沈阳圣宝莱贸易公司内部控制存在的问题及对策建议.docx

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1、沈阳城市学院毕业设计（论文）沈阳城市学院毕业设计（论文） 沈阳圣宝莱贸易公司内部控制存在的问题及对策建议专 业： 财务管理 班 级： 15财管3 学 号： 151923305 姓 名： 陈宁宁 指导教师： 范 铭 答辩日期： 2019 年 6 月 9 日本科生毕业设计（论文）独创性声明本人声明所呈交的毕业设计（论文）是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，本论文中没有抄袭他人研究成果和伪造数据等行为。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。设计（论文）作者签名： 日期： 本科生毕业设计（论文）使用授权声明沈阳城

2、市学院有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业设计（论文）的复印件和磁盘，允许毕业设计（论文）被查阅和借阅。本人授权沈阳城市学院可以将本科毕业设计（论文）的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复印手段保存、汇编毕业设计（论文）。设计（论文）作者签名： 日期： 指 导 教 师 签 名： 日期： 目 录摘 要1ABSTRACT2引 言31 内部控制的概述51.1内部控制的含义51.2内部控制的重要性51.3内部控制的要素62 沈阳圣宝莱贸易公司内部控制的现状72.1预算管理的内部控制现状72.2监督机制的内部控制现状72.3风险评估的内部控制现状83 圣宝莱公司内部控制存在

3、的问题93.1预算不准确93.2缺乏有效的监督103.3风险评估机制不健全103.4管理者内部控制的意识薄弱114 完善圣宝莱公司内部控制问题的对策建议134.1加强成本预算和控制134.2加大监督力度134.3健全企业的风险评估机制144.4提高管理者对内部控制的意识14结 论16致 谢17参考文献18摘 要近年来，由于经济发展迅速，中国市场化不断发展，企业就面临着诸多的挑战，然而，一个企业如果没有一套完整的内部控制制度，就会导致企业经济管理活动不能顺利进行，这就降低了企业在市场经济中的竞争力，给企业在经济利益上带来威胁。内部控制是一种可以有效地提高经营效率，保证会计信息完整性，可靠性，大大

4、降低经营风险的有效措施。内部控制始终贯穿于企业管理的全过程。目前，为了加快企业的快速发展，我们就要针对内部控制所存在的问题实现合理地解决，比如，企业管理者对内部控制的意识薄弱，预算不准确，缺乏有效的监督，风险评估机制不健全。由于这些问题的存在，抑制了内部控制的实施效果。现阶段，针对内部控制存在的问题进行完善和解决，强化内部控制力度对于各个企业单位来说，有着极其重要的作用。因此，本篇文章以沈阳圣宝莱公司为案例，对企业的内部控制体系进行了具体的研究，并给出了一些建议，比如，提高企业管理者对内部控制的意识，建立严格的审批制度，加大监督力度，健全企业的风险评估机制，这些措施可以为实现企业单位可持续发展

5、奠定了基础。关键词：内部控制；控制方法；风险评估AbstractIn recent years, due to the rapid economic development and the continuous development of Chinas marketization, enterprises are faced with many challenges. However, if a company does not have a complete internal control system, it will lead to the failure of the compan

6、ys economic management activities, which will reduce The competitiveness of enterprises in the market economy poses a threat to enterprises in economic interests. Internal control is an effective measure to effectively improve operational efficiency, ensure the integrity and reliability of accountin

7、g information, and greatly reduce operational risks. Internal control always runs through the entire process of enterprise management.At present, in order to accelerate the rapid development of enterprises, we must achieve a reasonable solution to the problems existing in internal control. For examp

8、le, corporate managers have weak awareness of internal control, budget is inaccurate, lack of effective supervision, and risk assessment mechanisms are not sound. Due to the existence of these problems, the implementation effect of internal control is suppressed. At this stage, the problems existing

9、 in internal control are improved and solved, and strengthening internal control has an extremely important role for each enterprise. Therefore, this article takes Shenyang Shengbaolai Company as a case to conduct a specific study on the internal control system of the company, and gives some suggest

10、ions, such as raising the awareness of enterprise managers on internal control and establishing a strict examination and approval system. Strengthen supervision and improve the risk assessment mechanism of enterprises. These measures can lay a foundation for the sustainable development of enterprise

11、 units.Key words: internal controls；control methods；risk assessment引 言随着社会经济地快速发展，各企业面临的竞争压力急剧增加，因此，经营风险也不断增加，社会对企业的要求也越来越高了，因此，内部控制已经成为了许多事业单位提升自身管理水平和业务开展水平的重要管理手段之一，企业的经济效益和内部控制的实施效果有着一定的联系。所谓的内部控制，就是为了实现一个企业经营目标而制定的政策，内部控制能很好地保护资产的完整与安全，保证经营方针的彻底落实，保证会计信息的真实性和可靠性，保证经济活动的最大利益性。为了加强企业管理，深化企业改革，让企业

12、稳定地在强大竞争力的社会环境中发展下去，内部控制作为一种先进的管理制度显得尤为重要。企业必须加大对内部控制的管理力度，加强并完善相关的管理制度，从而保证内部控制工作顺利地被推行。内部控制在企业的运行中提供了理论依据，有章可循。只有不断地加强对内部控制的管理，才会提高生产效率，使企业资金的得到合理的利用，进而创造出最大的效益。随着全球经济的发展，加强企业内部控制的管理，已经逐渐成为各个企业达到发展目标的必要手段。虽然现在很多企业的内部控制都得到了进一步的完善，但还是存在较多问题。1972年，美国准则委员会在审计准则公告中首次提出管理控制和会计控制的定义。20世纪90年代初期,COSO发布了指导企

13、业内部控制实践的纲领性文件内部控制整体框架，即著名的COSO报告。在此之后，国内也颁布了许多有关内部控制的条例，越来越多的相关企业也认识到了实施内控的重大意义，对企业的发展具有规范和指导的作用。之后，财政部，证监会等部门联合发布了企业内部控制基本规范，这意味着我国企业内部控制制度的建设取得重大的进步。但是当前阶段，我国对内部控制还是出于发展初期，对企业内部控制的建设还需要不断被完善，并加以改进，所以，找准问题，对阵下药才是所有企业内部控制关键所在。围绕内部控制的研究逐渐成为全球经济学家和学者研究的主题，并且得出了大量的研究成果，其中一些优秀的研究成果被应用到了公司的实际发展当中并且这些研究成果

14、对公司的经营起到了深刻的影响。张庆龙（2014）采用多种方式对内部控制进行了许多客观的评价，对其他企业实施内部控制给出了有借鉴性的建议，所以得出了结论，企业要想实现利益最大化需要依靠一个高效的内部控制体系。徐秀艺（2016）指出完整的内部控制体系能够高效地完成工作，这一举措有利于中小企业发展与盈利。侯其锋（2016）提出内部控制在提高会计信息资料的正确性和可靠性，确保会计信息的真实可靠，以及避免中小企业陷入经营风险和起到对企业财产的保护等方面具有重大作用，这一观点有助于影响企业可持续发展并让企业达到利润最大化。因为在经济全球化的今天，市场经济逐渐占据经济主导地位，导致市场竞争激烈，世界经济发展

15、环境的不稳定性日趋加强，这使得人们越来越意识到内部控制的重要性，内部控制这一体系能够有效保障企业安全经营，提升其内部管理水平，规避企业运营风险，提高其应对风险的能力，并达到企业可持续发展运营的目的，帮助企业实现利益最大化的目的。但从当下的实际情况来看，大部分企业在内部控制的实施上都存在着一些弊端，这抑制了企业自身的全面发展。所以本文以张庆龙，徐秀艺，侯其锋等人对沈阳圣宝莱贸易有限责任公司内部控制这一内容所得出的理论为基础，对内部控制进行了概述，这主要包括了：内部控制的含义，重要性，要素这三方面。然后深入分析了沈阳圣宝莱贸易公司内部控制的现状，这主要包含了预算管理的内控现状，监督机制的内控现状，

16、风险评估的内控现状。然后探析了内部控制存在的问题，最后针对这些问题给出了有效的解决方案，这篇文章给同类型的企业具有了借鉴性的意义。1 内部控制的概述1.1内部控制的含义所谓的内部控制，是有效地保障企业各种经济活动可以互相制约并且正常进行的制度和流程。也是指一个单位为了完成其经营目标，对资产的完整性，会计信息资料的可靠性和正确性，经营活动的高效性实施的程序。企业为了在发展过程中提升自身其竞争优势，就需要完善并形成体制化的内部管理秩序，这有助于形成内部高效率的工作，高质量产品的输出。内部控制也可以理解为，公司为了达到其设定的经营目标，对其公司内部资产的统计以及会计信息的整合和确认的可行性进行评估。

17、内部控制最早诞生于美国，但是这一项制度目前在全球各地都被高效地利用，并且成长速度迅猛，给诸多企业带来了好处。1.2内部控制的重要性在市场经济当中，中小型企业已经变成了主干经济，但因为内部控制制度不完善，造成很多企业发展到一定时期时出现了很多不可避免的问题，最终的结果就是倒闭或破产。第一，各个企业建立内部控制这一项制度最大的意图在于保障其企业经营成本的安全性和平稳性。然而，风险是不可避免的，也是其本身就具有的。在如今复杂多变的商业竞争中，任何大中小型企业都会面对或多或少的风险挑战，这些因素可能包括财产损失，市场竞争，企业创新改革等等，企业的品牌影响力因此也会受到这些因素的冲击。第二，内部控制的实

18、施有助于降低运营风险发生的几率。为了企业发展战略计划顺利地进行，并且在激烈的市场经济竞争中位于主导地位，这就需要企业建设全面的规避风险的管理控制体系。具体来说，会计统计信息和管理行为的时效性要想得到保障，就要求事业单位直接建立有效的内部控制制度。因此，管理制度和管理方法才能在日常的生产活动中相互影响，相互进步，这样才能使企业的生产成本最小化，利益最大化。第三，内部控制的建立有利于企业正常开展生产经营活动，还可以提高企业自身的管理标准，从而促进企业盈利最大化。事业单位应从实际出发，根据企业自身的实际发展状况和运营特点，建立一套符合自己的内部控制制度，规避违法行为，保证会计信息的完整和真实，进而提

19、升企业自身的品牌影响力和声誉，保证企业在市场发展的激烈竞争环境中可持续发展下去。1.3内部控制的要素内部控制的建立和实施包括五项重要要素。这主要包括，第一，内部控制环境。内部控制环境是内部控制实施的基础和前提，内部控制环境主要包括：机构的设立和职责权利的分配，内部监督，企业基本文化，反贪污机制等。第二，风险评估。风险评估是企业发现其自身是否有运营风险，为了有效地规避风险，并提出对应的解决策略。第三，控制活动。是指企业依据这一评估结果，采取有效的应对措施，将风险最小化。第四，信息系统与沟通。完善的信息沟通系统可以很好地了解企业经营状况，也可以为公司员工提供履行职责的各项信息，进而可以让企业上下顺

20、畅地交流，交换有效信息。第五，对控制的监督。这是企业对该制度是否健全，合理，完整等方面进行监督和建议。并以书面报告的形式给出恰当的解决措施，监督检查是一项对内部控制实施的持续性检查，及时发现内部控制存在问题的制度并不断完善。2 沈阳圣宝莱贸易公司内部控制的现状沈阳圣宝莱贸易有限责任公司起始于一九九六年,注册资本5000万，公司总体员工30余人，历经二十年的努力与发展建立了完善的客户服务体系，致力于销售化妆品，文化用品，洗涤用品等等。沈阳圣宝莱贸易公司客户数量高达500余家，圣宝莱公司提供优质的产品与至诚的服务，赢得了广大客户的信赖与支持。依荻斯，玛丽莲梦露，露媚安，芬莎，宝丽宣，这些熟悉的品牌

21、名字都活跃在辽宁化妆品市场，服务于广大爱美女性。使人们可以零距离接触美，创造了可以深刻体会圣宝莱深情的机缘。秉持“服务创造价值”的售后服务理念，帮助经销商提高员工职业技能、改变服务观念、规范服务礼仪、增强企业凝聚力；通过特色促销引导顾客消费，增加销售业绩。给顾客全新的感受与美好的体验。2.1预算管理的内部控制现状圣宝莱公司支出预算分为基本支出预算和项目支出预算两部分，支出预算要保证基本支出。基本支出的含义是能够保障一个企业正常运行的支出，比如：基本工资，设备购置费等等，项目支出指的是除了基本预算支出外财政预算专项专款安排的支出，比如：专项业务费，大型修缮费等等。圣宝莱公司预算管理根据传统的经验

22、在管理，支出数目比较大，和预算数额相比差距较大。沈阳圣宝莱公司针对支出过多的事业经费，经常用项目资金进行冲减，事后再用公用经费进行填补。先大量审报，项目的准备工作均在安排预算后进行。2.2监督机制的内部控制现状圣宝莱公司设立了内部监督部门，它是一种独立的、客观的咨询与监督活动，通过这种活动能够对内部控制制度执行情况进行监督，并做出客观的评价。圣宝莱公司内部监督部门更习惯于事后控制。这指的是，待问题偏差发生后，才采取一系列的控制措施去改正问题，这也叫做回馈性控制。圣宝莱公司的内部审计部门的工作更多偏向于对会计账目进行核对，为保证账簿记录正确，可靠，真实。另外，监督部门的监管人员变动情况较大，监管

23、人员大部分是由财务部门人员组成。2.3风险评估的内部控制现状圣宝莱公司设立了风险评估机制，目的为了搜查企业存在的风险，对风险发生的概率进行估计，对风险类别进行分类，最后给出解决措施，圣宝莱公司的风险评估机制是为了给企业内部控制指明方向，只对目前的营运状况，全面搜查风险点。因此，圣宝莱公司借鉴了其他同类型企业面对风险的解决措施，总结了一些面对风险时比较普遍的，相似的应对工作。而且，圣宝莱公司通常会在风险已经对企业造成威胁后采取补救措施，同时，圣宝莱公司把很久之前的风险评估结果使用到现在去面对现如今变化较大的内部控制环境。3 圣宝莱公司内部控制存在的问题3.1预算不准确沈阳圣宝莱公司没有从内部控制

24、的健全进行着手，费用的支出很大。主要表现在，首先，沈阳圣宝莱公司在进行预算的过程中，没有细化到具体的支出项目，计划性不强。对项目支出缺乏预测性，只是为了完成任务，没有根据部门的实际情况编制，实际执行中预算往往出现比较大的差异，所以需要进行追加或调整，预算的编制流于形式，因此预算控制完全得不到实施，导致圣宝莱公司的办公费，包装费，运输费，业务招待费，差旅费等等期间费用的支出随意性很大，出现了一些不必要资金的浪费，甚至严重超支，有时还会出现经费支出挤占专项经费的现象，不能得到很好的控制。这样不但使部门的预算工作受到了很大的影响，而且也严重弱化了预算的约束职能。其次，圣宝莱公司没有明确的考核制度或是

25、考核指标，并没有将预算控制的执行情况和员工薪资相结合，员工对于预算执行缺乏自制力，因此，资金使用途径没有严格的界限，最终导致资金使用效率低下，铺张浪费现象严重。下面就以沈阳圣宝莱公司在2018年10月份期间费用的支出情况作为研究对象：表3.1 2018年10月圣宝莱公司期间费用预算分析表项目预算（元）实际（元）差异率（%）包装费210002678027.52运输费5700750431.65工资1250001310984.88福利费30000320116.7差旅费800022060175.75办公费65001080566.23业务招待费5500722031.27从表3.1看来，圣宝莱公司在期间费

26、用实际使用上和预算相差较大，是因为圣宝莱公司预算编制过于简单，对项目支出的预测考虑不周全，同时，对员工没有严格的绩效考核，员工对支出费用没有清晰的标准，资金使用随便，最终导致期间费用的浪费。3.2缺乏有效的监督圣宝莱公司虽然设立了公司内部监督部门，但是缺乏专业的监管人员去监督企业运营情况。监管人员对先进的审计方法和技术掌握不足, 只注重于财务数据的监控，造成监督力度不足, 没有根据沈阳圣宝莱公司自身的业务特点设计一套完备的内部控制体系，这大大降低了内部控制制度的实施效果。沈阳圣宝莱公司只注重资金和成本管理，往往忽略了往来账款的重要性。往来账对于提高企业资金的周转率，防止虚盈或者是潜亏都有着十分

27、重要的作用。然而，沈阳圣宝莱公司对往来账的审查监管力度比较弱。 这主要体现在，第一，沈阳圣宝莱公司相关财务人员在进行账务处理时，没有按照严格的会计准则标准进行经济业务的科目录入。比如，与正常的经营业务无关的收入却计入了应收账款，本应该计入“应付账款”的业务却错计入了“其他应付款”。除此之外，还对于预收和应收业务造成严重的混淆，这种对会计科目的混淆严重的现象造成了往来账的混乱。第二，个别会计人员利用往来账去造假，比如说将收支处理的款项不作当期的收益，却列入了往来科目的核算，因此，隐瞒了企业的真实收入，造成了会计信息不真实。第三，有些会计人员对于往来账清理不及时，造成坏账。具体来说，沈阳圣宝莱公司

28、会计人员对往来账只是：只挂不结。长期不清理往来账，有些往来单位甚至已经倒闭，这就导致了剩下没办法收回的应收账款和应付账款形成了严重的坏账，这时候企业资金就会被流失或者占用，给企业正常运营带来困扰。3.3风险评估机制不健全第一，圣宝莱公司缺乏应有的风险管理意识。圣宝莱公司过于看重短期的利益，盲目地对公司规模进行扩张，圣宝莱公司为了开拓一个新的领域，把另一个小型企业纳入运营的轨道，这势必要投入巨额的资金，人力，物力去整合两家公司的共同运营。因此在支付应付账款时出现了资金不够的现象，并且，由于企业的管理跨度过大，管理层级大幅度增多，导致企业信息沟通的环节太多而失真，从而导致圣宝莱公司管理效率大大降低

29、。这种后果的出现正是因为企业对未来的潜在风险没有进行预测，只是在单纯追求企业的规模大小。这些无法量化的成本都被称作隐形成本，一般来说，这类隐性成本比显性成本还要高，而且在短期内不会有什么成效，但是这种大规模的扩张对企业日常的经营带来的弊端是一定存在的，所以对潜在风险的预测也是必须进行的工作。第二，圣宝莱公司虽设立了风险评估体系，但是并不成熟。圣宝莱公司只是总结了一些普遍的风险应对工作，这些风险结果没有针对性，使得风险评估机制形同虚设，圣宝莱公司甚至把很久之前的风险评估结果一直使用到现在，面对现如今变化较大的内部控制环境也没做到及时的调整，因此，对于潜在的风险没能有效地识别，更无法针对风险提出控

30、制措施，这极大地影响了内部控制的效果。这样的行为就很难给自身的公司恰当的定位，所以圣宝莱公司在面对风险评估时只能凭借自己的主观意识和以往的经验做出决定，没有合理的标准和方式去规避风险，也会给该企业未来的长期发展带来不可避免的灾难性危机。3.4管理者内部控制的意识薄弱沈阳圣宝莱贸易公司管理层对内部控制这一制度不够重视，并且对内控的具体概念理解有偏差。这主要体现为，第一，沈阳圣宝莱贸易公司的管理者认为只需要管理好企业的资金，只是单纯地将内部控制和财务管理相联系，让企业盈利就好。这种想法主要是因为对内部控制的本质和内涵认识模糊，这种想法阻碍了企业的长远发展，在未来可能会面对巨大的财务风险。第二，管理

31、者认为内部控制就是简单地对成本进行控制，缺乏企业对圣宝莱公司本身内部的系统治理，这抑制了企业长远的发展，最终可能迫使企业走向破产。圣宝莱公司即便设立了内部控制的制度，但是，制度执行不到位，出于应付的目的，没考虑到实际的操作，圣宝莱公司的管理者的意见凌驾于制度之上，光凭借自己的经验随意做出决定，缺少了集体决策的制度，形成了有章不循的内部控制弱化的局面，从而影响了企业的正常运行。第三，圣宝莱公司的管理层分配职权不明确，造成企业权责不分明。出纳，会计，库管的角色由一个人经常互相转换，虽然一人可以兼任两职，给企业节约了成本，但是从根本上来说，这大大增加了个人舞弊的风险。比如，会计人员可能把圣宝莱公司员

32、工需要报销的差旅费700元故意记成1000元，由于出纳和会计是同一人，所以只把实际数目700元给了员工，剩余的300元就被出纳人员私吞了，以至于财务专业性被弱化，这就给企业带来了没必要的经济损失。这样的现象进而淡化了公司员工对内控的意识，在这种环境下，圣宝莱公司的内控效果可想而知。各个岗位权责分明，是有效地保护财产安全，提高经营效率，增强会计数据可靠性的重要条件。4 完善圣宝莱公司内部控制问题的对策建议4.1加强成本预算和控制第一，圣宝莱公司要明确所有支出的权限范围，具体的预算支出要明确有具体的支出项目，从项目的重要性，可行性，收益性去综合考虑，对企业资金进行合理的预算并安排，确保每一笔企业资

33、金有恰当的利用。第二，坚持没有预算就不能支出的原则，严格执行财务制度，遏制随意乱花钱，铺张浪费等现象。对于企业日常的支出费用要用公务卡的形式结算，以确保企业每一笔资金使用规范并且合理，不造成浪费的现象。最后，对于各个部门年初制定相应的费用预算，每个月都应该进行考查，对于超支的部分，在年底绩效考核时，给予相关人员一定的惩罚，对于节约的部分，可以给予工作人员一些经济上的奖励，这样做可以调动起管理人员主动节约费用的积极性。具体来说，超出差旅费预算的部分由员工自行承担，对于招待费来说，外部用餐的经费报销必须经由审批人员逐级签字，这样的措施可以从根本上节约企业的日常开支，避免不必要的经济浪费。从深层次来

34、说，还更可以对企业文化的建设有促进作用，让圣宝莱公司的员工对内部控制的意识有进一步的提高。4.2加大监督力度第一，开展事业单位内部财务控制制度评价工作。圣宝莱公司需要不定期引入社会审计机构，对内部财务控制制度的执行情况开展专项审计工作，虚心接受建议并做到及时改正。第二，成立学习小组。以圣宝莱公司领导者为组长学习我国纪律监督相关方面的法律法规, 提升工作人员的责任意识和自我约束意识，切实认识到权力是有约束性的, 要面对人们的监督。同时，通过相应的法律知识和财务知识的培训，从根本上为内部监督打好基础, 这样才能够保证会计工作的顺利开展。第三，建立相应的惩处机制, 确保内部监督的有效性。在单位内部制

35、定奖惩机制, 根据出现错误的次数和影响程度进行处罚, 并记记录在册, 保证内部会计监督和绩效考核挂钩，内部监督得到有效的执行。第四，针对往来账的监督，要做好事前、事中、事后监督。对合同签订、采购的过程、借款的环节建立合理的制度，并加以严格控制。对具有决策性的重大事项，圣宝莱公司领导层要对其做好事前充分准备，用来减少失误。同时，沈阳圣宝莱公司应制定合理的收款政策和信用条件。收款政策是指公司收取超过信用期仍未清偿的账款所采取的行为，信用条件包括信用期限，折扣期限和现金折扣。对往来客户的赊销均应授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核和批准。最重要的是，圣宝莱公司应该严格监管物

36、资采购过程和引进项目进度，定期对采购工作，经济合同的管理工作进行审核，用来减少坏账的形成。4.3健全企业的风险评估机制圣宝莱公司应当采用“定量与定性”相结合的方式，借鉴国外先进的经验和技术，建立起完善的风险评估机制，从而大大提高风险应对能力。在设立企业的风险评估机制时，应当考虑，第一，在企业即将面临业务上的调整，技术更新等情况时，对潜在的风险进行预测和识别，保证风险可以及时被发现。第二，组建一只具有强风险意识的评估团队，该团队的成员要求对风险有很高的敏感度，并且面对风险时能给出合理的建议。第三，这只团队需要对已经发生的风险进行具体的分析，根据风险发生的概率，损害程度进行划分，避免下一次遇到相似

37、风险时措手不及。依据对风险的程度划分为四种不同的风险，对于这四种风险。首先面对极低风险时，企业应该承担该项目的风险且不再增加控制措施。面对中风险，企业应该控制该项目的风险并且制定相应的控制措施，面对高风险时，先安排防范措施，再规避和转移该项目风险，最后，面临极高风险时，企业应当积极规避和转移该项目风险且首要安排防范措施。4.4提高管理者对内部控制的意识首先针对企业管理者对内部控制的意识问题，可以组织员工学习内部控制具体制度，让他们更具体地了解到内部控制的流程，内涵，意义，重要性等等，用这样的方式来提高他们的工作积极性并且时刻约束自己。树立全体员工共同参与内部控制的意识，每个人都要根据自己的职责

38、和权限去工作，从而形成全过程的制约和监督。其次，为了防止管理者滥用职权，造成权责不分明，圣宝莱公司应当完善内部的组织结构，明确每一个部门的职权，避免一人担任多职，或者很多人承担一职的现象，目的在于减少财务风险的同时可以提高经营效益。对岗位的职责必须有明确的界限，不可以让职责出现交叉重复，导致员工工作效率低下，浪费了一些没必要的劳动力。另外，定期安排企业管理者的培训，提高他们对民主意识的重视度，加强诚信意识，培养正确的价值观，养成良好的生活作风，并且定期进行考核，对成绩优异者给予奖励，这样可以给他们更大的动力继续努力工作。结 论综上，在当代社会经济迅速发展的大前提下，企业面对的竞争压力也越来越大

39、，要想在这复杂的社会环境中稳定立足，每个企业都应当意识到内部控制对一个企业发展的必要性，内部控制制度无论在企业的资金安全问题，信息沟通效率，企业文化改革，财务管理的工作质量上有积极的影响并不断被强化，还可以提升员工的工作效率和工作质量，增强会计信息的真实性和可靠性，从而进一步给企业带来更大的经济利润。根据沈阳圣宝莱公司的具体案例，我们探究了很多关于内部控制体系的具体问题。首先，先探究了内部控制的含义，重要性和要素，这加深了对内部控制更深层次的认识。其次，研究了沈阳圣宝莱公司在内部控制上存在的问题，这些弊端主要集中在以下五个方面，企业管理者对内部控制的意识薄弱，预算不准确，缺乏有效的监督，风险评

40、估机制不健全。最后，针对这些问题，并结合沈阳圣宝莱公司目前的发展状况和战略需求，提出了几点具有针对性的解决方案，比如，提高企业管理者对内部控制的意识，建立严格的审批制度，加大监督力度，健全企业的风险评估机制。因此，一个企业要想稳定运营并且获得更长远的利益，就一定要彻底实施内部控制这一制度，及时发现问题并做出改正，进而提高企业的核心竞争力，从而使得利益最大化。致 谢这篇文章从选题、素材收集、立意等各方面都经历了一个漫长的过程，第一次写学术性论文，遇到的困难有很多，但感谢范铭老师的耐心指导，感谢我的小伙伴们的帮助和鼓励，让这篇文章最终完美地被呈现出来。我认为，这不仅仅是一篇文章的创作，也让我对内部

41、控制这一体系也有了更深刻的见解，从一开始的摸不清头脑，无从下手，到最后思路清晰，这都离不开会计学院所有老师的指导。当作品最终被老师们认可时，我为自己感到骄傲。大学时光转瞬即逝，最终以这篇论文给我的大学生活画上一个圆满的句号。我现在还依稀记得刚进入大学校园自己青涩稚嫩的模样，经历了四年之后，让我无论从专业知识或者是人生阅历都有了一定的提升。我很感谢在这四年遇到的所有老师，同学，感谢这四年来老师们的谆谆教导，同学们的陪伴支持，是因为有沈阳城市学院所有老师的教诲，才会让我在以后的工作道路上勇敢地大步前进。参考文献1张庆龙.政府部门内部控制框架设计与有效运行M北京:化学工业出版社,20142徐秀艺.企

42、业集团内部控制体系构建与应用研究M北京:中国人民大学出版社,20163侯其锋.企业内部控制基本规范操作指南M北京:人民邮电出版社, 20164Lambovska M. Methodological Features of Risk Management in Internal Control SystemsJ. Social Science Electronic Publishing, 2017.5张峰.对行政事业单位内部控制制度建设的思考J.财会学习,2016 (10): 211-211.6肖丹.企业内部控制面临的问题与解决对策J. 企业改革与管理, 2015 (12):39-39.7Cab

43、an-Garcia M T, Ros Figueroa C, Petruska K A. The Impact of Culture on Internal Control Weaknesses: Evidence from Firms that Cross-List in the U.S.J. Social Science Electronic Publishing, 2018, 16(3).8甘启峰.企业会计内部控制问题及处理对策分析J.财经界(学术版), 2017(10):87-87.9吴振国.试论企业内部控制管理中存在的问题及应对策略J.行政事业资产与财务, 2017(6):63-64

44、.10陈立新.我国行政事业单位内部控制制度特征研究J.经营管理者, 2017 (2):311-311.11黄品芬.浅议中小企业内部控制问题和对策J.财会学习,2017(2):245- 245.12李连华.内部控制理论结构控制效率的思想基础与政策建设M.厦门:厦门大学出版社,201713马世琦.浅析建立健全卫生事业单位内控体系防范财务风险J.中国集体经济, 2018(12):29-30.14徐春影.基于财务风险管理的企业内控体系构建J.财会学习, 2018 (11): 42-42.15叶群姣.基于财务风险管理的企业内控体系构建J.企业改革与管理, 2018(11):121-122.16田生金.有

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