内部控制、内部审计及公司治理.docx

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1、摘要 进入21世纪以来，我国市场经济的得到快速发展，企业面临的问题和挑战也愈发增多，公司治理这方面逐渐成为了企业人关注的热点。拥有良好的企业治理方案就能使企业获得很大的发展，这也逐渐成为企业发展的共识，企业要想在效率最高的情况下获得利润最大，就一定要抓紧公司治理这条主线，达到优化企业结构的目的。关于企业的治理，文章提到了内部控制和内部审计两个方面的内容。本文通过对这三者的内涵以及三者之间关系的认识与解析，找出制约内部控制、内部审计在公司治理中发挥作用的因素及对策，完善内部控制、内部审计以及公司治理的方法，对推进公司治理的优化和发展有重要的影响。关键词：公司治理，内部控制，内部审计Abstrac

2、tSince the beginning of the 21st century, Chinas market economy has been rapid development, enterprises are facing problems and challenges are increasingly increasing, corporate governance has become a hot topic in the enterprise.Have a good corporate governance program will enable enterprises to ob

3、tain great development, which has gradually become the consensus of the development of enterprises, enterprises in order to maximize the efficiency of the maximum profit, we must pay close attention to the main line of corporate governance, to optimize The purpose of the enterprise structure. On the

4、 corporate governance, the article referred to the internal control and internal audit two aspects of the content.On the corporate governance, the article referred to the internal control and internal audit two aspects of the content. Through the understanding and analysis of the relationship betwee

5、n the three and the relationship between the three, this paper finds out the factors and countermeasures to control the internal control, the internal audit in the corporate governance and improve the internal control, internal audit and corporate governance, To promote the optimization and developm

6、ent of corporate governance have an important impactKeywords：Corporate governance, internal control, internal audit17目录摘要IAbstractII目录11.引言22.内部控制、内部审计与公司治理的内涵22.1内部控制的内涵22.2内部审计的内涵32.3公司治理的内涵33.内部控制、内部审计和公司治理的关系43.1内部控制与内部审计的关系43.2内部审计与公司治理的关系43.3内部控制与公司治理的关系54.公司治理中内部审计存在的问题64.1轻视内部审计的作用64.2内部审计的审

7、计范围受到限制64.3审计基础建设制度不完善74.4人员素质制约内部审计工作74.5没有有效地将内部审计与公司治理相结合75.公司治理中内部审计存在的问题85.1内部控制缺乏有效的运行环境85.2内部控制制度执行力度较弱85.3内部控制信息披露内容较为笼统86.完善内部控制、内部审计以及公司治理的对策96.1增强公司治理能力和完善内部控制环境96.2完善内部控制信息披露机制96.3建立有效的职责权利分配机制96.4重新界定内部审计的职责和地位106.5扩大内部审计的职能及作用106.6提高审计作业技术106.7提高内部审计人员的业务素质116.8内部审计与公司治理的有机整合117.结论12参考

8、文献12致 谢131.引言伴随着市场经济的快速发展，企业发展的外部环境越来越严峻，受“安然”事件的影响，越来越多的企业开始注重公司内部控制，开始协调关于企业内部的审计方面的管理，重新构建整个管理体系。而在此背景下，公司治理作为企业经营管理的重要组成部分，也逐渐成为了学者们研究的热点之一。企业要想有好的发展，拥有好的治理方案是关键的一步，好的治理方案不仅可以确保企业的良性发展，同时也是维护公司稳定的重要标准，增强企业的竞争力，建立健全关于审计方面的制度等，对于公司的资产和资金安全有很大作用。另一方面，我们不能仅仅关注于内部控制和内部审计的作用，还要协调好两者之间的关系，发挥企业治理的作用，推进企

9、业结构优化。文章就是对“内部审计”“内部控制”“公司治理”简单的解释，浅析三者之间的关系，以及分析当前我国企业在公司治理方面的问题，从而提出对策，解决这些问题。2.内部控制、内部审计与公司治理的内涵2.1内部控制的内涵内部控制是企业在随着公司逐步发展的过程中，面对内部和外部的发展要求，进行的自我审查、自我指控的一种行为，目的是为了加强管理水平，增加自身核心竞争力。1内部控制制度的发展是为了确保公司资源的合理利用和避免不必要的流失，这样是对公司的负责，尤其是关于财务方面的审计，更是要求精准的数据，能够如实的反映企业的发展需要，能够使管理者在数据的基础上，推断出企业发展的方向，对企业目标进行及时的

10、调整。内部控制的发展和完善，在一定程度上是关乎企业发展的关键，在确保目标能够顺利实现的同时，也能够推动企业对自身的监控，从而针对自身管理方面的漏洞，进行及时解决。关于内部活动控制的标准，应该满足以下几个方面的要求：第一，坚持基本的控制原则，确保企业在正常授权范围内正常运行；第二，关于内部控制的层级和范围，能够覆盖所有的管理层以及员工，具有普遍约束力；第三，确保交易记录和交易金额的准确无误，这就要求在确保交易金额稳定的前提下，详细的记录正常交易的进行，相互之间不影响；第四，针对数据管理方面，能够及时快速地利用数据对公司内部进行审查，确保内部控制的有效进行。2.2内部审计的内涵内部审计是企业通过内

11、部审计人员对企业内部独立的进行审计监督和评价活动的结果，以及来评估其他内部控制行为是否存在不恰当行为的一种方式。2内部审计通过对现有数据的科学分析来预测和推断公司发展所面对的风险和危机，从而采取有效的方法对风险进行化解。这些方法能够更加系统的、规范的、对制度做出评价，实现企业利润的最大化，使企业发展更加透明化，减少不必要的损失，从而提高企业在整个行业的竞争力。内部审计的职能定位是多样的，一方面是存在于对各部门的监督，另一方面又是服务于整个企业，具有很强的真实性的要求，一方面肩负着法律法规赋予的监督和审查的权利，另一方面又为企业的发展做出自己的贡献。这样一个负责的定位，就要求内部审计部门一定要具

12、有原则性，维护自己的原则，保守自己的底线，这不仅仅是依据法律法规办事那么简单，还要做好企业的“守护人”，帮助领导制定合理地措施，做好对于企业的监督，坚决遵守以服务为最终目的的审计思想。从微观意义说来就是，借助于内部审计的机会，对企业进行查错纠正，防微杜渐，从而促进内部控制的健康发展。2.3公司治理的内涵关于公司治理的内涵，我们要从两个方面进行阐释，首先广义上是指股东和其他利益相关者对经营者的一种监督和制衡机制，狭义上是指通过建立一套制度来合理配置所有者和经营者之间的权利与责任关系3。由上述两部分的解释，我们可以得出，公司治理更多的是关于高层管理人员之间关系的研究和讨论，相互之间存在互相监督的行

13、为。目前对于公司治理包含两方面的内容，外部和内部治理，外部治理更多的是强调外部力量的干涉；内部治理就是依赖公司内部的监察部门，依靠于各部门之间的相互制衡，用来规范经营者行为，也就是平常所谓的“法人治理”或者内部监督机制，通过内部治理可以提高财务活动的质量以及确保公司资产安全。我们目前所针对的发展现状都是为了企业更好的发展，拥有更加合理的内部结构。3.内部控制、内部审计和公司治理的关系3.1内部控制与内部审计的关系针对目前现有的两种观点来说明，第一，内部控制和内部审计没有任何直接关系，从属于公司治理，两者在地位上是平等的，两者共同服务于企业的内部治理，是两种手段；第二个观点就是，内部审计是内部控

14、制的重要部分，内部审计是为了更好的实现内部控制，内部审计是企业内部治理必不可少的环节，监督作为其中重要的部分，是一个独立完成的关键。这里所提到的监督就是，企业内部建立的持续性的关于企业内控的程序的评估。既使企业本身对于该系统有很高的可信度，但是作为审计部门仍然会对该系统进行合理的监督，内部审计一般情况下只对企业内部实行，主要关注的是企业内部是否按照规范进行操作。虽然内部控制有很多方式，但是内部审计的效果远远高于其他方面的控制，尤其是关于财务方面的监督。这一直以来都是企业所关注的部分，这可以说是企业对于公司内部的又一次控制。从上边我们所提到的关于内部审计的作用看来，其自身的作用是无可替代的，内部

15、审计从本质上来讲是企业对自身进行评价，进行检查，从而得到更好的发展的行为。4内部审计贯穿于整个企业的经营发展经营战略之中，一方面是管理公司正常运行的方式，另一方面又对公司进行着监督与审计，两者结合起来共同促进企业目标的实现。根据法律要求，这是每个企业所要具备的，所以这里所提到的内部审计除了大家认知中的关于财务管理的审计，还包括对于整个企业运营发展的监督方面的审计。这里我们可以看出，内部审计与内部控制是一种相互交叉存在的关系，双方在一定程度上具有相似性，同时作为内部审计，又对这个内部控制进行监督，这就要求我们全面地看待两者之间的关系。3.2内部审计与公司治理的关系内部审计在企业的“健康发展”中具

16、有很大的作用。由于企业本身的发展需要，内部审计必须具有一定的可操作性，并且在最大程度上对公司决策具有推动作用 ，所以，这就要求公司内部建立一系列行之有效的内部审计系统。5公司的治理行动的好坏直接关系到内部审计的发展，尤其是其监督职能的实现，内部监督是在公司加强治理的要求下进行的，这是一系列相关联的措施，都是可以促进公司提高治理水平的。另一方面，内部审计对于公司的正常决策是至关重要的，只有内部审计准确进行，才能确保各项措施的施行，这是企业制定目标的保证。关于公司治理方面，这是一个复杂的事情，各方牵扯的利益都需要协调。在使股东利益最大化的同时，使得股东能够更好的服务于企业，有必要采取一定的措施加强

17、股东对于公司内部的治理，甚至对其行为进行进一步的监督和审查。公司内部的审计存在多种方式，针对于高层管理者来说，就是相互之间的制衡，以及对于高层行为的约束，这可以使得管理层严格遵守公司的规章制度，同时履行自己的职责，相互之间加强监督，大大提升相互之间的工作效率，为组织增加使用价值，从而促进整个组织目标的实现。3.3内部控制与公司治理的关系公司治理是企业发展的必然要求，对于企业的发展有很大的引导作用，内部控制是公司治理的重中之中，内部控制强调内部环境的优化，这就要求管理者对于整个组织环境的营造，内部环境对于内部控制的发展至关重要；另一方面，企业对于内部控制的支持也是一个关键部分，作为公司治理的关键

18、手段，内部控制依赖于管理者理念的发展，尤其是对内部控制的重视程度。管理者强调整个企业的内部控制，那么整个企业就会相对发展快速，相反的话就会遇到很大的问题，尤其是关于内部治理制度的效果方面，很多制度都会无法落到实处。公司治理是推动内部控制的有力方式，是内部控制得以进行的载体，没有内部控制企业就很难发展，内部控制在发展过程中更多的是体现监督管理职能，只有了解了整个企业发展的真实情况，才能推进企业进步。内部控制和公司治理在一定程度具有相似性，但另一方面又存在差异化。内部控制和公司治理都是为了企业更好的实现发展战略，促进利益的最优化，但是两者所关注的视角以及所使用的方式存在一定差异。公司治理更多的是出

19、于全方位的考虑，防止出现企业内部管理层混乱的局面；两者所采用的原则都是权利之间的制衡和牵制，公司治理的关键就在于内部权力的划分，尤其是管理权力的划分。针对于内部控制而言，高层之间的制衡通过相互监督来实现，这才是最有效的管理方法。在确保公司正常发展的同时，又符合我国法律的要求，使企业发展合法化和规范化，可以使企业治理为内部控制提供良好的发展环境。上边我们提到的多是公司治理与内部控制的一致性，另一方面，两者也是有不同方面的职能的。在管理目标对象以及管理范围上，公司治理简单点来讲就是管理层所关注的问题，例如公司规章制度的制定，战略发展的方向等一系列关于公司发展问题的研究，而内部治理就更多的涉及到公司

20、内部人员的问题，其中包含层级概念的。企业治理和内部控制一定程度上相辅相成，有效的内部控制依托于企业管理，企业管理又借助于内部控制达到优化公司内部结构的作用6。4.公司治理中内部审计存在的问题4.1轻视内部审计的作用目前我国企业发展的状态看来，内部审计仍然是一个陌生的领域，既使有听说过，但是也不是十分了解，对于内部审计的作用更是不了解，以致于十分忽略内部审计在公司治理中的作用，而且这种趋势还愈演愈烈，一部分的人对于内部审计无法摆正自己的心态，有抵触情绪，有的抱有怀疑态度，这些都一定程度上阻碍内部审计发展，尤其是关系到企业内部审计的性质、作用等方面，产生不信任的感觉，无法真正重视起内部对于企业发展

21、的作用。但是不容乐观的情况依旧存在着，在原有内部审计的认知上，内部审计部门是存在感最弱的部门，时刻面临着被取缔的危险，另一方面，多数情况下内部审计部门只是一个应付检察机关检查的部门，没有什么实际意义。内部审计之所以存在的必要原因是因为关于企业发展前景等预测作用，通过对目前数据的分析以及内部审计部门的建议的了解，公司可以预防和避免一定的经营危机。但是目前企业中的内部审计大多数是在执行查缺补漏的职能，当问题出现已经暴露的情况下，对企业进行内部审计，寻找问题出现的可能原因，这就严重的误解了内部审计的作用，根据研究表明，我国很多的企业包括员工在内，都没有做到内部审计的真正要求。4.2内部审计的审计范围

22、受到限制根据我国企业关于部门职能的划分，对于审计部门的认识依旧是原有的对于审计的理解，理所当然的就将内部审计划分为财务部门的职能，我国有关法律也在职能设置时要求将财务和审计部门分开设置，确保审计部门的独立性，但是企业在实行上仍旧是将审计和财务归为一类，为了应付检查在一分为二，这种做法就使得内部审计成为一种摆设，无法真正的服务于企业。目前来讲，我国企业内部审计的职能主要还是在于数据的真实性以及合法来源的查证等方面，依旧在执行着查缺补漏的行为，并没有体现对于企业管理给建议以及对未来发展给出预测，关于内部审计的职能仍然没有一个很好的认知，大众普遍还没有接受新的观念。准确的说，内部审计更大的职能是对企

23、业面临风险的预测和规避。很大一定程度上区别于传统意义上的监督职能。4.3审计基础建设制度不完善目前我国审计的发展仍然面临很多的问题，需要我们进一步完善关于审计的制度建设，主要问题有以下几个方面：第一，关于内部审计的法律依据，目前来讲我国关于内部审计的法律很少，公司法只是简单的对企业内部审计的机构做了说明；审计法也只是对于公司内部各自的关系给出阐释；第二，与国外审计发展的阶段相比，我国处于一个相当落后的阶段，尤其是关于内部审计标准的界定以及内部审计内容的划分，西方审计行为早在很早以前就提出了相应的标准；第三，内部审计制度发展存在误区，内部审计不仅可以对企业自身行为进行约束，也可以对企业将来的发展

24、作出明确的预测。这种观念的灌输，依赖于一定的宣传和推广，这也是目前发展的短板。4.4人员素质制约内部审计工作目前我国内部审计研究人员的发展现状并不乐观，这主要是因为我国目前对于审计人员没有明确的法律保护造成的，他们面临的问题主要有：第一，审计人员对于自身的认定不清，无法真正的做全心全意的工作，而且由于职能的不确定，致使审计人员对于自身从事行业的长期性存在疑惑；第二，工作处境的不顺心，针对于审计工作本身的监督机制的性质，一方面面对领导的误解，另一方面来自于审计单位的压力，致使工作本身存在很大缺点；第三，对自身能力的质疑，审计工作本身是一个要求很高的职业，需要掌握多方面的知识，肩负着多种责任，这就

25、导致了审计工作压力的增加。学习西方先进的理念来发展自身，在西方审计的发展过程中，审计作为对于企业领导人培养的关键部分而存在，想要成为一名优秀的企业管理者，最初都是要到审计部门进行锻炼。但是目前我国审计发展的状态不容乐观，我国审计人员普遍缺乏对于审计行业的信心，这种心态的存在对于我国审计行业的发展一直是又很负面的影响。4.5没有有效地将内部审计与公司治理相结合目前关于审计的理解仍旧是财务管理方面的重要组成部门，而对于公司经营发展的重要作用仍旧知之甚少，这就出现了内部审计与公司治理的逐步分离的现象，出现这种现象的考虑，关键就是目前我国审计观念过于老旧，还停留在传统的理念方面，局限于经济审计内容。既

26、使企业拥有先进的比较完善的内部监控系统，但仍然会对该系统进行监督。内部审计一般情况下只对企业内部实行，主要关注的是企业内部是否按照规范进行操作，虽然内部控制有很多方式，但是内部审计对于企业内部的控制是最显著的，尤其是在企业内部关于财务发展方面的内容。但是新的观念转变提出了要求，就是改变原有的对于审计的认识，在此基础上进行企业经营管理；另一方面，企业本身的内部审计工作是独立的存在于公司内部，不受行政领导。但是，大部分企业并没有这样做，内部审计一直是在行政部门领导下进行，缺乏独立性，丧失了部分职能。5.公司治理中内部审计存在的问题5.1内部控制缺乏有效的运行环境内部控制的发展依赖于内部环境的变化，

27、企业治理的环境是内部控制的关键，目前我国企业治理所面对的环境不尽如人意，需要进行大力改革，最严重的情况就是，之所以内部治理不完善，很大一定程度是环境因素，主要表现有以下几点：第一，集权现象明显，大股东对于股东大会的独裁十分普遍，监事会和董事会相互之间独立性不强。这就严重损害到了小股东的利益；第二，关于职业经理人的道德问题，存在部分职业经理人为了牟取个人私利，损害公司利益的情况出现，内部管理混乱。5.2内部控制制度执行力度较弱面对目前的经济发展速度，我国的企业改革也逐步发展起来，相应的治理制度得到完善，但是对于这些制度的落实却很难，问题首先就出在员工身上，对于相关的制度采取冷漠对待的态度，同时公

28、司对于这种违反规定的行为不给予处罚，使得制度的设定形同虚设；其次，企业自身也没有按照规章制度办事，随意性太强，内部同时缺乏关于制度实施的监督机制，这就在一定程度上架空了内部控制，导致企业发展的混乱，践踏了内部控制的权威。5.3内部控制信息披露内容较为笼统目前我国对于企业信息的披露存在着片面理解，认为一个企业的信息只有企业内部才可以了解，但是我国法律对此做出了明确要求，尤其是在信息发展快速地今天，企业的信息披露从自愿到强制的这样一个转变过程。由原本的自愿转化为强制，而且在信息披露的时候，企业往往会有选择性的披露，公布一些模糊的信息，甚至仅仅公布对于企业形象有好处的信息，至于真实的信息，往往是不公

29、布的，这就在一定程度上制约了内部控制的发展，导致错误的行为出现。6.完善内部控制、内部审计以及公司治理的对策6.1增强公司治理能力和完善内部控制环境一个良好的内部结构是企业健康发展的必然要求，而一个优化的内部结构依赖于企业治理。企业优化结构，从而推动内部控制和内部审计的发展，引起内部环境做出根本性的改善。具体措施如下：第一，正确分配关于股权的问题，这是针对股东过于集权的现象来说，优化股权做好分配的工作，避免独权的出现；第二，提升内部审计人员的地位，在企业内部使得审计人员拥有独立的身份是确保审计正常进行的必然要求，同时确保审计工作的科学性；第三，重新对高层管理进行划分，尤其是董事会和监事会两者之

30、间的管理。一方面关于董事会职权的管理，各董事之间确保相互独立，另一方面加强监事会的职能，确保监事会对董事会的监督，对于权利合理的分配就可以优化整合企业结构，提高公司的治理能力，使公司的整个运作过程更加的合理和顺利。6.2完善内部控制信息披露机制关于公司内部信息的公布，我国法律是有明确规定的，要求企业对于公司状况给予说明，借此达到约束企业行为的目的。我国目前主要是强制性的信息披露，这样是为了提高公司的自觉性，帮助企业树立正确的内部管理意识，同时也是加强员工拥有内部控制的意识，严格规范自身行为；第三，就是关于外部监管机构对于企业信息的掌握，加强监管力度，从而做到逐步完善企业内部信息披露的过程。6.

31、3建立有效的职责权利分配机制激励约束制度的发展在我国企业发展史上具有重要地位，所以，激励制约机制是企业治理的关键机制。如何将激励制约机制引入到企业发展中来，可以考虑以下几个方面的问题：将个人利益与公司利益挂钩，确保个人对于公司发展的关注；加强对于员工的培训，增强员工的责任意识；加强对管理者行为的规范，这就要求目前的监督体制需要进一步加强，尤其是相互之间的制衡问题，更是解决的重中之重。关于企业内部审计与内部治理的效果不显著的情况来看，主要原因就是关于管理层的懈怠，从最源头开始解决，才能彻底结束目前的企业现状，企业制公司的发展往往带有一定的层级因素，委托关系的存在，所以为了加强对内部治理的效果，必

32、须对公司管理层进行约束。这样才能有利于激发员工的积极性，促进企业目标的实现。6.4重新界定内部审计的职责和地位内部审计一般情况下只对企业内部实行，主要关注的是企业内部是否按照规范进行操作，虽然内部控制有很多方式，但是内部审计对于企业内部的控制是最显著的。从外部来看内部管理制度能在一定程度上对于公司的管水平有一个良好的反映。管理者要扭转关于内部审查的印象，要让大家明确，内部审查在加强内部控制的同时，更应该改注重内部审计的要求，内部审计在进行监督职能时有重要作用，这就要求管理者在进行管理时，注重内部审计地位的提高。增强内部审计的重视程度，不是简单的督查和查弊，而是对于企业自身发展的推动，要让每一个

33、人重新认识内部审计的作用，积极配合审查工作的进行，从而促进内审的效率。76.5扩大内部审计的职能及作用内部审计一般情况下只对企业内部实行，内部审计对于企业内部的控制是最显著的，我们更应该加快完善内部审计的职能。来满足更大的需求。8针对目前企业发展中关于内部审计存在的错误认知，特别对内部审计的职能作出如下明确：有传统的财务专业领域转变成确保公司经营发展顺利的关键；有原有的财务部的一个要素，转变为一个独立的审计部门。这些转变都要求着我们正确理解关于内部审计职能。随着企业的发展，越来越多的渠道构建了整个内部治理。这就要求审计过程在遵守国家法律法规的基础上认真完成，严格依法办事；另一方面，企业经营风险

34、的增加，促使领导层对于内部审计的关注，加大对于前景的预测和风险的规避。内部审计经过对各个部门的审查，对于合理进行奖罚有很大的作用，是公司制定措施的依据，通过这些依据可以避免一些问题的发生，针对问题的潜在威胁及时提出解决的对策。6.6提高审计作业技术审计工作本身就是一个具有独立性和权威性的行为。专业化标准化是最基本的要求。内部审计主要关注的是企业内部是否按照规范进行操作，对于企业内部的控制是最显著的，公司治理应该在发展内部控制的基础上，制定一套科学的管理体系，加快信息化的发展，力求在这样的基础上建立一个高效的操作平台，充分利用现代信息科技技术，提高审计水平，促进企业在审计水平上能够更进一步发展，

35、从而推进内部改革。6.7提高内部审计人员的业务素质关于内部审计人员素质的要求，一直没有给出明确的标准，但是伴随着近年来的发展需要，这就要求审计人员除了擅长于财务会计的技能，更多的还包括其他方面的内容，从而为更好推动整个审计行为的完成做充足的准备。除了内部审计人员本身胜任审计的技能外，还有具有独立性的要求。但是，随着市场需求的改变，原有的审计职能转变为企业管理相关方向的内容，这就要求内部审计人员对于管理知识的掌握，要理解公司各种管理措施实行的目的，并做出准确的判断。另一方面就是表达能力的提高，在对于企业内部审计结果的表达、评价以及建议方面，做到准确有效的阐释。这些是目前对于审计人员的最基本标准。

36、6.8内部审计与公司治理的有机整合根据目前我国企业的发展现状来说，密切企业内部审计与企业治理的关系已经迫在眉睫，目前我国在处理两者之间关系上存在一点的问题。相互之间的联系还不够密切，所以我们针对这种情况，提出了关于明确法人治理结构中法人应该具备的各项能力，强化法人应有的责任意识，进一步明确企业在内部和在外部管理之间的区别，处理好内部审计和外部治理之间的界限，充分发挥内部审计的职能。另一方面，作为经营者要看到期企业之间的竞争的存在，尤其是行业之间的竞争，培养竞争意识，逐步加强对于风险观念的认识。适应市场发展，从而为审计发展创造良好环境。同时，对于内部审计的科学性规律也要有所注重，摆脱原有的错误观

37、念，将对于测试的完整性的关注，转移到对风险预测的管理；从关注传统的风险发展因素到对于未来前景的规划。我们要进一步丰富和完善内部审计的职能，尤其是在关于风险预测和规避方面，内部审计对于风险的预测是根据内部各部门数据的分析和研究进行的，是有严密的逻辑运算的，通过对风险的规避来维护企业内部的稳定发展，以达到优化企业结构的目的，最终实现企业内部协调发展，使企业利益最大化和效益更加明显的作用。7.结论结合目前研究表明，我国企业关于内部治理的措施多是以内部控制为主，通过对企业内部审计的进行，来寻找企业所潜在的问题，无论是内部控制还是内部审计，都是企业治理必不可少的部分。它们共同推进了企业内部的优化，为企业

38、价值的实现有很大帮助。内部控制很好的掌握了企业各部门之间的关系，利于相互之间的沟通协调，对于推进企业的发展有至关重要的作用，使得整个企业内部形成了一个链条。内部审计是内部控制的必要手段，两者统一于内部治理之中，并以内部治理为依托促进自身进步。总的来说，内部审计和内部控制，一方面有利于高层管理的发展，使得权利的划分更加明显，形成明显的制约关系，另一方面使得整个企业的财务以及整个数据发展明显呈现透明化的趋势，减少不必要的损失。最重要的是能够有效的维护所有相关人员的利益，从而促进企业目标的实现，推进企业发展。参考文献1姚斌森. 公司治理视角下企业内部控制问题研究J. 当代经济,2011,(18):7

39、0-71.2陈卓仁. 企业内部审计内涵建设探讨J. 江苏科技信息,2013,04:15-163靳霞. 完善内部控制 提高公司治理能力J. 经营管理者,2012,04:204.4杨凡. 浅析内部控制与内部审计关系J. 现代商业,2011,36:113.5王敬岩. 浅议内部审计与公司治理的关系J. 黑龙江对外经贸,2010,(04):157-158.6干雄. 企业内部控制存在的问题及其解决方法基于公司治理结构下J. 企业导报,2011,03:83-84.7刘金荣. 论内部审计的完善J. 辽宁广播电视大学学报,2009,03:89-90.8张拥军. 试论企业如何完善内部控制J. 中国市场,2012,

40、45:34-35.致 谢 吋光飞逝，转眼间四年紧张而又充实的大学生生活即将画上句号。在这四年的学习期间，我得到了很多老师、同学和朋友的关怀和帮助。在学位论文即将完成之际，我要向所有期间给予我支持、帮助和鼓励的人表示我最诚挚的谢意。 首先，我要感谢我的指导老师董老师对我的教导。从论文的选题、构思、撰写到最终的定稿，董老师都给了我悉心的指导和热情的帮助，使我的毕业论文能够顺利的完成。董老师对工作的认真负责、对学术的钻研精神和严谨的学风，都是值得我终生学习的。其次，感谢会计学院的全体领导和老师，由于他们的悉心教导，我学到了专业的审计学知识，掌握了扎实的专业技能。最后，感谢我的家人在此期间给予我的包容、关爱和鼓励，以及所有陪我一路走来的同学和朋友，正是由于他们的支持和照顾，我才能安心学习，并顺利完成我的学业。 毕业在即，在今后的工作和生活中，我会铭记师长们的教诲，继续不懈努力和追求，来报答所有支持和帮助过我的人!