会计诚信缺失的原因与对策分析.docx
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1、会计诚信缺失的原因与对策分析摘 要在当今的市场经济活动中,诚信至上。我们通过遵循诚信原则这种方式,可以最大程度地发挥解决经济的公平作用,提高会计的有效性,促进会计的发展。但是,会计诚信缺失、会计造假和会计信息失真等等已经不仅是我们社会需要面对的问题,很多国家也出现了很多层出不穷的造假问题。所以提高会计从业人员的诚信,营造一个良好的诚信社会,已经是整个社会的重中之重。因此,本文分析了现阶段会计诚信缺失的现状,并提出在当今社会,改善会计诚信缺失的对策主要有三个方面:第一:主要是立足于企业自身方面,就需要建立和完善其治理结构,完善相关企业相关的机制,并且还要了解并健全企业员工的道德观和利益观;第二:
2、是需要政府主动的完善相关法律法规,具有对企业以及个人的约束性、监管性和惩罚性;第三:对会计人员来说,对自我约束是最重要的,就要提高会计人员的思想素质和职业道德观念。关键词:会计诚信;缺失;会计从业人员;原因;对策Analysis of the Causes and Countermeasures of Lack of Accounting IntegrityAbstract In todays market economy activities, integrity comes first. By following the principle of good faith, we can ma
3、ximize the fairness of the economy, improve the effectiveness of accounting, and promote the development of accounting. However, the lack of accounting integrity, accounting fraud and distortion of accounting information are not only problems that our society has to face. Many countries also have ma
4、ny endless problems of fraud. Therefore, improving the integrity of accountants and creating a good and honest society has become the top priority of the entire society. Therefore, this article analyzes the current status of the lack of accounting integrity at this stage, and proposes that in todays
5、 society, there are three main countermeasures to improve the lack of accounting integrity: first: mainly based on the enterprise itself, it is necessary to establish and improve its governance structure, Improve the relevant mechanisms of related companies, and also understand and improve the ethic
6、s and interests of enterprise employees; Second: It is necessary for the government to actively improve relevant laws and regulations, which have binding, regulatory and punitive effects on enterprises and individuals Third: For accountants, self-discipline is the most important, it is necessary to
7、improve the ideological quality and professional ethics of accountants. Key words: accounting integrity; missing; accounting practitioners; the reason; countermeasureII目 录摘 要IAbstractII一、绪 论1(一)选题背景及意义11.选题背景12.意义1(二)文献综述1(三)研究内容和方法21.研究内容22.研究方法2二、会计诚信缺失现状概述3(一)原始凭证失真3(二)财务报表失真3(三)资产计价失真5(四)会计信息披露失
8、真6(五)注册会计师行业诚信失真6三、会计诚信缺失的危害6(一)危害市场的经济秩序6(二)危害会计报表的使用者6(三)危害会计从业人员本身7四、会计诚信缺失的原因7(一)中小企业自身方面7(二)政府方面8(三)会计人员方面9五、会计诚信缺失的改善对策10(一)中小企业自身方面10(二)政府方面10(三)会计人员方面11六、结论11参考文献13致 谢14一、绪 论(一)选题背景及意义1.选题背景诚信是市场经济的基础,也是整个会计行业的基础。我国如今在很多方面都发展的又快又好,那么也就证明有越来越多的人需要去关注会计信息,了解会计信息能带来的利益。但是也正是随着越来越多人有意识的去关注会计层面的内
9、容,各个领域、各个有需求的人都会对会计信息抱有前有未有的关注度,会计信息已然成为社会发展必不可少的一个重要组成部分,也引起越来越多人的重视。在当今的市场经济活动中,诚信至上。而我们只需要通过遵循诚信原则这种方式,就可以最大程度地发挥解决经济的公平作用,可以提高会计本身的有效性,并可以促进会计的发展。而且在这个社会中,不能只是一昧的想要追求自己的切身利益,会计诚信不仅是对自己内在品德的体现,更加追求的是如何达到自身利益与社会利益互利和共赢。会计诚信不只是一个纸上谈兵的问题,更需要的实际操作问题,才能真正设身处地的了解这究竟是一个什么样的问题。随着社会的发展,近年来国内外的会计造假案件层出不穷,造
10、假金额和涉及的人员也越来越多,例如国内的郑百文的财务造假案、圣莱达财务造假案、绿大地造假案和锦州港财务造假等等,这四个案例都是通过财务的不同手段来进行造假的,这四个都是财务造假的典型案例。这四个案例以小见大可以看出如今会计行业已经面临自古至今都难以解决的一个大难题。会计诚信、会计造假和会计信息失真等等已经不仅是我们社会需要面对的问题,很多国家也出现了很多层出不穷的造假问题。所以提高会计从业人员的诚信,营造一个良好的诚信社会,已经是整个社会的重中之重了。2.意义会计诚信是将诚信确立为一种经济资源。经济越发展,诚信的作用就越重要。没有信贷,市场经济就无法前进。随着经济日益全球化和信息技术革命的加速
11、,每一次进步都会对会计信息和会计从业人员的诚信有更严格的要求。员工的诚信不仅关乎公司、事业单位是否能够可持续发展,更加关系到了和企业息息相关的投资者和与社会公众的切身利益。加强会计诚信建设是我们在国际中实现共赢至关重要的基础条件。(二)文献综述关于会计诚信的缺失问题,国内外诸多学者都进行了针对性的研究。孟晓雪(2018)通过博弈论、纳什均衡、“囚徒困境”、信息不对称理论、利益相关者理论、美德理论、有限理性理论和契约理论分析并证明会计诚信缺失1。肖宝莉(2017)用建筑施工这一例子来论证会计诚信缺失的原因以及对策。从建筑的承包方、发包方、中标方及施工单位各方面来举例论证2。李建科(2013)主要
12、认为是社会外部监督治理体系不够完善。从有限的法律制裁,审计的独立性薄弱,缺乏社会监督,健全的公司治理结构,内部和外部监督机制不完善,对会计人员的法律保护不够等提出四个会计诚信缺失的原因3。李敏(2019)认为现下会计人员管理模式存在的弊端主要来自于两方面,一是诚信度受制于单位负责人,二是会计人员职业特性得不到保障 4。朱迪(2019)从五个不同角度分析了会计诚信缺失的原因之后,提出了从个人、管理层、企业内部、相关法律法规以及外部监管各个不同层面相对应的解决对策5。赵雪晨(2019)认为诚信是保证参与者合法权益得到保护的必要条件, 公司只有提高自身各方面的能力,以诚信为首要前提来进行经济活动,才
13、会给企业带来长久利益,而非昙花一现的利益6。黄建来(2013)认为诚信涉及到了三个基本问题,分别是个体诚信、群体诚信和社会诚信,还用了国内国外各个案例去分析论证诚信的三个基本问题 7。卜海涛(2019)根据2017年备受关注的财务造假案例九好集团和鞍重股份“联合上演”的中国首例“忽悠式重组案”中分析了企业内部会计人员弄虚作假,导致会计信息失真,企业外部会计法律制度的不完善,政府相关部门和会计师事务所等社会监督不力也给了一些企业可乘之机,偷漏税现象严重等现象不仅严重扰乱了正常的市场经济秩序,甚至还危及到国家的信用体系8。徐志云(2019)认为会计诚信问题具有多方面的表现,最主要的是会计信息失真问
14、题9。Jingyi Zhao(2017)探究社会转型背景下我国会计诚信与职业道德教育问题。运用问卷调查和统计方法,分析了这一时期的诚信特征。并结合会计诚信与职业道德的现实,对会计诚信与职业道德问题提出了一些建议,进而提出了更符合社会发展需要的可行措施10。(三)研究内容和方法1.研究内容本文分为五个部分进行分析论证。第一部分介绍会计诚信的研究背景及其重要性,了解相关文献,构建本文的框架、内容以及本文所使用的方法和思路。第二部分是讨论和总结会计诚信的内容,这是目前缺乏会计诚信的情况。第三部分是分析缺乏会计诚信给政府、个人、企业带来的危害。第四部分是分析归纳缺乏会计诚信的原因。第五部分是就如何加强
15、我国会计诚信建设而提出的建议。2.研究方法(1)文献研究法查看有关缺乏会计诚信的书籍、杂志、文章和帖子等能了解这一课题的各种途径,并在学校图书馆的数字资源图书馆和网络中查看诚信体系,并分析为什么会出现诚信问题以及如何解决缺乏会计诚信的问题。(2)调查法从网络上各个渠道搜集到了我国在关于会计诚信中的不足以及需要完善的方面,不同位置有不同需求,不同位置看我国的会计诚信体系也有不同的见解。二、会计诚信缺失现状概述(一)原始凭证失真1.报账的项目内容不合理。例如想要购置一批电脑用于办公用品,需要批量购买,但是不去政府的采购供应单位,而是去到一个几十公里以外,买一些超出合理用量、价格要比专营店还高的地方
16、购买。2.需要报销的发票数量过多、金额大,但是却没有提供相应的原始凭证和证明材料。3.发票的填写内容不齐全。发票上面的数量、单价、摘要内容、商品名称、发票内容等填写不完整、不准确。4.报销手续不齐全。5.记录发生的经济业务和实际发生的活动事项不相符。例如当你购置办公用品的时候,购买办公用品的费用报销与实际办公需求不成比例。6.编制虚假的原始凭证和发票来骗取报销,这个原始凭证可能是自制的。例如编制虚假的工程结算款项相关凭证和自制发票来套取现金用于其他开支。(二)财务报表失真财务报表失真的六种情况:1.收入的异常波动把收入调上去,同时增加应收账款。或减少费用,同时增加应付账款。2.交叉检查关系不一
17、致资产负债表:本期长期资产增加4000万元;现金流量表:固定资产、无形资产等长期资产的现金仅为1500万元。合理:有可能是未支付金额,那么这笔款项在资产负债表中体现的是应付账款的增加。不合理:但如果应付账款没有增加,因此,它表明资产负债表和现金流量表之间存在异常关系。这是财务报表的失真表现。3.未分配利润的勾稽资产负债表上的未分配利润和损益表上的净利润:净利润=正常未分配利润-期初未分配利润如果两个数额之间的差异很大,不包括股息等特殊原因,损益表中可能存在欺诈。如果成本不固定,也可能会出现收入翻倍、利润翻倍的情况。如果未分配利润增加,资产增加或负债减少,应收账款通常会增加,那么上述收入的异常波
18、动就可能发生,并且有许多具体的变化。因此,我们将不在这里深入讨论它们。4.财务管理混乱不堪会计账簿和账户的建立不严格按照财政部的有关规定进行,会计核算缺乏系统性。此外,账户证明文件、账户和实际账户之间存在严重差异。5.人为的调整报表数字人为地调整报告中的数字。 一些公司有两组不同的报告,内部报告和外部报告。这样可以防止报表用户准确地了解公司的财务结果和运营状况。6.虚拟收入低级虚拟收入(逐渐消失)空白收款、销售录入、分割发票、阴阳合同假发票更高层次、更隐蔽的通胀手段企业根据市场价格自行或通过其控股子公司向第三方销售,由集团或其他有关联的公司确认销售收入,并从第三方回购。通过避免集团内部交易必须
19、两两相抵的限制,就可以达到操纵收入的目的。(三)资产计价失真1.调整库存定价的主要目的是通过调整销售成本来调整利润。实际成本核算算法允许公司通过四种评估方法分配库存成本:个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。先进先出法:当价格连续升高时,期末存货成本就趋近于市场价格。但成本这个时候会下降到很低,这高估了公司当前的利润和存货价值。但是相反,它低估了当前的利润和存货价值。个别计价法:这种计价方法实际上是不会受到物价波动的影响,他的计算结果也会比较准确。月末一次加权平均法和移动平均法这两种计价方法可以消除由于物价变动对销售成本的影响,销售成本和利润也不会虚增虚低。2.利用折旧计
20、提。折旧是指固定资产在使用过程中的有形或无形损失,根据损失程度,分阶段计入成本或费用的核算方法,即资产的损耗核算。直接影响利润的费用或支出的增加主要是由于应计折旧直接计入相应的费用或支出中。计提更多折旧企业资产的减少未分配利润的减少具体体现在企业出现虚拟损失和实际收益的事实上。计提折旧较少企业资产的增加未分配利润的增加具体表现为虚假利润和真实亏损。虽然加速折旧会增加当期成本,降低当期利润。这一时期将缴纳较少的所得税。也就是说,它只会影响当前时期,而不会影响长期。3.利用坏账计提 “资产减值”这一科目是计入损益表。 取消或撤回坏帐准备金会直接影响公司的利益。对于上市公司而言坏账计提能够满足管理者
21、利润最大化的目的,也可以用作资本流动的手段。4.利用收入/完工程度确认收入时点在房地产和高科技行业中,最常见的是提前确认收入。提前确认收入收入确认存在很大的不确定性;完成百分比方法(竣工百分比法)的应用不当;未来仍需要服务时的收入确认;销售交易尚未完成,就提前开具销售发票。递延收入确认这可以控制利润。通常发生在企业本期收入相对充裕而预期收入可能会减少时。(四)会计信息披露失真1. 虚假的会计信息。主要包括:虚增资产、漏列负债、高估收入、低估费用。2.会计制度的限制。当会计行业之中出现新的现象、新的情况,而会计法律法规的不确定性都会导致信息披露的失真。(五)注册会计师行业诚信失真1.会计信息造假
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