计管理部门应当鼓励企业集团管理者自愿公开披露内部风险控制的信息，让企业集团管理者充分认知

41、到内部风险控制的重要性和优点，内部风险控制的体系不仅从根本上可以有效防止和控制公司长期发生的经营风险，而且还从本质上可以帮助使得公司高效地运转，以更好地达到确保公司持续健康运营的目标。（3）让公司管理者充分的认识到内控信息披露的重要性以及对公司产生的重要影响。国脉公司将自己有效的内部控制信息进行披露，相当于给信息使用者和社会公众发布了其公司有效的内部控制信息，市场投资者关注到这些信息会提高他们对公司的信任度，会加大对公司的投资的可能性，进一步扩大国脉公司的经营规模。4.4.2加强中国企业内部上下级之间、企业内外部之间的国际业务合作信息沟通企业应该采取可以有效执行的措施来确保信息传递的通畅程度。

42、国脉公司可以充分利用现代化的网络手段和先进的通信工具，加强各个部门之间的沟通交流工作，实现高效通畅的信息传递，形成一个通畅的信息关系网络，加强各部门之间横向和纵向的沟通。具体可以采取以下做法：（1）岗位职责制定详细的工作岗位责任划分落实情况表，按部就班，落实各项工作岗位责任，以便于在出现重大问题时，有迹可循，各工作岗位责任明确，相互监督，形成一个真实、有效的信息网。各部门工作岗位责任人也可定期向上级部门进行工作岗位情况汇报、讨论，及时发现问题和修正。（2）应成立专门的内部控制管理部门，对内部控制工作的执行状态进行监管。要想实现专门设立的管理部门和其他各个部门之间的高效配合，就必须要分期对各个业

43、务和日常成本投入情况进行监管和分析，将收集到的各项相关信息按时上报给上级部门，联手分析并解决内部控制在整个管理体系中存在的问题和潜在风险，从而达到控制企业项目并维护企业正常营运的目的。（3）借鉴国外最新的企业信息化模式。通过安装先进的信息传递设备，可以企业各部门之间的信息传递更快捷，使沟通不再受阻。同时也要加强信息保密工作，防止信息在传递的过程中信息外流，导致一些商业组织的机密和企业管理决策的外泄，给公司内部带来不必要的政治内讧和无法完全避免的经济损失。4.4.3增加审计次数，提高审计质量审计不仅仅是完成对外进行披露的要求，同时也是公司对内部进行审查的一种手段。规范的审计能够使企业降低决策的风

44、险，了解公司最新的财务动向。具体可以采取以下做法：（1）严格按照国脉公司审计工作的流程和要求做好审计的准备工作，积极的配合国脉公司审计工作的任务实施，可以在很大程度上缩短企业审计的时间。如在进行企业审计前，国脉集团审计部门可以安排先行对其相关的审计部门工作人员和企业进行审计相关专业知识的学习和培训，如：充分的了解与国脉集团审计部门工作有关的各项法律法规、集团内部以前的企业审计相关资料、集团的企业整体审计管理体制、集团在进行审计前一年度内所发生的各项重大的经济和社会活动等等与国脉集团企业审计相关的基本业务情况。国脉集团审计部门工作人员同时可以通过审计培训系统获取审计相关的资料，并将审计相关的资料

45、收集并有秩序的进行分类，以便于审计部门工作过程中的数据可以查询，也因为这样可进一步提高审计的效率。（2）审计人员在审计之前提前备好审计方案和工作流程，对审计工作进行一个合理的安排。在审计过程中遵循这个方案，可以避免审计偏离最初的目的。有审计方案的指导，可以使资源更加合理的利用与分配，审计过程中也可能出现许多不可抗拒的因素，有了审计方案的指导，也可使审计人员在应对这些因素时，不至于偏离原来的轨道。（3）根据上市公司国家先关审计文件的规定，上市集团有限公司的内控信息披露为一年一次，时间如果相隔太过于长，容易严重的造成其信息披露的不完全。审计人员对于上市公司内控企业信息的披露和审计无法面面俱到，容易

46、严重的造成内控企业信息的披露失真以及审计的有效性。国脉集团有限公司可以根据上市公司企业自身的情况和制度，适当的调整和增加公司年度审计的次数，这样我们就可以在一定的很大程度上可以保证公司年度审计的及时和准确性，更好的向大家介绍和展示上市公司集团企业现存的状况，吸引未来更多的企业和投资者，更加的有利于集团企业的持续健康发展。4.4.4加强内部审计公司治理机构的建设，改善内部审计公司治理的结构公司的内部审计机构可以对内部控制产生直接的重要影响，因此,想要保证公司内部管理工作的效率，就必须要健全完善内部审计体系，内部控制审计工作的开展状况会直接体现在内部控制信息中，从而对外披露。而信息能否有效披露则取

47、决于公司的内部结构。（1）确保公司内部审计部门的自主性,使其独立于其他部门而开展工作。保证该部门的工作不会受到公司董事会的影响，从而出具更加合理高效的审计报告。（2）公司内部的多数工作部门之间联系密切，会相互影响，无法做到理论上的相互监督。股东、董事会和监事会三者之间应形成完整的独特的内部结构，确保公司实现分权制衡，将所有权和经营权进行分离，强调监事会的检查职能，使内部控制信息得到真实有效地披露。5上市公司内部控制信息披露的普遍问题与解决对策5.1内部控制信息披露的普遍问题由于我国内部控制体系地建设起步相对比较晚，体系并不健全，存在大小漏洞，在内部控制信息披露方面也会存在一定的问题。同时，随着

48、经济全球化的发展，我国上市公司地内部控制披露制度也开始与国际上市公司地制度出现趋同化，在学习中不难完善公司内部的建设。我国上市公司地规模和经营范围正在不断扩大，为了达到一定的经营业绩为了支撑公司更好的发展，单从市场方面发展公司已经远远不够，大多数上市公司开始着眼内部的治理。公司地财务报表中出现造假，公司内部信息传递失真的频率越来越高，问题也越来越严重。内部控制信息披露在全球所有的上市公司中起着至关重要的作用，重要程度也正不断上升。（1）我国大部分上市公司管理者对内部控制信息披露的重视程度远远不够，对该方面的相关法律法规缺乏了解，对内部控制信息披露制度的标准和要求也没有达到严格统一。其中沪深交易所和中国证监会的要求和标准就大有不同。深圳证券交易所要求董事会和证券监督管理委员会根据年度审计报告对内部控制进行评估，并在年度审计报告同时向公众披露审计结果。另一方面，中国证监会的规定是，监事会应表达意见公司的决策程序和内部控制系统的完整性，以及上海证券交易所需要使用临时报告披露重大风险和披露内部控制制度的实施。不同的要求和标准会导致各公司内部信息披露的差异。（2）大多属于义务而非自愿信息披露，主要是信息披露规则，披露的内容太正式，可以使用低程度的信息，披露的内容并不是完美的，相当多的企业没有内部控制信息披露的重点，主要是对于信息披露的披露，在不需要披露的前提下