浅析上市公司内部控制问题及对策.docx

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1、本科论文山东交通学院毕业设计（论文）诚信声明本人郑重声明：所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在指导老师的指导下，进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体在文中均作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。毕业设计（论文）作者签名：年 月 日本科论文摘 要目前，全球经济快速发展，随着企业规模的扩大，企业的管理制度越来越完善，加上企业业务复杂程度地增加，需要用到制度管理企业，内部控制就此产生。由于近年来上市公司实施了一系列监督管理措施，内部控制

2、管理水平得到了有效提高，企业的内控水平和防御风险的能力也显著提高，同时也让我们发现了一些问题，企业内部控制失效的情况时而发生，我们必须想方设法解决这个情形。本文简要地论述了内部控制的定义、内容、五要素、原则和内部控制的发展情况，分析了上市公司主要存在的内部控制问题，并就这些问题给出了解决措施，以此希望给相关管理人员提供可以借鉴的参考。关键词 : 内部控制，上市公司，解决措施AbstractAt present, with the rapid development of global economy, with the expansion of enterprise scale, the ma

3、nagement system of enterprises is becoming more and more perfect, and the complexity of enterprises business is increasing, so it is necessary to use the system to manage enterprises, and the internal controls is produced. As a result of a series of supervision and management measures implemented by

4、 listed companies in recent years, the level of internal controls management has been effectively improved, and the level of internal controls and the ability of enterprises to defend against risks have also been significantly improved. At the same time, we have also found some problems, and the fai

5、lure of internal controls in enterprises occurs sometimes, and we must find ways to solve this situation. This paper briefly discusses the definition, content, five elements, principles and development of internal controls, analyzes the main internal controls problems of listed companies, and gives

6、solutions to these problems, so as to hope to provide relevant managers with reference.Keywords:Internalcontrols,listedcompany, Solving measures目 录前 言11.绪论21.1研究背景21.2研究意义21.3研究现状21.4研究方法22.上市公司内部控制的概述42.1内部控制的定义42.2内部控制的相关内容42.3内部控制的五个要素52.4内部控制的五个原则52.5国内外内部控制理论的发展演进53.上市公司内部控制存在的主要问题73.1不合理的公司治理结

7、构73.2公司的内部审计独立性不够73.3公司财务内部控制信息与沟通不及时73.4公司经营战略风险的影响83.5公司经营管理方法没效率83.6公司对人的影响因素重视不够84.上市公司内部控制问题地解决对策94.1公司治理结构要合理94.2健全公司内部审计机制94.3加强内部控制信息披露94.4构建风险评估体系和制定风险评估措施104.5设定新的经营战略目标和健全生产运营体系104.6强化人力资源管理11结 论12致 谢13参考文献14前 言当前经济全球化加剧，企业之间互相竞争的局面日益显著，由于美国的企业没有实行内部控制，导致了大量财务舞弊事件的发生，一方面这些案件的发生严重威胁到美国经济社会

8、的发展，另一方面也会引起理论界、实务界的深度思考。怎样建立一个有效的企业控制管理体系和企业风险防御体系，以保证企业的经营效率与合法合规，让企业的经营成果得到保护，是一个巨大难题，因此社会逐渐把关注点放在如何建立健全企业内部控制体系上。内部控制作为现代企业管理的一个重要手段，企业是否实施内部控制，或企业实施内部控制的效果怎么样，都会影响到企业的生存和发展。要想拓展企业生产，需要把企业的经营效率提高起来，还要保证企业实施内部控制的有效性，完善企业内部控制制度，为企业能够长远发展提供保障。本文的主要内容如下：第一章：绪论。分析阐述了该论文的研究背景、研究现状、研究意义和研究方法。第二章：上市公司内部

9、控制的概述。阐述上市公司内部控制的概念、内容、五要素和原则。第三章：分析上市公司内部控制存在的主要问题。第四章：给出上市公司内部控制问题地解决对策。最后：研究结论与致谢。1.绪论1.1研究背景经济全球化明显加剧，金融危机爆发，加上上市公司内部控制和管理体系没有做到有效实施，造成上市公司内部控制体系出现一系列新难题、新挑战。内部控制是上市公司一个重要的组成部分，对于促进上市公司的发展发挥了巨大的作用，主要表现在上市公司经营业绩的提高，加上上市公司投资者权益也明显得到提高，内部控制在金融市场中也起到了优化资源配置的作用。上市公司内部控制问题无论在国内或者国外都受到极大重视，并且都为解决上市公司内部

10、控制问题而不断探寻更好的解决措施。1.2研究意义随着经济的飞速发展与现代企业管理制度的日益完善，内部控制扮演着上市公司公司治理的关键角色，对于上市公司的荣辱兴衰发挥了举足轻重的作用。怎样把内部控制发挥到极致，不断提高上市公司内控水平与完善上市公司内控体系，成为当前急需解决的重大难题。内部控制的有效实施，不仅可以提升上市公司经营水平，同时还能提高上市公司防范风险的能力，降低上市公司内控风险，对上市公司的发展发挥了积极作用。1.3研究现状当前经济全球化加剧，企业之间互相竞争的局面日益显著，由于企业缺乏内部控制，20世纪80年代，美国许多企业出现了大量的财务舞弊案件，一方面这些案件的发生严重威胁到美

11、国经济社会的发展，另一方面也会引起理论界、实务界的深度思考。怎样建立一个有效的企业控制管理体系和企业风险防御体系，以保证企业的经营效率与合法合规，让企业的经营成果得到保护，逐渐成为了社会关注的热点。在当前的现代企业管理中，内部控制是其中的重要手段。内部控制实施的有效与否可以直接影响到企业的发展前途与荣辱兴衰。要想拓展企业生产，提高企业经营效率，必须保证企业内部控制制度的完善与有效执行。1.4研究方法 （1） 文献检索法文献检索法顾名思义就是对现有的国内外文献资料进行阅读，通过阅读来了解作者的大体思路，并对作者研究的重点内容有个清晰地认知，在阅读后整理相关的重要信息，我对上市公司内部控制的影响因

12、素进行研究，对这些因素进行重点掌握。目的是在进行文章的写作时可以对自己选择的研究主题认识明确，也可以对自己接下来的选题研究提供属于自己的框架结构，对相应的理论依据进行分析，找到论题的切入点。（2）归纳分析法在整合了大量的文献资料后，通过同一性质和相关目的的影响因素进行统一的归纳，最终通过归纳分析法发现上市公司内部控制的主要问题为哪几个。通过对重要问题地分析加入自己的见解，最终总结出了上市公司内部控制主要常见的几个问题，并对这些问题进行分析研究，找出解决办法。（3）案例研究法在理论和分析的基础上，根据搜集的所有信息中选取分析了最有代表性的案例，对研究的课题提出改进的建议。2.上市公司内部控制的概

13、述2.1内部控制的定义 美国认为内部控制是为了提高企业的运营效率，为了保障财务报告的可靠性，为了维护相关法律的可遵循性，由企业董事会、经理层和其他员工一起实施的保证组织目标顺利实现的一个过程，其中，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督为内部控制的五个要素，这在美国颁布的内部控制整体框架中提到过。中国财政部结合我国国家发展情况，加上借鉴美国内部控制整体框架，在2008年颁布企业内部控制基本规范，规范里面提到，内部控制是一个企业为了实现企业生产经营目标，为了企业生产经营活动的有效性，选择在企业内部实施的一种监督控制手段。2.2内部控制的相关内容（1）内部控制的主体 经营层、管理层、股东加

14、上普通员工，是组成企业的四个主体，他们因为所控制的目标不一样，被分为低、中、高三个层次。普通员工是公司制企业的低层控制主体，普通员工控制的是其所在的工作岗位，控制范围包括其自身工作岗位的所有业务经营活动。经营者、管理者作为企业中层控制主体，他们由总经理授予管理的职权，归总经理的领导和监督，在企业内部实施内部控制活动，他们监督管理者，控制企业内部各项经营活动。股东会、监事会、董事会、经理和党委等是企业的高层控制主体，他们控制整个企业的生产经营活动。（2）内部控制的客体 控制的对象就是所谓的控制客体，控制对象一般分为两个，一个是具体的控制对象，如信息、交易或资产；另一个比较关键，包括人和控制系统，

15、能够影响控制实施的有效性。其中，企业的财务信息、管理信息等属于信息，资产可以为企业带来经济利益，分为无形资产和有形资产。在符合股东意愿、符合国家法律法规和企业制度下发生的活动称为交易。（3）内部控制的目标 企业实施内部控制所追求的结果就是内部控制的目标。经营、战略、合规、报告目标是内部控制四个目标，企业决定战略目标。（4）内部控制的手段 控制手段是进行控制时所使用的控制工具，也是进行控制使用到的控制运作制度。控制工具是用来取得信息的，如网络、软件等。控制所涉及的规划流程属于控制运作制度的范围，控制运作制度可以保障控制实施的有效性，是控制实施的一个重要条件。2.3内部控制的五个要素内部控制不单单

16、作为一个简单的制度体系，它包含很多方面，它研究的是整个企业的经营管理活动，对企业的各种经营行为实施一系列严格把关，采用一系列方法对企业进行管理和控制，内部控制拥有系统化的管理企业的方法。内部控制对企业日常经营活动和防范经营风险起到了重大作用，为企业长远发展奠定良好基础。控制活动、风险评估、控制环境、信息与沟通、监督为内部控制五要素，其中，（1）企业采取措施来防范风险，从而达到实现企业目标的目的，叫做控制活动。控制活动贯穿企业各种各样经营业务，覆盖方方面面企业经营活动，包括授权、审批、保存资产等。（2）当某一件事发生或者某事物会带来的影响与损失的可能程度，我们用量化的方法来评估，称为风险评估。根

17、据评估结果划分风险类型，再依据各种风险类型具备的特点采取合适的对策。（3）控制环境是内控基础，公司治理、企业文化等是控制环境的内容。（4）信息与沟通是以一种合适的方法或形式来获取和传达有关企业的内外部信息，保证企业员工顺利完成工作。（5）对企业实施的内部控制制度进行质量评估，判断实施的内部控制制度是否有效，且能从中找出其弊端，并能提出相关的改正建议，这个行为叫做监督。内控五要素是企业完整的控制体系，它们可以随着企业发展而灵活变换。实现内部控制离不开控制活动这个非常重要的手段，要把风险评估作为实施内部控制的依据，控制环境作为实施内部控制的基础，信息与沟通则是实施内部控制的载体，内部控制实施得保障

18、就是监督。2.4内部控制的五个原则内控的目的是企业目标顺利实现。我们要保证内部控制的有效性，须遵循以下五个原则：（1）适应性原则：企业发展的现状和规模要与企业内部控制系统相适应，根据企业自身发展情况进行及时调整。（2）制衡原则：企业建立健全不相容职务相分离制度，完善内部控制系统，不同部门和管理层之间应该相互制约和监督。（3）重要性原则：重点关注企业的重要领域和重要环节。（4）成本与效益原则：企业在实施内部控制活动时会产生成本费用，但是这个成本费用要小于企业开展内部控制活动所获得的收益。（5）全面性原则：企业在进行内部控制活动时，所涉及的范围包括企业所有方面的生产经营活动。2.5国内外内部控制理

19、论的发展演进（1）美国的内部控制 在20世纪80年代，全球经济加速发展，此时，人们发现在美国有大量企业相继出现财务舞弊事件，这个发现轰动了美国社会，受到人们关注。美国社会非常重视这件事情，并展开了全面调查。通过调查发现，引起这些事件的罪魁祸首是内部控制失去控制。美国COSO对企业内部控制问题进行研究，取得了一定成果，发布了COSO报告，报告的出现是为了指导企业正确实施内部控制，帮助企业解决内部控制问题。报告规定，内部控制是为了组织目标顺利实现而实施的，内部控制的实施不是单个个体，而是由管理者、董事会和员工共同实施的，其中管理者负责设计内部控制，董事会进行审核。总的来说，内部控制是为了能够达到目

20、的所实施的一个过程，它与组织目标相互联系，保证多个互相联系却相互区别的组织目标的实现，它通过人为地实施，却一直影响人们的行为，所有人都要为内部控制担责。（2）英国的内部控制 英国内部控制发展史上的里程碑：特恩布尔报告、卡德伯利报告和哈姆佩尔报告的出现。特恩布尔报告提出，为内部控制失效提供解决对策是董事会的责任，要保证内部控制有效性。1992年，卡德伯利通过研究提出公司须实行独立的董事制度，并建立审计委员会，将公司治理与内部控制相结合，完善公司内部控制制度，董事会的责任是对公司内部控制负责，审计委员复核内部控制有效性，保证内部控制有效实施。（3）加拿大的内部控制在加拿大，社会公众对企业内部控制问

21、题非常重视，尤其关注企业内部控制有效性，企业自身也非常重视内部控制问题，为了保护公司有关利益者的利益，加拿大监管机构把公司内部控制问题列入需要重点解决的难题之一，为了解决难题，加拿大特别成立COCO委员会，发布关于控制的指导，一部关于内部控制问题的文件，文件提出完整的内部控制体系，对解决内部控制问题有极大参考作用。（4）我国的内部控制 中国以政府为主导，管理内部控制，我国颁布的法律法规提出，要采用从外部对企业内部控制进行规范整改的方式来管理内部控制。在我国财政部颁布的独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险中规定：企业内部控制的审查工作交给注册会计师，内部控制的内容要包括会计系统、控制程序和控

22、制环境。经重新修订的中华人民共和国会计法与中华人民共和国国家审计准则都从不同的方面对建设内部控制有新的规定。这些法律法规是为了防止企业出现财务舞弊和弄虚作假的行为，以法律的方式保护企业资产，保证会计资料的真实完整。我国的企业内部控制基本规范和内部控制整合框架都表明应以原则为导向，相应拓展报告目标类别，来应对商业模式环境的变化，并做相应调整。这些法律法规的出现，让企业内部控制的建立逐渐有了明确的方向，对内部控制有效性的评价达到了一个新的标准。3.上市公司内部控制存在的主要问题内部控制的实施是保证企业有效实现组织目标的过程。它评价企业各种行为措施与方法，是企业进行自我约束、调整规划的手段。企业为了

23、贯彻经营方针、防止财务信息披露、保证企业经营活动顺利有效进行而实施内部控制，最终是为了达到企业的经营目的。内部控制五要素一直影响着企业经营目标的实现。我国从美国颁布的萨班斯-奥克斯利法案中吸取到了一些经验，并对我国内部控制实施了一些相应的改正措施，虽然暂时取得一些成就，但是我国上市公司内部控制仍存在许多问题需要我们一一解决，以下就是我们需要解决的上市公司内部控制存在的主要问题。3.1不合理的公司治理结构上市公司如果存在公司治理结构不合理的现象，就会引发各阶层管理者出现工作定位混乱问题，各阶层管理者不能明确自身工作定位，这非常不利于高层管理者做出决策，且无法对内部控制负责，因而导致一些积压的问题

24、相继出现。如果高层人员工作定位不清楚，就会导致公司内部控制问题出现，制约公司内部控制的建立健全。公司治理结构的不合理，导致的许多问题一直影响着公司内部控制的有效性，影响公司长远发展。3.2公司的内部审计独立性不够上市公司在实施内部控制的基础上，还要实施内部审计，内部审计可以公平公正地对公司进行监督管理，因此内部审计在公司发展过程中必不可少。但是由于公司的审计部门听从的是公司直接领导人的命令，行使的是内部独立的审计监督权力，向领导报告工作情况，对领导负责，因而出现审计部门不能监督同级部门，也不能监督上级部门的局面。公司内部审计制度没有贯彻落实有效授权原则，尤其是权责同守原则，从而导致公司内部审计

25、独立性不够。公司应该授予审计部门相应的职权，也规定其相应的职责，做到权责统一，不偏袒部门任何行为，有权力同时也承担起责任，将权责统一落实。 3.3公司财务内部控制信息与沟通不及时财务活动所产生的信息能够及时且以恰当的方式传递给相应的部门与人员，从而保证部门与人员顺利履行工作职责的行为属于财务内部控制信息与沟通。为了企业能够顺利开展相应的经营活动，做出正确的经营管理决策，信息传递工作的重任落在了各级财务部门的肩上。财务部门要做好信息保密工作，不能对外泄露财务信息，要做好财务信息传递工作，及时向有关部门传递财务信息。只有公司财务内部控制信息道路传递通畅，公司管理者才能尽快做好经营决策，保证公司生产

26、经营顺利进行。财务信息包括：现金流量表、资产负债表、纳税申报表、管理费用表等，这些信息包含公司重大机密，若传递不及时或者没有按正确的方法传递，则影响公司开展经营活动，从而扰乱内部控制的秩序，不利于内部控制建设；若信息泄露，则造成财务信息披露，加重企业经营风险，不利于企业长远发展，与内部控制的宗旨相违背。3.4公司经营战略风险的影响公司在经营过程中，因采用了不恰当的经营方法，而造成损失的可能性称为公司经营战略风险。它可以表现在多个方面，例如客户要求低价购入和供应商提高原料价格，市场上出现了物美价廉的替代品，当此类事件发生时，公司就会出现经营战略风险，它是不可避免的，因此它带来的损失也是无法预计估

27、量的，它的出现阻碍了内部控制有效性实现的步伐。 3.5公司经营管理方法没效率繁琐落后的经营管理方式会降低公司的管理效率，清晰先进的管理流程和完善的制度才能提高公司生产管理效率。例如：（1）公司内部控制管理方法落后。公司采用传统的内部控制管理方式，收集信息的方式单一落后，导致信息不全，公司无法利用有效信息管理公司，在网络发达的现代，没有利用无纸化地办公方式，大大降低办公效率。（2）公司规则规定过于繁琐。太过繁琐的规则规定不利于员工理解和使用，降低了员工的工作热情。（3）公司绩效考核方法过于复杂。流程复杂的绩效考核，考核的项目种类繁多，公司规定的考核成绩高低影响发放的绩效，规定员工需要完成的考核任

28、务繁重，会使员工无法顺利完成工作任务，降低他们的工作热情，员工工作积极性不高，导致公司生产经营效率不高。经营管理方法没效率，影响公司内部控制顺利进行，阻碍公司顺利实现组织目标。3.6公司对人的影响因素重视不够人为设定的内部控制系统，自然是由人来控制实施，人在内部控制管理中起到了关键作用。人是内部控制系统里面最不可缺少的因素，须事事亲为，如人写文件、人操作机器设备、人做决策等，所有事情都离不开人。在公司中如果出现某些人无视公司规定和法律的存在，为了一己私欲铤而走险，不择手段谋求个人利益，公司内部控制就会失去其原本的作用和建设的意义。4.上市公司内部控制问题地解决对策4.1公司治理结构要合理公司的

29、长远发展离不开公司治理结构的有效合理，公司必须完善公司治理结构，健全公司管理制度，实施有效地管理措施，公司管理者应明确工作岗位职责，提高内部控制意识，公司员工经过培训，树立内控意识，公司全员了解并执行内部控制，公司形成相互制约、彼此竞争的工作氛围，发挥内部控制有效性。公司落实轮岗换岗制度，坚持不相容岗位相分离的原则，在公司管理中及时发现问题并加以改正，防范公司内部控制风险，制定公司长远发展战略，内部控制严格把关，形成公司最大安全屏障。4.2健全公司内部审计机制上市公司的顺利发展离不开内部审计机制的有效性，因此要健全公司内部审计机制，极力发挥内部审计机制的作用，完善内部审计制度，保证内部审计机制

30、合法合规，保障审计职责能够顺利履行。公司应加强内部审计工作建设，确定审计工作范围，制定内部审计工作标准，公司的生产经营业务标准要达到内部审计工作标准才合格，这样才能保障内部审计制度健全有效，才能保障内部控制管理顺利实行。内部审计是独立的行为方式，它的实施能够保障内部控制的真实合法有效，且及早发现内部控制存在的问题，有利于公司经营活动顺利开展。如何更大地发挥内部审计的作用，对于公司内部控制的发展极为重要。我们可以考虑从以下几个方面强化内部审计机制：公司定期检查内部控制实施的效果，让管理者充分认识内部控制实施情况，早一步发现内部控制存在的问题，采取措施解决，多关注战略决策，发现并及时解决问题。公司

31、重点关注投资项目和风险点，看是否符合规定的成本效益原则，及时发现并准备好解决措施，保证内部审计目标顺利实现。提高内部审计人员素质，完善内审机制，将财务账面审计与管理流程审计相结合，扩大审计职能，完善公司问责机制，保障内控制度顺利实行。公司还应规范执行控制原则，避免滥用公司职权弄虚作假的行为发生。贯彻落实不相容职务相分离制度，杜绝弄虚作假行为，坚持权责同受，有效授权原则，实施轮岗换岗制度，定期更换岗位负责人。 4.3加强内部控制信息披露内部控制信息披露，在公司里面扮演了重要角色，它是公司管理者向投资者传递信息的重要途径，能够为投资者提供完整、真实、有效的信息，能提供财务报告没有的信息，帮助投资者

32、做下一步决策。目前信息披露主要存在以下问题，如披露方法多样性、信息无法以实质内容表示，使得信息披露难以发挥其完整作用。我国管理方面比较落后，这是由于我国比较重视会计和审计的研究，因此，上市公司要注重内部控制的建设与完善，定期实行信息披露，保证信息公开透明化，让公司管理者全面了解公司各方面情况，对公司做出调整，利于公司规避风险，保证公司顺利发展。4.4构建风险评估体系和制定风险评估措施 在当前经济全球化的环境中，市场竞争日益激烈，如果公司自身能力不足，落后于对手，就会面临破产。所以，风险管理在上市公司的发展中扮演了一个重要角色，上市公司必须重视风险管理，在公司运营过程中，须时刻准备好应对风险的措

33、施。上市公司要想在运营过程中有效识别风险，必须树立起防范风险的理念，对风险进行全方位监控，建立健全风险评估机制，对风险的防范一刻也不能松懈，能够及时发现并做好风险分析，制定好应对风险的战略措施，才能保证公司生产经营有秩序进行。关于建设内部控制，公司要成立一个风险管理部门，定期对公司的生产经营过程、财务管理等进行风险评估，分析其中隐藏的潜在风险，能够有效预测风险发展趋势，为公司管理者做决策提供宝贵建议，提高公司规避风险的能力。把公司在生产经营中遇到的所有风险汇总起来，一起分析风险的危害程度，我们可以采取定性与定量相结合的方法，既要重视公司内在风险，也要重视公司外在风险，同时能够预测到公司发展中的

34、潜在风险，公司才可及时规避风险。广泛收集同行近年来发生地风险事件，记录风险事件的类型、过程、原因、结果，形成风险事件数据库，须定期更新风险数据库，可以为公司以后发生的类似风险事件提供对策。分析确定公司可以接受地风险范围，提前制定好相应解决措施，保证公司安全生产运营。4.5设定新的经营战略目标和健全生产运营体系 内部控制是公司进行管理监控的一种手段，要想完善内部控制环境，公司可以从公司治理角度入手，设定一个新的合适公司发展的生产经营目标，建立业务评估评价体系，完善相关法律法规，制定计划，保证公司经营目标有序进行。公司经营战略的制定需要多个部门相互配合，而不是一个部门在独自奋斗，对组织机构进行新的

35、编排，工作流程、人员编制须合理，做到不相容职务相分离，避免出现职责交叉不清的情况，加快战略目标实现。在职责分工、授权审批、预算、财产保护、会计系统、绩效考评、信息系统控制等方面制定控制政策和控制程序。公司结合以往的经营状况，对公司的生产经营业务流程进行重修编排梳理，逐步完善公司业务处理报告制度，可以从比较关键的环节入手，像公司的销售与收款业务循环，公司的采购与付款业务循环，公司的生产与存货业务循环这些关键环节下手。公司加强对预算的控制，建立一个合理的适合公司的预算考核指标，对预算指标需要定期处理，保证预算指标和预算执行结果相差不大，能够掌握其差异，做好防范措施，建立从上而下的预算编制、预算执行

36、、预算监督机制，落实预算机构设置和预算管理制度体系，保障公司合理长远发展。 4.6强化人力资源管理人是公司赖以生存的关键条件，人在公司长远发展中扮演最重要的角色，前面提到的公司奖励约束机制不健全、公司员工素质低等问题，我们可以从以下几个方面进行改善：（1）员工入职前对其进行专业的培训，完善培训内容，让每个员工都可以全面了解公司制度，积极引进公司所需要的高管人才，成立人才储备队伍，对公司长远发展有重大意义。（2）完善公司奖励机制，奖惩分明，建立员工晋升机制，让普通员工有升职机会，提高员工工作积极性，鼓励员工为公司发展做贡献。（3）制定合理的人力资源规划，了解每个员工的能力，挑选他们能够胜任的工作

37、岗位，确保每个员工能在其岗位上发挥最大能力完成工作。（4）制定合理的薪酬制度与考核政策，留住每一个优秀的员工，降低优秀员工的流失率。结 论本文通过研究发现上市公司主要存在以下需要解决的内部控制问题：上市公司的治理结构不够合理引发的各阶层管理者出现工作定位混乱；公司内部审计独立性不够，公司没有贯彻落实有效授权和权责同守原则；公司财务内部控制信息与沟通不畅通，导致信息传递不及时；公司经营方法不恰当导致经营战略风险高；公司经营管理方式落后，没效率；公司对人的影响因素重视不够。根据以上发现的上市公司内部控制问题，本文有如下建议：上市公司应该健全公司治理结构，完善公司管理制度；完善公司内部审计机制，极力

38、发挥公司内部审计机制的作用；加强对内部控制信息的披露，保证公司内部控制信息传递通畅；构建良好的风险评估体系和指定风险评估措施；设定一个新的经营战略目标，健全生产运营体系；强化人力资源管理，重视人的影响因素。由于本人自身实践经验不足，本论文还有部分内容没有概括到，如：建立风险防范体系的评价机制、如何聘请第三方监督评价机构参与监督等问题，都是在未来的工作中应该加以完善的。受对理论理解、理论应用的深度和广度研究所限，本文还没能全方位地分析所有问题，导致了论文研究深度不足，内部控制问题实际上是一个实践性很强的问题，而不是传统上我们所认识理解的一个简单的理论知识，对内部控制问题地研究涉及更深更广的知识面

39、，因此，本文只是简单地研究了比较容易发生的几个内部控制问题，对其进行的研究还不够全面，只是初步分析了解，还达不到更高层面的理解掌握，关于内部控制问题，还需要加以研究才可得到更深的见解，本文只希望给未来需要了解内部控制问题的人们一些可供参考的意见。致 谢首先我要衷心的感谢我的导师邵华老师，从论文的选题到开题报告，从写作提纲到审核初稿，直到最终完成论文都得到了老师的悉心指导，老师循循善诱、严格把关，他严谨的治学风范，使我受益匪浅，在此我深深地对她表示感谢！老师不仅是我毕业论文的写作指导老师，更是我人生路上的指导老师，我会把老师的谆谆教诲牢记心中，在人生的道路上鞭策自己。在论文撰写过程中，我遇到过一

40、些困难和阻碍，时而思维停滞，时而资料不全，最终都在老师和同学的帮助下，顺利解决，我要感谢这些人，大学生活四年，谢谢你们的陪伴和帮助！还要感谢学风严谨和环境优美的学校，让我度过了充实和愉快的四年生涯，学校给了我们完善的设备设施，提供良好的学习环境，方便我们查找资料。最后还要向所有的作者表示感谢，在论文的研究过程中参考了大量的相关文献，并引用了其中的部分资料，同时我还要感谢在学校期间给予我关心和支持的其他任课老师，还有常常陪伴我的同学们，正是因为你们的支持和鼓励，我才能在挫折面前鼓起勇气，挑战自我，也是因为你们的关心和帮助，一切困难都迎刃而解。在论文的写作过程中，我深深感受到自己水平不足和知识的缺

41、陷，但人生就是一个不断学习和完善的过程。通过论文的写作，我大量阅读了相关书籍，丰富了自己的理论知识，虽然写论文是辛苦的，但也是快乐的，在这个过程中我学到了很多，这将是我人生中一段珍贵的回忆，我将会永远地铭记在心。最后衷心的祝福各位身体健康，一切顺利！参考文献1邱春红.浅谈有限公司财务内部控制存在的问题及对策.商讯，2020（09）:47-48.2张桂茹.探讨企业内部控制与风险管理问题与对策.全国流通经济，2020（05）:59-60.3过大蔚.浅析企业上市过程中的财务问题及对策.纳税，2020,14（07）:52-53.4张纬.公司财务管理中的内部控制面临的问题及对策.中外企业家，2020（0

42、8）:70.5李黎明.集团公司财务内部控制问题及对策.财会学习，2020（05）:276-277.6石群.上市公司内部控制体系建设的问题与对策.全国流通经济，2020（01）:30-32.7徐杨.上市公司内部控制存在的问题及对策.会计师，2019（20）:50-51.8赵艳红.我国上市公司内部控制存在的问题与对策.现代商业，2019（29）:143-144.9谢盛纹.萨班斯法案下的内部控制审计内容与方法.财政监督，2007（03）:62-64.10王金兰.关于我国上市公司加强内部控制信息披露的建议.经济研究导刊，2011（23）:155-157.11Lartey,Kong,Bah,Santosh,Gumah. Determinants of Internal Control Compliance in Public Organizations; Using Preventive, Detective, Corrective and Directive Controls. International Journal of Public Administration,2020,43(8).