建筑企业会计科目明细表.docx

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1、建筑企业会计科目明细表会计科目设置原那么一、主要会计科目设置（一）银行存款按银行名称设置明细科目。（二）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报 表或者结算的应收账款。2、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主 暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。明细科目核算内容L人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各 项费用，内容包括：1.1 基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。1.2 工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通 补贴，住房补贴，流动施工津贴等。1.3 生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资， 包括职工学习

2、、培训期间的工资，调开工作、探亲、休假期 间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资， 病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。1.4 职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取11.5 生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理 费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施 工的保健费用等。1.6 企业应承当生产工人的养老金、失业金、生育保险、住 房公积金等。2、材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材 料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：2.1 材料原价或供应价格。2.2 材料运杂费:是指材料

3、自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发 生的全部费用。2.3 运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可防止的损耗。2.4 采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项 费用。包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。2.5 检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检 查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和 化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单 位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试 验及其他特殊要求检验试验的费用。3、机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆 费和场外运费。施工机械台班单价应由以

4、下七项费用组成：3.1 折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购 置资金的时间价值。3.2 大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修 理，以恢复其正常功能所需的费用。3.3 经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除 所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机 配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需 润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用 等。3.4 安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、 材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、 撤除等费用；场外运费指施工机械整体或分体

5、自停放地点运 至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装 卸、辅助材料及架线等费用。3.5 人工费:指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及 上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。3.6 燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴液体燃料（汽油、柴油）及水、电等3.7 养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养 路费、车船使用税、保险费及年检费等。4、其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程工程施工, 发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体工程的费甩 包括内容：4.1 环境保护费：是指施工现场为到达环保部门要求所需要

6、的各项费用。4.2 文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。4.3 平安施工费：是指施工现场平安施工所需要的各项费用。4.4 临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活 和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。临 时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物, 仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线 等临时设施和小型临时设施。临时设施费用包括：临时设施 的搭设、维修、撤除费或摊销费。4.5 夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、 夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。4.6 二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况

7、而发生的二次搬运费 用。4.7 大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一 个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输 及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工 费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费 用。4.8 混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支 架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费 用。4.9 脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架 的摊销（或租赁）费用。4.10 已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费 用。4.1

8、1 施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。4.12 施工用水电费。5、分包工程根据各项专业分包合同按结算计入6、间接费用根据发生工程计入各明细科目二、合同履约本钱与合同取得本钱税会差异 新收入准那么下，企业为履行合同发生的本钱，不属于其他企 业会计准那么规范范围且同时满足以下三个条件的，应当作为 合同履约本钱确认为一项资产：1、该本钱与一份当前或预期取得的合同直接相关。2、该本钱增加了企业未来用于履行（包括持续履行）履约 义务的资源。3、该本钱预期能够收回。合同履约本钱的与合同相关,既指当前已取得的合同又指虽然当前未取得但预 期会取得的合同。

9、合同履约本钱，与未来的履约义务密切 相关，是合同约定履约义务的一局部，是为了履行履约义务 而发生的本钱。合同履约本钱是核算企业为履行当前合同或 者预期取得合同所发生的应当确认为一项资产的本钱，具体 包括与合同直接相关的本钱包括直接人工、直接材料、制造 费用等。企业为取得合同发生的增量本钱预期能够收回的， 应当作为合同取得本钱，并确认为一项资产。增量本钱，是 指企业不取得合同就不会发生的本钱，如销售佣金等。为简 化实务操作，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时 计入当期损益。合同取得本钱是不取得合同就不会发 生的本钱，很显然只指当前已经取得的合同，而不包 括预期将取得的合同。合同取得本钱与约

10、定的履约 义务无关，仅仅是为了取得合同而发生的。如合同佣金，只 有在企业取得了合同，企业才会发生这笔佣金，没有取得合 同就不会发生这笔佣金，佣金的发生与企业未来履约义务无 关。又如，企业对获得大额合同做出贡献员工的奖励，也是 属于这种情况。一、合同履约本钱的税会差异问题（三）预付账款1、预付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设 备款等。2、预付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款。（四）其他应收款按往来单位（备用金为个人）设置明细。（五）原材料1、主要材料2、辅助材料3、低值易耗品4、其他材料（六）固定资产以财政部发布的收入准那么应用案例来看:案例：甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的

11、自有资产。甲公司在进行会计核算时，除发生餐饮、商品材料等本钱外, 还需要计提与酒店经营相关的固定资产折旧（如酒店、客房 以及客房内的设备家具等）、无形资产摊销（如酒店土地使 用权等）等费用。请问应如何对这些折旧、摊销费用进行会 计处理和税务处理？【差异处理】甲公司主要通过提供客房服务赚取收入，而客 房服务的提供直接依赖于酒店物业（包含土地）以及家具等 相关资产，即与客房服务相关的资产折旧和摊销属于甲公司 为履行与客户的合同而发生的服务本钱。该本钱需要先考虑 是否满足新收入准那么资本化条件，如果满足，应作为合同履 约本钱进行会计处理，并在收入确认时对合同履约本钱进行 摊销，计入营业本钱此外，这些

12、酒店物业等资产中与 客房服务不直接相关的，例如，财务部门相关的资产折旧等 费用或销售部门相关的资产折旧费等费用，那么需要按功能计 入管理费用或销售费用等科目。总体来看，新收入 准那么对于合同履约本钱的梳理基本和企业所得税法的收 入、本钱匹配的大原那么是没有太大的差异的。有些可能涉及 资本化、费用化的差异，从而产生税会扣除时点的时间性差 异。总体上，对于合同履约本钱，直接按照新收入准那么口径 进行企业所得税处理风险不大。二、合同取得本钱的税会差异问题关于合同取得本钱的税会差异问题。比方，某房地产企业就 咨询，按照旧收入准那么，房地产公司销售预售房所支付的销 售佣金，原先都是直接计入销售费用，企业

13、所得税也是在F 得发票当期一次性税前扣除的。但是，在新收入准那么下，这 局部销售佣金属于取得合同本钱，应该先确认为一项资产， 然后在会计确认收入的当期摊销区分费用。支付销售佣金时:借：合同取得本钱应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款 后期摊销环节:借：销售费用贷：合同取得本钱 按现行的企业所得税法规定，只有符合要求的销售佣金才能 从应纳税所得额扣除，否那么不允许应纳税所得额扣除。因此, 在所得税会计处理上就产生了两种情况，符合税法规定可以 从应纳税所得额扣除的销售佣金，现行税法允许一次性扣 除，但会计处理是先确认资产，再采用与该资产相关的商 品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益由此

14、产 生应纳税暂时性差异。如果销售佣金不符合税法扣除的规 定，那么产生永久性差异。我们理解，如果企业所得税相关规 定进行修订，对于合同取得本钱的企业所得税处理可以和新 收入准那么一致，因为新收入准那么这种处理方式也符合企业所 得税权责发生制和收入与费用扣除的期限匹配原那么。1、房屋及构筑物2、生产设备3、与生产有关的工器具、家具4、运输工具（七）累计折旧（八）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设 备款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款。3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项 （包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账X4、应付质保金（往来单位核算）核

15、算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。（九）预收账款按新收入准那么，收到预收款不再按预收账款核算，改在 合同负债科目核算。按单位设置明细科目（十）应付职工薪酬1、应付工资2、应付福利费3、社会统筹3.1 养老保险工伤保险3.2 医疗保险生育保险3.3 失业保险3.6住房公积金4、职工教育经费5、辞退补偿(H )应交税费1、应交增值税1.1 进项税额销项额抵减1.2 已交税金转出未交增值税1.3 减免税款销项税额1.4 进项税转出转出多交增值税2、未交增值税3、预交增值税4、待抵扣进项税额5、待认证进项税额6、待转销项税额7、增值税留抵税额 8、简易征税9、应交城建税10、教育费附加11、地

16、方教育费附加12、价格调节基金13、地方水利建设基金及其他基金14、车船使用税15、企业所得税16、个人所得税（十二）其他应付款按单位设置明细核算（十三）未分配利润（十四）工程施工按新收入准那么，合同履约本钱-工程施工科目（按照工 程工程核算），核算原工程施工-合同本钱科目核算内容。主要核算各工程本钱及毛利，下面设置合同本钱和 毛利两个二级明细科目。1、合同履约本钱-工程施工，核算工程合同本钱，在合 同本钱下，设置以下明细科目人工费1.1 材料费机械使用费1.2 其他直接费分包本钱1.3 间接费用，间接费用下设以下明细科目：2、工程施工-毛利，核算工程毛利（按新收入准那么，该 科目删除）（十五）工程结算新设合同结算科目，核算同一合同下属于在某一时 段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同 负债，在此科目下设置合同结算一价款结算科目反映定 期与客户进行结算的金额，设置合同结算一收入结转科 目反映按履约进度结转的收入金额。（十六）主营业务收入（十七）主营业务本钱（十八）税金及附加