经济型连锁酒店货币资金内部控制研究——以桂林锦江之星为例.docx

《经济型连锁酒店货币资金内部控制研究——以桂林锦江之星为例.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经济型连锁酒店货币资金内部控制研究——以桂林锦江之星为例.docx（21页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、广西大学行健文理学院毕业论文题目： 经济型连锁酒店货币资金内部控制研究-以桂林锦江之星为例学 部： 商学部 专 业： 审计学 班 级： 2015 级2班 学 号： 1538400298 学生姓名： 庞兴华 指导教师： 罗力强 二一九年 一 月摘 要随着第三行业的发展，酒店行业成为了商客、旅客最重要的出行条件，为酒店行业提供创造条件。国内外酒店业竞争激烈，不断提高酒店品质的同时而往往忽视了酒店的内控的重要性。酒店内控是为了监督酒店的内部工作，以更好服务客人。酒店业务过程中，货币资金是酒店业的血液，流动性最强，也是内控最重要的一个环节，酒店应该重视货币资金的内部控制，监督酒店资金管理。但经济型酒店

2、为了节约成，在设置上酒店规模较小、设施配套单一，且除前台和客房人员较多以外，其他部门大多都是配备一名管理人员。经济型酒店适用于中低端人群的消费，符合现代商旅、客旅出行的要求，价格上的优势让酒店抓住客源。 本文首先第一部分对选题背景及国内外文献综述进行论述，第二部分对货币资金内控的理论论述，第三步结合酒店行业酒店特有的资金的特点以及选取酒店的现状进行分析，第四部对本文选取的酒店存在的问题及原因进行具体分析，最后对酒店实际存在的问题给出建议，让酒店更多的重视货币资金的内控，调整酒店内控制度，严格执行。关键词：酒店 货币资金内部控制 内部控制Study on the Internal Control

3、 of Monetary funds in Economic chain HotelsAbstractWith the development of the third industry, the hotel industry has become the most important travel conditions for businessmen and tourists, which provides conditions for the hotel industry. Faced with fierce competition, at home and abroad improvin

4、g the quality of hotels continuously, the importance of hotel internal control is often neglected. in order to serve the guests, hotel internal control is to supervise the internal work of the hotel In the process of hotel business, monetary capital is the blood of the hotel industry, with the stron

5、gest liquidity. In the course of hotel business, monetary funds are the blood of the hotel industry, the most liquid, and the most important part of internal control. Hotels should pay attention to the internal control of monetary funds and supervise hotel fund management. However, in order to save

6、costs, budget hotels have a small hotel size and a single facility, and most of the departments except the front desk and room staff are equipped with one manager. The budget hotel is suitable for the consumption of middle and low-end people, in line with the requirements of modern business travel a

7、nd travel, and the advantage of price allows the hotel to seize the source.In the first part of the thesis, the background of the topic selection and the literature review at home and abroad are discussed. The second part is the theoretical discussion on the internal control of monetary funds. The t

8、hird step is to analyze the characteristics of the unique funds of the hotel industry and the current situation of the hotel. A detailed analysis of the problems and causes of the hotels selected in this paper, At last, it gives the actual problems of the hotel. It is suggested that hotels should pa

9、y more attention to the internal control of monetary funds, and adjust the internal control system and implement it strictly.Key words: hotel internal control of monetary funds, internal control目 录第一章 绪论11.1选题背景及意义11.2 文献综述11.3主要研究内容和研究思路3第二章 货币资金内部控制基础理论42.1内部控制及其基本内容42.2货币资金内部控制及其主要内容4第三章 经济型酒店货币资

10、金内控的现状63.1酒店组织结构及资金特点63.2酒店资金内控的现状7第四章 酒店货币资金内部控制问题及原因分析94.1酒店业务频繁，内部控制问题及分析94.2财务前台人员素质行为低，文化水平不高114.3 资金预算环节控制不力，资金存货量不足问题及分析124.4酒店成本控制不规范13第五章 促进酒店货币资金内部控制的对策145.1建立资金内部控制145.2 严格对前台货币资金的管理，提高人员素质155.3借助中介机构开展监督管理工作16参考文献17致谢18第一章 绪论1.1选题背景及意义1.1.1选题背景随着第三产业经济行业快速发展，促进了经济型酒店的发展给我国酒店带来机遇同时也带来挑战。酒

11、店不同于其他行业，具有特殊行业性质，自20世纪六七十年代以来，经济型酒店在欧美地区已经盛行，各行各业的酒店迅猛发展，为了寻求快速发展，酒店企业选择符合现代消费者的观念发展抓住机会，锦江之星在酒店行业中有了很大的突破，经济酒店业如雨后春笋迅猛发展，如现今有锦江、七天、汉庭、如家等酒店，各酒店竞争越来越强烈。作为服务行业需要满足客户个性化和多样性的需求，但酒店的货币资金的管理和内部控制限制了酒店行业的发展，对于酒店管理，仍然对酒店资金内控造成资金问题。1.1.2研究意义及目的企业的资金存在风险最高，也是货币资金内控不可忽视的一部分，对于货币资金流动性强，安全性低，也疏于管理监控。虽然货币资金核算简

12、单，但也是存在高风险的货币，则对货币资金内部控制需要进行约束。然而经济型酒店是比较特殊的服务业，酒店人员流动性较大，因各文化素质不一，导致酒店人员流失较快；酒店现金交易最多，但每项交易金额不大，收支比较频繁主要在前台的客房收入支出与餐厅收入支出；对于酒店收费由于政策不一致，针对不同客户收取的费用不一致，则存在价格差异，享受的折扣来源不一样等诸多特征。这就很容易产生员工在对货币资金存在舞弊行为，使得酒店企业对货币资金内部控制尤为重要。酒店管理着应重视酒店内部发展，不单是外部的发展，也应对酒店资金风险引起重视，更好对酒店资金内控进一步完善。1.2 文献综述1.2.1国外文献综述国外的内控的研究，自

13、1949 年美国内部控制专门委员会对内部控制首次做出了如下定义“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、确保会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。Asare(2012)对企业的货币资金实施有效的控制手段并对财务报表编制发挥重要的作用应该完善企业的合理内控制度。若是制度不合理，则对企业的经营管理产生影响。10对于国外研究学者对货币资金内部控制支付研究认为还有Hoitash Rani(2012）,Travinska（2014）,Marinovic（2013）和Wang Ya-Fang（2014）提出货币资金内部控制是企业内

14、部管理的基础，严格要求企业完善健全货币资金内部控制，加强企业的发展至关重要。11 121.2.1国内文献综述谢敏（2016）在对公司货币资金内控制度的改进研究中认为，随着企业经营环境的变化，企业需结合自身的实际情况建立完善的货币资金内部控制制度，并不断对其进行优化，这样才能对企业的可持续发展以及健康、稳定的经营创造更好的条件。8杨开迪（2016）针对企业货币资金内部控制体系的建设和完善提出了一些可行性建议，以期帮助型企业实现财务管理方面的进一步发展。15史焰青，李莉（2017）对星级酒店会计的内部控制现状进行分析，研究了酒店会计内部控制研究的必要性，提出了改变酒店管理者的管理观念、完善酒店会计

15、的内部控制制度、建立纪律检查机制等对策。7刘辰（2018）分析该酒店在内部控制方面存在的各类问题，并从该企业实际出发，提出有针对性的改进建议，意在对推动国内酒店行业内部控制5沙婷婷（2017）提出主要分析 GY大酒店货币资金内部控制的管理流程进行内部管理，找出其存在的问题，并提出了相应的优化措施与保障机制4杨敏茹（2016）提出酒店建立内部控制制度，但还是存在相关问题，本文对酒店企业的内部控制体系为研究对象，分析酒店企业内部控制存在的问题，并提出优化内部控制体系的建议。3魏文金（2017）对货币资金内部控制的了解及重要性，分析货币资金内部控制存在的问题，并提出通过实施货币资金管理能够更好的促进

16、各方面内容稳定和正常运作。1赵健勤（2017）加强连锁店的货币资金是财务管理最重要组成部分，从日常的货币资金分析内控失效导致的连锁门店的货币资金风险，并结合连锁门店管理实际， 给出了加强内部控制的方式方法。2综合上述情况所说，企业对货币资金内控提出问题并解决资金内控重要性等问题。资金在企业当中具有流动性较强的特点，是企业应该重视的环节之一。在酒店业中资金的收支较频繁，对内部控制的资金管理存在忽略，必须结合酒店企业的特点与实际情况分析，所以今后在研究的路上，需要结合实际的需要，对酒店的货币资金的内控进行更好的完善。1.3主要研究内容和研究思路本研究采用查阅资料法、案例分析法、文献研究法等一些研究

17、方法展开分析。通过查阅文献资料了解国外以及国内内部控制在货币资金的运用，认真分析，总结现有的研究成果，并充分吸收对本文展开案例研究，酒店资金内控现状以及行业资金的特点等情况具体分析，以此得出相关结论。主要的研究内容包括：第一章介绍了酒店资金的选题背景、研究意义、研究的目的以及文献综述。第二章是货币内控的相关理论概述，对论文涉及到的相关概念及内容进行介绍，为本文铺垫基石。第三章是对酒店的组织结构及资金的特点解析并介绍桂林锦江之星的货币资金内部控制的现状。第四章桂林锦江之星的货币资金存在的问题及原因分析，从酒店各个层面存在问题的表象分析酒店货币资金的内控。第五章是对完善桂林锦江之星的货币资金内部控

18、制提出解决方案，根据所分析的问题，结合实际和酒店情况提出。第二章 货币资金内部控制基础理论2.1内部控制及其基本内容2.1.1内部控制的概念内部控制早就存在于企业内部的管理中，尤其财务管理中，作为一个完整的概念始于20世纪40年代的西方国家。美国公证会计师协会（AIPCPA）于1949年发表申明：“内控是查验财务资料是否准确和可靠，确保企业资金的完整性及安全性，提高企业的经营效率和促进企业贯彻既定的经营方针所设计的总体计划以及所采取的与总体计划相适应的一切方法和措施”2.1.2内部控制的基本流程基及内容酒店的各种制度、方法、程序的自我调控不仅是酒店内部控制的体系，也贯穿酒店生产经营活动全过程。

19、但由于各酒店的特点不同，则内部控制的各有所差异，但是基本内容大致相同。酒店内部控制基本内容包括法规、职务分离、人事、财产管理、组织结构、授权、会计、监督体系等控制。2.1.3内部控制局限性内控的内容也包含酒店财务方面几个部分，因此要对酒店的营业收支、酒店的资金是否真实可靠并且保证酒店资金安全以及营业周转率有效的运营。同时酒店的内控也存在一定的局限性，包括有：徇私舞弊、相互勾结是内部控制失败；内控都会受各种可控或者不可控的人为因素影响正常发挥；内控的可靠性是受本身的控制措施和程度的局限性的深度影响；降低成本的效益会影响酒店内控最大性能的发挥；内控程序控制的进行时会耗时耗力也会影响内控的有效执行。

20、2.2货币资金内部控制及其主要内容2.1.1货币内部控制的目标企业不仅为了确保企业资金是否存在真实性及合理性，各类企业应制定货币资金的内部控制制度，都要遵守国家法律规定。在企业业务运营过程中，对于资金的使用、监督、管理，保证资金真实性，不得作假，防范资金的安全性。企业的资金不仅还需要将闲散资金对外投资，增加企业的经济效益，扩大企业的规模，合理安排资金的调度，提高资金使用效率，严格对资金的管理进行不定期抽查，防止他人挪用资金，对资金管理需要职权分离，防止资金管理出现问题。2.1.2货币资金内部控制的基本框架货币资金的内控主要由三部分组成，分别为现金、银行存款、其他货币资金内控。在内控下，它们有相

21、应的内控制度。现金内控分别由现金的审核、现金收付和收支、办理结算、对现金业务清查审批等制度。银行内控分为对银行存款的审核、审批、结算、复合、对账、记账、对账、以及银行检查监督一整套齐全的制度体系。每个企业都有它自己的货币资金内控的制度，根据不同行业的资金特点，对资金内控制度具体了解，一般企业货币资金内控制度大体相同，特殊行业则具体调整货币资金内控制度。2.1.3货币资金内部控制的内容 货币资金是以货币形态存在可以随时使用的资金，也是企业资金最重要的组成部分，且货币资金内部控制具体包括现金内部控制、银行存款的内部控制、备用金的内部控制以及其他货币资金。设计货币资金内部控制的制度应是职权需分离，做

22、到制约和监督相辅相成，二者要结合，形成严谨的资金内控制度。并且岗位不得一人多职，身兼数职，要适当职权分离；对现金收支业务审批权限的控制，严格建立授权审批制度，要在职权范围内进行相应的审批手续；建立内部稽核制度的控制，保证资金在使用过程中及时解决发生的问题并且纠正货币资金过程处理问题；企业应运用投资和筹资对现金进行投资理财，合理运用资金的使用，制定好预算报表，合理安排资金的使用情况，为下一年资金的预算做好充足的准备。第三章 经济型酒店货币资金内控的现状3.1酒店组织结构及资金特点3.1.1经济型酒店组织结构由于经济型酒店的组织结构比较单一，为了节约酒店成本设置总店长一名、行政、财务部会计、销售部

23、设置各一名人员；客房分客房经理和客房工作人员；前厅部分为前厅经理和前台接待；厨房配有厨师长和两个服务人员。大多经济型酒店的组织结构为了控制好企业成本，用最少钱换取最大的利润，但同时也会使得酒店在旺季繁忙的时候会导致人手不够。3.1.2酒店资金的特点酒店商品销售的时效性是酒店的商品主要以客房为主，与其他企业不同是酒店客房可以循环使用，酒店销售出去给客户，一经客人入住并发挥酒店服务同时才发挥其价值属性，就可以给酒店带来经济效益；酒店客房当客户发现损坏就失去价值属性，相当于没有收益，这也是酒店资金管理最特殊环节之一。宾客结算的及时性是在酒店入住前，客户需要交一定押金以及入住的房费，保证客人在用餐、电

24、话等服务费用足够，在客人离店时，一次性结算所有的费用，使宾客结算快速完成，经双方核对好无误，让客人签字确认结算完成。宾客结算具有很强的及时性，在结算过程中防止出现逃账、错账等问题。经济效益的季节性和现金阶段性是酒店的收入依靠客房和餐厅收入，收入来源于客户的消费，但是一般酒店并不是都长期盈利的，酒店的收入一般会分淡季跟旺季，根据市场的变化，在法定节假日旺季，客流量会增多，收入也会明显提高，现金的结算量大，经济效益就好；但是在淡季，酒店客房部分销售不出去，就发挥不了其价值属性，资金的收入少，经济效益较少。酒店业务的广泛性和信息灵活性是酒店一般会在旅游的旺季和淡季，提出经营策略，来应对市场的竞争，为

25、了吸引更多的客户群，会由单一的模式转变多种业务模式，酒店各个部门相互结合在一起，配合酒店的工作，提供市场数据方便财务控制好资金成本，做好资金预算和盈利的工作。各部门之间相互提供数据，并及时掌握市场的需求，以便酒店提供更好的服务，信息的灵活性在于酒店已经实现，官房网站预定客房还可以在微信上锦江公众号快速预定，酒店不时推送优惠活动给客户。酒店业实现系统化，对资金的管理可以直接在总部系统直接查阅，方面了解各分店酒店资金的情况使用。更新改造的紧迫性是由于酒店在长期使用，会有一些酒店设施会损坏，这就需要酒店及时修复或者更新。对设施的处理，是否还能继续使用还是要购买新的设备，酒店财务需要对设施进行评估。虽

26、然酒店资金都采用统一的模式，但是还是会存在监管不到位导致资金存在问题。3.2酒店资金内控的现状3.2.1内部控制结构情况在新时代的快速发展，酒店企业快速发展，经济竞争激烈，所谓优胜略太，适者生存。酒店企业要寻求发展，必须创新，比同行业做到服务好质量好并且要抓好员工的各项工作。现在酒店企业的收入不稳定，碰到淡季时，酒店会产生人流少收入就会减少。酒店商品销售不出去，相当于酒店的商品房就会呆滞，无法给酒店企业带来效益，使其不能发挥时效性。酒店企业在资金管理上，国内酒店没有得到很好重视，也没有计划性，也不像国外酒店一样天天盘点，天天编制流量表，国内酒店大都是月末才会对资金进行盘点抽查。随着旅游市场的行

27、业发展，酒店服务行业处在水深火热中，企业想要发展，必须抓住市场留住每一位上门的客源，并且在不失酒店成本，给到客户优惠，需要人员灵活抓住客户。大多酒店企业内部会存在局限性，比如酒店会因酒店使用设备陈旧无法更新，会因为地理位置比较不合理导致客流量少，酒店人员的使用文化水平不一难以管理。经济型酒店大多有统一的配置，但由于是连锁型的酒店，在管理上没有很好的控制。连锁店大多数有加盟和直营店，一般直营店便于总部管理，但加盟店大多是私人老板投资，由于这些老板文化素质偏低，没有很好的管理理念，没有对资金严格管控，造成资金的不完善，酒店集团不便于管理，为了品牌打响，酒店放任一些加盟店的管理。直营店会相对较好，但

28、是有些酒店经营管理者对员工、对资金管理上放松，也会造成酒店企业资金内控薄弱等。例如桂林锦江之星经济型酒店一般分直营和加盟店，由于酒店没有严格执行内控的制度，也没有很好得到监督，酒店内部控制环节基础薄弱，导致锦江之星的内部控制处于混乱，存在内部风险。在酒店文化方面，只是停留在规章制度层面，酒店管理人员认为酒店风险管理就是各种规章制度以及酒店的基本要求，酒店应积极培养员工树立企业文化，严格要求员工了解内部环境，加强酒店资金内控。在财务方面，酒店应要求前台对财务意识及操作进行严格规范，酒店内控的审批权限控制程序，统一酒店标准，为酒店资金开支节流。在酒店服务方面，酒店认为只要服务第一、客人第一，客人的

29、需求就必须满足就可以管理好酒店，但酒店内控应与酒店服务相结合，必须重视内控同时更好的服务客人。3.3.2票据、现金内部控制现状对于酒店资金的票据、现金的管理现状，在酒店业务过程中，现金的结算量最大，票据是否得到控制，则应对检查酒店的发票是否连续编号、存在跳票及是否有大量作废发票，检查发票和收据的金额是否相同，确保资金真实稳定性，保证资金全部进账。酒店的发票主要涉及税票有增值票和普票两种，主要涉及国家税务机关负责检查，一般货币资金会比较完整，但酒店服务管理中存在给客户多开发票，以及给客户给税点，在酒店享受餐饮的消费当作房费开进发票;酒店的备用金留存过大导致资金的安全性，酒店前台分早班、晚班批次，

30、特别是晚班，由经济型酒店为了节约成本，酒店前台一般只有一个人并且晚上没有其他后台工作人员，留有大量的现金在前台，会导致资金被盗等问题。对于现金的检查，财务经理应每天与前台人员盘点现金是否有溢余或短缺，必须对现金的内控制度严格执行，对每一笔的现金交易仔细审核是否手续不正确，是否有签字授权等。第四章 酒店货币资金内部控制问题及原因分析4.1酒店业务频繁，内部控制问题及分析4.1.1采购环节存在少消费，多报销大型酒店需要大量采购时，会集中采购酒店需要的商品，先申请写清单后由专门的采购人员去负责购买，采购时间一般在每月末。采购人员会选择不同的供应商采购酒店物需用品，以保证酒店正常运行。然而酒店零星采购

31、人员会持现金购买产品，由于桂林锦江之星的酒店规模小，只设置了采购一个岗位并与行政岗位相兼容，前厅部、餐厅部、客房部、需要购买小商品、材料、货物时，先写申请申购单，并交由行政经理审批，审批后行政人员会向财务部申请现金持现金购买采购的商品，采购人员可以在现金的发票上让商家多开金额，导致采购人员从中舞弊，持有大量的现金采购时，必须由酒店人员陪同，保证资金的安全性。例如桂林锦江之星的酒店规模小，对于客房存货采购，应根据酒店每天使用的情况去采购存货，不要导致存货量增多，资金的周转全压在存货上，使酒店没有充足的资金运转。对于餐厅部门，一般会给权限在厨师长去采购当天厨房需要的存货量，根据每天营业情况以及厨师

32、长的经验购买当天需要的食材，行政人员会给一定的现金交给厨师长，但厨师长可以在采购时，把价格提高，少买多报销，导致现金存在舞弊，可以在现金动手脚。上述问题原因分析，对于持现金采购人员负责采购，必须严格遵守酒店内部控制的制度管理，财务经理应对采购人员每一笔请购单认真审批，是否合理、存在现金舞弊等问题，保证酒店的每一笔交易正确的使用，降低酒店现金的交易风险。采购人员不能对现金自己支付自己报销，必须在财务经理审核签字确认以后才可以正确使用现金购买商品。酒店的采购人员大多是没有人陪同，才会造成把购买的商品报高，从中收取利益。由于采购人员比较熟悉市场以及市场人员及价格，会让送货商把价格写高，让自己和送货商

33、中饱私囊。4.1.2 前台现金收付款环节容易发生错漏，现金留存过多酒店前台是现金交易最频繁，风险最大的部门。酒店收款环节，客人入住前台为客人办理手续问客人付款方式，收取客人押金或者刷卡及信用卡预授，开具押金单，将红色押金单交给客人，将附件的金额放在客户的历史客人档案上，以便其他班次了解客户的随时支付情况，客人刷卡把一联单据交给客户签名，另一联交给客户保留，从接待处交接房费账单，装入放入历史客人档案里。客人属于免押金时，应让客人在入住时在账单签订确认。除去酒店财务留存给前台备用金外，每班次或本班次的前台人员，应把当天收取的现金放置保险箱内，交由财务经理在当天或者第二天开取保险箱，核对金额。前台打

34、印当天收取现金的对账单，应一式三联，第一联交由下一个班次，第二联和现金一起投进保险箱以便财务第二天核对金额是否一致，第三联与当天退房以及入住的收款单一起，以便财务核对明细。当夜报表完成后，白色联连着各项消费的原始凭证上交财务经理，绿色联放在前台妥善保管。前台的现金每天都有大量的收入与支出，现金的结算量及时，但对于前台结账有挂账、转账、及时结算、未结算的账单。对于上述问题原因分析，为了保证酒店资金的正常运行，前台应及时对现金收取发现问题，防止现金错漏、收不回现象做好预防处理，确保酒店现金的完整性。对于前台备用金的使用规定，一般酒店要求备用金在五千元以上留用，为了在客流量多的情况下快速退房，特别在

35、夜班的情况下，后台人员还没有上班，但留存备用金过大，使夜班前台人员对备用金的管理会发生被外来人员被盗，导致备用金的风险性大。酒店对于资金的收付款方式很多，前台人员由于流动性比较大，并且没有专门的人员培训管理，都是师傅带徒弟模式，则对货币资金需要一定的财务意识，快速对货币资金的处理以及解决问题，防止现金出现舞弊。4.1.3应收账款环节控制不严应收账款是酒店采取扩大酒店营业收入手段之一，包括挂账以及赊销两种方式，让酒店的营业收入能够提升，同时应收账款也占销售收入的比重也会较大，但若是酒店的账面挂账时间长则收回款项，会存在一定风险。酒店在允许应收账款挂账时，会对客户的信用程度进行评级，符合条件的会允

36、许暂时挂账，在规定时间内支付。但有些酒店为了达到当月的预算额，会允许很多客户进行挂账，在应收账款上管理不严，会导致酒店资金回笼缓慢，甚至还要承担收不回款项的风险。例如桂林锦江之星的酒店为了能够达到集团每月制定的销售额，销售部经理与协议单位签订合同时允许可以部分挂账和旅行团可以先挂账后结账，导致酒店资金回收慢。酒店应收账款挂账有协议单位、旅行团、第三方合作（携程、去哪、美团、岭之南）等，采取月结、季度结、年结方式，但还是会导致应收账款挂账时间上较长，会造成部分资金收不回，在应收账款管理不严，店经理允许单位挂账并且金额较大，并且造成前台催账困难。像这样的挂账收不到资金，变成应收账款，在夜审时没有收

37、到资金，这部分的控制就成了应收账款报表。应收账款控制应该在合理的范围内，超出范围就要催收，降低资金回收率。4.1.4应收账款多而混乱分析对上述问题原因分析，酒店应收账款没有合理的进行分类，导致款项混乱，造成应收部分坏账 ，因而加大酒店资金的压力，也使得酒店收入减少。酒店经理在应收账款挂账有一定的权限，酒店经理为了使得酒店当月经济效益高，完成预算会让一部分公司允许挂账，特别是长期合作的企业挂账时间会长，就会导致应收账款的回收慢，酒店集团会检查账目时，才会让前台催收挂账，使得酒店对催收的账目管理不严，也不够重视。4.2财务前台人员素质行为低，文化水平不高4.2.1酒店前台信用卡结算方式管理不严随着

38、时代的发展，越来越多的人使用信用卡支付，在酒店业务过程中，客户会选择使用信用卡先预授权后结账，客户一般分不清楚银行卡是借记卡还是贷记卡时，前台需要了解信用卡的使用，一般信用卡的预授权会在十五天内过期，需前台工作人员及时向客户催收结账或者再次重新预授权，保证资金不被跳账。但由于酒店销售人员为了完成酒店的业绩，会跟旅行团签订合同，以低的价格给旅行团，帮旅行团套现，从客户的房费进行差价套现，对于套现行为，酒店一般默认同意，对资金的控制不严，导致员工行为存在模仿套现。但由于现在桂林锦江酒店绿云订房系统的提升，银联的POS机的支付系统会与绿云系统相结合，会直接在系统上显示预授权金额，不在是以前传统的直接

39、刷卡支付，还要手动输入卡号进系统。但酒店还是存在侥幸行为把客人离店后结账进行套现，绿云系统总部可以随时监控，但酒店财务经理还是默认套现行为。对于上述问题这种行为原因分析，酒店应该规范员工的行为素质，对资金的使用严格监管，酒店对银行卡的内控管理不到位，导致相关人员利用套现获利。信用卡运用广泛，信用会直接对客户消费金额多少扣款，甚至现在银行卡不用输入密码，就可以快速结账，酒店客人大概心理有个数，对于预收款的银行卡，只要你扣了相应的金额，剩下还是会返回在你的信用额度里，所以酒店人员就可以存在利用预授权的信用卡和现金两者进行套现等现象。4.2.1酒店现金结算差异存在套现行为酒店日常活动现金结算分为前台

40、业务结算和餐厅业务结算，餐厅附属前厅部门，业务审批由本班次的前厅经理负责审核，餐厅现金结算量小，权限在前厅的职责范围内，酒店前台的现金结算每天有财务人员负责审核，如有挂账行为则需要店经理审核。对于现金结算有一定的内控制度，但桂林锦江酒店的前台相关人员任然有对现金进行套现，比如在酒店会不定时给客人一些优惠券来抵免客房的部分房费，前台接待人员会在房费上进行部分套现，客人的房费在200元以内，收取房费前台，会在200元内放进优惠券，就可以对现金进行套现，对于前台对现金的管理意识不强，存在资金安全性，在前台收款账目可以看到账是平的，前台就以为套现行为可以存在。对于上述问题原因分析，酒店在使用员工上没有

41、得到很好的管理，大多数酒店前台人员文化水平低，大多数前台普遍在初中文化以上，对于财务知识也是很难理解，没有专门的培训就可以马上上岗，一般酒店前台人员上岗，是由老人带新人的模式，不具备专业的岗前培训。对前台现金的监督，财务人员应严格要求前台人员有一定财务素质，对货币资金要保证其资金的完整性。酒店的库存现金会出现短缺或溢余，导致问题的原因，前台人员的粗心大意，收款时收多或收少客人的现金等，对资金的溢余，前台人员就占为己有，不上报给财务经理，酒店财务会对前台现金进行管理松懈，但内控制度不明显，抓得不严。对于前台套现的资金行为，应严格管理。4.3 资金预算环节控制不力，资金存货量不足问题及分析4.3.

42、1资金年度预算缺少可行性酒店行业中，对于资金的预算尤为重要，酒店想要更好的管理，就必须提前做好预算计划，每年年末酒店应对下一年资金的预算做好分析，资金的预算会由酒店的店经理收取各部门的上一年资金预算表以及各部门的资金今年预算合理对下一年的资金使用申请，但还是会存在预算控制不力，导致预算偏低，资金的存货量不足，无法使下一年度资金使用合理安排。在资金的预算编报表审核不严格，如各部门日常经营预算明细不足，资本性支出项目缺少可行分析。4.3.2 酒店资金预算管理分析对于上述问题原因分析，在资金预算执行过程中，酒店管理着没有结合酒店市场和收入预算的分析以及绩效的考核，对预算认为提前一两天就可以预算出酒店

43、这月的经营目标，不够重视预算的重要性，预算也有一定的难度，酒店也缺乏预算方面的人才，只是靠个人多年的经验推算出下年度使用的资金，这样会造成资金成本高预算较低，对资金预算的前提必须先掌握近几年的数据，并且了解酒店各个部门每年成本的支出，提前对当前市场的掌握做好计划，但是由于近几年酒店生意不是特别好，会因为天气灾害等原因导致到客量不足，很难掌握市场的动态，并且酒店行业迅猛发展，附近的酒店优势战略都会导致酒店预算量不足。4.4酒店成本控制不规范4.1.1低值易耗品过度浪费，造成成本控制不严经济酒店以最少的利润，最好的服务赚取最大的利润，往往就是这样造成后期资源的浪费。酒店的设施设备陈旧，需要维修，但

44、是维修的成本跟人工费就可以更新，作为酒店行业中低档空间的经济型酒店，在酒店房间的配置也需要一定的规模。一般情况下，酒店客户入住以后，并没有使用一次性用品，这些一次性用品还可以回收利用，但有时候就会被丢弃，这些看起来成本不是很高，但月积日累，成本就会增加，这样的浪费酒店要严格控制。例如桂林锦江酒店在销售商品客房时，在淡季酒店就会压缩商品房的费用以最低价卖给旅行团等公司，这样让商品发挥其属性，但同时酒店也会面临成本不足，也是亏本的在销售，除去酒店的人工、水电、洗涤费等，酒店赚取的利润就会很少。4.1.2成本控制分析对于上述问题原因分析，经济酒店大多为了节约成本，但往往节约成本的同时没有发挥酒店商品

45、属性，导致酒店商品房的滞后。先把服务质量第一，其次是对成本控制好，而不是过度造成酒店资源的浪费。比如，酒店的早餐，往往会因为当天客人没有享受早餐，会使成本增加，资源浪费，没有收回最低的成本，应在前一晚估算酒店第二天用早餐的人数，避免酒店在成本上损失最低。酒店应该重视每一个涉及成本的细节，使得酒店在成本上得到有效的控制。第五章 促进酒店货币资金内部控制的对策5.1建立资金内部控制5.1.1定期和不定期的由专门财务人员盘点对酒店现金内控，应严格加强监督，酒店应设立专门的财务专员对前台的日报表、夜审报表、前台收款明细表、应收账款挂账明细表、各班次的催账表进行监督检查，酒店财务定其每月对前台现金进行抽

46、查核对是否出现现金短缺，月末对小商品柜盘点。财务专员不定期到酒店来突击检查酒店的经营收入的情况、资金的使用、前台现金的管理并进行展开调查，是否有相关人员对货币资金挪用、短缺等情况。加强酒店货币资金的内部控制，监督工作的展开，对每一个部门对资金使用情况的抽查，询问其相关人员，对酒店现金的内控是如何管理，是否做到量入为出，保证资金的安全性。询问前台的现金是否存在套现，发票是否按照国家规定的要求，严格执行。通过询问，可以了解前台人员对资金短缺、溢余、套现等问题。严格抓好货币资金的内控，并确保资金的合法性。5.1.2加强应收账款的催收，加速资金周转财务经理应每月查询酒店挂账时间较长的应收账款，让前台人

47、员进行催收，防止资金无法收回，导致酒店资金无法运转，对应收账款资金的收回，可以加快酒店资金的周转，让酒店的营业收入上升并提高酒店资金利用率，用多余的资金进行投资。酒店合作的第三方协议单位，应与协议单单位沟通，对挂账应每月进行结账，保证资金回笼的可能性最大。对店经理要求挂账，前台人员应该保持资金做到无挂账、不拖欠及时结算，及时向有关人员进行催收，保证酒店资金的流动性。严格抓好酒店内控，不允许徇私舞弊，滥用权力，店经理的应收账款权力最大，但还是为了防止店经理为了完成公司的业绩，默认应收账款挂账时间长等现象，应该对店经理权力进行监督及时向有关人员上报。5.1.3对资金实行预算制度酒店企业应根据酒店市

48、场和上年度的资金预算做好预算，做好向总公司申请预算资金留下年度使用，资金预算做不到位，导致下一年度资金的使用情况申请，会压缩资金的成本预算，酒店企业需要通过专业的对酒店资金预算，并让酒店资金申请使用在预算范围内，并要求各部门对部门资金预算使用详细做好上报店经理，店经理根据提供上年度和下一年度报告进行分析，合理预算出下年预算报表。根据酒店的经营支出，客房部、采购部采购存货的需要量，工程部每年维修的费用，餐饮部每年成本的预算支出等情况，更好的控制酒店资金预算范围。5.1.4 树立酒店人员参与成本控制观念对于酒店资源的浪费，要求酒店各个工作人员节约酒店成本，控制成本支出，比如客房人员在清洁卫生时，客人未使用的一次性用品应回收再次循环利用，不要过度造成酒店资源的浪费，在成本上控制量入为出，合理循环利用；在销售客房方面，酒店经理不能因为为了完成当月的预算，过度的以低