会计——网络环境下加强会计信息系统内部控制.docx

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1、网络环境下加强会计信息系统内部控制摘要：网络环境下企业会计信息系统内部控制环境发生了巨大的变化，在信息处理形式上不再等同于过去的会计核算组织程序，内部控制逐步多元化，口令授权成为主要的控制方式。由于网络的开放性和信息共享特征，使得企业在会计信息系统内部控制上存在诸多的问题，如原始凭证数字化，导致会计信息极易被篡改；内部控制的程序化，使得同一种差错会重复出现；信息安全风险始终存在；授权口令极易被泄露，很难对无形资产的转移进行有效控制。鉴于此，本文建议从健全会计电算化岗位、建立系统数据与档案安全管理、完善权限访问制度、加强人员培养和监督以及网络信息安全等方面进行内部控制机制的重建，以此来完善企业对

2、会计信息系统的内部控制和管理。关键词：网络环境 会计信息系统 内部控制一、网络环境中企业会计信息系统内部控制现状（一）会计核算组织程序的变化传统的企业会计信息系统主要依靠手工制单、核算以及记账等方式进行企业会计管理，而随着互联网技术以及计算机的不断普及，企业建立起的依靠网络的会计信息系统，这大大提高了企业会计信息的集成化程度，这对传统的手工会计制度造成巨大的冲击，传统会计信息管理的作用在不断降低3。在传统的会计核算工作中，企业的所有财务数据均需要企业的财务人员人工进行统计、核算以及审核。在网络化的会计信息系统中，计算机可以实时生成企业的财务信息报表以及会计账簿，传统的审核签章环节被简化，会计相

3、关人员只需要依靠授权文件以及相关的授权口令便可以在计算机程序的基础上对企业财务以及其他部门的业务数据进行操作。（二）企业内部控制逐步多元化传统的会计内部核算机制主要负责对企业的几张品正或是会计账簿等内容进行核算与审计。而网络化的企业会计信息系统则依靠计算机进行相关的操作，只要相关的操作人员录入原始凭证数据时保持完全正确率，计算机可以依靠财务科目代码对每个科目的数据进行核算与分析，避免了人工核算过程中的错误可能性。但是网络化的会计信息系统涵盖了诸多的要素内容，这对企业的内部控制也提出了多方面多层次的要求。网络环境中，企业会计信息系统的内部控制涉及到操作人员、各部门业务、计算机软件、互联网安全以及

4、计算机硬件方面的诸多内容5。以往的会计核算内部控制仅局限在财务部门，而企业会计信息系统的内部控制需要上升到整个企业管理层次，需要纳入其中的内部控制内容也逐步多元化和复杂化。二、网络环境中会计信息系统内部控制出现的问题一般而言，网络具有信息及时性、分享性和安全性的特征，这使得在网络化的会计信息系统在不断提高工作效率和数据准确性的同时，也面临着内部控制环节上存在的风险和诸多问题。目前网络化的会计信息系统内部控制主要存在的问题有：（一）会计信息极易被伪造或篡改互联网和计算机的快速普及，使得企业在处理会计信息时也开始逐步数字化和信息化。以往会计核算主要依靠人工在纸质媒介上完成账目信息的核算和记录，而在

5、网络时代，企业开始采用数字化的储存方式来替代传统的纸质媒介模式，这导致企业会计信息极易被伪造和篡改。传统会计核算将数据信息记录在纸质媒介上，一旦被伪造或篡改，则会留下相应的痕迹。而数字化存储模式使得数据可以被悄无声息的篡改和伪造，这对会计数据的安全性构成极大威胁7。由此可以看出，虽然网络化的会计信息管理系统可以实现会计信息的高效存储和处理，但其内部控制功能却显著低于纸质媒介，这导致企业会计信息系统内部控制需要面临新的挑战和威胁。（二）内控程序化导致同一错误可能频发出现网络化的会计信息系统需要人工操作与程序管理相结合。但其中程序管理发挥着重要的作用，企业的会计信息系统对数据信息的处理质量很大程度

6、上依赖设计出的程序质量和水平。在现有的会计信息系统中存在着多个程序，如果其中一个程序出现错误，则会导致系统在处理数据信息时频繁、反复出现同样的错误8。此外，如果会计信息系统管理人员对企业的计算机系统和程序不够熟悉，专业知识不够全面，则很难发现程序中存在的相关问题和漏洞，进而导致反复出现的程序化错误无法被有效根除和杜绝。（三）网络信息安全问题网络环境下的会计信息系统在传输数据时也需要依靠互联网进行数据传输，这使得企业的相关会计信息面临着被窃取、坚挺和拦截的风险，一旦企业的会计数据被不法分子所截获，则企业将面临着极大的经营风险9。此外，网络中存在的软件病毒以及黑客攻击会导致企业会计信息系统陷入瘫痪

7、状态，这也会给企业的生产经营以及企业管理带来诸多的影响。企业在会计信息系统内部控制中出现网络信息安全问题，除了与上述的外部因素有一定的关联外，很大程度上取决于企业内部控制质量程度。如果企业会计信息系统管理人员素养较低，采用密码程序对企业财务数据进行保护，而该密码很容易被专业人员突破，这样非法人员便可以随意进入企业会计信息系统中进行相关的非法操作。此外，如果企业不妥善划分会计核算与审核岗位的权责，则也会导致企业会计信息系统面临网络信息安全问题，企业内部人员极有可能监守自盗，盗取或篡改企业会计数据。由此可以看出，在网络环境中，企业会计信息系统内部控制面临着较为严峻的信息安全问题。三、网络环境下加强

8、企业会计信息系统的内部控制（一）要健全会计电算化岗位内控机制在会计信息系统网络化的建设过程中，除了设置与手工核算制度中相同的会计核算岗位外，还需要建立起监督机制，要实现监督与核算岗位权责的相分离，进而建立起有效的内控机制。目前大部分企业在建立会计信息系统时，一般会在内部进行分离操作，建立起审核、监控等多个电算化岗位。面对企业的每一笔会计信息处理时，先由核算人员进行操作，同时监督岗位的工作人员则可以实时依靠企业内网来监督核算人员的数据录入和修改工作，也可以定期或不定期进行核查，如果发现会计信息存在异常状况，则可以展开相应的调查。这种明确的岗位分离机制可以建立起有效的内控机制。除了上述核算和审核岗

9、位外，企业还可以设置系统维护员、管理员以及系统档案管理员等职能岗位，完善企业内部控制机制。（二）完善系统数据以及数据档案安全管理内控机制第一，要完善系统数据的内控机制。在原始凭证以及数据输入阶段，只有得到相关授权的人员才可以进行数据输入工作，并需要随时接受内部监督管理部门的核查，保证数据输入的真实性和准确性。在数据处理阶段，必须确保数据处理过程的安全性以及数据处理的准确性，要加强对数据处理的监督和控制。在数据输出阶段，必须认真分析输出的数据是否与输入的数据保持一致性，输出结果是否符合要求，是否满足企业对会计信息管理的需求。企业要对输出结果的完整性和表现形式进行必要的监督和控制，要建立起标准化的

10、企业财务数据报表管理模式。要加强对于数据输入和输出有关的任何一个环节的内部控制，可以采取一系列的数据加密措施来确保数据传输的安全性和及时性，如采用顺序编码传输数据等方式。第二，完善数据档案安全管理的内控机制。数据档案是会计信息系统内部控制的重要内容，因此必须建立起完善的内部控制制度来确保企业会计信息数据被妥善保存、使用和检索。数据档案安全管理的内控机制应当要包括数据文件管理、会计信息系统软硬件管理以及其他相关技术资料的安全管理。（三）建立严格的权限访问制度在企业会计信息系统管理中，要根据实际的需要设立专人专岗，并且对每个岗位的访问权限和操作密码予以明确，要求工作人员按照口令以及访问权限进行会计

11、信息管理，原则上不得越权处理相关事务。企业需要完善会计信息系统的内控制度，要求上机人员按要求认真填写上机日志，并且对模块核算以及数据输入等权限管理作出相关的规定。对特殊权力进行界定和管理，尽量控制特权岗位，要建立起相关的监督机制，加强对特权岗位的监督和约束。建立严格的权限访问制度不仅可以保障企业会计信息的安全，这也为实施岗位分离机制提供了相关操作可行性。四、结语综上所述，在网络环境下，企业依靠会计信息系统可以大大提高会计信息的处理效率和准确率，但由于会计信息系统处于开放的网络环境中，其面临着各种风险和威胁，因此必须加强会计信息系统的内部控制。只有这样，会计信息系统的准确性、数据高度共享性以及数

12、据传输的及时性优势才能被充分发挥出来。企业必须加快完善内部控制，从人员、制度、系统软硬件等方面加强改进和完善，建立起完善的企业会计信息系统，促进企业的发展。参考文献1 黄琪坤.基于网络环境下的会计信息披露分析J.品牌(下半月),2014,（11）:55.2 赵凤英.网络环境下会计信息系统安全管理研究J.中国集体经济,2015,（3）:94-95.3 赵亭亭.企业会计信息系统内部控制在网络环境下的问题研究J.现代经济信息,2015,（3）:199-201.4 王艳.网络环境下会计信息系统的内部控制J.财务与会计,2015,03:57-59.5 易聪.网络环境下的会计信息系统内部控制研究J.现代营销(下旬刊),2015,