NF有限公司内部控制研究.doc

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1、学 科 类：管理学 学 号：120402030339学校代码：12795 密 级：2016届本科生毕业论文NF有限公司内部控制研究院 系： 财经学院 专 业：工商管理（会计学方向） 姓 名： 许静怡 指导教师： 黄志鹍 答辩日期： 二一六年四月毕业论文诚信声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文NF有限公司内部控制研究是本人在指导老师的指导下，独立研究、写作的成果。论文中所引用是他人的无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人独自承担。 作 者 签 名： 指导教师签名： 年 月 日摘 要 随着我国经济的快速发展和改革开放的不断深入，我国的经济实现了快速而较长

2、期的高速发展，在此过程中，多种企业形式在我国的经济发展中均得到了很大的发展完善，同时也为我国经济发展做出了自己的突出贡献。目前经济新常态不断深入，企业发展所面临的挑战也在不断增加，许多企业发展中的问题在这一时期集中反映出来。特别是企业内部控制上还存在巨大的问题，部分企业的内部控制流于形式，而且实质性和真实性不高，甚至出现隐瞒信息的现象。因此，我们在这里有必要对企业的内部控制进行分析研究，以便更好的加强和完善企业的内部控制度。在此背景下，本文将以NF有限公司为研究对象，对企业内部控制进行深层的探索，以期获得关键性的发现，总结出具体的现实性建议。【关键词】NF有限公司 内部控制 制度建设 问题及对

3、策AbstractWith the rapid development of Chinas economy and the deepening of reform and opening up, Chinas economy to achieve a rapid and longer-term rapid development, in the process, a variety of forms of enterprise in Chinas economic development have been a great development and improvement , but a

4、lso for Chinas economic development has made outstanding contributions to their own. Currently, the new normal deepening economic challenges facing the development of enterprises are increasing, many companies developing problems during this period concentrate reflected. In particular there is a hug

5、e problem on internal control, internal control formality of some enterprises, but also substantive and authenticity is not high, and even the phenomenon of concealed information. So, here we have the internal controls necessary to carry out analysis of the enterprise in order to better strengthen a

6、nd improve the internal control of the enterprise. In this context, this paper will NF Ltd. for the study of the internal control of listed companies for deep exploration, in order to obtain key finding, summed up the reality of specific recommendations.【Keywords】NF Ltd Internal Control System Const

7、ruction Problems目 录第1章 绪论11.1选题背景及意义11.1.1选题背景11.1.2研究意义11.2研究内容及方法11.2.1研究内容11.2.2研究方法2第2章 理论概述32.1内部控制的概念32.2内部控制的基本结构32.3内部控制的方法32.4内部控制的要素4第3章 NF有限公司内部控制分析53.1公司内部控制现状53.1.1 企业的内部控制组织规划53.1.2企业的人员控制63.1.3企业的授权控制63.1.4 管理信息系统63.1.5企业的内部审计63.2公司内部控制的问题73.2.1组织规划不合理73.2.2企业员工素质有限73.2.3授权审批制度不健全83.2

8、.4 管理信息系统不完善83.2.5内部审计弱化8第4章 NF有限公司内部控制的优化建议和对策94.1确立正确的内部控制目标94.2构建系统化的内部控制体系94.2.1建立健全组织规划控制94.2.2 提高员工整体素质104.2.3健全授权审批制度114.2.4 应用先进的计算机技术114.2.5提升公司内部审计职能12结 论13参考文献14致 谢15IV南昌理工学院本科生毕业论文第1章 绪论1.1选题背景及意义1.1.1选题背景随着我国“经济新常态”的不断深入，企业发展中所面临的各种问题日益凸显出来，使企业的发展面临前所未有的挑战。随着社会市场经济的快速发展产生了内部控制及内部控制制度，它在

9、公司是一项贯穿于公司经营管理活动环节中既繁琐而又复杂的系统工程。就目前来说我国大部分企业对于内控的认识还仅仅是局限在构建内部控制结构和制订内部控制制度这两个阶段,甚至还有极少部分企业的领导者认为内部控制就等于是内部监督,这种观点存在着很大的弊端。具体而言，企业的内部控制是指企业内部对企业日常经营所涉及到的融资活动、投资活动、生产活动、利润分配等活动所进行的控制活动。内部控制管理也是衡量现代公司管理的重要内容之一，而目前学术界对于内部控制的观点是：得控则强、失控则弱、无控则乱 娄学瑾.领导者的内控之责F.航天工业管理，2010（11）。NF有限公司是我国在食品行业的主要企业之一，该企业经过几十年

10、的发展，无论是企业规模还是企业效益都取得了长足的进步，但是其在内部控制上却还面临诸多的问题和挑战。在此研究背景下，本文将以NF公司为研究对象，对其内部控制方面进行深层的探索，以期达到预期的效果。1.1.2研究意义本文通过以NF有限公司为例的探索，对企业内部控制进行深入地研究，充分认识和把握企业在处理内部控制的问题上的共同点和不同之处，以期达到在理论上有针对性地提出相应措施，不断完善内部控制所存在的不足之处，同时也为了使决策层在形成自我评价报告的过程中发现内部控制的不足并积极采取措施。同时，提高公司管理层内部控制和风险防范意识，能够有效避免因内部控制的欠缺所带来的不利后果。此外开展对NF有限公司

11、内部控制的探索还具有突出的现实意义。具体而言，在经济新常态不断深入的今天，企业只有进行更为严格高效的内部控制建设，才能为企业渡过发展困难时期保驾护航。1.2研究内容及方法1.2.1研究内容本文着重于研究NF有限公司的内部控制问题，主要从内部控制的五个要素对NF公司的内部控制问题进行研究分析。按照以下研究思路构建全文，本文主要分为两部分共四章：第一章为文章的绪论，第二章主要写了理论概述，第三章是对NF有限公司的内部控制分析以及第四章为对NF有限公司内部控制的优化建议和对策。其中第三章和第四章是本论文的核心内容。第一部分为第一以及第二章两个章节，它们是本文的理论基础。第二部分包括第三章和第四章，它

12、们则是本文的核心部分。1.2.2研究方法本文以公司内部控制问题为研究对象，为研究NF有限公司的内部控制问题主要运用了以下三种研究方法：1、文献研究法。文献研究法是为了准确全面的理解所要研究问题依据某个特定的研究目的或者是对象通过查阅分析文献资料的一种方法。文献研究法在很多学科研究中都被广泛地使用。本文主要是通过大量的查阅关于企业内部控制研究的文献、收集NF公司内部控制管理的相关资料，为了全面的了解和探究这一研究对象。2、 个案研究法。个案研究法主要是一种对某个特定研究对象的某些较为明显的特征进行全方位并且深度的探究分析的一种方法。个案研究法的研究对象不仅仅局限于个人，也可以是对个别机构或者是团

13、体进行研究。3、定性分析法。在本次研究中，通过定性分析法对NF有限公司的内部控制问题进行对本质的方面的探究分析。具体地说就是通过运用抽象、归纳、分析及概括等一系列的方法，对从中获得的材料进行深层加工，从而达到能够清晰的认识事物本质、揭示事物内在规律的目标。第2章 理论概述2.1内部控制的概念内部控制是指在一定的环境下单位或是企业为了提高自身经营效率、充分有效地获得和使用各种各样的资源达到其既定管理目标而在其内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法 张砚，杨雄胜.内部控制理论研究的回顾与展望J审计研究,2007。2.2内部控制的基本结构内部控制的基本结构包括三个方面，分别是控制环境、会计

14、系统、控制程序。而一般来说企业资金的内部控制体系分为以下三个环节：1、 事前防范。首先公司应当建立一套严格完善的内部控制规章制度，包括一些相关的资金管理制度。同时还需要充分考虑到不兼容职务相互分离的要求，各个部门和每个岗位都应该形成相互制约和互相监督的良好模式。2、 事中控制，主要体现在保障货币资金完整性、安全性、效益性、合法性和安全性控制这些方面。3、 事后监督。在资金管理过程中，事后监督也是不可或缺的环节。在每一项重大经济活动完成或者是每一个会计期间之后，公司的内部审计监督部门都应该按照严格有效的监督程序来审计各项经济业务，以便于及时发现公司的规章制度漏洞和业务流程的薄弱环节。2.3内部控

15、制的方法按照目前学术界的观点，企业内部控制的方法可大体分为企业结构控制、财产控制、授权控制、会计控制、人员控制、风险控制、预算控制、信息技术控制几个部分。1、 企业结构控制是指企业在自身内部机构的设置和人员分工等方面的一种控制活动，企业结构控制突出变现为企业各职能部门之间的分工，需要指出的是目前有很多企业并没有把内部控制部门作为一个独立的部门来建设和发展，有点企业虽然建立了独立的内部控制部门，但是在部门的实效性和实质性等方面还存在较大的欠缺。2、 财产控制是指企业对于自身财产的管理，主要包括固定资产和无形的资产等，属于内部会计控制制度的具体内容。3、 授权控制是指企业内部各种权利的授予，如董事

16、会授权总经理从事某一具体工作。4、 会计控制是一个公司内部控制方面的核心内容，主要是表现在公司内部的各种会计活动之中，会计控制对内部控制起着基础性的作用，只有会计控制做到了真实和准确，才能有效保证企业的风险控制、财产控制、预算控制的展开。5、 人员控制是内部控制的一项重要内容，主要表现为对人事制度的构建和管理，和常说的人力资源管理异曲同工。6、 风险控制是指企业在各种会计数据的基础上，有选择性的规避、防范、化解风险，使企业的运行和发展更加稳健。7、 预算控制是指企业对于资金预算的管理，属于内部会计控制的具体内容。8、信息技术控制要求公司结合自身经营管理的实际情况和计算机信息技术的应用程度，建立

17、与其公司的经营管理业务相适应的信息化控制流程，以减少和消除人为操纵因素，同时还需要加强对计算机其他一些方面的控制。2.4内部控制的要素企业实施内部控制最基本的要素主要包含五个构成要素，分别是：1、内部环境，是一个公司实施其内部控制目标的基础，主要是由公司内部其他子系统对内部控制效果有重大影响的因素构成，其中包括公司治理结构，企业文化、公司组织机构设置、企业文化以及内部审计监督这几个方面。2、风险评估，是指能够及时地识别、科学地分析及评价企业内部控制目标所需要实现的不确定因素，并且采取相应的策略以帮助公司确定控制的要点。风险评估则是主要包含了目标的设定和风险的识别、分析及应对。3、控制措施，是企

18、业管理者的主要职责内容，是根椐企业风险评估的结果并结合当前企业的风险应对策略，采取方法以保证企业内部控制目标的实现。4、信息与沟通，是公司能否实施内部控制管理的重要条件之一。是将收集到的组织内的相关信息在恰当的时候用恰当的方法在组织的各个层级之间能够及时进行传递以利于组织目标的实现。5、监督检查，是一个公司是否能够真正有效的实施内部控制的重要保证。主要是指是公司对其内部控制制度进行全面的监督检查与评估从而形成相应的书面报告并及时提出改进措施及意见的过程。第3章 NF有限公司内部控制分析NF有限公司是国内食品行业的一家知名企业，其产品在国内市场占有率一直保持领先地位。该企业成立于1993年，仅仅

19、经过短短几年的发展后就于1997年成功在深圳证券交易所挂牌上市。NF有限公司经过近二十年的发展，先后进行了重组、兼并、调整发展战略，已经成为广西省的重要企业，也是我国农业产业化重点龙头企业的杰出代表，其产品黑芝麻糊的知名度也在不断提升。目前NF有限公司主要经营食品行业，此外也涉及有一定的物流和建材，企业的销售规模从成立之初的13万元发展到2014年的20多个亿，从一家地方食品加工厂发展成为国内最早拥有国际、国内两个上市融资平台的民营企业，成功走出广西，走向世界。截止2015年，NF有限公司通过产业链的不断升级和改造，扩展和延伸了产品范围，不断挖掘企业的发展潜力，在经营模式上也发生了由原来的产品

20、经营向产业经营进行转变和升级的改变，以黑芝麻育种及种植基地、生产基地和物流经营为产业发展平台，以其糊类食品、健康饮品等产品为重点，为全力打造拥有鲜明NF公司企业特色的“黑芝麻健康养生”产业。3.1公司内部控制现状 NF有限公司作为一家著名的食品企业，无论是从企业发展的角度还是市场的客观要求，其都必须开展行之有效的内部控制。由于内部控制内容涉及较广，基于笔者学术水平有限，本文对于NF公司现状和内部控制问题仅从以下企业的内部控制组织规划、企业的人员控制及授权控制、企业管理信息系统及内部审计这几个方面进行论述分析。3.1.1 企业的内部控制组织规划1、法人治理结构NF有限公司有着股东会、董事会和经理

21、层三层治理结构，公司的大股东直接负责公司的经营管理活动，还有一些董事会成员同时担任着公司的重要管理职务。2、 管理部门设置NF有限公司目前企业的主要管理部门包括总经理及其办公室，销售部、市场部、人事部、生产部、财务部、采购部及内部控制小组这些部门等。图3-1 NF有限公司部分管理部门设置3、 管理职务分工NF有限公司的现任董事长和总经理都是由同一个人在任职。3.1.2企业的人员控制1、 人员招聘及培训NF有限公司雇佣职员时没有经过严格的考核，有许多工作人员是凭关系挤入企业。管理层人员在公司没有接受过相对来说正规化的在职教育或者是在职培训。2、 人员考核制度NF有限公司没有一套关于职工业绩考评及

22、晋升的制度。3、职工道德教育NF有限公司未根据员工思想层次的不同情况对员工进行适当的道德教育。3.1.3企业的授权控制1、 岗位责任制NF有限公司的采购人员采购金额多少无须主管批准。2、 业务流程.NF有限公司的各项业务具体操作流程有些有着严格的制度，而有些却没有。NF有限公司的小部分员工办理业务时有一些违规行为，公司对员工的违规行为没有具体的惩罚制度及措施。3.1.4 管理信息系统NF有限公司虽然有运用计算机信息技术来进行企业的经营管理活动，但却没有专门人员对计算机系统及软件进行更新换代和维护。3.1.5企业的内部审计NF有限公司有自己独立的内部审计部门。3.2公司内部控制的问题3.2.1组

23、织规划不合理 NF有限公司内部控制的问题首先体现为公司的组织规划不够合理。具体而言主要表现在以下三个方面，其一是法人治理结构，其二是内部控制部门的设计上，其三是管理职位分工。在法人治理结构上，NF有限公司问题是公司一切以法人代表的意志为转移，导致公司制定的内部控制制度难以发挥它的作用。就目前来说在我国大部分上市公司中，股东会、董事会和监事会常常是被公司的控股股东所操纵，这严重影响了公司的相互监督与制约，控股股东或者是少数关键人在控制企业的财务报告。在内部控制小组的设计上，NF有限公司的内部控制小组部门本身虽然承担了一定的职能，但是主要还是为了配合外部对企业的审计，缺乏实质性和主动性的对企业自身

24、的内控，在外部审计之时，部门的工作量较多，但是过后，部门就没有主动和积极的开展对企业的内控工作，产生了人浮于事的现象，该部门的设立只是为了对付外部的压力，而非企业自身发展的迫切需要，这突出反映了企业管理水平的落后和风险意识的不足。在管理职务分工中，NF有限公司的现任董事长和总经理是同一个人，导致公司的董事会和经理人员有重合现象。在总的来说，虽然NF有限公司在组织规划上的问题是虽然设计了自己的内部控制部门，但是明显不能满足实际的需要，法人治理结构不完善及高层管理人员交叉任职。3.2.2企业员工素质有限NF有限公司内部控制的问题还体现为企业的员工素质相对有限。NF有限公司有一些职工的专业知识缺乏甚

25、至根本没有相应的专业技能，而是仅仅靠着人情关系混进的企业队伍，这些职工往往只凭领导的意志办事，法律、制度、准则都懂得不多，其公司人事上的任人唯亲使得公司内部控制工作难以正常开展。由于NF有限公司经营规模较大，所以其员工的素质及员工的职业道德水平难免参差不齐，对公司内部控制认识不足也无法避免。对于NF有限公司大部分的管理层而言，其在对具体岗位的胜任能力和对岗位职责的认识深度广度等方面存在一定的不足，这就使得企业就算具备行之有效的内部控制制度也会因相关人员的执行力欠缺或认识不到位而达不到理想的效果。而且NF有限公司的管理层素质普遍不高，企业管理能力有限，绝大部分管理层没有接受过正规化的教育或者在职

26、培训，很多时候都是依靠领导层所谓的领导经验和思维来开展相关工作，这样一来，领导层即使有尽心尽力为企业谋利益的意识，也因他们的能力所限而无法行之有效地把NF有限公司的内部控制工作做好。NF有限公司员工现有的专业素养和道德素质已经无法满足公司的投资者以及公司未来发展的要求，这无疑在很大程度上制约了公司内部控制的建设，从而使得内部控制流于形式。3.2.3授权审批制度不健全NF有限公司内部控制的问题还体现为授权审批制度不健全及实施不力。NF有限公司有相应的授权审批制度，但由于NF有限公司对授权审批制度不够重视，制度残缺不全。很多方面都没有具体操作流程及标准。就算是有具体制度的，实效性也相对有限，更多的

27、是变现为“贴在墙上、写在纸上、做给人看”，对于企业之中的大部分员工和领导层而言，对于具体的制度也仅仅是做到了不违反相关规定，并没有把制度作为相关工作的行为指南。从根本上说是因为该公司的制度设计上不够完善，使企业的各层级之间存在制度真空和断层，如果该企业的制度设计使得企业各层级可以有效的衔接，则可以在很大程度上避免内部控制实施不力的发生。总的来说，企业的制度建设应该实现对企业各层级的制约，企业内部应该充分发挥各部门的监督职能，使各部门和其他管理者和决策者之间达到一个合理的平衡，从制度上避免实施不力的发生。3.2.4 管理信息系统不完善NF有限公司内部控制的问题还体现为公司的管理信息系统不完善。在

28、网络环境下NF公司的经营管理活动的有关信息都通过网络来进行传输，信息与沟通不再是问题。而信息系统控制包括对于电子信息系统本身的控制及运用电子信息技术手段建立内部控制系统两方面的内容。NF有限公司虽然运用计算机进行企业的经营管理，但是由于软件的落后渐渐的跟不上时代的步伐。而且软件使用复杂，很多员工不会使用，却也没有专人教授使用方法。NF有限公司并没有充分运用先进的计算机技术来建立公司的内部控制管理系统。由于公司没有专门的技术人员开发系统以至于达不到更好的经济效益。3.2.5内部审计弱化 NF有限公司内部控制的问题还体现为：内部审计弱化。我国审计工作是以政府主导的审计工作，内部审计就被当作政府外部

29、审计的“前期准备”，故而其应当服从和服务于外部审计，这种审计模式直接导致了企业内部审计部门职责缺失，企业审计部门在实务中往往为了配合外部审计而只侧重于经济活动的真实性和合法性调查评估，然而对整个企业经营管理活动的监督和管理存在缺失。而NF公司的审计部门由于公司管理层有些员工认为该机构的职责就是找茬，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展公作。在多数情况下形同虚设，没有发挥自身的职能，更多情况下还是简单的依靠领导层的管理意识。第4章 NF有限公司内部控制的优化建议和对策4.1确立正确的内部控制目标 笔者在前文之中已经指出，NF有限公司的内部控制工作的开展，更多的是为了配合和适应外部审计的需

30、要，这种现象不仅存在于NF有限公司，而是普遍的存在于我国的大部分企业之中。NF有限公司要想改变内部控制的不力局面，首先就应当改变对内部控制工作的定位，确立正确的内部控制目标。具体而言，NF有限公司首先需要实现从被动控制到主动控制的转变，把内部控制工作作为企业发展的一项重要工作来开展，主动的为企业防范、规避和化解风险，只有把防范、规避和化解风险作为内部控制的目标，部门才能转被动为主动。企业还可以根据自身的实际情况，建立适合自己的长效内部控制规范机制，从硬性制度转变成与时俱进的现代规范机制，这一机制不仅关系到企业内部控制工作的实效性，还可以有效地从制度上避免审计部门人浮于事的现象。而且这能够为企业

31、适应经济新常态，积极开拓海外市场，参与国际竞争与分工具体不可替代的作用。此外还需要具体明确和细化内部控制各项工作的目标，以会计方面而言，需要真实的记录和反映企业各种经济来往中的数据，得到真实全面和客观的数据，使企业的盈利、亏损、资产增加减损等情况能够量化的反映出来，使决策层可以依据此来做出科学理性的决定，以便于公司及时的防范、规避和化解风险，为企业的发展保驾护航。4.2构建系统化的内部控制体系4.2.1建立健全组织规划控制对于NF公司自身而言，笔者认为其应该多参考和学习国外的先进的组织规划控制模式，对适合自身学习和借鉴的，应该为己所用。为建立健全NF有限公司的组织规划控制，首先需要建立完善的法

32、人治理结构。完善的法人治理结构不仅能够促进内部控制有效运行，而且还能保证企业的内部控制充分发挥其有效作用。法人治理结构不仅仅是公司产权关系的具体体现，也是公司监控体系、决策及激励机制的基础。NF有限公司应该明确股东会、董事会及经理层三层治理层的职责，使公司的决策、管理和监督三大系统能够各负其责、各司其职，从而达到企业内部控制的协调运转以及其相互间的有效制衡。NF有限公司可以选择现在推行的独立董事制度作为一项具体措施，在治理结构上应当进一步强化董事会的作用，完善公司决策机制。同时对于规模较大的NF有限公司来说，可以依据公司的自身经营特点来设立管理控制机构及报酬委员会进行管理层持股及股票期权问题研

33、究。图4-1 公司法人治理结构NF有限公司还需要在公司内部推行不兼容职务分离制度，以此来避免公司内部高层管理层人员交叉任职现象的出现。NF公司总经理和董事长是同一人导致董事会与总管理层之间职权不明确、责任不清晰及相互制衡力度锐减。本来公司的总经理层是对董事会负责的执行结构，所以NF有限公司的交叉任职违背了内部控制的基本原则，势必会带来工作人员的权责不清，也容易造成一个员工能够操作所有业务程序。公司内部董事长兼任总经理也是容易造成企业对外投资、资金调拨以及资产处置等方面的问题出现的重要原因之一，同时也容易导致企业的董事会失去其独立性。因此，NF有限公司应该要在企业的组织机构设置和管理层配备方面做

34、到董事会、总经理层和监事会成员分设，特别是董事长不能同时兼任总经理一职，避免出现公司职工重叠的现象。4.2.2 提高员工整体素质对于NF公司而言内部控制贯穿了整个公司生产经营管理的全过程，内部控制工作实施的好坏、多少、真伪与否很大程度上是由企业的治理层、管理层和所有工作人员所共同决定的，对此员工的整体素质显得尤为必要。而内部控制在一个公司中是否能够真正发挥其效力，关键取决于其公司实施内部控制人员的素质。因为在前面提到组织规划时笔者已经对企业治理结构的优化及完善进行了强调，所以在这里笔者把重点放在公司管理层人员和普通工作人员上。首先，NF有限公司在员工的选择上，应该放弃原来公司在人事所采用的任人

35、唯亲的方式。人力资源是公司的首要资源，公司所设置的每一个岗位都必须要有能够履行其职责的人来担任。还必须要根据每个岗位的特征选择合格的人才，并不断培养适合岗位的员工。对于NF有限公司内部缺少的一些关键岗位的人才，可以选择用外聘手段来聘请一些专业能力突出、工作经验丰富、并且有着高度职业精神的职员，充分发挥他们的才能对公司经营效率效果的改善和公司发展战略的实施都有着极大的促进作用。其次，NF有限公司还应该使内部控制变成一个公司所有员工都参与的大项目，要加强公司的员工对于内部控制方面知识的教育，使每位员工都有自己的所作所为、一举一动都在内部控制制度的约束下的观念，使每位员工对充分理解内部控制制度的概念

36、，同时也使公司的每一位员工都能够通过定期的内控知识教育来充分的认识到企业开展内部控制工作的重要性和必要性。NF有限公司只有使得企业的内部控制理念深入人心，使每个职员的目标明确及观念相似，内部控制才能够发挥其充分的效果。为了更好地实现公司的内部控制目标，NF有限公司还可以通过一些其他的新型控制手段，比如制定与人力资源考核相挂钩的薪酬制度或是规范分配行为，以便于调动职工的工作积极性和创造性从而促进公司及职工自身的发展。同时企业还可以制定符合公司特色的薪酬制度评价机制，及时对薪酬制度的合理性及其执行效果进行评价并根据评价的结果对薪酬制度进行修订完善。4.2.3健全授权审批制度由于NF有限公司经营规模

37、的不断扩大，公司的业务及其环节也在不断增多。企业领导不可能事必躬亲。因此，为使企业管理层能够摆脱日常事务，所以公司应该对下级员工进行授权和分权，明确规定各级业务员工处理经营事务的权力。授权审批控制可以规范企业审批程序，加强内部控制，明确审批权限，保证企业按照既定方针执行业务，防止出现滥用职权行为。授权审批控制按形式分为一般授权和特殊授权两种，而这两种方式的不同在于其时效性一个较长一个较短以及对象为常规或例外事物的区别。然而不论NF有限公司采用一般授权还是特殊授权首先都需要从授权批准的范围、层次、责任及程序这四个方面建立健全的授权批准体系。因此NF有限公司在日常业务处理中应该按照公司制度规定的权

38、限范围和职责来办理日常事务，在每一项经济业务的发生之际就对其加以控制。NF有限公司同时应该倡导员工加强自觉遵守内部控制规章制度的意识，对内部制度规章制度执行情况良好的职工进行些许奖励，对违反规章制度的职工也要进行相应的处罚。这样奖罚分明才能从约束机制上减少员工的违章违规行为也提高了员工严格执行规章制度的积极性，从而可以大大的提高内部控制规章制度在NF有限公司内的执行力。4.2.4 应用先进的计算机技术计算机信息技术的广泛运用对公司的内控方式及办公模式产生很大的影响。目前我国的大部分企业特别是上市企业基本上已经实现了电子化办公，在会计实务之中也广泛的使用电算化的操作和管理，使得企业的管理效率得到

39、了极大的提升。但是我们也应该清楚的看到，大部分的企业在使用计算机的软件和使用能力上，和国外的先进水平还有很大的差距，有的企业仅仅是使用在电子表格，数据统计等一些很基本的软件，对于专门进行会计实务操作的软件，企业管理的软件则很少有使用，特别是对于一些大型的管理仪器而言，由于价格高昂，对操作者要求较高，而很少有企业能够使用，但是大部分的软件和仪器对于企业而言完全可以承受，而且从长远来看，给企业带来的收益也远大于成本。采用各种专业的计算机软件还有一个优势就是可以实现企业各种管理信息化透明化。因为软件的特殊性，很多信息无法实现修改，避免了人为化的随意性，而且真实性和准确性也更高。管理信息的透明化有利于

40、企业的决策层做出正确的决定，规避、防范和化解各种风险，同时对于投资者而言，信息的真实和透明也有利于投资的安全和决定的做出，这对于企业或者是投资者来说，都是一个利大于弊的选择。笔者认为NF公司应当从企业的实际出发，考虑企业自身的能力，广泛的在会计实务、经营管理和内部控制中使用各种先进的计算机技术。4.2.5提升公司内部审计职能 现代企业管理之中的内部控制制度是独立性较强的，是不受企业的主要经营者所支配的。这就要求企业在内部控制制度完善的基础上，尤其注意企业财务内部控制，使其能够独立的对财务报告进行审计。由于市场竞争的加剧以及经济危机的出现，促进了对运用公司的内部审计来发现风险和提出预防意见或措施

41、的需要，因此NF有限公司需要积极提升公司内部审计职能。NF有限公司的内部审计部门应当加强对公司内部业务活动的审计，以便于及时的发现公司内部控制管理中存在的系统漏洞和风险隐患，针对出现的内部控制问题及内部控制执行中的薄弱环节公司也可及时提出相应的改进措施。与此同时为了加强NF有限公司内部审计的作用充分发挥以及保证公司内部审计的权威性，NF有限公司还应该将内部审计部门的设置地位要高于其他职能部门以及必须独立于被审计部门，否则内部审计部门的设置只能是形同虚设。而且NF有限公司的内部审计部门应当设置为直接对公司的最高领导层负责，以保证其部门的相对独立性。在内部审计上，NF公司的内部审计部门应当充分发挥

42、部门的积极作用，形成内部发现问题解决问题的良好局面，改变内部控制上的不力局面，不仅有利于企业自身的发展和完善，而且对企业开展国际竞争，应对市场压力具有不可替代的作用。结 论本文首先对选题背景和选题意义进行了必要的阐述，使之对相关背景和相关问题有了基本的认识和了解，在此基础之上，在第二章系统的介绍了内部控制的相关概念和方法。第三章则以NF有限公司为研究对象进行了深入的分析，通过分析和理论研究得出了内部控制存在的几个问题，即：组织规划不合理；企业员工素质有限；授权审批制度不健全；管理信息系统不完善；内部审计弱化，最后针对这些问题提出了条路径选择方案：建立健全组织规划控制；提高员工整体素质；健全授权

43、审批制度；应用先进的计算机技术；提升公司内部审计职能。通过五条路径选择方案的提出，将为新时期我国的企业在处理内部控制的问题上提供必要的理论支持和路径选择方案，以期达到促进企业发展，合理规避由内部控制不力所带来的不利影响的目的。本文也存在诸多的不足和缺陷。对于本文中的问题和缺陷，笔者将在之后的学术研究中着力改善和解决。参考文献1 娄学瑾.领导者的内控之责F.航天工业管理，2010（11）2 张砚，杨雄胜.内部控制理论研究的回顾与展望J审计研究,20073 李明辉，唐予华.内部会计控制与会计信息质量研究J.会计研究，20034 COSO，方红星等译.企业风险管理整合框架M.大连:东北财经大学出版社

44、,20055 内部控制审核指导意见J中国注册会计师协会，2002，（2）6 杨小舟.公司治理、内部控制与企业风险管理，中国财经出版社，20067 彭志国,刘琳.企业内部控制与全面风险管理，中国时代经济出版社，20088刘玉廷.内部会计控制规范会计研究J.会计研究，2001（9）9 王雅梅.加强企业内部管理控制的探讨，高等教育出版社，200910 米荣恩.内部控制评价M，北京：中国时代经济出版社，200911 胡世强.内部会计控制规范有问必答M，四川：西南财经大学出版社，200712 吴水彭、陈汉文、邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示J.会计研究,200013 阎达五,宋建波.双元控制主体架构

45、下现代企业会计控制的新思考J.会计研究,2000,（3)14 张宜霞，内部控制基于企业本质的研究，中国财政经济出版社，200415 美阿兰斯密德.制度与行为经济学，中国人民大学出版社，200416 美夏恩桑德.会计与控制理论，东北财经大学出版社，200017CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission(COSO).Internal Control-IntegratedFrameworkR.1992.18CharlesASaia.InternalControlMtheSchoolofBusinessQuinnipiacColl

46、ege,1992.1219Criteria ofControl(COCO)BoardofTheCanadianInstituteofCharteredAccountants.GuidanceforDirectors-DealingwithRiskintheBoardroom.COCO,Toronto,1999.20ThecommitteeofsponsoringorganizationoftheTreadway Commission(COSO).2004.Enterpriseriskmanagement-integratedframework,executivesummary.致 谢在毕业论文即将完成之际，我的心情无法平静，我要衷心感谢我的论文指导老师黄志鹍。黄志鹍老师为人热情随和，学识渊博，治学严谨，虽然她教学任务繁重，但仍在我的论文写作过程中为我指点迷津，帮助我开拓思路，无论是在论文的选题、框架的设计，还是在修改定稿方面，我都得到了黄志鹍老师细心的指导和无私的帮助，在此表示真挚地感谢。黄志鹍老师严谨