小学校领导干部经济责任审计研究.doc

《小学校领导干部经济责任审计研究.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小学校领导干部经济责任审计研究.doc（4页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、本资料来源搜集与网络和投稿，如有侵权，牵扯利益关系，请告知上传人联系删除。第 1 页 共 4 页小学校领导干部经济责任审计研究小学校领导干部经济责任审计研究摘要。2021 年，“教育”成为了两会的热门话题之一，中小学教育问题受到了众多的关注，作为审计全覆盖的一个环节，中小学领导干部的经济责任审计也被摆上重要的位置。本文通过分析中小学经济活动中存在的风险点，探索如何抓住审计重点，灵活使用各种审计方法，开展中小学领导干部的经济责任审计。关键词：风险；中小学；经济责任；审计中小学教育是中国教育体系的重要组成部分，作为基础教育，直接关系国计民生。近年来，随着城镇化的进程，一方面优质中小学受到了家长的热

2、捧，规模不断扩大，另一方面国家也加大了教育资金的投入，教育改革向提升办学质量发展。中小学校领导干部经济责任审计，是践行审计监督全覆盖的重要工作之一，要发挥其促进中小学领导干部廉政履职、提高教育资金使用效益、保证教育事业健康持续协调发展的作用。本文拟探索以风险为导向，抓住审计重点，开展中小学校领导干部经济责任审计的方式方法。一、中小学经济活动中存在的风险点（见表）二、针对风险点，灵活开展中小学领导干部经济责任审计针对中小学经济活动中存在的风险点，合理统筹，抓住重点，可灵活使用各种审计方式方法，提高审计的效率效果。1.内部控制。对于内部控制可能存在的风险，采取符合性测试的方法。其一采取查阅法，获取

3、中小学校的相关规章制度、业务流程、本资料来源搜集与网络和投稿，如有侵权，牵扯利益关系，请告知上传人联系删除。第 2 页 共 4 页岗位设置及职责等，检查其制度是否规范、完整，是否存在为应付检查而炮制规章制度的现象，这可以通过会议讨论记录、文件会稿记录进行核实。在实际检查中，甚至出现有些单位临时拼凑制度，从网络或其他单位“借用”制度的现象，粗心者连单位名称照搬，这些都显示了学校领导干部对内部控制的不重视，在后续审计中可能会发现较大问题。其次，采取观察法，通过对相关部门的走访，现场观察各项工作流程，了解教职员工对学校规章制度的执行情况，是否遵循制度的要求。必要时，可以采取穿行测试的方法，重新执行流

4、程，既可能发现执行过程中的问题，也可能揭示出制度设计的缺陷。其三，采取证据检查法，检查与业务相关的凭证、资料，根据其中留下的业务痕迹，判断是否严格按照制度的规范要求进行。如合同的订立是否有相关部门确认签字的会签单，资产的报废是否有报废审批单等。2.决策及审批。决策也属于中小学内部控制的一部分，但是因其在领导干部经济责任中的重要地位，应作为经济责任审计的重点。首先，应关注领导干部的职责分工、“三重一大”制度的建立、授权审批的相关文件，了解其决策架构的设计。其次，重点查看党政联席会议记录、纪要，关注“三重一大”事项的决策过程。查看过程中要与学校的财务账对照，把握两点：一是财务账记录的大额收支是否都

5、经会议集体研究，二是会议研究的经济事项是否都在财务账中体现，是否存在“小金库”、账外账的情况。还应通过走访、谈话等形式，深入调查领导干部对其他重大事项的决策情况。管理与决策产生的经济效益、社会效益是中小学领导干部经济责任审计评价的重要组成部本资料来源搜集与网络和投稿，如有侵权，牵扯利益关系，请告知上传人联系删除。第 3 页 共 4 页分。3.招生与收费。优质中小学的招生环节是腐败最容易孳生的环节，也容易滋长各种收费乱象，是经济责任审计的重点和难点。从财务账面入手，先查清账列的各项收入是否按照物价部门规定的范围和标准收取，入账科目是否正确，是否存在应缴未缴财政的情况；再检查往来款项，如“代管款项

6、”、“其他应付款”等科目，是否存在将收入隐匿其中直接开支的情况；对于代收代付的学生簿籍费、校服款、食堂餐费等，应关注是否按照多退少补的原则办理，是否收取回扣，是否开支了不应由学生负担的费用。学校的食堂、工会、基建账也是审查的重点，对来源不明的资金流入都应进一步追查。结合固定资产的盘查，对捐赠资产的来源也应重点关注其是否为变相赞助。通过询问学生或学生家长，了解学校的收费项目与金额，与账面对照，也可能发现“小金库”。4.预算收支管理。一是预决算管理是否到位，是否合理编制预算，是否按照预算的要求执行，有无超预算开支。二是财政资金的到位及使用情况，特别是财政专项资金，对照拨款文件规定的用途和时间，检查

7、是否在规定的期限内专款专用。三是经费的开支的效益，是否符合政策规定，特别是“八项规定”颁布以后，是否还有滥发津补贴、实物、代币购物券（卡），公款组织旅游，超预算、超标准的接待、公务用车、出国、会议及培训等。5.国有资产管理。国有资产的安全及保值增值是经济责任审计的重要环节。对现金，应采取突击监盘，询问并分析账实不符的原因，本资料来源搜集与网络和投稿，如有侵权，牵扯利益关系，请告知上传人联系删除。第 4 页 共 4 页同时关注保险柜中其他资料。银行存款余额与银行对账单核对，如不符，是否编制了合理可信的余额调节表，还应予以函证。对固定资产，一是查看是否建立固定资产台帐，会计账与固定资产台帐是否核对

8、相符；二是查看固定资产的购置资料，需政府采购、招投标的资产，是否按照规定执行；三是对于出租出借的固定资产，是否按规定执行进场交易；四是固定资产的报废、变卖是否经过适当的审批手续，残值收入是否入账；五是对固定资产进行抽盘，检查账实是否相符，对有账无物的资产，关注监管漏洞，对有物无账的资产，关注是否变相赞助。检查义务教育阶段学校是否违规进行对外投资，其他学校对外投资是否经审批，入账价值是否正确，投资协议是否公正合理。6.工程项目管理。检查工程项目的档案文件，是否有可行性研究、立项审批、概预算结算的文件，勘察、设计、施工、监理等是否有招投标过程文件，合同的订立是否符合程序。检查工程资金的使用是否符合规定，有无截留、挪用，是否超预算，工程变更是否经授权审批。工程验收、竣工决算的程序是否符合规定，与账面核对，是否及时计入固定资产。