sc公司会计信息系统内部控制研究.docx

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1、中国地质大学（北京）继续教育学院成人继续教育本科毕业论文 中国地质大学（北京）成人高等教育本 科 毕 业 论 文题 目 SC公司会计信息系统内部控制研究 英文题目 Research on Internal Control of Accounting Information System of SC Company学生姓名 学 号 专 业 工商管理 指导教师 2018年 12 月中国地质大学（北京）继续教育学院本科毕业设计（论文）任务书学生姓名班级13工商高起本专业工商管理导师姓名严群礼职称高级讲师单位北京市商业学校毕业设计（论文）题目SC公司会计信息系统内部控制研究毕业设计（论文）主要内容和要

2、求：1、 主要内容：分析SC公司会计信息系统现状、存在的问题，提出解决对策。2、 要求：思路清晰、结构合理、内容翔实、写作规范。毕业设计（论文）主要参考资料：1美罗伯特.L.赫特.会计信息系统：基本概念和当前问题M.题阜铭等译，大连：东北财经出版社，2016.2美罗伯特.斯库塞斯，玛丽.萨姆纳.管理信息系统M.李一军等译，大连：东北财经大学出版，2018.3财政部主编.企业内部控制配套指引应用指引M.北京：中国财政经济出版社，2017.4杜美杰.信息系统与会计内部控制M.北京：清华大学出版社，20145财政部主编.内部会计控制规范基本规范(试行)M.北京：中国财政经济出版社，2015.6财政部

3、主编.企业内部控制规范基本规范M.北京：中国财政经济出版社，2016.7陈平洁.试论企业信息系统的内部控制基于信息链的角度J.中国管理信息化，2016(11)：16-18.8程昔武，纪纲.ERP环境下会计信息系统构建的思考J.华东经济管理，2014(12)：203-205.9戴文涛，王茵，谭有超.企业内部控制评价概念框架构建J.财经问题研究.2015(2)：115-122.10董小红.内部控制评价和企业风险管理的整合J.现代企业教育.2016(4)：4-49.11董艳红.企业选择会计信息系统的因素分析J.科技创新导报.2015(17)：173.12何德华，陈凯滨.基于DEA方法的中小企业会计信

4、息系统应用效果研究J.会计信息化.2016(4)：4-8.毕业设计（论文）应完成的主要工作：1、对SC公司会计信息系统内部控制情况进行探究。2、查阅有关内控书籍及资料。3、根据查阅的资料及调查结果对内控问题、对策等进行分析。4、整理所得结果，完成毕业论文。毕业设计（论文）进度安排：序号毕业设计（论文）各阶段内容时间安排备注1查找文献，确定研究内容2017.72制定研究方案、安排技术路线3搜集资料数据4整理资料，分析论证5写作修改论文6完善论文课题信息：课题性质： 设计 论文课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名： 年 月 日学生

5、签名： 摘 要网络技术的高速发展，使得企业管理更有效率，但网络是把双刃剑，它可以使内部高层、管理人员及时的获取企业的经营管理资料以便对变化莫测的市场及时做出反应；而另一方面，在网络环境下由于相关管理人员可以方便地通过网络随时取得管理所需信息，使得企业内部管理结构扁平化，从而使得内部控制的组织结构发生了改变。本文通过对会计信息系统进行了充分理论阐述，采用文献研究法与实地调研案例研究相结合的方法进行研究。在案例分析中采用SC公司的情况进行分析，通过对现有问题进行深入了解，发现其基础控制功能不完善、风险预警和风险控制制度不完善等问题，最终借助于查阅文献和理论知识与实践相结合，提出针对性的解决办法。关

6、键词:会计信息系统；内部控制；风险控制AbstractThe rapid development of network technology makes enterprise management more efficient, but the network is a double-edged sword, which enables internal high-level managers and managers to obtain timely business management information in order to respond to the unpredictabl

7、e market in a timely manner; On the other hand, in the network environment, the relevant management personnel can easily obtain the management required information through the network at any time, which makes the internal management structure of the enterprise flat, and thus the organizational struc

8、ture of internal control has changed. This paper makes a full theoretical exposition of the accounting information system, and uses the combination of literature research method and field research case study. In the case analysis, the situation of SC company was used for analysis. Through in-depth u

9、nderstanding of existing problems, it was found that the basic control functions were imperfect, the risk warning and the risk control system were not perfect, and finally the literature and theoretical knowledge and practice were consulted. Combine and propose a targeted solution.Key words:Accounti

10、ng information system;internal control;risk control目 录1绪论11.1 论文研究背景11.2 论文研究意义12相关理论研究12.1 会计信息系统内部控制的理论基础22.1.1会计信息系统概述22.1.2会计信息系统内部控制含义及特点22.2 相关理论32.3 内部控制对会计信息系统的影响因素分析32.3.1内部控制环境的影响因素分析32.3.2控制活动对会计信息系统的影响32.3.3信息与沟通对会计信息系统影响42.3.4监督对会计信息系统影响43 SC公司的会计信息系统内部控制现状43.1 SC公司概述43.2 SC公司会计信息系统内部控制

11、的情况53.2.1 会计信息系统推进进度滞后53.2.2 会计信息系统个性化开发运用较少53.2.3 SC公司所运用的软件相关人员的业务水平偏低53.2.4 SC公司会计信息系统安全风险管控能力较低54 SC公司会计信息系统内部控制的问题分析64.1 会计信息系统的基础控制功能不完善64.2 会计信息系统内部控制的风险预警和风险控制制度不完善64.3 会计信息系统内部控制执行不规范75 SC公司的会计信息系统内部控制的问题的对策研究75.1 创建优良的内部控制环境75.1.1构建合理科学的组织机构85.1.2提高人力资源管理水平85.1.3建立内部监督制度及考核制度85.2 强化企业风险管理8

12、5.2.1提高风险防范意识85.2.2分析风险并提高风险应对能力95.3 确保有效的内部控制活动95.3.1加强授权审批与职责分离控制95.3.2 提升风险管控能力加强财产安全控制95.4 建立优质的信息与沟通系统105.4.1 构建信息与沟通系统105.4.2 建立一致的会计信息系统协议105.5 完善信息化软件功能控制体系10结论11致 谢12参考文献13中国地质大学（北京）继续教育学院现代远程教育本科生毕业论文（设计）1绪论1.1 论文研究背景在2017年11月召开的中国共产党十九大报告中，为了更大程度的实现国内信息技术的发展，国家领导人明确提出“建设下一代信息基础设施，发展现代信息技术

13、产业体系，健全信息安全保障体系，推进信息网络技术广泛运用。”从国家政策层面开始向产业、企业界层面大力推进新型的企业会计信息化系统建设，这也是国家层面的信息化战略方针大方向。企业信息系统的完善不仅有利于提高企业的核心竞争力同时还能够有效的帮助我国广大中小企业的管理能力，有效的防范金融风险。对于会计信息系统而言，传统的方式是通过手工会计记账逐步过渡到电算化会计信息系统，随着现代信息技术以及电子商务技术的快速发展，引发了企业对信息化发展的迫切需要。在这种大背景下，借助于信息化系统，电算化会计信息系统已经能够适应快速变化的需求，通过和计算机技术的改造和整合，形成了新型信息化会计信息系统，具备完善的会计

14、核算、会计管理、分析与决策功能。只需要将该系统链接上企业的日常运营数据，该系统就可以通过内部逻辑自动对各种会计数据进行采集、存储和处理，通过自动化的凭证生成，不断地将运营数据转换为会计数据，最终通过对这些数据的处理转化为会计信息。然而随着企业处理的市场竞争环境变化日益激烈，需要处理的数据也越来越大，企业对实现会计信息系统技术的同时也对该类系统的依赖越来越大，信息系统技术下对企业信息系统内部的控制与管理问题也逐渐引起了各界的注意，企业界和学术界均对如何实现有效的信息系统内部控制表现出极为强烈的愿望。1.2 论文研究意义当前信息技术已经使得会计信息系统运用在了绝大部分大中型企业之中，但是随着企业自

15、身运用的逐步深入，会计信息系统中关于内部控制的环节也越发凸显重要。企业面临的经济业务越多、涉及的经营活动越多，企业经营所面临的风险也会越来越大。会计信息系统的内控制度能够合理的帮助企业规避风险，企业通过建立自己的会计信息系统内部控制体系，虽然实现结果不一定能够达到预期效果，但是随着各种业务可能性的发生，已经使得以前的那些差距在不断缩小。之所以有些企业设计出来的会计信息系统内控制度的效果与预计的相距甚远，主要是因为：一是制度设计的体系搭建不合理，包括权限职能等没有严格的按照权责对等、有效回避等制度；二是缺乏有效执行，有些大型公司因为成立了几十年，有很多的创业元老，那些人员对这些新兴事物并不太认同

16、，在自身实施的时候使得设计出的内部控制没有按照规定来进行执行。本文通过对会计信息系统内部控制体系进行研究，希望从根源上寻找内控制度中存在的问题，这也能够为会计信息系统内部控制的有效实施提供一种分析思路。本文在实证分析中通过对SC公司会计信息系统内部控制的案例进行分析，根据大量的文献资料的学习，为SC公司的企业会计信息系统进行有效内部控制提出有针对性的建议，进一步提高会计信息系统内部控制在类似于SC公司此类民营服装企业运行的有效性。通过这种研究，在提高企业内部经营管理和内部控制执行水平的基础上，进一步降低企业的生产运营风险，具有一定的理论和现实意义。2相关理论研究2.1 会计信息系统内部控制的理

17、论基础2.1.1会计信息系统概述（1）会计信息系统的涵义会计信息系统是指在现代化信息技术的基础上对企业的会计信息进行收集、存储和处理，在系统内部借助一定的逻辑关系完成会计核算任务，并能提供会计管理、分析、决策等功能的辅助信息系统。会计信息系统是产业信息技术革命发展过程中与会计学科融合的综合体，其目标是通过对会计信息的加工利用，向企业内部的决策者和相关信息使用者提供具有信息价值的财务数据。（2）会计信息系统的发展过程什么是信息系统？它代表的是既定时期的社会产物。假使从中能够窥见会计属性要求，便属于会计信息系统。凭借此类内容诞生的系列主张、操作思路，皆可满足社会背景诉求，确保企业获得会计层面支撑。

18、因为受到社会环境变化的影响，会计行业面临着现实、理论和技术等方面的挑战，所以我们将要面临着会计职能的升级、会计职责的扩展、会计人员技术的提升等。随着现代会计数据库、网络技术的发展应用，现代的会计信息系统模式极有可能成为我们未来会计信息系统的主流模式，因为它的理论、研究、成果都相对成熟。简单理解起来，该类系统是统筹业务操作、数据加工、即时管控、管理决策版块而构筑的创新程序。它不单纯围绕财务管理事项生效，还对企业整体管理发挥作用。且该类系统初始参数为会计执业者具体录入信息，并非已经借助人为操作处理的内容。它的常规组成部分不仅仅是科目、分录、账簿。在技术学者的探究下，数据技术获得更广泛应用，电算化会

19、计信息系统的薄弱之处得到弥补，更容易受到企业青睐。（3）会计信息系统的运用方法在我国拥有众多的财务信息软件，一个应用十分普遍的技术就是数据处理方面的技术，它能够使会计学科进行延伸，不单单是仅仅从是账务的处理，而是向更加深的领域发展。在我国的一些企业中，都制定的企业内部使用的财务软件，这样能够使企业的财务账务处理更加快速精准、高质量，实现了财务管理的现代特色。尤其是会计电算化的出现，是我国的企业内部管理大大提升，节省了运营的成本，做账的质量也提升了一大块，提高了企业的经营效率。但是由于一些单位存在重视技术研发，设备更新等，而忽视了财务软件的重要性，使一些单位的财务内部控制存在漏洞，导致产生财务虚

20、假数据，造假的现象频发。企业的资产受到了很大的影响，干扰了企业的正常经济次序。面对这种情况，企业购买前沿的财务软件是远远不够的，必须还要让会计软件具备良好的运用方法，对于单位自身的财务管理问题，也要加强，这样对能够使财务部门的账务处理在一个安全的环境下进行，使会计电算化正常的发挥应有的效用，给单位的高层领导提供真实有效的财务信息。2.1.2会计信息系统内部控制含义及特点（1）内部控制的含义根据COSO内部控制整体框架的定义，内部控制是指企业的董事会、管理层和其基层员工共同实施的，通过内部控制可以为企业的营运效率、财务可靠性、合规性等目标的达成提供有力的保证。内部控制并不是一项具体的活动，而是在

21、执行过程中的一个过程，它呈现一个动态的变化过程，检验其有效性的标准则是企业内部控制下各目标是否得以实现。（2）信息系统对内部控制的作用会计信息系统由信息系统、数据和工作人员等要素组成，其整个过程实现的生命周期分为系统规划、系统开发、系统运行、系统维护等四个阶段。内部控制就是对会计信息系统这四个方面进行全面的控制，也就意味着内部控制是对会计系统本身进行控制。在信息化时代当中，几乎所有的大中型公司采用的是电子化会计信息系统，通过信息化的方式对内部控制的实现目标进行定义。可以说电子化信息系统对内部控制具有较大的意义，主要体现在以下三个方面：首先，能够为企业运营提高效率。电子化信息系统可以改变企业的组

22、织结构，提高主要管理者的经营决策效率，改善内部控制环境；其次，实现企业运营的动态控制。由于电子化信息系统具有快速反应的能力，能够及时的对企业的各项工作活动实施动态控制，将传统企业的时候监督改变为事前控制和事中控制，有效的为企业的风险防范创造依据；最后，为各类活动提供有效支撑。电子化信息系统能实现公司内各个部门、员工的信息交换与共享，还能够对企业的业务流程进行全方位、全天候的监控，为内部审计和外部审计提供有效支撑。2.2 相关理论（1）系统论系统论认为应该从系统的角度来研究问题，将对象作为一个有机整体进行专门研究，通过定量的方式，来解释组织中的复杂系统整体与局部、局部与局部、系统和环境之间的关系

23、，通过有规律性的运动进而得出普遍的科学结论。系统论的主要观点在于复杂事物的整体功能并不是由其各个组成部分通过简单总和得出来的，它是一个运动的动态系统。 （2）控制论控制论是1947年由美国数学家Norbert Wiener提出的，刚开始时控制论是关于研究动物和机器中控制、通信的一门科学，其通过总结生物系统和人工系统中的一般共性和规律，来研究动态系统在变化的环境下如何保持平衡状态和稳定状态。控制论认为，当事物从某一端输出信号时，总会在另一个方面得到某种反馈，控制的目的就是为了使从另一方面获得的输出能够极大部分产生积极的回应，尽量减少负效益的发生。2.3 内部控制对会计信息系统的影响因素分析2.3

24、.1内部控制环境的影响因素分析借助于网络信息技术，公司的管理效率得到提升，内部管理中面对激烈的竞争环境能够快速反应，但同时由于信息技术的发展也使得企业的组织架构开始从原先的链条性变成了扁平型。内部组织结构的变化使得公司内部的内部控制方式也发生变化，企业的领导不再是等级上的从属关系的上级，而是整个公司进行经营活动的中心。当前内部控制还存在两个普遍的问题：（1）内控意识不健全。内控的重要性对于企业而言可以很好地防范风险，而内控机制的有效执行来源于重要领导的支持。现在很多传统企业的老领导对会计信息的内部控制制度缺乏有效认识，忽略其的重要监督、监控、反馈作用。（2）没有相应的人才培养机制。信息化时代讲

25、究的是人机互动关系，在缺乏专业人才的情况下，执行效率得不到有效的提升。有些公司还是习惯于一个萝卜一个坑，没有较好的轮岗制度以及培训的氛围，导致内部信息化的人才缺失。2.3.2控制活动对会计信息系统的影响控制活动主要是为了保证企业的信息系统内部控制有效运行，将企业的经济业务数据较好的保存并记录下来，通过会计核算形成专门的财务报告。在实际中，会计信息系统的内部控制活动还可以对企业部门业绩进行评估，通过内部控制活动可以有效的对企业进行有效控制，确保企业内部控制系统有效运行。一个有效的内部控制活动具有事前预警功能，能够对企业经营活动的过程进行纠错和检查。如果没有较好的内部控制活动，那么企业将无法有效的

26、解决失控的问题。目前很多企业在会计信息化系统中面临着缺乏有效的控制活动，究其原因主要有：（1）软件功能不齐全。由于前期对信息化系统的不重视，使得软件的安全性与保密性差，账号密码类的信息可以随意的修改，对公司经营数据的保密性不够重视。（2）会计处理不规范。在处理会计凭证的时候，为了节约成本，大多数公司选择采用实习生，由于这些实习生的实力能力有限，对原始凭证的审核不仔细，影响账务。（3）惩罚机制不完善。由于当前信息系统下，一般的凭证处理都是系统自动生产，会计人员只是负责复核以及部分凭证的手工填写。有时候业务流程出现问题，产生漏记的时候，难以发现此类现象，企业应该对此类事件进行宣告，通过犯错率以及连

27、续完成率进行有效的奖罚，督促企业员工保质保量的完成处理经济业务。2.3.3信息与沟通对会计信息系统影响信息化时代，信息就是企业的价值。信息能否有效的在公司内部传播，公司内部能否及时有效的利用信息的价值降低在信息的传播过程中产生的沟通成本以及能否降低因为时间传递所影响的时间成本，这些都是会直接、间接的影响企业经济效益。会计信息系统的建立就是为了使各部门之间的人力、财务、业务等信息及时有效的在点对点的负责人之间进行沟通与交流。通过在系统内部设置权限以及有效的审批流程，能够在有限的时间内，使得相关部门的员工能够有效的明确工作目标，从而保证各项工作及时、圆满地完成。会计人员也可以通过会计信息系统更加快

28、速有效的从企业经营数据库中获取想要的信息数据。2.3.4监督对会计信息系统影响企业内部监督是会计信息系统内部控制中一个重要的环节，信息系统在实施过程中将会对系统的可靠性、安全性和有效性进行检测，只有通过有效的检测，才能保证该系统能够对内部实现一个有效的监督。企业进行内部监督的主要目的是为了检查和监督企业的内部活动是否按照既定的程序和方向进行，这种运行过程是否在公司的可控范围之内。如果公司的内部审计部门对该软件的购买、安装。使用都没有参与，那么该会计信息系统在实施的过程中也会因为内部审计人员本身的不参与、不了解而不能进行有效的监督。内审人员应该要积极的参与对该类信息的建设当中，通过对内部各个程序

29、的逐步检验，有效的程序调整，从而保证系统远离不可控的巨大风险。3 SC公司的会计信息系统内部控制现状3.1 SC公司概述SC公司于1988年在浙江省杭州市下面的一个小县城成立，最开始只是以生产皮革类产品以及代加工为主的企业。在老板的带领下，经历30年的发展已经成为了当地一家较大的企业，产业也从原先的皮革制品扩大至房地产、服装、国际贸易、家具制造，总资产规模超过10亿元，年销售额超过50亿，目前皮革行业仍然是公司的主营业务，占52%左右的收入。随着公司规模越来越大，人员从原先的不足20人已经扩大至3000多名员工，整个公司的管理制度也越来越完善，管理的事项越来越多。SC公司在2009年专门聘请知

30、名咨询公司将公司的组织架构进行改革，并按照实际要求成立了股东会、董事会、监事会等决策监督机构，规范了公司章程。2010年引入会计信息化系统，采用国内较为知名的一家公司的ERP系统，在2011年还专门成立了公司的审计部门，直接向总裁报告。审计部门配备有较为专业的职称管理人才，工作独立。同期，还成立了风险管理部门，直接由财务总监带领。这些部门和机构的设立为公司内部控制的有效开展提供了基础。从整体上来说，SC公司会计电算化已经发展到了一定的地步,但是其会计信息化还有待提高,与其他同类企业的信息化系统存在着较大的差距。就A公司目前使用的用友软件在我国目前的会计软件市场较为畅销，在我国的财务软件使用上，

31、位居第一，用友软件凭借“全球化的集团管控、行业化的解决方案、平台化的应用集成”的管理业务理念而设计，为集团与行业企业提供了全线管理软件产品，其囊括了许多应用，如凭证录制、财务报表填制等。但由于它本身不是专门针对SC公司研发，所以存在了彼此不兼容等问题，阻碍了这家单位的财务发展水平，所以我们针对这家公司进行研究意义重大。将信息化会计引入这家单位，对于该单位存在的会计信息不畅，财务管理水平严重滞后等问题，缺乏鲜明的个性的特点，更好地实现会计部门与其他部门的联系,实现数据的实时处理和会计信息的实时支持。3.2 SC公司会计信息系统内部控制的情况3.2.1 会计信息系统推进进度滞后（1）企业发展速度无

32、法与会计信息系统发展速度平衡SC公司以每年翻倍的销售业绩在飞速的发展，但会计信息系统仍滞留在5年前甚至更早时期财务核算软件版本。财务核算软件已经不能满足SC公司现有业务拓展的需由，单纯的从系统后台处理数据的运行需求来看，原先系统每分钟处理10000条数据的速度已经不能满足每分钟需要处理50000条的需要了，信息化推进相对于SC公司发展速度而言较为滞后。（2）财务核算及披露要求难度增大随着SC公司规模扩大、战略变化的同时，公司的新生业务逐渐增加，增加了财务核算、统计、分析的难度，同时对财务人员也提出了新的要求，在这种情况下缺少对会计信息系统战略性评估及未来需求。比如SC公司无法在任何一个时点可以

33、通过会计信息系统计算出所有母子公司的合并报表，会计信息化系统相对于财务核算及披露要求而言较为滞后。3.2.2 会计信息系统个性化开发运用较少（1）对决策层的决策支撑力度较少目前SC公司会计信息系统运用的人群主要针对的是一般的会计人员，对决策层的决策支撑力度较少。比如：SC公司的负责人、销售副总、人事副总月度需要报送的经营业绩、财务分析数据等需要由专门的人员定期统计后分人员类别报送，没有通过会计信息系统开发个性化模块，导致数据失去决策的时效性。（2）财务核算的上、下游的开发运用较少目前SC公司对财务核算模块的开发力度最高，运用也最高，其他模块的开发几乎为零。比如：财务审核物资采购，需要审核物料采

34、购计划、采购价格等是否按照审批的结果执行，正常的做法就是结合纸质审批单逐笔核实，工作效率较低、容易出差率，而且还增加了人工成本。3.2.3 SC公司所运用的软件相关人员的业务水平偏低SC公司所运用的会计系统开发人员一般为当地的人员，缺少顶尖的软件系统开发人员。对新系统的开发模块仅局限于现有常规业务的处理、运用，对SC公司个性化的业务需求系统开发不能满足。同时，该会计系统维护人员对于系统日常运行过程中存在的问题不能及时的解决，主要由于维护人员本身对SC公司运用的系统在运行过程中可能存在的缺陷预估不够。另外，根据SC公司财务部门的工作人员反映，该系统软件缺少对财务核算、业务运营精通的综合性软件开发

35、、维护人员。3.2.4 SC公司会计信息系统安全风险管控能力较低（1）SC公司财务信息安全难以掌控目前SC公司的财务系统属于开放式的，只要有网络，用户凭账号和密码即可以登录，虽然方便了大家查阅数据，但同时增加了财务信息安全管控的难度，使得SC公司曾经被同行利用，造成了一定损失。同时也存在着会计软件自身的缺陷导致共享性不足等其他问题，当前，拥有着各种品牌的财务软件，它们在使用上，功能具有很大的相似性。在软件的功能设置上，都包括账务处理部分、应收应付款账务处理、成本、费用处理、报表的出具功能等等，在这样功能中，最基础的就是核算功能。这些软件不能够共通。所以拥有一个通用的会计系统，具有很大的优势，具

36、体表现在投资集中、便于交流、设计周到、售后服务较易管理，然而，我国最新研发的财务软件问题重重，比如说不能根据使用企业的需要进行新增模块，子系统之间联系太低，不能实时传递数据，缺乏共享性。（2）数据泄露的风险过高目前在SC公司有权限使用财务核算系统的人员数量较多、人员流动性较大，增加了数据泄密的风险，并无法在数据泄露的第一时间查出谁是泄密人。同时，信息系统数据备份工作也不到位，没有列入常态化工作。4 SC公司会计信息系统内部控制的问题分析4.1 会计信息系统的基础控制功能不完善虽然公司在2011年已经正式引入了国内知名软件厂商的ERP系统，但是由于前期由于预算有限，而且传统观念盛行，对该软件的投

37、入一直比较保守，所以导致该软件的基础功能还是很薄弱。主要体现以下3个方面：首先，软件缺少相应安全控制功能。对于会计信息系统而言，该系统的安全性与保密性是非常重要的，但是SC公司的系统有较为严重的非法篡改现象。由于负责账号及密码的信息部人员本身属于财务体系，他们对于本体系内部人员的账号信息管理不严格，对不同职级领导、员工的权限考虑不周全，使得数据的泄密比较严重；其次，SC公司自身财务会计处理不规范。目前该公司集团财务部门共有员工13名，其中负责会计凭证方面的人有4位，但是这4位中只有一名老员工，其余三个均为在校的实习生。由于实习生的大部分知识还停留在书本之中，缺乏有效的实践经验，对于部分原始凭证

38、不认真核对草草记账，有时候甚至会随意填写记账凭证。在信息化凭证生成的时候没有有效的对凭证摘要进行核查，在后期进行账务查找的时候难以及时的找到有效凭证；最后，设计流程不合理。由于当前信息系统下，一般的凭证处理都是系统自动生产，会计人员只是负责复核以及部分凭证的手工填写。有时候业务流程出现问题，产生漏记的时候，难以发现此类现象，尤其是碰到有新的业务发生时，如果相关业务人员没有及时提醒，则经常产生此类问题。导致这一问题主要的是管理层重视度不够，众所周知，很多民营企业的管理方式是以自身简单经验出发，因此只重视企业的开发与销售，却忽视了会计信息系统内部控制的重要作用。这些经营者大多没有接受过系统的管理学

39、专业培训，即便对会计内部控制有一定的认识，也并不理解其全面含义与重要性，片面地认为会计信息系统内部控制就是制度。因此，管理层不重视开展会计信息系统内部控制体系建设，而这样的做法就会直接导致无法精确进行成本控制和风险管理，最终影响企业目标的实现。4.2 会计信息系统内部控制的风险预警和风险控制制度不完善SC公司从草根阶级发展成当地较为知名大公司，主要是在公司经营过程中不断地追求高收益低成本的方式，而这种低成本的思维也复制到了会计信息系统建设的过程中。公司领导层想要以较低的价格来进行该系统的开发建设，没有考虑到该系统对整个公司的影响程度，从而使得该系统无法有效的进行预警，从而引发企业的风险外部问题

40、。在2011年的时候虽然也设立了风险管理部门，但是由于一直也是财务总监分管，这种模式使得风险管理部门的风险控制人员也成为了财务人员，没有站在整体的角度对整个公司的运营风险进行考虑。在内部控制活动进行的时候，由于执行力度不够，而且管理层的支持力度主要集中在业务部门，对这些辅助的部门以及功能缺乏重视，使得公司当前的风险控制功能仍然存在较大问题。在2016年因为没有有效的风险预警，一名财务部的内部员工将公司资料私自带离公司片跑入竞争对手公司，造成公司不小损失。缺乏有效的奖惩考核机制是导致这一问题的主要原因，在会计内部控制运行和检查过程中，对于被查的单位缺少有效的奖惩考核机制，无法对测试结果进行考核和

41、奖惩，尤其对管理层的违规更没有相应的考核措施，再好的制度，如果没有相应的奖惩考核措施来保障，那么制度本身的约束力和威慑力都会大打折扣。我国的大部分企业虽然颁布了会计内部控制管理手册，但缺少配套的、严格的奖惩考核办法，往往对于会计内部控制的重视程度取决于各个公司领导层的重视程度，有的公司实行了相对严格的奖惩措施，比如扣分制度和与绩效奖金挂钩的制度，在这种制度的控制下往往会计内部控制工作做的往往很有成效，对于没有相应的奖惩制度的单位，会计内部控制工作有时只能靠各个岗位自身的业务素质，在会计内部控制失效的同时，往往也存在着很大的会计内部控制风险。4.3 会计信息系统内部控制执行不规范SC公司的成长经

42、历见证了社会主义市场经济的发展，SC公司在规模逐渐扩大的过程中，其企业高层也逐渐意识到会计信息系统内部控制的重要性，也消防其他知名上市企业建立了一套SC公司会计信息系统内部控制制度。但是这个制度有2个主要问题，第一是由于SC会计信息系统内部控制是盲目照搬其他上市公司的会计信息系统内部控制，制度中的部分条款内容并不适合SC公司的实际会计内控的发展状况，存在制度和实际脱节的情况发生；其次是由于SC公司在初创是几个家族兄弟筹资创立的企业，这几个创始人都是公司现在的董事，在公司都有很大的话语权，但是他们在会计信息系统内部控制方面意见并不统一，所谓上行下效，导致了下面的员工对本公司会计信息系统内部控制执

43、行的也很不规范。可以说SC会计信息系统内部控制的执行情况堪忧。造成这种情况的原因是会计内部控制的监督不到位。会计内部控制体系最重要的方面就是执行，无论是会计内部控制的外部审计还是管理层测试，所发现的问题多是由于没有按照会计内部控制管理要求做，或是没有认真执行会计内部控制文件所造成的，也就是说大多的问题存在于执行层面。很多企业虽然有一套完整的会计内部控制制度，但对责任的划分和量化不够明确，缺乏监督，使得制度在执行时并没有发挥出应有的作用。 监督是对会计内部控制体系有效性进行评估的过程。持续、有效地监督是保障会计内部控制体系执行的重要方面。企业员工利用内部控制的漏洞大量收受贿赂，接受供应商提供的回

44、扣；内外勾结，增加发票的金额，虚构应付款项，并提取现金；通过滥用供货订单，使公司为个人购货支付款项；直接偷窃存货和物资设备；销售商品时不作记录，并私自保留现金；隐匿收到的应收款项并将其作为坏账处理；收到已作为坏账处理的应账款项，不报告而中饱私囊；套取客户支付的款项，开具非正式或自制收据等。企业会计内部控制监督不到位使得员工舞弊，违法违纪现象时有发生。5 SC公司的会计信息系统内部控制的问题的对策研究5.1 创建优良的内部控制环境良好的内部控制环境对企业内部控制活动、内控风险等具有较为重要的作用，而良好的内部控制环境需要有SC公司主要领导的大力支持，需要他们从上到下对控制环境有一个较为明确的认识

45、。5.1.1构建合理科学的组织机构企业的组织结构为了能够给企业提供规划、执行、控制和监督等活动，通过这些活动实现公司的运营。组织结构在企业中的设置既不应简单到使管理当局无法有效地监督企业的各项活动，也不能复杂到阻碍业务的正常进行以及必要信息的流通。优秀科学的组织机构设置应按照相互牵制、相互协调的原则，尤其讲究因地制宜的方式，在进行组织架构设置的时候要充分结合企业规模、业务特点等情况来设置公司的职能部门与分工，使得每一项业务的全部处理过程或过程中的重要环节，不是由一个部门单独办理，通过在两个或两个以上的部门相互协调、相互制约的基础上完成。5.1.2提高人力资源管理水平会计信息系统的新要求使得SC

46、公司要有适合信息化发展的相应人员，好的制度需要人去遵守，同样好的系统也需要有懂得的人去实现。会计信息化系统对人才的要求是非常高的，因为这个系统需要的专业人才在懂得会计知识的同时还应该具备有信息技术的知识。对于传统企业在财务部任人唯亲的方式不利于高级人才的培养和留任。另外，内部控制中最好要设置专职内审人员，内审人员必须定期汇报审计情况，将不道德、不诚实的非法行为发生机率降到最低点。5.1.3建立内部监督制度及考核制度SC公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。如何建立有效的监督则是需要贯彻落实到企业的每个业务活动中，主要有采购付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度等等。管理部门通过信息化系统提供管理信息，制度体系确定该流程该如何执行，而监督体系则是需要查看任务的执行程度，根据情况来反馈活动经度。这些进度是否执行则需要进行相应的考核，公司要制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权，真正实现有奖有罚的内部控制制度。责任人通过监督来评价内控效果以及业务活动的进度，通过前期的标准制定，能够有效落实责任、有效实施会计控制考核。5.2 强化企业风险管理互联网系统使得信息的安全受到了极大的挑战，会计信息系统的安全问题也引发越来越多的公