中小企业内部控制存在的问题与完善对策.docx

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1、中小企业内部控制存在的问题与完善对策摘 要在现阶段，我国经济的发展不断发展，在国内市场里中小企业作为我国国家重点扶持发展对象，其中内部控制又是中小企业可持续发展的保障，因此内部控制越来越被各中小企业的管理者关注和看重。但是因为部分的中小企业在发展过程中都有存在着由于内部控制制度不完善，而导致引发的企业员工风险意识淡薄、企业内部监督机制缺失、聘用的员工素质不强、信息化建设不足而让企业部门间沟通交流不及时等等问题，这些问题是中小企业内部控制管理发展的阻碍。文章将运用四种方法对中小企业内部控制存在的问题进行分析和探讨，分别是：文献分析法、理论与实际相结合的分析方法、案例分析法、归纳方法与演绎方法。文

2、章从分析中小企业内部控制的重要性着手，然后对中小企业内部控制存在的问题进行总结，由总结所存在的问题的基础上研究关于中小企业内部控制存在的问题的完善对策，例如：建立健全中小企业的内部控制制度、加强企业员工的风险意识、建立风险评估机制、优化和加强内部监督机制、对企业员工进行素质培训等，希望能为中小企业的可持续生存和健康发展贡献一份力，从而促进国民经济的发展。关键词：中小企业；内部控制Problems Existing in Internal Control of Small and Medium-sized Enterprises and CountermeasuresAbstractAt thi

3、s stage, the development of Chinas economy is constantly developing. In the domestic market, small and medium-sized enterprises are the key development objects supported by the state, and the internal control is the guarantee of the sustainable development of small and medium-sized enterprises. Ther

4、efore, the internal control is more and more concerned and valued by the managers of small and medium-sized enterprises. However, some small and medium-sized enterprises have some problems in the process of development, such as the lack of risk awareness of employees, the lack of internal supervisio

5、n mechanism, the poor quality of employees employed, the lack of information construction, and the untimely communication between departments. These problems are the development of internal control management of small and medium-sized enterprises Obstacles. This paper will use four methods to analyz

6、e and discuss the problems existing in the internal control of small and medium-sized enterprises, which are: literature analysis method, analysis method combining theory with practice, case analysis method, induction method and deduction method. This paper starts from the analysis of the importance

7、 of the internal control of small and medium-sized enterprises, and then summarizes the problems existing in the internal control of small and medium-sized enterprises. On the basis of summing up the existing problems, it studies the countermeasures to improve the problems existing in the internal c

8、ontrol of small and medium-sized enterprises, such as: establishing and improving the internal control system of small and medium-sized enterprises, strengthening the risk awareness of employees, and establishing the risk assessment mechanism We hope to contribute to the sustainable survival and hea

9、lthy development of small and medium-sized enterprises, so as to promote the development of national economy.Key words:SMEs; Internal ControlIII目 录摘要IAbstractII一、绪 论2（一）问题的提出2（二）文献综述与研究现状2二、中小企业及其内部控制3（一）中小企业3（二）中小企业内部控制的重要性41.内部控制有利于确保企业的资产安全42.内部控制有利于预防违规违法行为的发生43.内部控制有利于保证会计信息的质量44.内部控制有利于企业的可持续性

10、发展5三、中小企业内部控制存在的问题5（一）中小企业的内部控制制度不健全5（二）中小企业的风险意识淡薄6（三）中小企业的内部监督机制缺失7（四）中小企业人员素质不强8（五）中小企业的信息化建设不足9四、中小企业内部控制的完善对策9（一）建立健全的内部控制制度9（二）加强风险意识，建立风险评估机制10（三）优化和加强内部监督机制11（四）提高人员素质，对工作人员进行素质培训11（五）加强信息化建设12五、结 论12参考文献13致 谢14一、绪 论（一）问题的提出现阶段，随着我国经济的发展，国民经济的不断增长和持续快速健康发展，我国的中小企业也在迅速发展和不断壮大。在竞争激烈列和瞬息万变的市场环境

11、中，在国内市场里中小企业作为我国国家重点扶持发展对象，中小企业的可持续发展也受越来越受到企业管理者的重视。我国中小企业的数量占全国企业总数的99.14%，而中小企业的工业产值也占据了我国的GDP总数量的一半，但是由于现阶段我国中小企业内部控制的不完善导致引发许多问题，这不仅不利于对中小企业的自身的发展，而且也会对我国国民经济的发展造成影响。为此，我们要审视我国中小企业内部控制存在有哪些方面的问题。本文首先提出中小企业内部控制上存在一些问题，然后分析为何会产生这些问题的原因，之后再对这些问题提出完善对策，对提出的问题采取相应的对策对问题进行解决。中小企业首先需要建立和完善企业内部控制制度，才能够

12、让中小企业可持续健康发展。中小企业的管理者唯有重视内部控制的在管理上的需求，在企业内部执行内部控制的基础上建立健全内部控制制度，才能使企业与时俱进去完善和改进，能够让中小企业逐步壮大和做到可持续性发展。当下，中小企业在我国国民经济中的比重日益增长，我国中小企业只有健康可持续发展，我国国民经济才能够不断的增长和壮大。（二）文献综述与研究现状刘雪松（2019）认为中小企业内部控制环境中存在不合理的问题有中小企业的制度不够健全和完善，管理层的权责不明确而且缺少了相互监督、相互约束、相互鼓励的机制存在。同时又提出了加强中小企业内部控制的建议。Yurong Gao（2018）认为中小企业不仅优化了我国的

13、产业结构，对国内紧张的就业环境有一定程度上的舒缓作用，而且可以促进国民经济发展。然而，在变幻莫测的经济环境下，中小企业内部控制存在多重风险和许多问题。中小企业想要提高管理水平，内部控制起着至关重要的作用。程小康（2019）从企业内部控制基本规范和小企业内部控制规范（试行）为出发点，从加强中小企业内部控制的意义的基础上，阐明了中小企业内部控制存在的问题是内部环境的基础不强，因为内部控制制度的不完善，企业内部的人员素质低且执行能力的不足和组织结构的不合理导致的内部环境基础弱。张亚雷（2019）认为在当前的经济发展下，对经营管理模式不与时俱进依旧延续使用旧模式是有较大风险性的行为，中小企业的发展离不

14、开对内部控制的完善与优化。张亚雷提出中小企业内部控制状况的控制进度推进困难，且内部控制成效的取得困难的原因是因为中小企业在内部控制中缺乏具体侧重。周超胜（2019）认为随着互联网、大数据的应用正在迅速发展，周超胜提出需要加强企业内部沟通效率的同时，也要加快信息化的建设，让内部信息的传递充分运用各种便捷的沟通平台来提升沟通的时效性，才能更好的推进中小企业的信息化建设。刘艳红（2019）阐明了中小企业内部控制的重要性，并提出中小企业在风险评估机制上有所缺失的问题，风险的发生无法估计。中小企业在发展的过程里会面临各种风险，但是中小企业的管理者缺乏风险管理的意识和没有意识到其重要性。李新月（2019）

15、提到了中小企业进行内部控制的意义，内部控制对推动中小企业制度完善和制定与自身业务相应的规章制度有着积极的作用，建立健全完善的内部控制可以保障会计信息的监督有效性不出现舞弊行为，能够出具有效和可靠的会计信息，有利于管理者和投资者了解企业的运营实际情况。王诗惠等（2019）以山东恒通膨胀节制造有限公司为研究对象，对公司内部控制现状进一步调查分析，从分析结果上提出公司内部控制存在的问题分别是：家族化控制现象严重导致管理产生“人的统治大于法治”情况，对资金的风险管理缺失，销售业务存在职责分离现象产生不利的影响，信息传达不畅和沟通效率较低和监督机构设置的不合理。对此也针对的进行了优化方案的对策，并提出要

16、加强组织结构的优化等方案来进行解决。综上所述，对于中小企业内部控制存在的问题，企业要针对相应的问题提出具体的对策与措施来进行解决，这样才能够让企业的内部控制机制建立健全，中小企业内部控制完善了才能为中小企业的运营带来更好的盈利。二、中小企业及其内部控制（一）中小企业中小企业，是指在我国境内按照法律规定设立的一类企业，它的经营与人员规模通常较小，中小企业涵盖的企业类型有三种：中型企业、小型企业及微型企业。其中，在2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划型标准规定的通知，规定了各行业划型标准。中小企业的经济单位与其同行业的大型企业的

17、经济单位相较而言，中小企业通常规模更小。中小企业因资金原因通常雇用职工的数量较少。同时，中小企业的营业额，相较于同行规模更大的企业也更低。纵使中小企业对市场变化的适应能力强、经营范围较广，但是劣势也较为明显：抵御经营风险的能力和资金都较为薄弱，而且筹资能力不强，在经营方面的主导权通常掌握在业主的手中，因此不会过多地受到外界因素的干涉。（二）中小企业内部控制的重要性1.内部控制有利于确保企业的资产安全资产安全是企业投资者首要关注的问题。因为资产是确保企业赖以生存的核心基础保障。在创业起步阶段，中小企业的资产规模通常较小，应对市场风险的能力较差。所以，将企业的内部控制制度加以完善及优化，是此时企业

18、的头等任务。出于对企业资产安全的考虑，替代性的监督办法可以通过实施分工明确且不相容的职务分离来实现，如此，中小企业的资金安全以及其余有形、无形资产的安全均可以得到保障。除此之外，客户资信管理、针对合同执行有效的监督等方法，也可以避免出现坏账损失的情况，或是实现对债权的合理保证。2.内部控制有利于预防违规违法行为的发生企业内控制度的制定，是基于国家相关的法律法规制定的。内部控制制度能够衡量企业行为，一个完善的内部控制制度能够对于可能出现的违规、违法行为进行预测，也能用于防范潜在的徇私舞弊行为，促进企业后续的健康发展。大部分中小企业在职工管理和企业经营管理方面，因为家族式管理或是企业执行权利通常为

19、管理者一人把控等问题，相关的规章制度尚未完善，多少都会存在缺陷，让舞弊行为有机可乘。内部控制的建立健全，加强内部控制可以合理规划业务上的执行、审核审批程序、信息保存等责任，从这些方面对违法违规行为的发生进行有针对性做好预防工作。3.内部控制有利于保证会计信息的质量在当今的大环境下，大数据时代是当下的主流，高质量数据信息能够起到重要的作用，而财务离不开数据的分析，所以财务数据一个企业经营的中枢。会计信息的报告质量可以通过有效的内部控制来获得高质量的会计信息，有效的内部控制是获取真实性可靠性的企业会计信息有力保障。在大多数的中小企业里，因为投资者难以获得确切的财务信息，从而对企业的经营现状了解有限

20、，这是企业财务部门招聘的在职人员专业素质和水平较低，导致了企业难以提供出高质量的会计信息，无法保证会计信息质量。在市场环境中，机遇显得尤为重要。而高质量的会计信息可以使中小企业在这个大环境里抓住机会，从而达到企业的迅速发展和逐渐壮大。同时高质量的会计信息有利于企业生产经营的运作，还可以让中小企业与投资者之间进行及时和有效率的信息沟通。中小企业需做好内部控制制度的建立健全工作，然后做好会计信息的收集、整理及总结，这样才能保障高质量的会计信息，保障财务数据的准确有效，也能满足管理者、外部投资者、企业财务部门员工等有关的信息使用者对高质量的会计信息的需要。4.内部控制有利于企业的可持续性发展内部控制

21、对于企业而言不仅仅是经营上的保障，还能维持一个企业的可持续性发展。建立健全的内部控制是可以让企业用较低成本用于运营和精细化管理的重要举措。相较于同行业的大型企业来说，中小企业通常规模更小，而且经营水平上也相对薄弱，唯有对企业内部控制进行加强才能保证会计信息的可靠程度和真实程度、保障资金的安全和对违法违规行为的发型进一步预防。有效的内部控制对提升经营者的管理水平和加强企业的风险意识程度有着重要作用，对企业的可持续性发展有促进作用。三、中小企业内部控制存在的问题若要确保中小企业内部控制的正常运行，不但离不开人员的充分参与，还必须保证企业控制环境能够处在一个稳定良好的状态上。同时，一个良好的内部控制

22、还必须有完善的控制措施以及控制体系，以及素质达标的服务人员。在这一个逐渐成为统一体系的动态过程中，我国中小企业对于内部控制的态度依旧是处于缺乏认识的状态。在制度设置、监督机制、风险意识等方面，经营者之所以通常不会将与其内部控制相关联的资源分配出去，是因为盈利性操作处于主导地位。与此同时，在企业的内部控制体系的具体应用当中，也会出现中小企业固有的内部控制理念问题所引发的内控制度不完善、缺少内部监督机制、风险意识不足等一系列的明显问题。可以看出，我国只有大部分中小企业在一定程度上对于内部控制的重要性有清晰明确的认知，若要想中小企业整体建设的内部控制体系真正完善起来，我国的中小企业就必须对这个现实性

23、问题投入更多的重视。（一）中小企业的内部控制制度不健全我国的大多数中小企业由于企业规模相对较小，这样导致了企业中的经营管理者在企业执行权利上通常为其一人掌管导致经营管理意识十分薄弱，在决策上出现随意性严重等问题，没有对内部控制制度进行建立健全和完善，还有中小企业在内部控制制度这一部分甚至没有进行企业内部控制的制定，甚至是存在空白的情况，这会导致企业的工作上缺乏监督而执行困难。内部控制制度建设上的不健全、不到位这是大部分中小企业内部控制中所现存的首要问题所在。图1 企业管理层对内部控制的意识其中陈宝丽（2015）做了一个问卷调查是面向杭州市部分中小企业内部控制情况的统计，调查范围涵盖了杭州市的各

24、个镇、区，调查内容是对杭州部分中小企业的内部控制制度的建立情况、在企业中员工对内部控制的认识以及内部控制存在的问题做了详细的问卷调查。根据企业管理者对内部控制的意识重视性调查结果显示（图1），26 家企业管理层对企业内部控制非常重视，占调查总比重的35.14%；16 家企业的管理层对企业内部控制不是很看重，占调查总比重的21.62%；32 家企业管理者对内部控制关注程度一般，占调查总比重的43.24%。仅仅只有35.14%的中小企业的管理层对内部控制非常重视，从这个数据我们可以了解到，大多数企业管理层对内部控制缺乏深入、系统全面地了解、缺乏相应的技能，而且中小企业的内部控制制度也存在不健全的问

25、题。图1企业管理层对内部控制的意识一方面，中小企业由于运营资金由一人或是少部分人凭借他们的资金去建立的，运营资金比较紧缺，所以从成本上考虑通常雇用职工的数量较少，从而会导致发生一人担任多个岗位，一个岗位多种职务，还有不相容的职务只有一个人负责这种情况会普遍发生。部分中小企业对于内部控制的认知和了解上都存在着较大的差异，因为中小企业的家族式管理理念的影响较大，使得企业的良好的内部控制建设环境无法形成，这样会出现缺乏执行与审批环节上的有效性的监督，让舞弊行为有机可乘，给企业的经营造成经济损失。另一方面，因为很多中小企业在缺乏一个健全的内部控制制度的情况下，来开展企业的各项管理与控制类型的活动。这就

26、会让活动的展开难以得到有效性的规范引导，从而让中小企业的内部一些管理资源得不到有效的利用，这些资源只能白白闲置甚至是浪费，导致内部控制建设出现混乱的情况。（二）中小企业的风险意识淡薄大部分中小企业为了在激烈的市场环境竞争中为了生存发展，更侧重于短期利益，而忽略了长期利益。其一，安全生产意识考虑不够全面。在中小企业进行生产产品时，总会出现各种安全问题，像是设备设施超负荷运转；设备设施没有及时更新换代；危险的化学用品没有专业的储存和防护；用电没有相应的漏电保护；用气没有设置防爆措施等等安全问题。而出现此类问题时，导致的结果是不堪设想的，可能会造成人员伤亡、资金损失等问题，而且会受到监管部门的处罚，

27、下令停产整顿，会给中小企业带来致命一击，产生的损失是不可逆的，还有可能会导致企业破产的后果。例如东莞某地方的胶制品厂发生了一起火灾事故，起火建筑是某一栋棚厂房，起火部位就在棚厂房的车间内，燃烧物质是制造产品的机器和原料，此次事故造成的资金损失也是因为安全意识考虑不够全面导致的。其二，绩效考核的设置过于单调，不够细致。大部分中小企业对于企业员工的绩效考核主要是针对销售额的设置。但是由于中小企业在采购和销售中为了争取更大的订单量，销售时总会将价格压低，这都是因为中小企业在采购和销售过程中没有话语权。虽然这种方式会让销售的订单量增大，销售完成了，但是坏账也形成了。这样对销售价格的压低的行为，会出现连

28、环效应，显示在采购环节对产品的把控标准变得不严格，甚至会出现偷工减料的情况发生，这样会使产品质量无法保证，在激烈的市场竞争下会处于劣势。日复一日，周而复始，会导致恶性循环的发生。例如在电商兴起后的中小企业中，因为需要争取更大的订单量而导致产品质量无法保证的案例比比皆是。据陈宝丽（2015）对杭州市部分中小企业内部控制情况进行了问卷调查数据显示（表2），部分中小企业存在风险意识较为薄弱的问题，在调查数据中显示仅仅只有 56 家的企业建立了风险评估体系，占比54.9%，说明大多数的中小企业企业虽有建立风险评估系统，但是仍有将近一半的企业没有设置专门的岗位对应对来自外部的风险，这也能说明还是有部分中

29、小企业存在风险意识淡薄的问题。项目是否缺陷比例频数比例频数比例企业是否建立了风险评估体系5654.9%4645.1%45.1%企业是否设置专门的岗位对应对来自外部的风险4443.14%5856.86%56.86%表2 风险评估要素存在问题调查情况表（三）中小企业的内部监督机制缺失我国大部分中小企业监督机构设置不合理，缺乏专业的监督部门。因此使得中小企业采购业务中不相容岗位的分离。以采购业务举例，因为内部监督机制的缺失和不完善，使得中小企业在实际的工作上，企业的大部分采购业务都是由采购人员完成。在缺乏监督的采购过程中，没有办法避免会出现购买者吃回扣的行为，与供应商勾结将会造成企业资金的损失，对企

30、业的利益造成不良的影响。因为企业管理者对内部监督的不重视还有企业中的资源有一定的限制，在一定程度上会导致内部监督机制的缺失：没有建立监督机制、监督职能的执行不到位等。因为大部分中小企业的内部监督机构的缺失或者是负责监督的企业员工的权责分工不明确，会让在企业的关键控制环节缺少监督和制约，让内部控制制度没有办法有效运作。这就会让许多中小企业的内部控制制度的执行成效不明显，绩效考评中也没有办法纳入其执行效果，监督人员的履行职责的能力不强，监督机制的设立不完善甚至是处于缺失状态。绩效考评控制方面，陈宝丽（2015）对杭州市部分中小企业内部控制情况进行了问卷调查数据显示，56 家 (占 54.90%)企

31、业指出，公司缺乏绩效考评和奖惩制度，没有定期对员工绩效进行考评。因为没有办法对内部控制进行有效率的监督，这会让内部控制中的许多问题都没有办法被及时的察觉和解决，这也是增添了内部控制建设的完善的难度和压力。（四）中小企业人员素质不强我国一部分的中小企业存在会计人才不足的弊端现状。在现有的中小企业而言，因为财务活动相对较为简单，所以企业在会计人才招聘上出于成本费用的考量，为了节约成本开支，一些中小企业会选择录用知识水平不高、专业能力不强的会计人员，还有一些中小企业会用兼职人员顶替正式会计人员的职位，甚至会出现有在会计人才的选用上让家族的成员、领导的亲戚朋友来开展会计活动。这样以来，会导致出现许多的

32、弊端。1、因为选择聘用的职工整体文化水平不高，团队的文化程度平均水平处于较低水平，而且由于中小企业的规模较小，会出现一人多岗、一岗多职、不相容职务只有一人担当的现象会普遍存在。这种现象不仅违背了不相容职务分离的准则，而且会因为缺乏有效的监督进行执行和审批的程序而滋生舞弊现象，让企业造成巨大损失。反舞弊机制方面，陈宝丽（2015）对杭州市部分中小企业内部控制情况进行了问卷调查，调查数据中可以看出：在被调查的中小企业中（表3），仅仅有 32 家企业建立了反舞弊机制，占了被调查总数的31.37%；70 家企业未建立反舞弊机制，占了被调查总数的68.63%。2、因为企业的出现严重的家庭控制现象，企业中

33、的重要岗位都是由家族成员或是领导的亲戚朋友来担任。山东恒通膨胀节制造有限公司的董事长兼任了公司的总经理一职，其学历水平不高，但是在公司的管理中拥有较高的威信。这会导致在工作的过程中会出现“人的统治大于法治”的情况产生，家族化控制现象严重容易出现一手遮天的恶劣情况。因为管理人员专业知识储备的不足和偏差，管理者可以对所有大小事务做出决定性的处理，这样对管理状况的内部控制会使公司很难进行有效的内部控制。项目是否缺陷比例频数比例频数比例公司是否建立了反舞弊机制3231.37%7068.63%68.63%员工是否在工作中有效且无障碍地与平级或者其他部门的人交流7876.47%2423.53%23.53%

34、表3 信息与沟通要素存在的问题调查情况（五）中小企业的信息化建设不足如今，即使互联网的应用正在快速发展，但是依旧大部分的中小企业的内部信息化建设都是比较薄弱的状态，内部信息沟通与传达都不够及时。中小企业因为规模较小，资金不够充裕，这导致大部分的中小企业都没有办法安排充足的资金进行建设企业的信息平台，这样一来就会导致许多弊端。1、因为信息平台建设的缺乏，企业的信息共享、传达都仍然采用着传统的手工模式，这会让中小企业各部门间沟通存在着一定的障碍。而且对于产品的销售的信息没有办法及时传达，会使得工作效率不高，对产品销售的毛利率、利润率和收款方式等都会产生不好的影响。企业的业务部门之间因为沟通的效率不

35、高，会导致无法及时准确反馈市场信息，产品的定价没有一个标准值，让定价过于随意而造成经济上的巨大损失，这样一来因为各个业务部门间的信息沟通效率低下而产生的利润损失会出现责任的推脱现象的发生。2、中小企业的信息化建设不足，会导致财务和业务脱节运行。在现实工作运营的过程中，管理层将内部控制决策直接传达给各业务部门，但是由于内部信息沟通传递呆滞，各个部门没有进行有效沟通而导致出现以各自部门的利益为主来处理工作，无法及时与管理层的决策及时响应，这样就会出现企业运行中的问题都无法及时的解决的现象发生。陈宝丽（2015）对杭州市部分中小企业内部控制情况进行了问卷调查，调查结果显示（上文表3），员工是否在工作

36、中有效且无障碍地与平级或者其他部门的人交流的缺陷比例为23.53%，说明还是有一部分比例的中小企业没有进行有效沟通。四、中小企业内部控制的完善对策（一）建立健全的内部控制制度中小企业想要让内部控制获得更好的成效首要应该注重内部控制环境的营造，让企业员工在良好的内部控制环境中进行日常工作，还需要建立健全完善的企业内部鼓励制约机制。第一，企业管理者在建立内部控制制度时，要以国家相关法律法规为依据，结合企业自身状况，建立符合企业自身要求的内部控制制度，组织企业的员工对制度的遵守和实施，这样才能保证更好的建立完善的内部控制制度。内部控制制度的建设和完善在类型不同的中小企业间会有所差别，但是管理和控制的

37、方法应该是大同小异，最重要的就是抓准自身的特点进行相应的内部控制制度建设和完善。例如优化与企业性质和规模相符合的管理理念、经营方法、组织架构、组织文化等。第二，内部控制制度的建设除了需要设定相对应的制度和流程，也应该届时设定流程的实行评价的管理方法，用于核查监督实行情况，还应该设立鼓励和约束机制，奖励和惩罚结合的方法才能有效的保证内部控制流程的实行措施顺利进行。例如可以设立薪酬激励政策，发挥企业员工的主观能动性，让企业的利益与员工的利益相挂钩。第三，在中小企业里，无论是企业的管理层还是员工，都应该充分认识和了解内部控制的目的和重要性，例如：可以进行内部控制知识的培训。在企业的运行中，进行内部控

38、制的目的不是为了让工作的流程变得繁杂，而是通过内部控制制度来控制企业在运营中的所会产生的风险。要想建立健全内部控制制度，首先要从内部控制的的重视程度开始注重。在做好中小企业的内部控制的这个具体而又完整的过程中，少不了大量的制度来完成。（二）加强风险意识，建立风险评估机制增强对风险意识的培训，强化中小企业的风险意识。2017年6月29日财政部印发的小企业内部控制规范(试行)自2018年1月1日起施行，在内部控制制度上制定了一个规范，为中小企业内部控制建设提供了一个专业和科学的指导与保障。中小企业在建立健全内部控制上，首先要遵守的原则是风险导向原则。中小企业的内部控制要做好风险的预防工作，要注意会

39、对内部控制目标形成较大影响力的风险点提高警惕。首要是树立合法诚信经营的意识。无论是企业的管理者还是普通员工都应该从意识上重视风险，提高风险意识。内部控制是整个企业的问题，不仅仅只是某个管理部门或是财务部门的问题，只有做到全员性，全体成员重视及参与，才能做好企业的内部控制。企业要以风险为导向，有目的的寻找业务中的风险点去逐个击破。然后是建立安全生产责任制。中小企业要做到“安全为首要、预防为辅助、综合治理”的基本方针。中小企业的生存要做到“以人为本”的原则，对生产环境的把控要做到对基础的设备设施按时维修检查，坚决杜绝机器的超负荷运行；要安全使用电力，做到不自行乱拉电线，违规用电；易燃易爆等化学用品

40、一定要做到严格分类管理，对不同的危险生产原料按照存放标准进行保管，杜绝工伤的安全事故的发生。最后是要确保企业的资金安全，对企业的资金管理、应收账款的管理、加强和重视企业的专利技术研发和保密工作都是能够确保企业的资金安全的手段。定时设定风险识别计划，至少做到每年都有运用一次SWOT模型对内部环境和外部环境进行风险识别，分别对企业运营中的优势、劣势、机遇、威胁进行分析和总结，对于风险要根据企业的实际经营状况及时进行预防措施。（三）优化和加强内部监督机制中小企业为了能更好的进行内部控制需要优化和加强内部监督机制，并且要将监督机制用作是内部控制的一种保障机制。首先需要制定内部的定期自我检查和纠正制度，

41、当业务部门定期自我检查发现问题并且纠正后可以给予相应的奖励，但是定期自我检查过后，监督部门事后检查依旧发现问题的话可以给与适当的处罚，这样可以督促各个部门进行自我检查和自我纠正。实行定期监督与考核的机制相结合，把企业的经营目标和监督管理制度作为考核的标准。每个月的考核结果与工资薪酬相挂钩，这样能够强化员工的内部控制的执行力，而且也能够规范员工的行为。其次设立专门监管部门，让企业专业的会计人员对内部进行监管，这也是一种正式的监管机制。中小企业可以采用这种正式的监管机制和方式，可以及时的发现企业在运营中出现的和存在的问题。企业也要制定相关的监督制度，制定内部控制机构的行为规范，防止内部控制机构的员

42、工滥用职权为自身谋取利益、徇私舞弊对日常工作的处理不规范等等违规的行为的发生。建立完善的内部监督机制和相应的奖惩制度相结合，可以更有效率的提高企业生产，让企业的内部控制具有主动性的优势。如果会计人员不够的情况下，可以考虑从外部引进机制，可以让第三方机构进行监督。会计师事务所具有专业性和客观性，可以利用会计师事务所的监督作用对企业的内部控制进行有效的检查与监督。（四）提高人员素质，对工作人员进行素质培训提高企业员工素质首先企业的大部分岗位要在人员招聘和选拔方面提高录用的标准，特别是专业化程度较高的招聘岗位应该招录具备相对于的专业技能的人员，可以用相应的从业证书或是相关证书作为录用的条件之一。在员

43、工上岗前除了要对其进行技能培训之外，还要进行文化培训。在技能培训方面上，包括基础的技能操作，专业知识等。在文化培训方面上，包括组织文化，企业制度等。不仅要对新员工进行专业的素质培训，在职的员工也需要定期进行素质培训。不同的关键岗位定期采取内部训练和外部训练的方式相结合，提高员工的专业知识程度和专业的技术水平。同时除了对员工进行素质培训外，管理层也需要进行管理控制相关知识的培训，让管理层提高对风险管理和内部控制的认知和了解，增强内部控制管理意识。管理层要在企业中做到以上率下的作用，认识了解到内部控制的管理效率和经营效益的影响关系。同时需要科学合理分配组织责任，正确定义权责关系，避免出现一人多岗、

44、一岗多职、不相容职务分离的情况出现。（五）加强信息化建设如今互联网时代信息的沟通和交流变得十分重要，而信息交流平台的建立对于信息的传递是十分便利的，信息交流平台可以实现交流的广泛性，满足社会对信息需求的选择性和平等性。中小企业要加强信息化建设，首先要做好内部和外部信息的传达和沟通交流。因为互联网的便利性，企业获取信息的渠道变得有多种选择而且更多样化，从市场上获取到更多有用的信息可以让企业投入成本更少。中小企业应该要充分使用和利用各种便捷的沟通工具和信息交流平台，提高沟通的及时性，推动企业的信息化建设，有效推进内部控制管理。其次要做好企业信息的储备和保密工作。企业要注重对自身信息的储备，而且要加

45、强对信息的分析能力。企业要有创新能力才能将在信息交流平台上获取到的信息转化为自身经营决策的使用。但是由于信息交流的便利和交流沟通工具的便捷，会让企业的信息技术和核心竞争手段的泄漏和透明化的风险也在剧增。所以企业也应该在信息交流的沟通的时候要做好安全防护措施，像是对信息设置权限，安全级别等。五、结 论综上所述，在大数据、云计算的冲击和普及的大背景下，我国的市场经济也正在面临和进行着产业结构的变化和调整阶段，中小企业必须要充分认识到内部控制制度的重要性和意义，企业管理层需要改变管理理念。中小企业的经营管理离不开内部控制，因为内部控制是企业经营的核心。在现阶段，我国许多中小企业的内部控制都有存在着各

46、种问题，例如：内部控制制度体系建设建立不完善、企业管理者内部控制的不重视、风险意识薄弱、企业内部监督机制缺失等方面存在着问题，中小企业应该从自身的问题为出发点，对相应的问题进行研究和完善企业的内部控制的对策，以此来提高中小企业的内部控制的整体水平，提升企业的竞争力，从而促进中小企业的可持续发展，让企业健康快速发展，取得良好的经济效益。参考文献1程小康.中小企业内部控制问题与对策浅析J.中国商论,2019(16):136-137.2刘雪松.中小企业内部控制问题探析J.国际公关,2019(03):121-122.3王诗惠,周瑜.中小企业内部控制存在的问题及对策研究以山东恒通膨胀节制造有限公司为例J

47、.农家参谋,2019(21):134-135+294.4张亚雷.中小企业内部控制问题及对策研究J.财会学习,2019(24):231-232.5李新月.浅议中小企业内部控制存在的问题及对策J.财会学习,2019(22):233-234.6左丹,赵祺.中小企业内部控制存在的问题及对策以韵天有限公司为例J.时代金融,2019(15):57-58.7刘艳红.中小企业内部控制存在的问题及对策探析J.中国集体经济,2018(36):32-33.8周超胜.中小企业内部控制的问题及对策研究J.中国商论,2019(08):140-141.9陈宝丽.中小企业内部控制存在的问题及对策研究-基于杭州中小企业的调查数

48、据D.杭州电子科技大学,2015. DOI:10.7666/d.D630018.10Yurong Gao. Analysis on the Problems in the Internal Control in Small and Medium-Sized Enterprises and CountermeasuresP. Proceedings of the 2018 2nd International Conference on Education, Economics and Management Research (ICEEMR 2018),2018.致 谢一转眼，我的大学本科生生涯就要接近尾声了。回顾四年来的学习生活，一切酸甜苦辣全都成了匆匆那年。我深刻地感受到自己在这四年的时光里成长了许多，这四年必将是我人生中一份宝贵的财富。首先，我要感谢我的