浅谈企业内部控制.doc

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1、浅谈企业内部控制暨南大学教育学院学 生 毕 业 论 文题 目： 学 号： 专 业： 学生姓名： 指导教师： 二0一零年 零八月诚 信 声 明我声明，所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文中的所有内容均真实、可信。毕业论文作者签名： 签名日期：2010年 月 日论文摘要内部控制做为一种先进的单位内部管理制度已经普遍被企业所采用，它对于保证会计信息的真实性和准确性、财务活动的合法性、确保单位各项资产的安全和完整等方

2、面均具有重要的作用。内部控制的完善严密与否，执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。一个企业建立了完善、严密的内部控制制度并能贯彻执行，就会使企业内部组织合理、分工明确、管理科学、秩序井然，可提高企业效益、促进企业健康发展。随着社会主义市场经济的不断完善和发展，各类企业在我国经济中的地位日益突出。在我国，企业规模小、数量多，多数企业在内部控制方面都不同程度地存在诸多问题，其主要问题是内部控制观念淡薄、组织结构设置不合理、不完善、内部控制制度不健全、执行不到位、会计信息失真现象严重、内部审计监督职能弱化、企业管理者、会计人员等素质较低。企业内部控制中存在的诸多问题，严重影响了企业经济

3、效益的提高，因而加强企业内部控制，提高其市场竞争能力是当前亟待解决的问题。全文共分四大部分：第二部分介绍企业内部控制的定义和组成要素；第二部分分析了目前企业内部控制存在的主要问题；第三部分剖析了存在问题的主要原因；第四部分提出了强化企业内部控制的具体对策。关键词： 企业 内部控制 问题 成因 对策 目 录摘要11企业内部控制的定义和组成要素11.1企业内部控制的定义11.2 企业内部控制的目标及构成12 目前企业内部控制存在的主要问题22.1内部控制意识淡薄22.2组织结构设置不合理、不完善22.3会计信息失真现象严重22.4内部审计监督职能弱化23企业内部控制存在问题的成因分析23.1家族式

4、家长制作祟，直接集权控制多于分权33.2内部控制受运行成本的限制33.3内部控制制度建设、执行不到位33.4缺乏实质性内部审计监督和有效的外部监督34强化企业内部控制的具体对策34.1转变经营观念、增强控制意识34.2职责划分明确、分离不相容职务44.3建立适合自身特点的内部控制制度44.4建立有效的激励机制45 结论4致谢6参考文献72 浅谈企业内部控制内部控制是现代企业在进行经济活动管理时所采用的一种管理手段。现代企业在大的世界市场环境下存活的一个重要手段就是企业自身的管理，而内部控制是现代企业在进行经济活动管理时所采用的一种管理手段，但是由于许多企业还未意识到企业内部控制的重要性或者对于

5、企业内部控制理解的不到位，再加上企业内部管理的诸多问题，就导致企业难以做大做强，严重的甚至威胁到企业的生存，因此，我们要进一步正确认识企业内部控制，加强企业内部管理。建立健全企业的内部控制制度已成为当前企业的一项重要任务。本文拟就如何企业内部控制中存在各种问题，谈谈个人粗浅的看法。1 企业内部控制的定义、目标及组成要素1.1 企业内部控制的定义企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 企业内部控制的目标在很大程度上决定了内部控制的运行方式和方向，也是正确认识企业内部管理的关键

6、。从内部控制的细化来看，内部控制体系主要包括会计控制、管理控制和内部审计控制三个环节。会计控制和管理控制是事前控制，而内部审计控制则是事后控制，把企业各自的控制方法寓于其中便形成了企业内部控制的基本框架。1.2 企业内部控制的组成要素(1) 内部环境。内部环境是其他企业内部控制组成要素的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。企业控制环境规定了企业的纪律和架构，塑造了企业的文化，并且影响员工的工作热情及效率。内部环境控制的影响因素有员工的职业道德和操守、员工的胜任能力、管理层的管理风格、董事会和内部监督机构的设置、内部组织机构设置及职责权限的划分、人力资

7、源政策及执行等方面。这些是一个企业的基础。(2) 风险评估。风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 它是一个企业分析和辨认可能发生的风险的一种机制，可以使企业在风险来临前及时调整生产、销售、财务等业务相关目标，有效地规避风险。在新经济时代下，经济危机、金融风暴以及国家政策的巨大影响使得企业的风险评估尤为重要，分析、辨认和管理相关风险机制的建立健全，使得企业风险能够及时预见，及时处理，减少不必要的损失，在风险中抓住机遇，这样才有可能使得企业更好的发展，做大做强。(3) 控制活动。控制活动（也称业务控制）是企业根据风险评估结果，采用相应的控

8、制措施，将风险控制在可承受度之内。 它可确保管理阶层的决策和指令的执行，这一过程包括核准、授权、验证、调节、复核经营绩效、保障资产安全和职务分工等，这一环节决定了企业各种行为的操作方法，确保企业行为的连贯性。(4) 信息与沟通。信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 它的目的是为了使员工能够更好的执行企业的各项目标，确保信息及时、有效、流畅，使得企业内部信息畅通无阻，从而减少内部消耗，减少成本，增加企业的竞争力。(5) 内部监督。内部监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，

9、并及时加以改进。这一监督是有适当的人员评估内部控制的设计和运作情况的过程，它包含持续监督和个别评估。2 目前企业内部控制存在的主要问题企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等原因，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为企业管理工作的盲点，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展。目前企业内部控制存在的主要问题具体表现在以下几方面： 2.1 内部控制意识淡薄内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的管理者。多数企业管理者对内部控制不够重视，对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，将内部控制视为一种简单的内部

10、监督制度，并且习惯性“手册化、制度化”；有的甚至对内部控制的认识还未理性化，认为内部控制不能直接产生经济效益，间接效益也需要较长的周期才能看出，而且需要多设置岗位，制定大量的规章制度，增加办事环节和程序，因而多数企业管理者主要把精力放在生产和营销上；还有的企业认为内部控制是为了应付上级检查的需要，而非提高自身管理水平的需要。2.2 组织结构设置不合理、不完善许多企业在组织结构中的内部机构设置不合理，各自职责不明确，责权利不统一，奖惩不到位，忽视了内部各环节、各岗位的牵制，这就给内部控制的执行带来很大的后患，出现了财务管理混乱、信息失真、风险加大，导致投资决策失误、单位资产受损等后果，影响了企业

11、的健康发展。除此之外，许多企业只是在形式上建立了董事会、监事会、职业经理人等，但在实际工作中往往流于形式，难以真正实施，不能达到内部权力制衡的效果，使得企业真正的法人治理结构无法有效建立。内部控制的组织结构设置和建设，有赖于企业内部良好的法人治理结构，这也是企业内部环境好坏的重要依据，是企业发展的基础，因此，完善的组织结构设置尤为重要。2.3 会计信息失真现象严重在企业中，存在严重的内部控制制度全面性失衡的现象，其主要表现在：覆盖率低，没有渗透到企业各个业务领域和操作环节，所以很多的中小型企业在会计工作方面会出现比较多的问题。企业内部没有了常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分

12、工中互相牵制的部门企业内部会出现会计工作集中化，把会计，出纳，审核的工作都交个人担当，没有正规的财务部门会造成混乱的工作秩序，企业财务部门信息不真实，造假账等现象的出现。严重时会出现全权管理财政部门的人将企业的原始信息随意变更，给企业数据的编制造成严重的影响，也会造成很多的麻烦。在这种问题出现时就会出现私人账目、成本隐瞒、收入虚报、利润提成、恶意逃避税收等现象。2.4 内部审计监督职能弱化企业控制的有效执行与内部审计有关。一般来讲，一个企业必须有审计部门，并拥有独立于业务部门的审计人员，根据其职责权限，检查、评价各种经营管理活动的效率性、效果性及组织内部所有部门执行各项政策的合规性。然而，目前

13、为数不少的企业没有设置专门的内部审计机构，有的企业虽然有内部审计，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，不能充分发挥内部审计监督职能。另外，内部审计机构职能的发挥，很大程度上取决于企业最高层管理者的主观意愿。3 企业内部控制存在问题的成因分析目前，企业内部控制存在问题的主要成因有： 3.1 家族式家长制作祟，直接集权控制多于分权企业中不少企业的投资者就是经营者，企业带有较强的家族式色彩，其管理人员和职工往往是企业主的亲戚，这就造成任人唯亲，部分人员凭借特殊身份破坏规章制度等现象，致使决策和经营管理的主观随意性较强，缺乏管理的制度化、规范化和程序化。企业主直接控制业务

14、，较少分权，容易形成“一言堂”现象；有的自己花钱，自己签字，自己报销。认为有了内部控制制度办起事来就没以前那么方便了，花起钱就没有以前那么顺手了，自然就只做起了内部控制的表面文章，使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。还有的企业管理层对内部控制在企业经营管理中起的作用不甚了解，尚未认识到内部控制的意义，遇到对具体问题的处理，总以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事由厂长经理说了算，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使内部控制制度的落实存在很大的问题。3.2 内部控制受运行成本的限制企业规模小、资产少，经济业务比较单一，只重眼前效益，为了节减开支，往往不设置内控机构，或者机

15、构设置过于精简，一人多岗甚至兼职兼岗，缺少必要的常设机构。由于机构设置过于简单，经营管理过程中就会出现漏洞，导致舞弊行为的发生，从而给单位的经济财产带来损失。3.3 内部控制制度建设、执行不到位 企业内部控制本身建设不到位。在新经济时代下，会计电算化已经在各大企业普及，网络技术的日益发展，电子商务的不断完善，企业信息的电子化，使得企业的内部控制建设出现许多的不适应，但是从中国企业目前现状来看，新经济带来的新情况并未引起企业的重视，企业内部控制机制没有改善或并未真正改善，这就使得企业内部控制显得缺乏科学性和连贯性，导致难以发挥其应有的功效。企业内部控制制度的执行和检查不力。企业的内部控制重在执行

16、上，但是很多企业虽然已经建立了相关的内部控制制度，却缺乏正确的管理方法和措施，或是企业领导者对企业内部控制的重视不足，导致企业的内部控制仅仅是流于形式，不能真正实施。3.4 缺乏实质性内部审计监督和有效的外部监督我国现存的企业中，大部分的审计人员是由其它部分调转过来，缺乏有关的专业知识，使内部监督部分成为一个“养闲人”的场所，这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对企业的监督效果却不尽如人意。中国的许多企业往往忽视了企业的内、外部审计监督工作，这就使得企业的内、外部审计监督工作不规范或压根没有纳入企业的重

17、要活动范畴，监督工作的严重缺失导致企业内部工作不能真正的得到控制，企业内部控制难以实施。总之，企业内部控制存在问题的成因是多方面的，既有外部竞争的原因，也有经营管理不完善、执行不到位等原因。4 强化企业内部控制的具体对策基于目前企业内部控制存在的问题，笔者认为，应从以下几个方面强化企业内部控制：4.1 转变经营观念、增强控制意识转变经营观念、增强控制意识、提高管理水平是建立现代化企业的必然要求。如何建立一个好的经营理念和企业文化，是至关重要的。企业管理者只有提高对内部控制的明确认识、更新观念、强化管理、走出误区，内部控制才能发挥其应用的效果，企业目标才能迅速实现。主要应注意以下几个误区：一，

18、“控制就是牵制”的误区，该误区混淆概念，应形成正确的现代控制的理念；二， “控制越紧越好”的误区，过紧的控制不利于人员能力的提高，要避免权力集中、效率低下、机械操作；三，“用人不疑，疑人不用”的误区，在适当的时候怀疑，在适当的时候相信。四，“放任自流”的误区，员工需要统一的领导，因此，管理者应制定统一目标，防止目标不明等现象发生；五，“为控制而控制”的误区，防止将控制视作权力的象征，使控制脱离企业目标；六，“控制就是处罚”的误区，控制应体现在多方面，杜绝以罚代控,体现全方位控制手段。众所周知，青岛海尔集团由一个默默无闻的小集团，逐渐走到了拥有广阔海内外市场的今天，正是凭借着充实的企业文化和先进

19、的经营理念。因此，在现代化的今日，经营理念发挥着不可替代的作用。4.2 职责划分明确、分离不相容职务正如前文所提到的，我国现存的企业受规模和企业人员数目的制约，要达到专职专人负责还有一定的难度。正因如此，对相关性较小的职务进行分离控制并在岗位之间形成牵制关系就成为内部控制决策的重点。对相关性较小的职务进行分离控制，是指由不同部门或人员分别处理相关性较小的职务。举例说明：出纳人员不能参与管理稽核、会计档案保管、收入支出费用、登记债权债务账目的工作；企业财务专用章和法人代表私章应由专职人员保管，财务专用章由会计负责，银行支票由出纳负责；记账人员、经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员

20、既应分工明确，又要相互制约。以公司的采购业务为例，采购业务由以下几个环节构成：在业务的执行过程中，采购人员负责采购商品、办理商品的入库手续，由仓库保管员进行验收、保管工作，质量检验员检验质量并确定无误后上报，会计人员可以开始审核发票、账单等，查明无误即可付款。这几个环节在执行过程中相互分离却又相互制约，有效地实现了内部控制。4.3 建立适合自身特点的内部控制制度有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构和健全的企业控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。企业应进一步建立健全内部控制机构，明确全体员工的权利与责任，建立健全

21、内部控制机构是发挥内部控制作用的硬件要素。只有企业内部机构健全，内部控制才能科学分工，才能有组织、高效率地运行。在新经济下，企业要明确每一个员工的权利与责任，避免权责不清现象的发生。 4.4 建立有效的激励机制为促使员工尽心尽力的工作、奋斗，企业必须深化内部改革，建立健全现代企业激励机制，从根本上改善企业的员工的“短期化”行为，并招揽到真正人才。在建立有效的激励机制时，企业应着重分析激励机制带来的影响和作用，并在具体操作中掌握奖励分寸，既要起到调动员工积极性的目的，又要合理降低奖励获得的难度。在激励机制建立的同时，企业应考虑建立惩罚机制，处分甚至开除那些工作不认真负责，虚占其位的人员，发挥该制

22、度应有的良好的控制力。通过这种激励和约束，使核心人员更关注企业的长远发展，从根源上消除虚假信息的动机。同时建立良好的人力资源管理机制，提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩及晋升等政策和程序的合理程度，做到有章可循、违章必究。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。5 结论我国企业内部控制中存在着许多问题，马克思唯物主义哲学指出任何事物都有其两面性。同样企业内部控制制度也不例外。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度，才能发挥其应有的作用，才能使企业得以健康快速地发展。致 谢在论文完成之际，请允许首先感

23、谢XX老师我的论文指导老师。在我撰写论文的过程中，郭老师及时纠正了我在论文选题方面的偏差，督促和激励我完成论文写作工作，并在论文的研究方法以及成文定稿方面给予我细致教诲和悉心指导。在此向郭老师表示真诚地感谢和深深的谢意。在论文的写作过程中，也得到了XX同学的宝贵建议，同时还有许多同事在工作过程中的支持和帮助，在此一并致以诚挚的谢意。感谢所有关心、支持、帮助过我的良师益友。最后，向在百忙中抽出时间对本文进行评审并提出宝贵意见的各位老师表示衷心地感谢！参考文献1 对我国企业内部控制现状与对策的一点看法，王志英，河北农业财会，2007年第2期。2 浅谈企业内部控制，崔炳昌，河北农业财会，2007年第

24、2期。3 企业内部会计控制建设刍议，蒋宗良、甄立，中国农业会计，2008年第1期。 4 浅谈企业内部控制制度，朱勇，中国农业会计，2007年第11期。5 当前企业内部控制存在问题及其治理对策，林樾，卓越管理，2007年第08期。6 企业内部控制探析，孙金亮，中国农业会计，2007年第5期。7谈企业内部控制与内部会计控制的建设，乔爱云，中国农业会计，2007年第5期。8 浅谈企业的内部控制，郑慧民，大众科技，2004年第10期。9 企业内部控制之我见，郭娟、田治威、张岩，林业财务与会计，2004年03期。10 企业内部控制存在的问题与对策，王清洪，经济师，2007年第7期。指导教师意见评 语： 评定分数 （签章） 年 月 日学院负责人意见 （签章） 年 月 日7