基于公司治理结构的企业内部控制研究—以阿里巴巴集团为例.docx
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1、Enterprise Internal Control Research Based on Corporate Governance StructureAbstract:An ant may well destroy a whole dam.With the continuous development of Chinas market economy, Establish and improve the internal control system of enterprises; Check and correct mistakes; Guard against internal cont
2、rol risks.;It plays a key role in the development of contemporary enterprise management in China. It is also a necessary condition for the sustainable development of Chinese enterprises and the improvement of their comprehensive strength. Combined with the actual situation of the enterprise, Which c
3、oordinate the corporate governance structure and internal control of the enterprise, It is a key link in establishing and perfecting the companys normative internal control system. Firstly, this paper starts with understanding the background of enterprise internal control system. Emphasize the impor
4、tance of internal control system in corporate governance structure, and how to improve the internal control of the proposed measures. Then it starts with the problems existing in the internal control system of listed companies and their solutions. Institutional defects of internal control based on A
5、libaba Group. Through the analysis of the problems and to be analyzed and sorted out. Put forward the corresponding countermeasures and suggestions to the internal governance structure and internal control management system. In order to bring more opportunities and challenges to the companys operati
6、onal development. Keywords:internal controls,corporate governance structure,listed company,Alibaba Group目 录第1章 绪 论71.1研究背景和意义71.1.1内部控制制度规范的背景分析71.1.2 本课题的研究意义71.2 文献综述81.2.1 国内研究81.2.2 国外研究81.3课题研究方法和内容91.3.1 研究方法91.3.2 研究内容9第2章 内部控制的概述102.1内部控制的概念102.2内部控制在公司治理中的重要性102.3完善内部控制制度的建议措施112.4 浅谈我国上市公司
7、内部控制制度11第3章 阿里巴巴集团内部控制现状及成因分析113.1 阿里巴巴集团简介113.2 阿里巴巴集团内部控制制度状况分析123.2.1战略失效123.2.2人文建设不到位123.2.3假冒高仿商品横行123.3 阿里巴巴集团内部控制缺陷的原因分析123.3.1内控形式流于表面133.3.2风险意识与监督力度薄弱133.3.3信息技术安全性无法保证13第4章 完善阿里巴巴集团内部控制策略144.1改善内部环境,多方监督和控制144.2树立风险意识并加强风险管理。144.3制定科学的内部控制制度144.4加强人员建设14第5章 总结15参考文献:15致谢15第1章 绪 论1.1研究背景和
8、意义1.1.1内部控制制度规范的背景分析关于内部控制,简单地说,就是审批和职责分离。例如,你想在工作岗位中进行某项经济活动,首先先要填个申请单给部门领导,经过逐级领导审批直至拥有最大决定权的老总,待审批通过你才能开始行动,这就叫内部控制中的事前控制。这个申请单就是一种表现内控的痕迹。当你进行经济工作时,如果有人在场监督并及时把漏洞堵住,那就更好了,这叫事中控制。而完成某项经济活动后,再填写个情况执行表就更好不过了,之后办事人和监督人现场同时签字确认,并每隔一段时间领导就复核一遍,这叫事后控制。如果不经过申请,没有流程机制,随意采取行动,万一出现纰漏造成什么严重后果,这就是风险。因此内部控制是风
9、险管理的一种表现形式。以上一系列活动仅仅是审批经过的流程,对于职责分离,就是负责工作的人和负责签字确认的人不能是同一个人,工作和签字是不相容职责,不然这行为就毫无约束,对工作发展极其不利。而公司治理结构通常包含股东大会、董事会、管理层与监事会四者,为实现资源配置的有效性相互分工、并相互制衡的一整套制度安排。两者之间的关系密不可分,实现公司治理目标即经营管理目标,需要依靠内部控制制度的有效实施。要使股东投入企业的资本能够得到充分有效地实施运转,应该采取一种能对企业的发展经营起到规范和引导作用的机制,一套能监控、跟踪投资者的措施和方法,建立科学化的企业内部管理体系,进而能够防范和解除风险,提高经营
10、效率和综合实力,保障企业财务活动和资金安全。很显然,内部控制所包含的五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督,缺一不可。对于各大小企业尤其是上市企业来说,内部控制体系更攸关企业生死。1.1.2 本课题的研究意义现阶段,如何建立并完善良好的企业内部控制框架体系决定了众多企业是否能稳定持续健康发展,这已经成为了海内外各发达国家统一的意识。诚然,根据我国国情,建立一套具有中国特色的企业内部控制制度体系,关乎我国各大中小企业的生命命脉,也是保障我国经济环境的重要条件。然而,许多企业由于缺乏对单位内部控制制度的有效运用和公司治理结构的管理,产生一系列金融风险和财务欺诈,甚至破产倒闭事件
11、频频发生。因此建立和实施一套高质量的企业内部控制规范体系,有利于公司治理结构与内部控制更好地适应企业经营与管理、生产与发展的实际。1.2 文献综述1.2.1 国内研究现阶段我国学者对内部控制体系的研究处于基础阶段,只是集中在其缺陷的披露和影响因素以及观察市场的反馈上,不够具体、明确。通过研究样本发现,企业经营发展越复杂,内部控制建设就越薄弱,内部控制缺陷就越容易披露。对于我国未来企业内部控制制度的完善,则需要更多该研究体系的学者们,众多的企业家以及监管部门进一步研究和探索。我国许多企业由于缺乏对单位内部控制制度的有效运用和公司治理结构的管理,导致企业财产遭受重大损失经营困难而倒闭也时有发生。在
12、成本和收益面前,很多小企业往往只追求眼前利益,忽视内控失效隐藏的风险,最后因小失大。千里之堤毁于蚁穴,企业的风险都不是孤立的,一个风险常常关联着其他潜在风险,量变终会引起质变。因此,关于我国市场上企业的内部控制体系如何去建立完善,需要给予高度重视,控制风险,防患于未然。1.2.2 国外研究近几十年来,随着内部控制理论的不断发展,比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的CoCo。它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动。为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。最终都得到一个结论-风险导向内部控制时代的来临。当今社会经济环境日趋复杂,企业在生产经营中也不可避免面
13、临各种风险,因此企业应建立风险管理机制,以防范和规避风险。我国加入世贸组织之后,在经济全球化的大背景下,中国企业面临更多的外国企业的竞争,这要求我国企业更加重视对内部控制制度的建设 。企业的战略中涵盖境外市场扩展,则企业就需要重点关注海外市场风险、国外法律风险、外币风险等风险因素,建立与市场扩展工作相关的组织架构近及配套制度流程。几年来,各大优秀企业如腾讯、优酷网、阿里巴巴等等相继在海外成功上市,加入到国际市场的竞争中。在公司治理结构下,内部控制不仅仅满足于资产保护和查错纠弊,以更新内部控制结构和强调公司风险管理为主体的内控机制应运而生。在内部控制研究方面,特别是在COSO和SOX法案后,国外
14、要比我国领先很多年且研究内容更加丰富,但是因为他们是发达资本主义市场经济,与我国国情不相符。因此我们需要有选择性地借鉴国外的研究经验与成果,加强研究总结,最后提炼出精华,借以辅助我国企业发展。建立有效的内部控制制度是参与国际竞争的迫切要求。1.3课题研究方法和内容1.3.1 研究方法从整体看,按照“发现问题-分析问题-解决问题”的顺序进行书写,运用实证分析和理论分析相结合的方法,对阿里巴巴集团案例进行分析,研究内部控制在企业中所起的重要作用。文献分析法:根据自己所研究的课题,通过电子网路、图书馆等资源查阅相关的文献资料、财务数据等,搜集整理相关研究资料,查找近期的文献及相关数据,从而全面地、正
15、确地了解和掌握内部控制的含义及对企业的意义。案例分析法:以阿里巴巴集团为例对其内部控制制度体系进行研究和分析,借以阐述理论,寻找规律性,使之系统化、理论化,并提出企业内部控制体系所存在的问题以及解决对策,为我国企业内部控制管理机制提供一些值得借鉴的经验。归纳总结法:通过各种途径和方法对本课题进行研究分析后,归纳并总结出新观点,尝试为内部控制体系构建一套理论与实际相符的方案,以期对此问题研究有所裨益。1.3.2 研究内容本论文一共分为五个部分,具体内容安排如下:第1章:绪论。主要介绍本论文的研究背景,阐述国内外该研究领域的学者对于企业内部控制制度的研究程度以及国内外企业内部控制制度实施的状况第2
16、章:简述内部控制的相关概念和在公司治理结构中的重要性,以此提出完善企业内部控制制度的措施和方法。接着浅谈分析上市公司内部控制的发展状况,借此引出下文阿里巴巴集团例子。第3章:研究阿里巴巴集团内部控制体系的现状,探究问题,分析其成因。第4章:对阿里巴巴集团存在的内部控制缺陷提出相应的解决措施及对策。第5章:总结。第2章 内部控制的概述2.1内部控制的概念内部控制是指在一定的环境下,单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源,达到既定管理目标,实现其经营目标而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。通俗地讲,内部控制制度既是对企业风险的管理手段,包含五个要素:内部环境、风险
17、评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。2.2内部控制在公司治理中的重要性从筹资角度看,内部控制制度能降低筹资成本,避免或有负债。有些企业因自身体制缺陷,管理人员资质不强,法律观念意识淡薄等等,导致对外担保的过程中无法衡量好形成债务问题,严重影响企业的后续发展。因此,在筹资活动中做到统筹规划,严格监控其筹资的时间、成本、形成方式、财务结构等,形成一套良好的运行体系和内部控制制度体系是必不可缺的。从投资角度看,内部控制制度有利于加强管理投资活动和提高对外投资效率。大型企业中,固定资产往往种类繁多且存在实操划分不清等问题,很容易在核算和计量时发生账实不符。但是如果加强内控,严格监控各步骤中的核算和操
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