赢玛纺织品公司应收账款内部审计研究.docx

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1、目录1 绪论.11.1 研究目的与意义.11.2 国内外相关研究现状文献综述.11.2.1 国外相关研究现状文献综述.11.2.2 国内相关研究现状文献综述.11.3 研究的内容与方法.22 赢玛纺织品公司概况及应收账款内部审计现状.22.1 赢玛纺织品公司概况.32.2 赢玛纺织品公司应收账款内部审计现状.33 赢玛纺织品公司应收账款内部审计存在的问题.33.1 坏账准备的审计不充分.33.2 内部审计工作计划制定不全面.43.3 内部审计人员安排不恰当.54 赢玛纺织品公司应收账款内部审计存在的问题的原因分析.64.1 审计人员的专业技能不强.64.2 缺乏针对相关应收账款内部审计的政策和

2、工作标准.74.3 审计资源配置不合理.85 解决赢玛纺织品公司应收账款内部审计存在问题的对策.85.1 加强坏账准备审计工作.85.2 完善应收账款内部审计工作流程.95.2.1 制定全面的应收账款内部审计工作计划.95.2.2 重视内部控制测试环节.125.3 合理配置审计资源.125.3.1 提高审计人员的选拔标准.135.3.2 改善审计技术，培养复合型人才.135.3.3 跟上时代的进步，运用新的审计方法.136 结束语.13参考文献.14致谢.15赢玛纺织品公司应收账款内部审计研究陈林山摘要：随着现代企业赊销行为的增加，应收账款在企业财务中的重要性也随之增加。因为应收账款的流动性强

3、且不具备实物特征，管理层可以利用虚假销售业绩来实施舞弊行为。因此，对应收账款进行应收账款审计十分重要。本文主要以赢玛纺织品公司应收账款内部审计为研究对象，先找出应收账款内部审计中出现的问题，再通过问题分析原因，最后提出相应的解决措施与建议。第一章绪论，阐明研究目的与意义、国内外相关研究现状文献综述及研究内容和方法；第二章阐明赢玛纺织品公司应收账款内部审计现状；第三章探讨应收账款内部审计出现的问题；第四章分析公司存在问题的原因；第五章提出解决问题的对策；第六章结束语。关键词：关键词：应收账款；内部审计；审计计划Research on Internal Audit ofAccounts Recei

4、vable of Yingma TextileCompanyByCHEN Lin-shanMarch,2020Abstract:With the increase in credit sales of modern enterprises,the importance ofaccounts receivable in corporate finance also increases.Because accounts receivableare highly liquid and do not have physical characteristics,management can usefra

5、udulent sales performance to commit fraud.Therefore,it is very important to auditaccounts receivable.This article mainly takes Yingma Textile Companys internalaudit of accounts receivable as the research object,first finds out the problems thatarise in the internal audit of accounts receivable,and t

6、hen analyzes the reasonsthrough the problems,and finally puts forward corresponding solutions andsuggestions.The first chapter is an introduction,which clarifies the research purposeand significance,the literature review and research content and methods of relevantresearch status at home and abroad;

7、the second chapter clarifies the current audit ofYingma Textiles accounts receivable;the third chapter discusses the internal audit ofaccounts receivable The emerging problems;Chapter 4 analyzes the reasons for thecompanys problems;Chapter 5 proposes solutions to the problems;Chapter 6concludes.Key

8、words:accounts receivable;internal audit;audit plan11 绪论1.1 研究目的与意义本研究旨在针对纺织品应收账款内部审计方面现有的问题进行研究，本文研究的目的是通过制定合理的应收账款内部审计计划的方法，有效的解决应收账款内部审计当中出现的问题，进行有效的应收账款审计，促进企业的快速发展。本文通过探讨制定合理的应收账款内部审计计划，配置合理的审计资源，完善赢玛公司的应收账款内部审计工作，解决应收账款审计出现的问题，让赢玛公司审计资源合理配置的同时为其他公司提供借鉴。1.2 国内外相关研究现状文献综述1.2.1 国外相关研究现状文献综述国外有关应收

9、账款内部审计研究文献总结如下：MILICADORDEVIC,TADIJA DUCIK MILICA(2018)1认为，相比于具有内部审计职能的公司和没内部审计部门的公司，前者的公司所具备的持续经营能力更好。同时，研究表明，内部审计的有效性程度也会影响到内部审计的效果。MARK EDMONDS，TAD MILLER，ARLINE SAVAGE（2019）2认为应收账款审计是企业财务的关键，内部审计是降低应收账款给企业带来隐性风险的重要手段之一，健全有效的应收账款内部审计是每个大企业所需要的。综上所述，国外学者认为应收账款内部审计在企业中的作用至关重要，公司应该建立完善内部审计部门，发挥好内部审计

10、部门的作用。1.2.2 国内相关研究现状文献综述国内有关应收账款审计研究文献总结如下：伊释霖（2016）3认为纺织品公司应收账款审计出现问题的原因是风险评估不到位和分析性复核不当。解决方法是规范审计程序、加强监督复核，改善审计技术、培养复合人才。杨明梅（2016）4认为应收账款审计存在的主要问题是审计风险意识不强，应收账款审计采用的方法单一、不到位，解决的方法是采用函证审计方法更为精确、严密，建立良好的内部控制，不断的完善并严格的执行制度。2董晓秋，王琪（2016）5认为审计电算化应收账款中存在的问题有审计人员缺乏计算机应用知识、审计人员不能恰当的使用审计方法，解决的方法是提高从业人员素质，提

11、高审计软件的质量。朱志纯（2017）6认为现代化应收账款审计出现的问题是审计人员不能熟练的使用电算化审计软件，复杂大量的审计任务导致审计结果出现错误。解决的方法和建议为规范会计核算、设置会计软件科目自检程序、完善相关法律法规。仝若贝（2018）7认为应收账款内部审计出现问题在于内部控制审计意识薄弱、应收账款控制审计氛围不佳、，想要解决这应收账款内部审计的问题应该利用“三位一体”监督体系，有助于提高对审计观念调整的重视。席爽（2018）8认为企业应收账款内部审计管理现状是缺乏完善的内部控制体系，企业应收账款管理审计应当对应收账款内部控制体系是否完善有效展开审查。李军明（2018）9认为风险导向审

12、计视角下应收账款审计重大错报风险评估在于对应收账款重大错报风险的特别考虑，控制性测试为实施应收账款审计控制测试的前提和基础。杨涛（2019）10认为对于企业来说内部审计能尽早的发现财务管理中的问题，发挥第三道防线的作用，是企业健康发展的必要条件。综上所述，国内学者大多认为应该注重企业的应收账款审计体系，健全的应收账款审计体系能够有效地控制风险，对企业良好发展有所保障。1.3 研究的内容与方法本研究以赢玛纺织品公司为研究对象，实地了解该公司应收账款内部审计情况后，从应收账款坏账准备不充分、审计工作计划不全面、审计人员安排不恰当这几方面入手，分析原因提出解决对策。本文在研究过程中主要运用了实地调查

13、法和文献归纳法。（1）实地调查法：通过去到赢玛公司当地进行实地调查，与内部审计人员交流合作，对资料进行分析检测。（2）文献归纳法：运用文献归纳法通过学校图书馆及百度学术、中国知网等电子数据库，查找纺织品应收账款内部审计相关资料，然后进行归纳总结。2 赢玛纺织品公司概况及应收账款内部审计现状32.1 赢玛纺织品公司概况赢玛纺织品公司位于黑龙江省大庆市让胡路区，创立于 2013 年，主要从事纺织品、针织品及原料批发，编制缝纫日用品批发。注册资本 200 万，赢玛公司秉承着以诚信经营、追求卓越、奋发进取、超越自我的经营理念，从刚开始创立的 35 人在职员工，发展成现在的 135 人，但内部审计部门的

14、内审人员仅有五名，审计经理由财务部门的总监承担。2.2 赢玛纺织品公司应收账款内部审计现状赢玛公司在最初成立的时候是小公司，没有必要设立内部审计部门，但公司发展规模不断扩大，为了有效对公司进行监管。2015 年初赢玛公司新设立了内部审计部门，部门配备 5 个审计人员。该部门至目前不到 10 年，处于发展阶段，审计部门的审计程序还是处于基本阶段，日常工作中有许多不足之处。公司规定内部审计师应对应收款进行年度内部审计，内部审核时间表是在下一年的 1 月。以下将详细阐述公司内部审计师 2018 年应收账款的内部审计过程中存在的问题。3 赢玛纺织品公司应收账款内部审计存在的问题3.1 坏账准备的审计不

15、充分根据企业会计准则的要求，对不同类型的应收账款进行减值测试后，财务人员应根据测试结果确定应计提的坏账准备。然而，赢玛公司内部审计人员在检查坏账准备时，没有发现坏账准备计提比例不正确。应收账款账龄分析表的数据如下表 3-1 所示。表 3-1 审计人员确认的应收账款账龄分析表时间：2019 年单位：元顾客名称账龄/月应收账款余额会计人员计提比例审计人员确认比例金融险固设备场1-670000.002%2%蓝光亚江配件厂6-1280000.006%6%4续表 3-1 审计人员确认的应收账款账龄分析表顾客名称账龄/月应收账款余额会计人员计提比例审计人员确认比例鼎力压缩机公司12-24270000.00

16、6%6%东北药业股份有限公司24-36320000.0012%12%江玛百货公司24-36143000.0012%12%佛山水口药业=36307000.0012%12%黑龙江真爱酒楼=36250000.0012%12%黑江应龙集团=36133000.0012%12%从上表可以看出，赢玛纺织品公司的内部审计人员在检查坏账准备时，确认的坏账准备计提比例与会计人员计提的比例一致。说明审计人员没有发现坏账准备的计提比率不合理，没有查到账龄超过 3 年的应收账款是否计提足够的坏账准备。对表中 3 年和 3 年账龄以上的佛山水口药业、黑龙江真爱酒楼和黑江应龙集团进行应收账款函证及财务状况调查，发现佛山水口

17、药业和黑龙江真爱酒楼已经破产，黑江应龙集团一年前已更新其人员组织结构，与该公司没有业务往来。而当内部审计人员检查坏账准备时，他们却没发现本应该完全计提坏账准备的佛山水口药业、黑龙江真爱酒楼和黑江应龙集团计提的坏账准备比例为 12。内部审计部门坏账准备审计没有充分到位。3.2 内部审计工作计划制定不全面审计过程中审计工作计划应贯穿过程，是审计工作重要的一个环节。如果适当制定应收账款内部审计工作计划，会很好的提高审计工作的效率和质量。2019 年 1 月上旬，收到赢玛公司内部审计人员关于应收账款审计的通知后，因为多个项目的审计工作尚未完成，所以暂缓执行该任务，直到被财务人员反复敦促后，内部审计人员

18、黄先生在短期内制定了内部审计工作计划。根据了解，制定审计计划之前，内部审计人员并未对地开公司应收款的各个方面进行初步评判，而是从百度上搜索审计程序。表 3-2 为赢玛纺织品公司内部审计工作计划：5表 3-2 2018 年应收账款内部审计工作计划编制日期：2019 年 1 月 4 日编制人：黄某项目目标审计程序执行情况是否真实存在编制应收账款明细表并复核、向债务人进行函证应收账款是否均已入账对应收账款进行实质性分析性程序，查明异常情况是否有赢玛公司拥有或控制对金额大的应收账款进行函证是否进行恰当的计价和分摊检查坏账、编制账龄分析表是否作出恰当列报从上表可以看出，应收账款内部审计工作计划过于简单，

19、应收账款审计时间安排不够详细，赢玛审计人员编制的审计工作计划表不能满足应收账款审计需求。3.3 内部审计人员安排不恰当在审计过程中，内部审计人员的工作安排是很关键的一环，哪些审计人员安排什么工作，一个审计工作安排多少个审计人员，这种严谨的安排审计人员的审计工作是十分重要的，而赢玛纺织品公司的审计部门安排的审计人员存在一系列的问题。赢玛纺织品公司审计部门安排应收账款审计计划表如表 3-3 所示：表 3-3应收账款审计人员安排表审计组长：审计主管审计人员：审计助理编制人员：审计实习生审计时间审计程序审计人员2019 年 1 月 5 日编制应收账款明细表审计助理62019 年 1 月 6 日对应收账

20、款实施函证审计助理续表 3-3应收账款审计人员安排表审计时间审计程序审计人员2019 年 1 月 8 日编制应收账款检查情况表审计助理2019 年 1 月 9 日检查坏账准备的计提情况审计助理2019 年 1 月 10 日编写应收账款余额审定表审计助理从表 3-3 可以发现赢玛纺织品公司在审计人员安排上存在问题：第一，赢玛公司的应收账款审计人员安排表缺少应收账款审计复核人员。据了解，因为审计人员的缺少，年终审计的时候，大量的审计工作下发安排，让应收账款审计只能由审计助理一人独自完成。而这种审计工作人员安排会导致应收账款审计更容易出现纰漏。因此应收账款审计应该安排复核审计人员，确保审计的质量。第

21、二，按照审计准则规定，审计人员安排表应该要审计项目负责人编制，而从表 3-3 可以看出内部审计部门将审计人员安排表让审计实习生来编制。据了解，因为年末审计工作量大，审计人员人手的短缺，让审计主管无暇兼顾应收账款审计计划的编制工作，所以让审计实习生来编制应收账款审计人员安排表，审计主管也忘记没有进行后续审核工作。4 赢玛纺织品公司应收账款内部审计存在的问题的原因分析4.1 审计人员的专业技能不强应收账款内部审计质量的高低与审计人员专业技能程度密切相关。而其中的坏账准备审计环节对审计人员的专业知识技能高低和专业技能和工作经验有着较高程度的要求，而赢玛纺织品公司招收的审计人员专业技能方面要求却不高。

22、表4-1是赢玛纺织品公司2017年通过社会招聘招收的内部审计人员：表 4-1 赢玛公司内部审计部门员工基本情况表姓名性别学历专业工作经验7黄某男本科财务管理两年李某女本科会计学一年第一，从表 4-1 可以看出赢玛公司的录用门槛低。从人力资源部的主管那了解到，面试环节是给予做一套职业性格测试的题目和询问部分财务相关的信息，对于面试者的要求只要是财务专业，从事过审计工作的都行。从上表可以看出，招进来的两个人员都不是专修审计专业的人员，从事审计工作经验也不长，对审计专业知识了解并不够。导致在坏账准备审计中账龄分析表的数据也很难发现其中的问题。第二，公司在录用审计人员后没有进行审计岗前培训，审计部门没

23、有一套专门的审计人员培训制度，应收账款坏账准备审计流程规章制度不完善。赢玛纺织品公司坏账准备审计流程没有一个制度标准，只能凭借人员的知识技能和工作经验来审计应收账款坏账准备，这往往导致经验不高的内审人员坏账准备审计不能完全发现问题。据了解，审计经验不多的李某刚入职的时候就有内部审计人员把应收账款坏账准备相关的资料交给她，让她去审计应收账款坏账准备。而内部审计人员没跟李某说明赢玛公司内部的坏账准备审计方法及注意事项，也没告诉李某往年的应收账款审计方法，让刚来到公司的她来说只能用自己不高的专业知识来进行坏账准备审计，让应收账款坏账准备审计出现纰漏。坏账准备审计流程没有统一规范导致从事审计经验不足的

24、审计人员在坏账准备审计过程中出现问题。4.2 缺乏针对相关应收账款内部审计的政策和工作标准赢玛纺织品公司于2015年设立的内部审计部门，制定了赢玛公司内部审计章程，这是内部审计部门成立至今唯一一个规则章程。里面的内容有三章：总则、内部审计职责和附则。由此可见，公司仅建立了最基本的内部审计制度，没有根据自身需要建立规范，具体的内部审计工作程序，没有明确规定内部审计师职权范围。内部审核期间带来的不便。当内部审计员被分配执行审计任务时，他们将不知道应使用什么资格要求其他部门提供信息，并且由于公司缺乏明确的限制，其他部门也不会与内部审计员合作，或者声称票据信息是机密的并且拒绝提供，这种程度的合作通常会

25、使内部审计师在审计过程中处于劣势。8此外，赢玛公司没有为不同的审计项目设置不同的标准体系和操作规范。没有应收账款审计的工作标准程序作为参考，内部审计人员只能依靠自己的知识和个人经验来确定应收账款的审计范围，审计程序，审计方法等事项。很容易出现，上述内部审计人员制定的内部审计工作计划等审计工作是不完整的，内部审计人员没有严格按照内部审计计划进行内部控制测试，也没有对内部审计计划进行严格有效的控制。4.3 审计资源配置不合理审计资源是审计工作很重要的经济支撑，审计人员的安排不当的原因在于审计资源的分配不合理。赢玛纺织品公司的审计资源分配不合理体现在人力资源和审计技术方面。该公司已发展为拥有 135

26、 名员工的公司，但是其内部审计部门只有 5 名内部审计人员。而审计的方法也还是传统的账项审计和制度基础审计，审计流程复杂，审计需要耗费更多的精力。尽管其内部审计部门起步较早，但规模较小且审计人员专业技术不强。当公司需要审计某个项目时，因传统的审计方法耗费大量人力，人手不充裕的赢玛纺织品公司内部审计部门经常出现人手短缺，需要由经验更多的审计人员一人同时兼任多份审计工作，过量的工作任务导致审计人员在过程中出现纰漏，审计结果不尽人意。审计资源不能合理配置会限制审计人员的工作安排，会导致审计效果不尽人意，内审部门的工作职能也会降低。5 解决赢玛纺织品公司应收账款内部审计存在问题的对策5.1 加强坏账准

27、备审计工作赢玛纺织品公司的审查坏账准备的基本工作应该是先核查应收账款计提坏账准备的类型有无错误；检查赢玛纺织品公司坏账准备的计提方法和计提比例是否合理；审查赢玛纺织品公司坏账准备的计提数额是否恰当；查验应收账款会计账务处理有无错误；确认赢玛纺织品公司坏账准备的披露是否完整。在坏账准备审计流程方面，赢玛纺织品公司应制定一套标准的坏账准备审计工作标准：审计人员在检查坏账准备时，要认真核查应收账款账龄分析表，通过审查债务公司账龄长短；应收账款数额大小；分析其可回收性这三点来确定应收账款坏账准备计提比例正确性。在坏账准备审计操作上，赢玛纺织品公9司审计人员可以从下面几个方面做起：一是结合赢玛纺织品公司

28、的具体经营情况，认真核对赢玛纺织品公司的会计处理行为、坏账准备计提方法、坏账准备计提比例是否符合中华人民共和国会计法等法律法规的要求。对于账龄超过3年，且不能回收的应收账款审计时，要重点审计该项应收账款能否被收回，如果有证据证明无法收回，则该应收账款要全额计提坏账准备，赢玛纺织品公司审计人员对于该项应收账款坏账准备计提比例要确定是否充分；二是赢玛纺织品公司的内部审计人员应该对坏账准备执行分析程序，计算应收账款中坏账准备占比，与往期相比，检查中间的差异，差异大的需要分析其原因；三是审计人员应审查坏账损失原因有无详细列出，有无会计主管的授权批准，有没有确认了坏账的应收账款又重新收回的记录；四是有没

29、有向债权方函证后回函跟会计记录不一致的地方，对于跟回函有冲突的应收账款款项应再次发函确认；五是检查赢玛纺织品公司财务报表后的附注中有没有写明会计处理中的坏账准备确认标准、计提方法及比例，对于应收账款和其他应收款，会计处理有没有正确区分。5.2 完善应收账款内部审计工作流程5.2.1 制定全面的应收账款内部审计工作计划赢玛公司的内部审计人员应注意应收账款的内部审计工作，工作计划要尽可能的详细。在工作计划中，必须指定每个部门需要提供的相关信息，例如要求赢玛财务部门准备有关应收账款的会计信息，销售部门准备信贷客户信息以及信贷管理部门准备信息。准备好客户的信贷管理信息和有关信贷销售程序的批准信息，并且

30、还必须在工作时间表中列出审计部门每位员工的具体工作安排和具体工作时间。这样，每个内部审计人员都可以清楚地了解自己在什么时候应该做什么，从而提高了审计效率。因为赢玛公司内部审计人员之前制定的审计工作计划不够全面，所以内部审计师应该参照下表完善应收账款内部审计工作计划，如下表所示。表 5-1 应收账款内部审计工作计划编制日期：编制人员：项目实施时间审计工作人员安排102019.1.5提醒相关部门准备有关应收账款审计所需的数据资料1 人11续表 5-1 应收账款内部审计工作计划项目实施时间审计工作人员安排2019.1.5设计应收账款内部控制调问卷并进行调查询问相关工作人员1 人应收账款2019.1.

31、6取得应收账款明细表：（1）将应收账款明细表中的金额相加，将总账的总数与明细账的相加起来的最终数进行对比，同时将会计科目中的坏账准备科目与财务报表数据相联系。（2）对于应收账款金额较大的债务单位，需要重点关注，算出其应收账款金额占总应收账款的占比。（3）请求财务部门的帮忙，在明细表中标注出到内部审计之前收回的应收账款，并且详细调查已回收的大额应收账款。2 人2019.1.6向债务人实施函证程序1 人2019.1.7审查坏账：对于已发生的坏账损失，应当判断发生原因是否合理、是否经过授权审批手续、计提方法是否恰当；对于已作坏账处理后又重新收回的应收款项，检查是否做了相对应并且正确的会计处理2 人2

32、019.1.8检查与应收账款相关的财务指标，实施分析程序：（1）将本年度的应收账款余额跟往年的应收账款余额进行对比，查看是否有异常，如果有就查明异常原因。（2）算出本年度应收账款占主营业务收入金额的比例，与赢玛纺织品公司往年数据进行对比，判断其是否合理正常。（3）将赢玛纺织品公司的应收账款周转率、周转天数等相关数据算出，再将这些数据跟往期年度指标、同行业同期指标进行比较，判断数据是否反常。2 人12续表 5-1 应收账款内部审计工作计划项目实施时间审计工作人员安排2019.1.15检查与应收账款相关的财务指标，实施分析程序：（1）将本年度的应收账款余额跟往年的应收账款余额进行对比，查看是否有异

33、常，如果有就查明异常原因。（2）算出本年度应收账款占主营业务收入金额的比例，再将其跟赢玛纺织品公司往年数据进行对比，跟当下的经济环境以及信用政策相结合，判断其是否合理正常。（3）将赢玛纺织品公司的应收账款周转率、周转天数等相关数据算出，再将这些数据跟往期年度指标、同行业同期指标进行比较，判断数据是否反常。检查应收账款的列报是否恰当1 人5.2.2 重视内部控制测试环节在对应收账款进行内部审计之前，内部审计人员应利用查询或现场观察的方式了解与赢玛公司销售和收款周期有关的内部控制制度的基本情况，并在理解后设计内部控制调查表。评估其可靠性的高低，来确定是否需要进行进一步的内部控制测试。进一步的内部控

34、制测试，可以参考以下控制测试程序：（1）提取销售发票并检查发票中注明的产品名称，规格，数量，价格与销售合同中的数据进行对比，看看是否相同，销售订单检查是否已批准销售合同和信贷销售，检查交货单副本的交货日期是否与销售发票日期一致，从销售发票追溯到销售会计凭证，并从销售会计追溯详细帐户的凭证。（2）在一定时间内提取销售发票存根，检查是否有连续编号，是否有异常遗漏和重复的发票，以及对无效发票的处理是否正确。（3）观察赢玛公司是否已派专人定期将对账单发送给客户，并检查客户的回复文件。在进行一系列控制测试之后，内部审计师应在销售和收款周期中评估公司的内部控制。5.3 合理配置审计资源内部审计资源是内部审

35、计部门用以完成审计工作的审计人员、审计资金、审计信息和审计方法等的统称。合理配置审计资源，能够大幅度加强审计工作13质量。5.3.1 提高审计人员的选拔标准内部审计部门是对专业知识有着较高要求的部门，对审计人员的录用选拔应有个严格标准。在内审人员面试中，可以以专业知识考试的方法，考察面试人员的专业知识水准。除此之外还可以采取国内认证和工作经验法，可以筛选出审计能力强的人才。面试官还需要对面试人员的信用档案和素质人品进行考察，保证审计人员的素质。5.3.2 改善审计技术，培养复合型人才审计技术是审计过程中使用的方法，赢玛纺织品公司使用的传统账项审计和制度基础审计已经不足以跟上现代审计的需求。管理

36、层的能力、品性因素方面都会导致财务报表存在的错报漏报风险，而赢玛公司内部人员的传统审计方法很难审计出问题，审计工作量很大。传统的审计方法很难查明管理层的舞弊，而现代风险导向审计方法在这方面审计存在优势。审计人员可以先从管理层经营风险方面入手，从管理层对报表的产生的预期来从帐表进行审计。现代风险导向审计需要高水平的人才，招收审计专业的人才再对其进行定期培训，跟紧国家政策，每年学习更新审计知识，培养复合型人才。5.3.3 跟上时代的进步，运用新的审计方法随着时代的进步，电算化审计越来越兴起，出现大量审计辅助软件。这些软件的出现能在一定程度上的减轻审计人员的审计任务，简化一部分的审计步骤。赢玛审计部

37、门应使用这些审计辅助软件，获取电子数据，结合审计人员审计经验和审计方法，对数据进行分析，降低赢玛审计人员的工作量，提高工作效率，降低审计风险。6、结束语内部审计部门在现在的公司地位越来越高，内部审计职能发挥的越好，公司的各部门就能更好更规范的发挥各自的职能。赢玛纺织品公司最近几年规模越来越大，赊销业务也越来越多。尽管赢玛纺织品公司的内部审计部门有对应收账款进行审计，但审计效果不够理想。本文通过对赢玛纺织品公司的应收账款内部审计工作研究，并实地调查了审计工作底稿，发现审计过程中出现内部控制测试不够完全、坏账准备检查不够充分、内部审计工作计划不全面等问题，分析内部审计出现问题的原因并思14考对策；

38、从完善赢玛纺织品公司应收账款内部审计入手，重视内部控制测试环节、合理配置审计资源、制定全面的应收账款内部审计工作计划、完善坏账准备审计工作等方面解决问题。希望本次应收账款内部审计研究能对赢玛纺织品公司有一定的参考价值，愿赢玛纺织品公司发展的越来越好。参考文献：1 MILICA DORDEVIC,TADIJA DUCIK MILICA.Internal audit and company performancein the republic of serbiaJ Economic Science,2018(4):66-68.2 MARK EDMONDS,TAD MILLER,ARLINE SAV

39、AGE.Journal of Accounting EducationJ.Economic Science,2019(6):134-136.3 伊释霖.上市公司审计失败问题研究一一以南纺股份为例D.北京：北京交通大学会计学院，2016.4 杨明梅.对企业应收账款审计的思考J.齐鲁珠坛，2016(5)：43-44.5 董晓秋;王琪.浅析电算化环境下的应收账款审计J.会计师,2016(7)：43-44.6 朱志纯.基于 T-sQL 技术的 M 医院应收账款审计数据分析研究D.长沙：湖南大学会计学院，2017.7 仝若贝.“三位一体”监督体系下企业应收账款管理内部控制审计研究J.全国流通经济，201

40、8(4)：34-37.8 席爽.内部审计视角下的企业应收账款管理与风险防范J.商场现代化,2018(17)：144-145.9 李军明.风险导向审计视角下的应收账款审计探析J.现代商业，2018(15)：108-109.10 杨涛.内审如何更好地服务企业目标N.财会信报，2019-03-04(4).15致谢致谢在这次论文写作中，很感谢指导老师刘彩凤老师全程不厌其烦的陪伴。从论文开始的选题、开题报告、论文的改稿到最后的定稿，刘彩凤老师耐心的一点一滴的教导，用专业知识帮我解决了论文上的困扰，提出宝贵的修改意见，让我更有信心去完成论文。除此之外刘彩凤老师还有对待学生的很大热情，时刻关心着我的论文完成程度，无微不至的跟进解决我论文上的难题。在此，谨向刘彩凤老师表达我诚挚的谢意和崇高的敬意。同时，也要感谢教导我专业知识的老师们，通过他们教导的专业知识，让我的论文能顺利完成；还要感谢帮助过我解决困难的同学朋友，陪伴帮助我完成论文。最后，感谢培正，让我在这里遇到了你们。