资产评估与审计的关系研究 2.docx

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1、摘 要方国家在长期资本市场发展过程中，评估与审计行业已经形成了相互独立、相对稳定、分工明确的两大阵营。随着我国经济日益发展、业务逐渐规范以及行业格局变革，早期的研究主要从目的、性质、原则、职能、方法等诸多方面阐述资产评估与审计的关系，侧重理论引导，成果多见于高校资产 评估学教材，也有些研究性文章专题论述了特定经济环境下两者之间的关系；近年的研究主要探讨在国 企改制、上市重组、债转股等方面两者的业务协同、工作顺序等问题，侧重于实务推动。而在实际的经济活动当中，资产评估已成为我国社会经济活动中一个重要的中介服务行业，在经济生活中对一些事项按照规定或者惯例都必须进行审计和评估,这时它们都是以第三者的

2、身份出现。如何在实际运行中处理好评价与审计的关系，直接影响到评价与审计的效率和质量。本文通过分析评价与审计的关系，旨在区分实践中的评价与审计，防止两者之间的混淆和重叠。关键词：企业，资产评估，审计 ABSTRACTAbstract:Asset evaluation has become an important intermediary service industry in the social and economic activities of our country. How to deal with the relationship between evaluation and au

3、dit in actual operation directly affects the efficiency and quality of evaluation and audit. ItBy analyzing the relationship between evaluation and auditing, this paper aims to distinguish between assessment and auditing in practice and prevent the confusion and overlap between the two tasks.Keyword

4、s：Company, assets assessment, audit目 录中文摘要II英文摘要II1 绪论21.1研究背景21.2研究目的与意义31.3国外研究现状41.4国内研究现状52 审计62.1审计的背景62.1.1受托经济责任关系72.1.2经济监督导致审计行为发生72.1.3审计的目的及意义72.1.4审计与验资与资产评估的关系72.2 网络环境下的审计82.2.1加强思想道德品质的修养92.2.2加强专业素质的培养92.2.3 完善互联网交易的法律法规和审计准则92.2.4建立健全社会信用体系和维护网络安全92.2.5 鼓励企业完善内部控制制度102.3 审计失败的定义与影响1

5、03 资产评估与审计之间的联系114 总结13致谢14参考文献15 II 1 绪论1.1研究背景在目前学术界和实务界的普遍共识中,资产评估可以表述为:资产评估是一种专业机构和人员,根据国家法律、法规和资产评估标准,根据具体目的,遵循原则。在评价中,根据相关程序选择合适的价值类型,运用科学的方法,遵循规定的程序和标准,对资产的价值进行分析和评价,估算。资产评估是对资产在某一估计时间价值的行为或过程。特别是资产评估,是指根据国家有关规定,根据国家有关规定估算特定资产价值的过程,遵循适用的评价原则,选择适当的价值类型,科学使用。评价方法根据法律评价程序进行具体的评价目的。资产评估的基本要素包括评价主

6、体、评价对象、评价依据、评价目的、评价原则、价值类型、评价程序和评价方法。资产评估业务的机构和人员是资产评估工作的主体,必须符合国家有关资产评估的有关规定,即行业和专业资格和企业登记。具体资产是要评估的对象。国家有关规定是指资产评估活动中应当遵守的有关法律、法规和政策文件,是资产评估的基础。评价的目的是指资产业务的经济行为,它直接决定和限制资产价值类型的确定和评价方法和参数的选择。5。评估原则是资产评估的行为准则,是评估业务的行为准则。价值类型是评价价值的质的要求,它取决于评价的目的。评估程序是资产评估业务的工作步骤。评价方法是估算资产价值所必需的具体技术方法。随着社会主义市场经济体制的建立和

7、完善,特别是国有企业改革的深化和生产要素市场的发展,产权转让和资产重组的交易越来越频繁。资产评估行业为市场经济服务的中介机构在市场上出现并蓬勃发展。在经济发展和发展中发挥着越来越重要的作用。然而,随着中国经济体制改革的不断深入,评价市场发展和评估行业的需求越来越高。中国的资产评估行业诞生于20世纪80年代末随着改革开放的大潮。作为一个独立的专业化市场中介服务行业,在中国资产评估已取得了很大的进步。它在规范资本运营、维护经济秩序、促进经济发展等方面发挥着越来越重要的作用。它已成为我国市场经济发展不可或缺的力量。资产评估行业受到政策的极大影响。随着国有经济改革的不断深入,企业之间的竞争日趋激烈,新

8、形势也为评估行业的发展提供了巨大的商机。根据对中国资产评估行业市场前景与投资战略规划分析报告前瞻,共有超过10000的评估机构在中国,超过数万注册评审员及约30万名员工形成了资产评估、房地产估价、土地估价、矿业权评估、旧机动车鉴定与评价、保险评价六大类。其中,资产评估机构数量已超过4000家,从业人员超过4万人。业务范围包括动产、房地产、企业价值、无形资产、证券期货等各类资产。据不完全统计,2005至2010年间,全国资产评估收入每年增长10%以上。根据国家“第十二五年”规划,未来五年,国家将现代服务业比重作为经济社会发展的主要目标之一,促进现代服务业发展成为优化的战略重点。促进产业结构升级,

9、鼓励现代服务业领域内企业的兼并重组、联合经营和市场整合。为了提高产业集中度,我们将发展一大批大型服务企业或企业集团。这为资产评估企业做大做强提供了良好的机遇。1.2研究目的与意义社会主义市场经济体质在我国确立以来,我国资产评估行业蓬勃发展,但是阻碍资产评估行业发展的不利因素也在逐步增加,成本的冲减作用相当程度上制约了我国资产评估行业的进一步发展,尤其是近些年来资产评估机构业务失败的案例时有曝光,如何有效防范资产评估风险已成当务之急,本文拟在现有理论及实践的基础上,对国内和国外既有的相关研究成果加以归纳、总结,然后,深入分析了影响资产评估风险的因素,探讨了风险防范的主要过程。,设计出切实可行的资

10、产评估风险防范措施和建议,为改变我国资产评估行业现状,降低评估成本,促进整个资产评估行业健康、良性的发展做出应有的贡献。 关于资产评估的研究意义：我们加强对资产评估风险防范的研究,其理论意义主要在于:一是立足当代学术前沿,结合我国当前新形势系统阐述资产评估机构风险的相关理论,为我国资产评估行业健康发展提供有益理论指导;二是将风险防范因素理论、管理学等理论运用到资产评估风险的研究上,进一步验证上的理论和实用价值的可行性,并在一定程度上丰富和发展了上述理论;三,在资产评估在中国目前风险的角度出发,提出了健康有序的发展提供了理论依据是相应的预防措施在中国的资产评估行业企业。在现实意义中，我国资产评估

11、起步较晚,但发展迅速。同时,在发展过程中也暴露出各种问题。这些问题是资产评估风险的根源所在。因此,研究我国资产评估行业目前存在的风险问题具有重要的现实意义,主要表现在以下几个方面:首先,它以资产它是评价产业发展目标的中心。纠正资产评估行业资产评估风险的概念和类型,探索实现资产评估的优质资产,促进资产评估行业对其风险问题的关注,促进资产评估行业健康发展。在中国的资产评估行业有序发展。再来是有利于提高资产评估行业的发展水平。解决当前资产评估行业存在的风险问题,促进资产评估行业的作用发挥更好的作用,促进资产评估行业整体水平的提高和经济的健康发展。最后,它为完善政府管理提供参考。管理因素是防范和降低我

12、国资产评估风险的重要因素之一,通过充分的调研,提出了有助于提高中国的资产评估行业管理水平的对策。1.3国外研究现状国外关于资产评估风险防范问题的研究起步相对较早,研究角度也相对全面,很多国家关于此类问题的研究已经非常成熟,比较有代表性的有:美国学者埃里克.林斯蒂尔纳(2001)在点估计的替代中指出市场具有不确定性,评估师的素质程度对市场的影响也是不确定的,综合作用使得资产评估行业的风险进一步增加。美国学者埃德蒙斯.查尔斯Spelton(2003)对测量师的职业道德进行了全面的论述,对道德规范中测量师的职业道德进行了全面的论述:评估者责任评估的基础,指出道德标准应该被评估为:资产。风险防范的一个

13、重要基础。英国学者尼尔.克罗斯比(2003)在评估的准确性方面:谐波估值和销售的时机、评价者的知识和经验、理解信息的能力、信息的可用性、资产或经济环境是影响评价的主要因素。评估行业的准确性,也是资产评估风险防范的切入点。美国学者理查德.里斯(2003)在风险评估与控制一文中深刻剖析了评估风险的表现形式,并从建立质量检验机构、实施质量检查程序、完善职业道德等方面进行质量控制和风险防范措施。1.4国内研究现状在对中国的资产评估机构诞生之初,国有资产重组的服务主要由国有资产。重组完成后,资产评估行业开始自主经营,扭亏为盈,评估行业面临的实践风险逐渐显现。因此,对中国资产评估风险的理论研究工作相对较少

14、,对中国资产评估风险的学术讨论是分散在不同的出版物。主要表现为:1.4.1广西财经学院副教授李宝婵(2013)在资产评估行业执业质量研究中指出,完善资产评估行业的规范化,加强对资产评估行业的研究在行业方面,拓展新业务的评价,加强相关行业的协调,完善企业内部控制制度,发展资产评估高等教育等六项,提高资产评估行业的实践水平和前期水平。排除资产评估风险。1.4.2南京财经大学教授胡晓明(2013)分析了我国中小评估机构在中国资产评估市场的共生体系的构建-小评估机构生存和发展的发展。同时,分析了不同规模资产评估机构之间的关系,以及在防范实践风险的基础上,小机构应如何应对。坚强有力,并提出了一些指导意见

15、。1.4.3周筱琪(2013)在基在风险管理的内部控制体系研究中,应将内部控制与风险管理相结合,即建立以风险管理为基础的内部控制体系,并结合案例进行解释。强调应从人员控制、资金管理和风险预警系统三个方面提出风险管理的内部控制体系。1.4.4白翠莲(2014)在浅在企业法律风险防范方面,提出了资产评估机构的法律风险,即企业法律环境所造成的负面法律后果的可能性,或由主体引起的负面法律后果,包括e。企业本身,不符合法律或合同。应充分考虑生产评价的风险防范法律性风险。2 审计2.1审计的背景审计指的是政府和金融机构、国家和金融机构的主要项目和财政收支的独立经济监督,以及检查前后的财政收支。审计作为一种

16、监督机制,有着悠久的历史。审计是国家授权的专职机构和人员。根据国家规定、审计准则和会计理论,审计是对审计单位财务、财务收支、经营管理活动和真实性的真实性、正确性、合规性、合法性和有效性的检查和监督。材料。评价经济责任,识别经济业务,维护金融法律法规,提高管理水平,提高经济效益,是一项独立的经济监督活动。审计作为一种监督机制有着悠久的历史,但人们对审计的定义却众说纷纭。公认的并被广泛引用的是美国会计学会在1972发布的“基本审计概念公告”中所给出的审计定义。审计手段是指识别经济活动与经济现象之间的一致性和建立的标准,并客观收集和评价证据并传递结果。系统进程传递给感兴趣的用户。经济活动与经济现象的

17、辨析经济活动和经济现象是审计的对象,即审计内容。经济活动和经济现象的识别代表了单位经济活动和单位经济现象(如会计信息)的合法性或有效性的真实性和公正性。本书的第四章将深入探讨这一问题。证据收集与评价证据是审计师用来确定被审计实体的经济活动的合法性或有效性和经济现象的真实公正性的一种证据形式。收集充分有力的审计证据是审计工作的核心。从某种意义上说,审计是对审计证据的收集、识别、综合和利用的过程,有目的、有系统地进行。客观性意味着公正和实事求是,这是审计师的职业道德要求。只有审计人员客观地收集和评估证据,才能使审计结论和审计报告的结果,审计工作能够达到审计目标,审计工作可以说服利益相关者的审计意见

18、。所制定的标准，标准是审计的基础,即判断单位经济活动的合法性、经济效益和经济现象的真实、公正的规模,如国家颁布的法律、法规和标准,以及会计准则公式。TED由专业团体(如美国财务会计准则委员会颁发的FASB财务会计标准)组成。企业制定的“公告”、各项消费限额、计划和预算。转移结果，通过审计报告的编制,对依靠和使用审计意见的组织和人员进行转移的结果。编制审计报告是审计工作的最后一步。审计报告的一些格式是标准化的,如年度会计报表审计报告,有些则是非标准化的,如对员工舞弊的特别审计报告。在某些情况下,审计员甚至可以社会审计最早产生于合伙制企业出现后,企业的所有权与管理权有了一定程度的分离而需要委托第三

19、者审查,导致了审计组织的诞生。2.1.1受托经济责任关系受托者即财产的经营管理者接受财产所有者的委托,代其行使经营管理权,并通过法则、合同、组织原则等手段所形成的责权利相结合的责任关系。2.1.2经济监督导致审计行为发生当财产的所有者将其财产委托他人代管或代为经营时,委托者出于对其财产的安全与完整的关心,需要经常对受托者进行经济监督。由于时间,地点和条件的限制,受托人很难亲自对具体业务执行经济监督,于是便产生了审计意识,设置专职机构和人员代其行使审计监督权。2.1.3审计的目的及意义审计是为了对审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和

20、监督,评价其经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、高山经营管理、提高经济效益所建立的一项独立性经济监督活动。审计在经济活动中发挥着经济监督、经济鉴证和经济评价的职能,对经济活动起到了制约、促进作用,这更好地促使了经济活动的良好发展。2.1.4审计与验资与资产评估的关系审计:一般是指根据账目或其他资料,检查正确性、发现差错、验证是否符合规范。验资:是说通过检查验证资金或资本在某一时点是否属于某一人(单位),其金额或数量。资产评估:是说对某一时点上的资产进行估值,确定其在某种条件下的价值(可能是自由交易的市场价值、急于变现的清算价值、对外投资的投资价值等等)。三者是不同的工作,不同的内容,不同

21、的事情。有的业务会将三者联系在一起发生。比如。甲股份有限公司股份1200万元需办理验资（3）甲有限公司净资产1000万元2014年6月20日（1）审机后成为股份制公司 2014年6月20日（2）股东A准备做新增股东 自有设备，资产评估200万元作为实物出资图2.1资产，审计与验资关系图1：审计报告-注册会计师执行2：资产评估报告-注册资产评估师执行3：验资报告-注册会计师执行2.2 网络环境下的审计在互联网不断发展的今天,审计必须通过建立风险管理机制,大力创新改革网络经济下的审计技术与方法来降低网络审计的风险,以适应网络经济并跟上时代的步伐。审计人员应积极参与财务软件和审计软件的评审工作,以设

22、计更为适合本企业的信息化制度并且严格执行,对于财务软件的购买和应用也应做到与时俱进,及时的做到更新和维护,审计人员在实施审计的过程中,也应选择科学合理的审计技术,根据网络的特点,充分利用各种计算机审计软件,有效地降低审计风险。对于软件的使用员工也应该做到培训和应用的良好结合,才能为网络审计提供更好的审计基础。2.2.1加强思想道德品质的修养科技和经济的快速发展不仅对审计人员的专业素质要求越来越高,企业的信用度和审计师的职业道德、思想品质同样也受到了严峻的考验,对于所有人员的道德强调在任何时候都不为过。审计人员的道德不仅包括审计人员自我的职业道德品质和做人的原则,同时在其的职业警觉性也有体现。审

23、计人员在进行审计的过程中应该时刻保持高度的职业警觉,坚守自己的底线,遵纪守法,按规矩办事,才能更好地规范内部审计工作。2.2.2加强专业素质的培养目前我国审计的人员大多数只是在传统的手工审计领域有着丰富得经验,但对新兴计算机技术、网络知识掌握得还不够,因此在会计审计的后续教育上也应该注重计算机网络系统等专业技能的培训,同时在学校中可以将计算机和财务审计类课程相结合,加入网络下的会计审计实操训练。其次,审计人员本身也应该加强学习,及时更新自己的知识宝库,了解并学习新型的会计审计方法和技巧,以能够更好的适应现代网络审计工作的需要。审计人员还必须对本单位计算机信息系统及其相关情况要有所了解,且对系统

24、本身也进行审计,这样才能更加确保系统所提供的数据的可信程度。2.2.3 完善互联网交易的法律法规和审计准则面对日益发展的计算机审计,以前建立的各种有关准则有的可能已不适合时代的要求了,这就需要我们针对新形势下的网络审计制定和完善相应的网络审计标准和准则,虽然我国新的会计法已增加了有关网络财务的内容,但还没有专门的针对于网络审计的相关法律法规,因此在其的制定上我们可以借鉴国外一些有着丰富经验的国家,建立与之相关的会计准则、税收法规,加强会计信息化条件下和网络审计环境下的犯罪法制建设,并在此基础上制定新的适应时代发展和需要的审计准则。通过制定相应的、更切合实际需要的审计准则,来规范审计人员的审计行

25、为,提高审计质量,降低审计风险。2.2.4建立健全社会信用体系和维护网络安全社会信用体系的完善除了需要依赖企业自身的自律性外,还需要来自外部环境的监督和管理,如政府、税务、工商、质检等相关部门可以通过建立企业和个人的信用数据库,对企业和个人的信用状况做出评判,为社会提供信用查询,以此来完善社会信用体系。此外,企业和审计单位也应加强对网络系统的安全性和保密性的审查,合理设置多层加密关口和防火墙,为会计系统和审计系统建立一个相对开放且安全级别较高的专用局域网,以增强防范黑客侵入的能力。2.2.5 鼓励企业完善内部控制制度企业的管理层要认识并重视企业内部控制的作用和影响力,加强内部控制部门对企业管理

26、的参与度。企业的内部控制部门要定期对内部控制系统进行评估,同时被审计单位还要加强对电子商务经营活动中的会计数据、资料和程序的安全性控制,通过建立半开放式的系统结构,保护各项数据的安全,从而帮助审计人员获得完整、真实的会计数据,以降低审计风险。2.3 审计失败的定义与影响百度百科对审计失败的定义是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实,未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织的风险管理、组织经营而出具或纰漏了审计意见,由此引起审计争议,导致审计形象的失败。市场经济秩序是指建立在所有国家的公正合理、主权平等、互相依靠、共同利益和合作基础上的国际

27、间的经济关系体系。随着社会的进步与发展,市场涌现出了众多新兴行业,市场竞争加剧,市场经济秩序也变得错综复杂,建立和维护规范的市场经济体系变得尤为重要。审计是维护市场经济秩序的重要手段,审计失败扰乱了市场经济秩序的管理体制,公正平等的原则被打破,无法有效的管理和维护市场秩序:审计失败遏制市场经济秩序规范化,企业被利益熏心,做出了违背道德和原则的错误行为,遏制了交易和竞争的规范化:审计失败阻碍了市场经济秩序的完善和发展,违反犯罪的案例层出不穷,无法从根本分析出当前经济秩序的问题关键,不利于把握市场的发展规律,阻碍了相关计划的制定。审计按主体大致可分为三类,分别是由国务院审计署及派出机构、地方各级审

28、计厅、审计局所组织的和实施的政府审计;由注册会计师组织进行独立审计;由各政府部门、企业部门和企事业单位内独立审计机构和专业审计人员实施的部门内部审计和单位内部审计。审计成败关乎于审计单位的切身利益,审计失败动摇审计单位在市场的生存地位,审计的一再失败,审计单位的能力遭到质疑,会计师事务所在市场上的生存地位受到了威胁;审计失败损害审计单位的经济利益,企业逐渐开始不信任执行机构而减少业务,从而导致经济收入减少;审计失败损坏审计单位的声誉,根据情节的严重程度,注册会计师会受到行政处罚、承担刑事责任或民事责任,产生的负面影响损害了个人和单位的名声和信誉。被审计单位是指需要审计的各企事业单位,审计失败降

29、低了被审计单位做出决策的可行性,被审计单位管理层由于使用错误和不完全的信息,企业管理和治理层所做决策的失误率增大;审计失败减少了被审计单位的经济流入,决策失误增大了投资失误概率,减少了经济收入;审计失败损害了被审计单位的声誉,企业审计一旦失败就会降低企业在行业中的受信额度,随之名声和声誉就会受到不同程度的损坏。近年来审计失败的例子屡见不鲜,市场经济秩序、会计师事务所、社会等都受到了不同程度的影响。审计失败的案例层出不穷使得会计师行业出现了信任危机,在市场的生存、地位、发展都受到了不同程度威胁,注册会计师也会被要求承担相应的经济赔偿或得到法律制裁。审计失败使得企业提供了缺乏真实性的审计报告给投资

30、人,从而给双方造成了不必要的损失,提高审计质量就变得刻不容缓。分析审计失败的原因是减轻危机的主要是减轻危机的重要手段,也是众多会计学者的首要任务。只有清楚的认识到问题的所在,才能制定出准确而有效的规避措施,才能更大程度的提高审计工作的质量,加速社会经济的发展。资产评估与审计的关系在国内外一直是个值得研究的问题，资产评估是个涉及利益比较广的一个行业，审计与之也是密不可分的3 资产评估与审计之间的联系 随着社会的发展，人们也越来越注重资产评估和审计这两个岗位，这两个职业也存在着密不可分的联系，资产评估与审计之间会相互借鉴与利用，在我国进行资产评估的时候会经常采用和审计相似的方法，比如：监盘，涵测，

31、抽样，测试等。在实际情况中，当企业委托同时进行资产评估与审计的时候，这一“同时”往往不是从同一起点日期开始就平行进行的。但是资产评估与审计，往往需要在同一时点对同一项资产同时进行评估作价与审计调整。而当所得出的“评估价值”与“审计核实数”(以下简称“审定数”)不相一致而形成“撞车”时，会使委托单位无所适从。然而，资产评估与审计都需要对债权、债务实有数额进行认定，但两者认定的结果往往不相一致。资产评估与审计都需要确定各类实物资产的实际价值，但两者认定的结果也往往不相一致。例如，新会计准则应用指南用了很长篇幅叙述非同一般的控制下企业合并时资产公允价值确定的原则和方法。而采用资产评估确定固定资产的价

32、值时自有一套方法。审计中用补提折旧或冲回已提折旧的方法核实固定资产净值，用计提减值准备来冲减实物资产账面价值，但实际上这样做并不能真正反映实物资产的价值状况。至于冷背、变质存货的变价。实物资产的盘盈等价值的确定，审计中的方法也不如资产评估中的方法可靠。资产评估和审计数据的相互利用，这两者都是国民经济核算范畴，都与货币计价有关。在企业改制（有限公司、股份公司）等产权或者产权主体变动的评估中，必须以审计后的会计资料作为评估前的价值依据。资产评估在采用资产基础法评估企业的整体价值时，经审计后的企业则务报表及相关数据可以作为企业价值评估的基础数据，在经过审计负责查验核实后的各资产项日具体数额，具有合理

33、性、真实性和权威性，资产评估利用审计结果具有公允性。审计也时常运用评估结果。如固定资产、存货等实物资产，商标权、专利权等无形资产，股票投资等权益性资产，其实际价值在审计时是根据评估价值确定的。所以资产评估报告经常使用审计结果，审计报告经常利用资产评估的结果。资产评估应以审计的“终点”为评估的“起点”，即在已得出的“审定数”基础上进行评估；审计以评估的“终点”作为审计的“起点”，即在已得出的评估价值的基础上进行审计。资产评估与审计虽同为专业服务性质的活动，但双方既相互区别，又相互联系。它们的区别和资产评估与会计的区别大致相同，在依据、总体目标和行为主体等各方面都有不同之处。具体有：3.1审计是在

34、现代企业两权分离背景下产生的旨在对企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公正性特征。资产评估是在市场经济充分发展，适应资产交易、产权变动的需要，旨在为委托人与有关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询性特征。3.2审计工作足以会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础，而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程技术方面的知3.3审计人员在执业过程中，要自始至终地贯彻公证、防护和建设三大专业原则，而资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。识，也是其重要的组成部分。3.4精确度不同，

35、会计与审计具有完整的会计恒等式，理论体系完整，可精确到货币计量的分，评估是对未定的和未知评估对象价值评定估算，而且评估技术是带有明显预测性的，其科学的评估结果应只能落在合理范围的区间内，不能也不必要精确到分。3.5审计主要是对会计报告的审计，为保证会计信息的公允可靠，审计对业务的处理标准，特别是资产的订价原则与会计是同一的，如历史成本。而资产评估自始至终坚持以市场和资产的效用为资产价值判断的依据。资产评估在资产计价原则、输出数据原则及技术标准等方面与审计有着质的区别。3.6资产评估和审计的性质不同。资产评估是指由专门的机构或专门评估人员，遵循法定或公允的标准和程序，运用科学的方法，以货币作为计

36、算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评定估算的行为。所以评估就是评价估量，是一种动态性、市场化活动，聚焦在评价科学性、客观公允性等方面。审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。所以审计是一种具有独立性的经济监督活动，聚焦在评价合法性、合规性、有效性等方面。4 总结通过上述对评估与审计的关系论证, 资产评估所确定的价值通常能够真实地反映单位资本保全状态, 能够从计量单位与计量属性两方面完善会计的配比原则, 真实反映单位的价值, 能够合理反映单位的资产状况, 提高财务信息的相关性, 可以更有效地提供会计信息

37、。新会计准则明确指出, 在坚持历史成本基础的前提下, 将公允价值作为会计计量属性之一。由于公允价值的特殊性, 以及财务报告所需要的合理性、客观性、相关性的要求, 注定必须以外部的、独立的、专业的资产评估提供会计计量中的公允价值, 不能用内部会计和内部审计来替代独立评估, 更不可能用独立审计来替代独立评估。总之，资产评估与、审计既有联系，又有区别。只有明确它们在资产业务中因专业分工而产生的内在联系以及它们之间因工作性质、专业知识和执业标准的不同而产生的区别，才能在对资产进行评估时不出现不必要的错误。致谢时光荏苒，转眼间二年多的时间就过去了。回忆这二年多的学习，我收获颇多。在此，借论文完成之际向所

38、有帮助过我的老师，同学表达最真挚的感谢。首先要感谢的是我的导师刘绍敏老师。在论文研究过程中遇到的疑问和困难，他非常耐心地给予及时而严格又温柔的解答与指导。后期论文写作、修改及完成，也都凝聚着老师太多的付出和大量的心血。学业上的严格要求护使我深切体会到了言传身教和为人师表的真谛。真心的感谢刘绍敏老师在这里同时我还要感谢我的辅导员老师，刘军老师。是他给予了我们关心、指导以及无私帮助，感谢重庆大学继续学院给我们好的学习平台。参考文献1 中国资产评估协会资产评估M .经 济 科 学 出 版 社2 孙燕 资产评估M.东 北 财 经 大 学 出 版 社3 姜楠 编著 资产评估（第二版）东 北 财 经 大

39、学 出 版 社4以财务报告为目的的资产评估研究D. . 西南财经大学. 20135.中国注册资产评估师职业道德研究D. 李素英. 河北农业大学. 20086.资产评估与审计的关系J. 唐慧哲. 商业故事. 20167.公允价值计量范围的研究D. 李彦华. 北京交通大学. 20158.证券审计市场监管问题研究D. 谢志明. 中南大学. 20049.刍议以财务报告为目的的资产评估J. 李小明. 当代经济. 201310.资本市场中舞弊行为的分析判定及其审计策略D. 黎仁华. 西南财经大学. 200611.基于内部控制的非金融企业全面风险管理研究D. . 吉林大学. 201012.和谐社会视阈下中国

40、环境审计制度研究D. 宋传联. 东北师范大学. 201513.资产评估风险及防范对策分析J. 兀谨瑜. 财经界.2017(12)14.财政部资产管理司有关负责人就制定和实施资产评估基本准则答记者问J. 财务与会计.2017(20)15.新准则 新基石资产评估基本准则的变化与特点J. 杨志明,王崇虎. 中国资产评估.2017(11)16.求真务实的资产评估基本准则J. 俞明轩. 中国资产评估.2017(10).17.资产评估基本准则资产评估程序J. 中国资产评估.2018(01).18.构建资产评估课程体系研究J. 刘聪. 现代商贸工业.2016(32)19.关于资产评估风险分析及其防范探讨J. 陈佳女. 现代营销(下旬刊).2016(12)20.第六届资产评估新发展国际论坛举行J. 会计之友.2017(02)21.资产评估方法的选择与资产评估结果合理性分析J. 蔡璐,杨良,王玉凤. 商业经济研究.2017(01).22.中央财经人学成功举办“第六届资产评估新发展国际论坛”J. 中央财经大学学报.2017(03).17