2022＊＊区卫生和计划生育局卫生监督所内部控制评价与监督制度.doc

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1、区卫生和计划生育局卫生监督所内部控制评价与监督制区卫生和计划生育局卫生监督所内部控制评价与监督制度度蜀山区卫生和计划生育局卫生监督所 内部控制评价与监督制度 树立正确的内部控制观念，按照要求构建科学、有效、可行的事业单位内部控制评价与监督体系，能够有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，从根本上保障行政事业单位的会计信息质量和财政资金安全。因此，建立有效可行的单位内部控制评价与监督制度是必须的，具体内容如下：一、前言事业单位本身的实际情况，重点突出“控制”的目标、过程和措施等方面，静态方面包括目标和制度，动态方面主要包括措施和程序。在设计管控和防范措施时，从实际的经济活动入手，以风险

2、为导向。二、事业单位内部控制评价与监督制度的构建事业单位内部控制评价与监督包括自我评价、内部监督和外部监督三个层次。1.内部控制自我评价内部控制自我评价是指由事业单位自行组织的，对单位内部控制的有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。它是一个全面严密的动态评价体系，是一个结合检查、评价、反馈等多种功能的完整系统。内部控制的自我评价目标往往与内部控制的整体目标相结合，即是否实现了当初制定的预期目标。为了达到内部控制想要达到的预定目标，在设立了评价目标以后，就会产生相应的评价对象。事业单位内部控制自我评价的对象主要包括主体和客体两方面。事业单位内部设立的审计部门及纪检监察部门就是事业单位

3、内部控制自我评价的主体，事业单位内部控制自我评价的客体就是事业单位内部控制的建立和执行情况。事业单位内部控制自我评价体系中的评价目标、评价对象、评价标准等方面相互协调，共同发挥应有的作用，才能达到行政事业单位内部控制自我评价体系的预期目标。2.内部监督内部监督是事业单位内部控制评价的有效手段，它是通过对内部控制的建立与实施的有效性开展监督检查和评价，查找和发现内部控制存在的问题，提出改进建议并督促落实整改，一方面可以防范经济活动风险，及时堵塞管理漏洞；另一方面有利于持续地完善单位内部控制体系，使内部控制在单位内部管理中发挥更大的作用。完善事业单位的内部监督机制，一方面要规范来自于单位外部的客观

4、因素，找出与内部控制相关的法律法规，从法律层面去完善相关的内部控制规范，使事业单位的内部监督体系有着扎实的理论基础，使内部控制的内部监督工作有执行的可行性；另一方面，事业单位的内部监督机制建立以后还要进行相应的完善。在岗位设置方面，要明确各个岗位的职责范围，明确相关的界限，要将不相容的岗位进行分离，将每项工作的责任都分配给确定的个人，这样才能提高事业单位的管理效率。一个完善的内部控制内部监督体系，能够涵盖事业单位的全部工作人员及其工作职能，还包括所有部门的分工，都能被整个内部监督体系所控制。3.外部监督事业单位内部控制制度监督体系的主管部门是政府的财政部门，主要监督事业单位内部控制制度的建设情

5、况和执行情况，要在政府充分的监督指导下，将事业单位的内部控制体系完整的建立起来。在具体的实施过程中，应该从财政预算方面、内部控制的考核等方面全面建立事业单位内部控制体系外部监督方面的体系的构建。三、完善事业单位内部控制评价与监督制度1.加强会计基础管理事业单位的财务管理应该按照内部控制建设的要求，着重抓预算管理、支出管理、资产管理、信息化建设等关键环节，不断提高财务管理水平。（1）事业单位管理层要积极了解内部控制的相关知识，并在行使职权时自觉接受内部控制体系的监督。（2）事业单位财务人员要高度重视内部控制体系建设，加强培训和宣传，提升全体员工的内部控制知识，营造良好的内部控制环境。（3）要建立

6、健全预算管理制度，完善部门沟通协调工作机制，明确预算管理的流程和职责，优化公共资源配置，同时要加强预算监督和执行，强化预算的刚性约束力。（4）建立健全支出方面的财务制度，使所有经费都有具体的支出标准和管理办法，并严格执行。（5）加强资产管理，提高资产使用效率：对于低值易耗品等存货，财务部门要建立明细账，业务部门要建立实物台账，建立验收、保管、领用、盘点、清查制度，做到账实、账账相符。按照内部控制的要求，完善固定资产购置时的预算审批、招标采购、合同订立、验收、付款等业务环节，准确记录固定资产身份信息，建立资产台账；利用资产信息系统和资产标识等技术，建立资产清查盘点制度和固定资产报废制度；加强对固

7、定资产使用效率的评估，提高资产使用效率。增强无形资产的管理意识，加强对专利权等无形资产的核算和保护，依法合理利用无形资产。2.改变内部审计方法，充分发挥内部监督的功能和作用为了进一步健全事业单位内部控制规范，实现内部控制程序化与常态化，事业单位内审部门要改变审计方法，从传统的以会计事项为基础的详细审计转化为内部控制审计，即在评审单位内部控制制度的基础上，抽查会计资料的内容、范围和程序，然后进行符合性测试和实质性测试。内部控制审计的内容主要包括被审计单位是否建立健全各项内控制度，是否合法，是否符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整而调整；不相容岗位是否相互分离

8、、相互制约；保证会计资料的真实、完整的相关制度是否健全。其目的在于发现制度控制中的薄弱环节，促进行政事业单位内部控制科学合理、内部管理规范有效。3.织密内部监督的制度网络科学、合理的内部控制制度是事业单位内部控制制度和提高财务管理工作效率的关键保障。我国的财政部门制定的相关关于内部控制的规范制度并不能适应事业单位的内部控制体系的特点，这就直接导致事业单位的内部控制体系的建设没有一个有效的标准。（1）应加强关于事业单位内部控制的规章制度的完善，使行政事业单位内部控制的在制定时能够互相之间形成制约。（2）还要加强对事业单位内部控制体系的监督工作，提升国家财政资金的使用效率，提高资金安全性。（3）要

9、建立事业单位内部控制建设的审批制度，对现行的事业单位内部控制审批流程要进行相应的休整和完善，结合行政事业单位的具体实际工作，完善事业单位的审批的制度建设。（4）还应该加强信息化建设，提高财务管理效率。4.建立同外部监督要求相适应的对外信息披露制度政府的立法、执法机关，社会中介的公正鉴证，行业协会的自律及社会舆论的监督，这些都是对行政事业单位内部控制的外部监督。外部监督群体的职权就是对国家财政资金的流向进行持续监督，并对其进行合理合规的审查，对相关部门和岗位的内部控制体系的实施情况进行监督检查。这些外部监督群体有责任和义务对违法违纪行为进行监督和调查，在事前、事中和事后的评价过程中都起到了积极的

10、作用。行政事业单位要适应外部监督的要求，建立相关的信息披露制度，将本单位的经济数据按规定定期公示，接受外部监督群体的监督。四、总结内部监督制度的实施要从内部控制制度的构建入手，根据相关的控制规范和实际情况制定内部控制的相关制度。明确内部控制的核心内容，构建单位内部控制体系的整体组织框架，才能为后续的内部控制制度的具体落实奠定坚定的组织基础。事业单位的监督机制需要多元化的分工协作。从立法角度来说，司法机关应引进对关键部门和岗位的法律法规；从政府角度来说，应明确监察和审计部门的职责和权限，定时核查相关的条文是否落实到位；从公众监督的角度来说，应明确公众监督在外部监督中发挥的作用，建立完善的信息公开平台，做好信息交流工作，提高监督信息的真实性和公开度，降低监督成本，提高监督效率，实现信息沟通的畅通。2018.1.1