公司内部控制与风险管理的理论与实践研究-以海尔集团为例.docx

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1、 公司内部控制与风险管理的理论与实践研究以海尔集团为例摘 要社会经济学在不断发展，经济全球化进程正在加速，为了在日益激烈的市场环境中提高竞争力和地位，公司必须加强内部控制和风险管理。为了不断增强风险防范能力，公司管理人员应认识到内部控制和风险管理的重要性，并使用先进的科学计算机网络技术来构建完善的风险管理信息系统，以便提升公司对风险的识别能力和对风险的管控能力。外部信息可帮助内部管理人员识别市场中瞬息万变的信息，有效应对企业的潜在风险，不断提高公司在市场上的竞争力，并实现公司的可持续发展目标。本文以海尔集团为例，首先介绍了内部控制与风险管理的基本概念 ，解释和分析了两者之间的关系，并试图从理论

2、上对内部控制与风险管理的关系进行进一步的研究和探讨。然后以海尔集团为例，通过对海尔集团的组织架构、经营情况等潜在的问题等，以分析海尔集团内部控制和风险管理中存在的问题，并在系统，员工和实践层面分析群体问题的内因和外因，提出针对性发展策略。关键词：内部控制；风险管理；监督；资源；管理；系统The Theory and Practice of Corporate Internal Control and Risk Management- A study of Haier CompanyAbstractWith the development of Social Economics and the

3、acceleration of economic globalization, companies must strengthen their internal controls and risk management in order to enhance their competitiveness and position in an increasingly competitive market environment. In order to enhance the ability of risk prevention, the managers of the company shou

4、ld realize the importance of internal control and risk management, and use advanced computer network technology to construct perfect risk management information system, so the company can analyze the company in a timely manner. External information can help internal managers to identify the rapidly

5、changing information in the market, effectively deal with the potential risks of enterprises, constantly improve the competitiveness of the company in the market, and achieve the companys sustainable development goals. Taking Haier as an example, this paper first introduces the theory of internal co

6、ntrol and risk management, explains the relationship between them, and analyzes the research of internal control and risk management conceptually. Then, to understand the potential of Haiers organizational structure, to analyze the internal control and risk management problems, and in the system, st

7、aff and practice level analysis of the internal and external causes of group issues, proposed targeted development strategies. Key words:Internal Control; Risk Management; supervision; resources; management; System 目 录摘 要IAbstract. II一、绪 论1二、内部控制与风险管理概述2（一）内部控制理论2（二）风险管理理论2三、 企业内部控制与风险管理两者之间的具体联系3四、

8、海尔集团简介4（一） 海尔局势概览4（二）海尔的组织结构概述5（三）企业特征分析51.简而言之：52，具体是：5（四）风险点与控制点分析61、合同签订过程中的主要管理要点和管理措施72、合同执行中的关键控制点和管理措施7五、海尔集团内部控制与风险管理的问题及原因分析9（一）海尔集团内部控制与风险管理的问题91、内部环境方面存在的问题92、风险评估方面存在的问题93、控制活动方面存在的问题94、内部监督方面存在的问题9（二）海尔集团内部控制与风险管理问题的原因分析101、主观方面的原因102、客观方面的原因10六、海尔集团内部控制构建和风险管理的建议12（一）内部控制的构建应与企业实践紧密结合1

9、2（二）在风险管理方面需引起领导的重视12（三）建立有效的人才培养和考核制度12七、结 论14参考文献15致 谢16一、绪 论随着国内宏观经济环境的变化以及国家去杠杆政策的实施，与上市公司发展相关的风险日益凸显，内部控制在公司管理中变得越来越重要。为了实现公司发展的战略目标，公司要考虑自身情况和要求，完善内部控制体系，提高风险管理和控制的实际强度，完善内部控制管理机制，提高经营效率，增加代理成本。虐待和过失的发生鼓励了公司的健康和可持续发展，这必须减少并有效避免权力。 二、内部控制与风险管理概述（一）内部控制理论 1949年，美国公共会计师审计委员会。美国在报告内部控制:一种协调制度要素及其对

10、管理当局和独立注册会计师的重要性中建立了内部控制的第一个定义，其中包括在组织设计和内部审计中使用的所有协调方法和措施。公司已采取这些方法和措施来保护公司的资产，验证会计信息的准确性，提高业务效率并促进对公司现有管理政策的遵守。内部控制是内部控制中用于在特定情况下实现特定目标的一组管理程序和方法。（二）风险管理理论风险管理的思想已经存在了很长时间，并且有古老的谷物存储系统和普通系统。在书工业管理与一般管理中，风险管理这个词并不为人所熟知，但是它开始进入企业管理系统却并不真正了解它。风险管理理论是在保险大会上被提出的，是风险与管理的结合，从本质来看，可以说是对各种风险活动进行管理的一种通用的术语。

11、学术界的认知上，风险管理包括风险的识别、评估、发生后的应对以及控制。人们普遍认为，19世纪30年代的美国是风险管理理论与实践的发源地。后到1960年，一种更现代的风险管理形式出现于美国商业公司领域。风险管理的思维正朝着人性化识别的方向发展，在国内，行业里的学者通常认为风险管理分为三个阶段：传统阶段的、现代的、综合性的。经济学家认为，全面的风险管理实际上将风险转换为数据，并将其显示在显示屏上，供人们进行整体分析和评估。三、企业内部控制与风险管理两者之间的具体联系中国公司在自身的业务活动和发展过程中并不完全了解内部控制与风险管理之间的关系，有时两家公司是分开的。这也给受国家政策支持的公司造成了长期

12、损失。许多公司正在从破产和重组转向“斗争”。所以，企业必须注意内部控制与风险管理两者之间的具体联系。财务风险管理有效的情况下，也会对企业的内部控制业务有强有力的积极作用，并且能在新的经济形势下增强企业核心竞争力。企业内部控制与风险管理两者之间的联系非常密切，从内部控制的本质来看，是包括风险管理在内的，风险又分为内部风险和外部风险。从概念上来看，风险管理是内部控制中重要的一部分内容。企业内部控制与风险管理之间不仅仅是相互的关系，更重要的是还有相互依存并且密不可分的联系，主要表现在：（1）内部控制与风险管理两者两者之间存在的交叉重叠部分：控制环境，风险评估，控制活动，信息以及沟通和监督。 （2）内

13、部控制与风险管理有着相同的最终目标，其中也包括业务方面的目标。（3）参加者相同。内部控制和风险管理是参与性过程。最后，管理者是具有相同主题和实施过程的管理者。 （4）内部控制的重要目标就是风险管理，为了避免风险，内部控制已变得非常重要，需要做很多工作。 （5）内部风险和外部风险同时包括在风险管理中，蕴藏在企业各个方面。它是对公司生产和运营过程的直接直观描述。内部控制对风险管理的主要优势在于它的实施能提高风险信息的收集效率。（6）内部控制的主要作用是风险管理，它使公司能够识别，评估和控制其在生产和运营过程中可能面临的风险，而最终目标是控制风险。 总之，风险管理开发内部控制，风险管理扩展到内部控制

14、，内部控制演变成基于风险的内部控制。因此，它将内部控制与风险管理相结合，以了解和管理整个过程。 四、海尔集团简介（一）海尔局势概览海尔集团于1984年成立，在持续稳定发展的20年间，海尔集团已经到了电子产品制造商全球第四的位置，以及成为了中国最有价值的品牌。海尔集团的主要情况：240多家公司，涉及到全球范围则是在30多个国家和地区都建立了设计中心、制造基地、贸易公司等等本地化的结构部分，全球员工加起来超五万名。1984年生产冰箱时，目前有96种主要类别，包括家用电器，黑色电器，米色电器和15,100多个产品组，并出口到全球100多个国家和地区。实施品牌战略，多元化战略和国际战略。 2005年底

15、，“海尔集团”开始实施其第四项主要发展战略，即全球品牌战略，这大大提高了其全球声誉。 1993年，海尔品牌成为中国最著名的品牌之一。自2002年成为品牌以来，其价值已达到7400亿元人民币，并连续四年被评为中国最有价值品牌。海尔的两用冰箱，空调，洗衣机，电视，热水器，计算机，手机，冰箱和家用洗衣机是2005年中国18个最著名的国际品牌之一。 30“海尔”被评为“英国1003010”，并被选为中国十大品牌之一。 2006年，在金融时报举行的“亚洲200强企业”中，海尔集团连续四年被评为“中国综合领导力”。 “海尔”已成为全球品牌，其影响力显着提高。随着全球市场的扩大。 “海尔集团”在百货商场市场

16、具有更为突出的优势。在“海尔”小家电市场的稳定表现中，“海尔集团”的市场份额为34，远高于全球认可的专用线:后者占小家电市场的16。海尔是智能家居，网络设备，数字化，大规模集成电路和新材料集成等技术的全球领导者。海尔集团的“创新助推器”致力于提供解决方案，使世界各地的消费者能够满足他们的需求，并在公司及其用户之间实现互惠互利。 “海尔”洗衣机在伊朗占据第一市场份额，“海尔”空调在塞浦路斯占据第一市场份额。 （二）海尔的组织结构概述组织结构设计的三个基本基础是将管理范围与管理级别，部门，职能和权限分开。现有的组织结构包括:线性系统，职能系统，线性员工系统，线性职能员工系统和部门系统。现代的组织结

17、构格式包括:矩阵系统，项目系统，多维三维结构，学习型组织和团队基础。当前，最常用的部门化形式（例如结构，无边界组织）是33,360个产品部门化，职能部门化，客户部门化和区域部门化，企业部门化的未来趋势是跨部门团队和客户部门化。海尔集团是一家集科研，生产，贸易和金融为一体的国际公司，专注于家电业务，而青岛冰箱总厂在全球的亏损为1,710万元。为了创建一个动态的机制，进而提高企业的创新能力，使企业有一个有效稳定的运营机制，并能在各种情况下快速响应市场变化。（三）企业特征分析 1.简而言之：（1）才华：赛马不是游戏，它是逐步进行的才华横溢的才能和技能竞赛。 （2）管理：反三角公司结构，员工以市场为导

18、向，经理不再是发布者，而是资源提供者。 （3）制造业：显著减少库存数量，按需生产，产品周转和成本。 2，具体是：（1）海尔开放和创新的业务实践。海尔探索并实践开放和创新的业务模式。在创建HOPE平台时，通过满足供需之间的互动关系，增强了基于公司需求的原始单向资源，从而使全球用户，人才，内部和外部创新资源得以实现。两者都参与交互式产品研发，根据私人创新模型，将公司活动参与者形成的系列关系转换为与多个参与者的并行关系。实际上，海尔的开放式创新平台是研发O2O平台，它通过离线产品创意团队，专家评估团队以及通过在线用户创意交互和技术资源系统匹配进行后续技术管理，将所有链接在一起。公司内部和外部的创新资

19、源可以实时动态匹配，以实现产品的重复创新。海尔的HOPE平台与以前的封闭式创新方法之间的最大区别在于，创新资源，技术和人才来自世界各地，并具有实时动态特性。 （2）海尔适应开放式创新的人力资源管理改革。 建立平台型组织生态系统；海尔的组织结构是一个动态的，循环的平台生态系统，可以最大程度地发挥组织结构的灵活性和灵活性，实现平坦无边界的组织结构，并循环组织的内部和外部创新资源。这实现了有效的共享，动态的资源分配，并提高了开放式创新系统的效率。海尔的平台生态系统非常适合实施开放式创新战略。 建立单一单位的开放式动态人才体系：为适应开放式创新战略环境，海尔将建立动态且周期性的人力资源体系，“世界是海

20、尔的研发部门，世界是海尔的人力资源部门”提出了口号。海尔的动态人力资源流通系统适应开放式创新的自组织和自流通实时动态特征。 建立了适合开放创新的薪酬激励机制。更改了工资的主题，并打破了公司支出带来的人力资源限制。将您现有的严格奖励系统更改为与市场价值挂钩的动态奖励。 海尔完善了教育培训体系，提高了员工的创新能力和技术水平。 海尔建立了基于客户的人力资源管理平台系统。 （四）风险点与控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述编号控制措施控制实施证据控制频率控制依据0101（1）业务部门对财政政策账务理解不完整、不准确（2）财务处与其他职能部门缺乏有效沟通，可能导致预算编制与预算执行、预算管理与资

21、产管理、政府采购与基建管理相脱节0101信息公开控制预算编制文件随时财务预决算管理制度等0102归口管理加强财务处与职能部门的有效沟通，提高数据准确性预算编制文件；预算建议报告随时财务预决算管理制度等0102（1）财务处审核不严格，随意性大（2）财务处对政策把握偏差0201内部授权审批控制预算建议随时财务预决算管理制度等0202信息公开控制报告、报表随时财务预决算管理制度等0103（1）领导对财务数据掌握不准确（2）领导对全年工作缺乏充分的预测和详细的规划0301信息公开控制预算建议报告、报表随时财务预决算管理制度等0302预算控制,严格审批依据，明确职责预算建议报告、报表随时财务预决算管理制

22、度等表 4-1风险点与控制点分析1、合同签订过程中的主要管理要点和管理措施（1）企业必须签订书面协议进行对外经济活动。在订立合同之前，当事各方必须充分了解所涉当事方的资格和信用状况，您需要通过安排法律，技术，财务和会计专业人士进行谈判。在谈判过程中，应记录谈判者的观点，并使其适当。（2）企业在合同签订过程中，必须要将谈判的结果作为内容依据，秉持着公平自愿原则，要在合同中明确签订双方的权利和义务，以及更要明确违约后果。（3）公司对违约和纠纷，对方是否具有合同能力，合同授权和义务负责。您应该检查协议。具有重要影响的合同内容或复杂的法律关系（例如协议条款的清晰性）应配置为由相关内部部门进行审查。要认

23、真对待，做好准确记录，必要时修改合同条款。（4）企业按照规定的权力和程序与另一方达成协议。正式订立的外部合同必须由企业的法定或授权代表签字或盖章。如果您有权签署合同，则必须签署委托书。（5） 企业必须建立合同托管制度。只有批准并签署企业的法定或法定代表人编号后，才能对合同进行特殊标记。2、合同执行中的关键控制点和管理措施（1）合同必须使完全有效的被执行的，企业要在诚实守信的原则上严格完整的执行合同，相应的还要对执行情况进行有效的监督检查，对执行情况的分析、接受、审视能力要加强。（2）已经发现，在执行合同期间，由于不公平条件，错误条件，交易对手欺诈或诸如政策协调和市场变化等客观因素，这种情况可能

24、损害或损害公司的利益。双方将根据指定的主管部门和承滋进行报告和谈判，以处理合同的变更或取消。 （3）企业应加强合同纠纷的管理，如发生合同履行中的纠纷，应在规定的时间内与另一方进行协商，并根据各自国家法律规定的权力和程序及时报告。如果达成合同争议，则双方必须签署书面协议。如果谈判无法解决协议中的争议，则将根据协议通过仲裁或诉讼解决。（4）公司财务和会计部门在审查合同条款后必须处理结算业务。在企业没有按照合同条款履行合同的情况下，或者主体并没有签署书面协议的情况下，会计部门有权拒绝付款并及时向公司代表报告。（5）合同管理部门加强合同注册管理，充分利用信息技术来定期收集统计数据，对合同进行分类和存储

25、，指定合同设置，执行和更改以及对整个合同保密。企业必须实施管理。（6）企业至少在年底建立合同绩效评价体系，对合同的整体绩效和主要合同绩效的某些条件进行分析评价，及时分析评价发现的合同绩效的不足需要改进。五、海尔集团内部控制与风险管理的问题及原因分析（一）海尔集团内部控制与风险管理的问题1、内部环境方面存在的问题公司治理不完整。我们内部控制的科学性基于健全的公司治理。作为内部控制的主体，公司的运营经理不仅必须确保有效的内部控制实施，还必须改善公司治理。按照公司法的要求，上市公司需要成立股东大会，董事会，监事会，经理层等组织机构，必须充分满足监督管理和内部控制的要求。如果董事会中内部管理层占董事的

26、比例过高，外部董事且不能担任监事，则董事会成员中经理层双重身份的问题将变得突出，从而使内部控制系统的有效性会大打折扣，在治理结构的人员组成上也不够完整。 2、风险评估方面存在的问题风险管理体系不足。当今社会已进入信息时代，信息传播的速度空前加快，企业面临的风险正在迅速变化，“京东事件”等不确定因素日益增多。随着信息化的继续流行，越来越多的类似事件将发生，风险事件传播的速度将变得更加不可控制。因此，对于公司而言，建立专门的风险管理部门来识别，主动提醒，评估和发现及时的响应策略非常重要。但是，中国公司没有这种风险意识，或者没有将风险意识提高到这一水平，并且通常不实施实际的风险管理。在现实世界中，大

27、多数公司没有完善的风险评估机制和预警机制，即使有些公司已安装部门，它们仍将无法正常工作。 3、控制活动方面存在的问题内部控制的核心位置尚不清楚。内部控制的目的是确保业务运营和管理，资产安全和法律合理性，并与完整的财务报表和相关信息保持一致。在内部控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通和内部监督的五个要素中，内部控制的中心位置不清楚，公司对内部控制的重要性以及内部控制的重要性。控制的影响尚不清楚。4、内部监督方面存在的问题没有足够的内部控制和监督机制。企业的内部控制不是一次性的，而是长期的，连续的过程，因此该系统需要大量的系统。为了改善内部监控机制，公司必须首先适应外部环境的变化，及时解决新问题

28、，并能够在事件发生期间以及事后控制中实现主动和持续的监督。大损失。例如，加强内部审计的独立评价和监督机制，是完善公司内部控制制度的有力保证。 （二）海尔集团内部控制与风险管理问题的原因分析1、主观方面的原因公司管理错误，例如公司投资决策和公司决策错误，例如不适当的融资活动，较低的盈利能力和较低的资本周转；公司策略管理错误，例如合并和收购等关键策略，合并决策错误。 （1）法人治理结构公众股东众多，分散且无话语权，因此更多地关注大型股份公司，以了解它们是否可以获得更多的财务支持，而对公司高管的关注不足。所有这些都对有效管理产生了负面影响。董事长的决策权过高，管理团队的管理策略趋于积极发展，这往往会

29、导致非法经营，这对海尔的内部控制结构非常有害。 （2）人力资源人力资源的重点是人才的数量，人才的素质，人才的发展和人才的保护。海尔设有多个分支机构，但员工数量有限，基层办公室的员工数量不足以满足银行改善内部控制的需求。商业银行内部控制的实质在于其明确的权限和责任，监督和限制。由于人数有限，内部控制制度的实施受到限制，即使有完整的规章制度，也无法在实际工作中达到标准。 （3）信息技术目前，海尔在信息管理系统方面存在特定问题。信息管理系统的部署计划不够全面，各种业务信息管理系统是独立的，可互操作的，不兼容的，不易于共享信息的，系统的标准化程度较低，并且信息的流通受到损害。保持信息质量需要有效的传输

30、和反馈机制。海尔集团寻求实现内部控制的有效实施。有效传输公司内部信息（包括集团的运营状况和财务状况）非常重要。全面参与的内部控制需要改进的报告机制以提供支持。因此，信息传输技术的不完善和不完善，极大地影响了集团信息的上报和发布，从而影响了海尔内部控制的有效实施。 2、客观方面的原因相关国家政策和法律制度对公司财务状况的影响主要体现在两个方面：税收和汇率，而宏观经济环境的影响（例如通货膨胀）将增加利润。许多人感到困惑，无法看到此数据的财务风险。工业环境的影响取决于各个行业及其运营特征，新兴行业面临的财务风险通常是不同的。传统产业有更大的财务风险。 六、海尔集团内部控制构建和风险管理的建议（一）内

31、部控制的构建应与企业实践紧密结合公司需要清楚，准确，深刻地理解内部控制的涵义，公司管理人员应注意内部控制工作，并根据实际企业发展情况设计科学合理的内部控制体系。首先，公司必须能够规范和合理化根据其法律法规制定的制度，并根据发展的实际情况合理化内部组织职位的权利和责任。最后，您需要建立严格的审核系统以增强公司的实力。监控器监督管理的效率和质量。 （二）在风险管理方面需引起领导的重视为了使公司取得良好的发展，高管必须不断增强并在内部实施对风险管理的理解，对管理日常业务活动可能产生的各种风险有更深入的了解。相关的风险管理意识和概念使公司内部的员工对风险具有一般的态度和坚定的信念，从而不断提高他们识别

32、风险和面对风险时开发解决方案的能力。毕竟，公司经理必须继续普及员工面临的风险和风险后果，以使他们在面对风险时具有良好的心理特质，以维护公司管理层的秩序。 （三）建立有效的人才培养和考核制度公司必须认识到内部审计的重要性，建立有效的员工培训和评估系统，培养员工内部控制和风险管理意识，并将相关知识概念整合到他们的培训和评估系统中。首先，应不断增强内部审计的权力和独立性，并在其工作中积极体现审计师的独立性，内部审计师必须学习如何不断提高专业水平和业务能力。在此基础上，我们将不断增强员工的自主权，以顺利实施内部控制，不断提高竞争力，并在市场环境中立足。 首先考虑激励措施。没有激励措施，银行员工就不会热

33、情，也不会发展员工。有必要阐明董事会对经理，经理，部门负责人和员工的激励措施，并在每个级别披露内部控制指标。在评估期结束时，您可以有效地完成内部控制指标，材料补偿和荣誉。奖励那些提出杰出创新建议或对内部控制和风险管理做出重大贡献的人。示例：系统创新，评估期间无错误或重大银行损失追回。其次，阐明约束制度的要点。它还根据董事会，经理，部门负责人和员工的层次结构逐步监视和评估内部控制系统的运行情况。改善规则的不规范性和错误执行。 NMG银行需要建立可调整的和可调整的激励机制和限制机制，并且在运行该机制时，应根据部门和业务部门的风险情况选择侧重于激励机制或约束。通过设计合理的激励和约束机制，您可以增强

34、内部控制和风险管理。 七、结 论公司的内部控制与风险管理使长期发展的非常重要的一个组成部分，竞争形势日益激烈的现阶段，许多企业在这方面仍存在许多问题，要想在市场中立足，并提高自身竞争力，必须要加强、完善内部控制与风险管理，全面落实内部管理和风险管理，外部市场风险响应能力，工作能力和相关文化知识水平等各个方面，并加强审计监督。参考文献1 王晓辉. 企业内部控制与风险管理探讨J. 企业导报, 2011(10):93-93.2 孙志梅, 李秀莲, 王昕. 国有企业内部控制与风险管理研究综述J. 经济研究导刊(36):32-33+42.3 邓蔚. 企业内部控制与风险管理关系与研究J. 经营管理者, 2

35、014(31):214-215.4 谭正祥, 蔡琨. 企业内部控制与风险管理问题研究J. 中国市场, 2011(23):98-99.5 李慧敏, 王小英. 企业内部控制与风险管理研究C/ 中国会计学会高等工科院校分会第十八届学术年会（2011）. 2011.6 蔡潮汛. 企业全面风险管理的研究 基于内部控制与风险管理融合的视角D. 厦门大学, 2011.7 杜晓玲. 基于风险管理的内部控制研究D. 西南财经大学, 2007.8 杨洪亮. 企业内部控制与风险管理措施研究J. 财经界(学术版)(2):162+164.9 林萍. 企业内部控制与风险管理研究J. 商场现代化(24):49-50.10

36、李璐. 企业内部控制与风险管理问题研究J. 经营管理者(16):135.11 罗怀敬. 全面风险管理导向下企业内部控制评价研究D. 山东农业大学, 2013.12 杨晓华. 企业内部控制与风险管理关系研究J. 集团经济研究(14):275-276.致 谢 本文是在石永安老师的指导下完成的,从论文的选题到完成的过程中,得到了石老师的悉心指导,石老师敏锐的学术眼光和严谨的治学态度,给我的写作给到了许多建议和修改，让我受益良多,我从中获取了很多知识和思考的方法,对我的工作和学习都起到了一个引导的作用,对此,我要对石永安老师表示深深的致谢和敬意。在此，我还要感谢在广州工商学院对我传授财务知识课程的老师们，教给我许多分析发法和启发，对我论文的理论写作打下了坚实的基础。最后感谢本论文所引用的各位学者的著作，是他们的研究成果是我能完成这边论文。因为我的学术水平有限，论文还在很多不足，恳请各位老师和同学批评和指正。15