会计师事务所业务质量控制.docx

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1、会计师事务所业务质量控制质量控制要素与理念事务所的质量控制制度包括针对以下要素而制定的政策和程序:（-）对业务质量承当的领导责任；（二）相关职业道德要求；（三）客户关系和具体业务的接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）监控。5101准那么关豌控制致同质量控制班目内 外黛核人力货源管康程序 ：务，混和*好务质承18的第 鼻哥任大/决定程建业务档案管理程序人力资源业务皆管程序质控制度而标 我审计实诲的篌， 控序业务执行业务承接和保挎程序职业道德规范程序，工程雳控制簸程和停监控(ch9)业务流程初步业务活动（业邕承口）风险评估（计蛆工作）风险应对（执行审计）:卜八，。片而工督和,松第一局

2、部质量控制要素与理念事务所贯彻风险导向审计理念和质量至上的管理理念，强化实施利益冲突与独立性关系调查程 序，强调运用信息化手段应对风险和实施质量控制，加强风险管理和事前、事中的质量控制，制定 相关措施以惩戒存在执业质量问题的工程合伙人和工程负责经理，将业绩考核与执业质量挂钩，坚 持对风险和业务质量的控制贯穿于整个审计过程的始终。XX事务所总部一致强调“平安前行”（相当于控制环境）部人员，担任工程质量控制复核人或为该项业务提供咨询。工程合伙人、工程负责经理应在规定的时间内负责向工程质量控制复核人提交复核资料，并回 复工程质量控制复核人的复核意见。需要实施工程质量控制复核的业务，其工程合伙人复核应

3、当在提交工程质量控制复核之前完成。事务所要求工程质量控制复核人记录复核情况，包括：1 .有关工程质量控制复核的政策所要求的程序已得到实施；2 .工程质量控制复核在报告日或报告日之前已完成；3 .复核人员没有发现任何尚未解决的事项，使其认为工程组作出的重大判断及形成的结论不适 当。如需质量控制技术复核人跟进的复核意见应在工程质量控制复核记录中说明，工程质量控制复 核人对复核结果负责。第七局部业务工作底稿事务所制定业务档案管理程序和业务档案管理实施细那么，以使工程组在出具业务报告后及时完 成最终业务档案的归整工作，并满足以下要求：（一）平安保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；（二）保证业务工作底

4、稿的完整性；（三）便于使用和检索业务工作底稿。事务所制定了业务档案管理程序和业务档案管理实施细那么，要求对历史财务信息审计和审阅、 其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内。根据相关职业道德要求，除以下情况外，事务所人员有义务始终对业务工作底稿包含的信息予 以保密：（-）客户已授权披露信息；（二）根据法律义务的规定，事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发 现的违反法规行为；（三）根据职业责任要求，接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。特定法律法规可能要求事务所人员承当额外的保密义务，尤其在涉及个人性质的数据时。无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其

5、他介质，对形成业务工作底稿的工作记录和获取的 资料，工程合伙人均应实施全过程的以下控制，以防止未经授权更改或丧失业务工作底稿：（-）使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；（二）在业务的所有阶段，尤其是在工程组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员 时，保护信息的完整性；（三）防止未经授权改动业务工作底稿；（四）仅允许工程组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，工程组应当执行以下工作，以保证工作底稿的完 整性及使用和检索。事务所保存业务工作底稿的需要和保存的期限，将随着业务性质及事务所情况的变化而变化。 对历史财务信息

6、审计和审阅业务、其他鉴证业务，事务所应当自业务报告日起对业务工作底稿保存 十年。如果组成局部业务报告日早于集团业务报告日，事务所应当自集团业务报告日起对组成局部 业务工作底稿至少保存十年。业务工作底稿的所有权属于事务所。事务所可自主决定，允许客户获取业务工作底稿局部内容 或摘录局部工作底稿，但披露这些信息不得损害事务所已执行工作的有效性。对于鉴证业务，披露 这些信息不得损害事务所及其人员的独立性。借阅业务工作底稿，应当执行事务所业务档案管理的 相关规定。行业协会、监管部门及司法机关需在事务所外借阅业务档案的，需经工程合伙人及首席合伙人 批准。所有电子档案只能在事务所的信息系统上查阅。未经工程合

7、伙人及首席合伙人批准，不应对 外提供电子档案第八局部监控事务所制定执业质量监控政策和程序，以合理保证质量控制制度相关的政策和程序具有相关性 和适当的，并正在有效运行。这些监控程序包括持续考虑和评价事务所质量控制制度，如定期选取 已完成的业务进行检查。事务所质量控制制度的监控工作由风险管理主管合伙人负责组织，监控内容包括质量控制制度 设计的适当性和运行的有效性。事务所从以下方面对质量控制制度进行持续考虑和评价：（-）确定拟在质量控制制度中采取的更正行动和改进措施，包括要求对有关继续教育与培训 的政策和程序提供反应意见；（-）与事务所风险管理主管合伙人通报识别出的质量控制制度在设计、理解或执行方面

8、存在 的缺陷；（三）由事务所质量控制部采取追踪措施，对质量控制政策和程序及时作出必要的修正。事务所每年对已完成的业务进行检查，检查周期为三年。在每个检查周期内，对每个合伙人的 业务，至少选取一项进行检查。事务所根据以下主要因素，确定检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排：（-）前期实施监控程序的结果；（-）事务所业务和组织结构的性质及复杂程度；（三）与客户和具体业务相关的风险。事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关工程组。业务样本选取考虑原那么包括: 签字注册会计师、业务风险级别、业务所属行业、客户资产规模、服务收费、业务所属部门、工程 工时等。其中，业务的风险级别越高，抽取

9、比例越高、检查周期越短。参与业务执行的人员，不应承当该项业务的检查工作。在确定检查的范围时，事务所可以考虑 外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。事务所应当评价在监控过程中注意到的缺陷的影响，并确定这些缺陷属于以下哪种情形：（-）这些缺陷并不必然说明质量控制制度缺乏以合理保证事务所遵守职业准那么和适用的法律 法规的规定，以及事务所和工程合伙人出具适合具体情况的报告；（二）这些缺陷是系统性的、反复出现的或其他需要及时纠正的重大缺陷。事务所应当将实施监控程序注意到的缺陷以及建议采取的适当补救措施，告知相关工程合伙人 及其他适当人员。事务所针对注意到的缺陷，通过采取以下补救措

10、施予以改进：（-）采取与某项业务或某个人员（包括工程组以外的成员）相关的适当补救措施；（二）将监控发现的缺陷告知负责培训和职业开展的人员；（三）改进质量控制政策和程序；（四）对违反事务所政策和程序的人员，尤其是对反复违规的人员实施惩戒。对监控发现问题严重的各办公室及签字注册会计师，事务所应当针对具体问题的性质、情节轻 重程度、造成的后果等多种因素，给予必要的惩戒。惩戒种类包括：谈话提醒、内部通报批评、内部暂停签字资格、降职、降级等。事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，向合伙人执行委员会及事务所内部的其 他适当人员通报，以使事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。通报

11、的信息应当包括：（一）对已实施的监控程序的描述；（二）实施监控程序得出的结论；（三）如果相关，对系统性的、反复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷以及其整改措 施的描述。事务所根据内部执业质量监控结果对检查人员和被检查人员进行考核，其结果在风险管理主管 合伙人签发后报送合伙人薪酬及考核委员会和人力资源部，并将考核结果与有关人员的业绩评价、 薪酬及晋升挂钩。如有争议，由合伙人管理委员会裁定。附件：质量控制技术复核提交资料清单质量控制技术复核提交资料清单（包括但不限于）序 号提交资料内容索引 号提交时间备注1审计报告及专项报告（未定稿）A1-1正式出具报告前五个工 作日2总体审计策略（仅适用A类

12、业务）B24计划阶段3审计小结及重大事项概要A17-1正式出具报告前五个工 作日4工程组内复核意见及反应记录A22-1A23-1正式出具报告前5个工作 日提交5工程质量控制复核意见及工程组反应记录（仅 适用A类业务）A24-1正式出具报告前5个工作 日提交6IT审计或复核、税务审计或复核底稿（如适用）A27-1A28-1正式出具报告前5个工作 日提交附件五：质量控制技术复核提交资料清单7专门委员会的审核记录（如适用）A26-1计划阶段或完成阶段8工程组针对意见分歧、疑难问题进行的咨询记 录A17-3A17-4实施阶段9审计工程组的讨论记录及工程总结会会议记录 （仅适用A类业务）B18-1A17

13、-6计划阶段或完成阶段10内部控制缺陷汇总表（仅适用A类业务）A14-1实施阶段11工程组与治理层、管理层的沟通记录A10-1A10-2计划阶段或完成阶段12关联方关系及其交易相关工作底稿A7-1A7-2完成阶段13与独立性相关的工作底稿B3计划阶段和完成阶段14重要的审计工作底稿（如函证、收入本钱、存 货及IPO业务对主要客户和供应商的核查等工 作底稿）完成并经工程负责经理 复核后3天内提交15工程组或质量控制技术复核人认为有必要提交 的其他资料分阶段质量控制技术复核提交资料清单（包括但不限于）附件、工程质量评价X X 201年第一次专业技术委员会会议 工程质量评价表编制人（工程质量控制复核

14、人）：审批人（召集委员）：一、工程基本情况业务报告名称会议时间委员组别第组（）会议形式现场会 议（）全体委员（）视频会 议（）指定委员（）邮件会议（）召集委员工程合伙人工程质量控制复 核人质量控制技术复核人一、工程质量考评情况评价因素评价情况（合 格、较差和不合 格）评价理由针对评 价为不 合格项 目（仅说明评价为较差和不合格的理由）的进一步措施L工程是否符合 提交专业技术委 员会审核的有关 条件主要包括：（1）发行人基本满足IP0申报条件。如满足“首 发管理方法”规定的主体资格和财务指标要求、 重大资产的权属证明完整（如与募集资金投向 有关的土地权证）、重要外部批文取得（如豁 免文件等）等（

15、2）取得支持报表认定的重要审计证据。如 14号公告要求的对重要客户/供应商/关联方的 实地走访及核查程序，及重大工程的函证回函/ 贷款卡查询/监盘记录等。（3）业务报告采用了事务所的报告模板。2 .事务所质量控 制和专业标准政 策和流程遵循情 况合格、较差和不 合格重大业务咨询程序、工程内/外复核程序的履行 与记录是否满意；重大会计审计事项处理、咨 询与披露情况；提交审核的业务报告等资料的 及时性和总体编制质量等；业务工作底稿是否 反映工程组针对重点判断执行的工作和支持得 出的结论。【具体可参考：附件五、委员工程 审议要点】（是否 再次安 排会议 审核及 建议时 间F审计软件voyager 和

16、 审计方 法论Horizon及其合格、较差和不 合格voyager底稿的编制与复核情况；重点审计领是或域（如监管提示风险）应对情况（审计证据获号否.取/底稿记录情况）|他技术手段的运 用情况（如适用）4.工程合伙人的 参与程度合格、较差和不 合格工程合伙人是否积极监控工程报告质量；工程 合伙人复核情况；会议记录（委员意见的答复） 的编制及时性和质量；会议结果的跟踪落实的 及时性和质量等；建议时 间：）5.其他考虑因素 （详细说明）合格、较差和不 合格总体评价合格、较差和不 合格三、召集委员/主任委员签字召集委员召集委员：意见（签字）主任委员主任委员：意见（签字）附件四、工程质量评价X义201年

17、第一次专业技术委员会会议工程质量评价表注：不合格报告情形包括（不限于）：重大审计程序或证据存在重大缺失（尤其存在管理层舞 弊迹象或监管立案稽查或外部负面报道的工程），或审计意见类型严重不适当；重大会计处理或信 息披露不符合准那么或监管要求；因财务方面等原因，被审计单位的主体资格不满足监管要求（如不 满足IPO申报条件或新三板挂牌条件或有关再融资的监管要求）等。工程质量评价一质量控制技术复核评价表被考评工程鉴证 业务 分类工程合伙人工程负责经理业务类型工程质量控制复核人质量控制技术 复核人考评 人考评内容标准 分值得 分扣 分说 明1.是否按要求及时提供相关复核资料？52.审计报告、财务报表及附

18、注等是否与事务所规范的内容和格式一致？53.工程组成员是否符合独立性要求？54.集团审计对重要性水平确定、重要组成局部判断是否恰当？对组成部 分审计师工作是否复核，或是否采取恰当的应对措施？55.内部控制审计程序是否执行或执行是否到位？56.是否遵循Horizon审计方法论的要求？所复核的底稿是否正确使用 voyager 软件？57.工程组内复核是否执行？执行是否到位？108.是否存在应咨询未咨询事项？109.工程合伙人参与程度是否过低？510.是否存在重要函证或监盘程序不到位或证据缺乏？是否存在其他重 要审计程序不执行或执行不到位？1011.重大会计事项处理是否恰当？1012 .鉴证业务分类

19、是否适当？513,是否存在未执行关键质量控制程序（如质量控制委员会立项审核、项 目质量控制复核、专业技术复核、专业技术委员会审核）？（任何一项 出现均不得分）1014.是否存在审计报告格式或内容严重错误？是否存在财务报表数据重 大过失？是否存在重大遗漏？（任何一项出现均不得分）1015,是否出现其他可以减分的情形（1-5分分值内扣减）合计10000考评工程最终得分0说明：1 .鉴证业务分类是指按照鉴证业务一览表A1-A4、B1-B6填报；2 .业务类型分为年度审计、IPO审计，审阅、其他鉴证（如盈利预测审核）等；3 .各考评点给出了标准分值，可在零分至该标准分值之间整数打分；如考评点未得到标准

20、分值, 应在“说明”栏说明原因；如某考评点出现严重问题，单项可以扣成负分；4 .如考评工程不适用某考评点，可在“得分”栏填上总分值分值，并在“说明”栏说明；5 .考评总分值为100分。最终考评结论为合格、较差、不合格三档。其中，合格为80分及80分 以上，较差为低于80分但高于或等于60分，低于60分的为不合格。但假设出现上表中第13、第14 项情形，直接考评为不合格；如有不适用工程而得相应总分值分值，上述60分、80分分值中应当扣减该项得分，比方不适用 第10项，那么实际合格为70分。6 .报告出具后应完成该考评，将该考评表送质量控制部留存。工程质量评价一工程质量控制复核（独立复核）评价表被

21、考评工程鉴证业 务分类工程合伙人工程负责经理业务类 型工程质量控制复核（独立复核）人质量控制技术复核人考评人 员评价内容标准 分值得 分扣 分说明1.拟出具的报告是否符合审U准那么、中国证监会等监管机构的相关规 定？102.拟出具的报告是否符合事务所的格式规定？53.工程组人员配备是否合理，投入的时间是否适当？54.工程合伙人参与程度是否足够？或参与工程的时间是否适当？105.工程合伙人是否参加与客户独立董事、审计委员会的沟通？106.审计过程中，工程组是否与工程质量控制复核人（独立复核人）进行 有效沟通，包括是否存在应咨询未咨询事项等？107.通过了解，对质量控制技术复核的复核意见，工程组是

22、否给予及时、 合理的回复？相关事项是否满意解决？58.工程是否存在重大会计事项，工程组应对或处理方法是否适当？109.是否存在重要审计程序未执行或重要审计证据未取得的情形？对IP0 工程，工程组还应对大额银行流水、供应商和客户的核查或走访程序， 关联交易的核查、你是否满意？2010.是否存在未执行关键质量控制程序（如质量控制委员会立项审核、 工程质量控制复核、专业技术复核、专业技术委员会审核）？（任何一 项出现均不得分）1511 .是否出现其他可以减分的情形（1-5分分值内扣减）合计10000考评工程最终得分0说明：1 .鉴证业务分类是指按照鉴证业务一览表A1-A4填报；2 .业务类型分为年度

23、审计、IPO审计、审阅、其他鉴证（如盈利预测审核）等；3 .如考评点未得到标准分值，应在“说明”栏说明原因；如某考评点出现严重问题，单项可以 扣成负分；4 .如考评工程不适用某考评点，可在“得分”栏填上总分值分值，并在“说明”栏说明；5 .考评总分值为100分。最终考评结论为合格、较差、不合格三档。其中，合格为80分及80分 以上，较差为低于80分但高于或等于60分，低于60分的为不合格。但假设出现上表中第11项情形, 直接考评为不合格；如有不适用工程而得相应总分值分值，上述60分、80分分值中应当扣减该项得分，比方不适用 第10项，那么实际合格为65分。6 .报告出具后应完成该考评，将该考评

24、表送质量控制部留存。XX会计师事务所质量控制技术复核表（适用于非大型国企）被审计单位名称：索引号：截止日：页次：质量控制技术复核内容是否不 适 用备注1.本人对工程合伙人是独立的。本人对上市实体客户及其关联实体（或 非上市实体客户及其控制的实体）没有任何承诺或自我利益等对独立性 产生不利影响的因素。2.工程内各级复核是否均已得到满意的执行并保存复核记录？3.工程质量控制复核是否已得到满意的执行并记录？工程质量控制复 核人要求跟进的问题工程组是否已恰当解决并回复？4,业务承接或保持相关底稿是否已完成？鉴证业务分类是否正确？假设 存在分歧，是否已按照重大分歧程序处理？5.总体审计策略（仅适用A类）

25、、审计小结是否恰当反映了工程组作出的重大判断？实施的审计程序？得出的审计结论？6.工程组是否已对疑难问题、意见分歧适当咨询并记录，咨询结论得到 执行？7,收入确认原那么是否符合企业会计准那么的要求？对于附带特殊条款的 合同，收入确认政策是否恰当？如营业收入和净利润在会计期间内出现 较大幅度波动、营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长 幅度，工程组是否已取得充分审计证据以确定其真实性？8.工程组是否已进行实地监盘，关注了异地存放、盘点过程存在特殊困 难或由第三方保管或控制的存货？如实施监盘确有困难，工程组是否实 施有效替代程序，否那么是否考虑对审计意见的影响？9.工程组对工程的银行存款

26、、往来款项等函证程序是否执行到位？10.工程组是否已关注并取得证据以确定被审计单位的客户、供应商（含 外协厂商）与被审计单位实际控制人、董事、监事、高级管理人员及关 系密切的家庭成员与是否存在关联方关系？（仅适用A类）11.工程组是否对被审计单位主要客户和供应商（例如，前十名客户或 供应商）情况进行核查，对于IPO工程，根据重要性原那么实地走访或核 查，并将上述核查情况记录在工作底稿中？（仅适用A类）12.对于IPO工程，工程组核查发行人与其客户、供应商之间关联方关 系时，是否不仅查阅了书面资料，而且采取了实地走访，核对工商、税 务、银行等部门提供的资料，以确定客户和供应商的实际控制人及关键

27、经办人员与发行人是否存在关联方关系？13.对于集团审计工程，工程组重要性水平判断是否恰当？重要组成部 分判断是否正确？是否复核组成局部审计师工作，对不符合要求的情况 采取恰当应对措施？14.项0合伙人及项0质量控制复核人是否关注项0组执行的内部控制 审计程序（Voyager中，工程合伙人应在以下复核处签名）？1）工程组所完成的与所有重大账户有关的流程记录的详尽程度能够满 足了解可能导致错报的来源；2）对在循环中针对合理可能的风险所选择的关键控制点与所执行的控 制测试是恰当的；3）对在重大账户中识别出的“灰色”风险（系统默认风险），及重大 账户和相关风险，相关流程已经得到了恰当的记录、关键控制点

28、已经得 到恰当识别并执行了测试以降低风险；4）内控测试以及文档中有关复核与对账内控的相关证据都证明，工程 组对内控的审计没有停留在观察“签字”或恰当的“复核和批准” o 对此我感到满意。5） IT 一般控制和评估是恰当的；6）对于控制缺陷，（1）对于识别出的补偿性控制，工程组已经对补偿 性控制的运行精准程度进行了测试；（2）已恰当评估所有控制缺陷的 程度。15.工程组是否遵循Horizon审计方法论？所复核的底稿是否正确使用Voyager?正确使用样本计算器进行抽样？16.重要底稿是否恰当完成？如独立性相关工作底稿，工程组讨论及与 治理层、管理层的沟通，工程质量控制复核人与工程合伙人参加风险评

29、 估讨论会、工程总结会的会议记录（仅适用A类）等。17.工程组执行的重要审计程序是否到位？对重大会计审计事项（如关 键领域的判断、工程组内的重大分歧和特别风险事项等）处理是否恰 当？18.工程组对信息系统复杂性判断是否恰当的？出具报告前已完成IT审 计及复核核查表A12-3?已恰当解决相关IT缺陷？19.工程组对税务事项复杂性或风险的判断是否恰当？出具报告前已完 成了税务复核记录表？已恰当解决相关税务问题？20.是否执行质量控制委员会或专业标准委员会审核程序，审核意见适 当落实？21.审计报告正文及附件等是与事务所规范的内容和格式一致？22.与审计报告相关的其他鉴证报告、专项意见和说明：a.报

30、告中数据与已审计财务报表勾稽一致；b.报告及附件内容与获取的审计证据相一致；c.被审计单位已经履行相关审批手续；d.依据相关法规要求编制等。23.本人已经按照质量控制制度及程序实施了工程质量控制技术复核， 所有复核意见均已得到解决。本人没有注意到存在任何尚未解决的、可 能使本人认为工程组作出的重大判断和得出的结论不适当的事项。质量控制技术复核人签字：年 月曰XX会计师事务所质量控制技术复核表一内部控制审计被审计单位名称：索引号：A25基准日：页次：1质量控制技术复核内容是否不 适 用相关 复核 记录 索引L本人对工程合伙人是独立的。本人对上市实体客户及其关联实体（或 非上市实体客户及其控制的实

31、体）没有任何承诺或自我利益等对独立性 产生不利影响的因素。2.工程组内各级复核是否均已得到满意的执行并保存复核记录？3.工程质量控制复核是否已得到满意的执行并记录？工程质量控制复 核人要求跟进的问题工程组是否已恰当解决并回复？4.是否确定工程组已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行 适当咨询，且咨询得出的结论是恰当的？5.是否认为所复核的总体审计策略、审计小结反映了工程组针对重大判 断执行的工作，能够支持得出的结论？6.是否已签订单独的内部控制审计业务约定书？7.是否已复核工程组就审计中识别的内部控制缺陷的重要程度作出的 判断，并认为相应的处理是恰当的？8.复核审计工作完成核对表，确定

32、审计工作已完成。A29-29.确定内部控制审计报告已履行了事务所适当的质量控制复核程序，没 有文字、数字或编辑错误。10.检查企业内部控制评价报告中重要事项的披露，以确定要素的列报 是否完整和恰当。11 .确定审计中发现的重大缺陷已在企业内部控制评价报告或内部控制 审计报告中进行了适当的披露。12.确定你已识别的关键控制的测试、重大缺陷评价已经得到了工程组 恰当的处理。13.是否已复核企业内部控制评价报告和拟出具的内部控制审计报告及 管理建议书，认为企业内部控制评价报告在所有重大方面按照企业内部 控制评价指引的规定编制，拟出具的审计报告已按照中国注册会计师审 计准那么、企业内部控制审计指引、企

33、业内部控制审计指引实施意见的规 定发表了恰当的审计意见？14.本人已经按照质量控制制度及程序实施了质量控制技术复核，所有 复核意见均已得到解决。本人没有注意到工程组和工程质量控制复核人 在执行本所审计方法论和质量控制制度方面存在不适当的事项。质量控制技术复核人签字：年 月曰XX会计师事务所质量控制技术复核记录一内部控制审计被审计单位名称：编制人：索引号：A25-2基准日：回复人：页次：分阶段收到资料（至少包括如下内容）请注明实际收到资料的内容、日期、提供资料的审计部门 及具体人员业务约定书重大业务流程底稿企业内部控制评价报告管理层声明书复核问题工程组回 复确认复核问题已满意 解决一、复核中发现

34、的问题（一）复核审计工作底稿发现的问题：（可以从以下几方 面来描述）1.审计工作底稿编制2.业务约定书（单独签订）3.重大业务流程事务所运用业务分类管理的控制制度，对不同类别的业务，在业务承接、业务委派、工程执行、 工程质量控制复核、重大事项决定程序等环节执行不同的质量控制程序，在事务所层面有效地控制 执业质量的风险，在监控过程中传达质量至上的管理理念。事务所将鉴证业务的类别划分为以下三类（附件三、鉴证业务分类及事务所层面质量控制程序 一览表）鉴证业务分类及事务所层面质量控制程序一览表质量控制合伙人负责向事务所人员传达质量控制政策和程序，包括说明质量控制政策和程序及 其拟实现的目标，明确所有员

35、工对质量负有的责任并要求所有员工遵守这些政策和程序。第二局部 对业务质量承当的领导责任事务所培育质量至上的内部文化，首席合伙人对事务所质量控制制度承当最终责任。（大环境）质量控制部是执行和催促质量控制制度执行有效的职能部门。质量控制委员会、专业技术委员 会（质量控制委员会和专业技术委员会以下统称为专门委员会）、合伙人薪酬与考核委员会等对事 务所的质量控制发挥重要的作用。事务所的领导层及其作出的示范对事务所的内部文化有重大影响。事务所培育以质量为基础的内部文化，包括以下内容：（-）建立以质量为导向的有关业绩评价、薪酬和晋升的政策和程序（包括激励制度）；（二）合理确定管理责任，以防止重商业利益轻业

36、务质量；（三）投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。质量控制委员会负责监控本领务所的质量控制程序的执行。质量控制委员会的责任是确保控制 程序得到有效的设计和运行，为工程组遵循专业标准和事务所政策提供合理保证。质量控制委员会 的职责包括：（一）审议事务所质量控制制度的建立与完善；（二）审核事务所重大业务的立项，监控重大业务的承接或保持质量。（三）审议内部执业质量检查报告；（四）审议合伙人质量控制相关评价报告。针对重大争议，必要时可以征求合伙人管理委员会 的意见；（五）其他，如审核事务所向监管部门报送的质量控制相关报告或回复意见。专业技术委员会的责任是确保事务所专业标准的

37、相关政策与最新的会计、审计准那么和监管要求 相符。专业技术委员会的职责包括：（-）审议事务所专业标准研究计划、研究成果，监控本领务所专业标准体系的建立、完善与 传达情况；（二）审核事务所涉及重大业务报告，监控重大业务报告质量；（三）审议重大业务咨询或重大意见分歧，最终决定重大专业判断；（四）其他，如审核事务所向监管部门报送的重要反应意见回复。第三局部相关职业道德要求事务所职业道德规范程序内容包括：总那么；诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有 的关注；保密要求；良好职业行为；对遵循职业道德基本原那么产生不利影响的因素及应对不利影响 的防范措施；提供专业服务的具体要求；监控。事务所要求执业

38、人员在执行鉴证业务时，严格执行审计和审阅业务对独立性的要求，必须保持 形式上和实质上的独立，以合理保证事务所及其人员和其他受独立性要求约束的人员（包括网络事 务所的人员），保持相关职业道德要求规定的独立性。独立性要求主要措施如下：4.组成局部的考虑5.控制测试的样本量6.缺陷评价7.管理层声明书8.企业内部控制评价报告（二）复核审计报告发现的问题：（可以从以下几方面来 描述）1.审计报告格式2.审计报告正文3.非财务报告内部控制重大缺陷4.报告日期5.期后事项的考虑二、对工程质量控制复核人意见的跟进（如适用）三、对专业技术委员会意见的跟进（如适用）四、复核人员的最终复核意见（说明是否同意出具报

39、告，并以手签 字确认）年 月曰附件九：业务报告签发流转控制表 XX会计师事务所（特殊普通合伙） 业务报告签发流转控制表索引号：委托人名称：业务约定书编号：企业性质：行 业：鉴证业务分类：是否首次承接：是否（鉴证业务分类按业务一览表A1-A4, B1-B6及C类具体类别填列）标题：收件人全称：附送：工程负责经理：年 月日工程质量控制复核人：年 月日质量控制技术复核人：年 月曰工程合伙人：IT专家：年 月曰税务专家：年 月曰年 月曰报告翻译复核人：年 月曰部门：报告文号：XX字（）第号客户需要：中文报告 份，外文报告份所内留存：中文报告 份，外文报告份工程是否应用voyager软件： （由工程组填

40、写）是否voyager工程底稿是否完成：（由质 量控制技术复核人填写）是否打字校对（手签）： 日期：复印（手签）： 日期：盖章（手签）：日期：装订日期及装订人（手签）：申请印章人（手签）：已签发报告的修改：1.修改原因及报告收回情况：年 月日2.工程负责经理签字：年 月日3.工程合伙人签字：年 月日4.工程质量控制复核人签字：年 月日5.质量控制技术复核人签字：年 月曰注：各级复核及专业技术委员会（如适用）同意签发t艮告的日期均应不晚于鉴证业务报告 日期。（一）事务所独立性专员每月向经理以上（含经理）人员提供国内受限客户名单。合伙人和质 量控制部、专业技术部经理以上（含经理）人员及其主要近亲属

41、（包括配偶、父母和子女，下同） 禁止买卖国内受限客户的证券，审计工程组成员及其主要近亲属禁止买卖参与服务的审计客户证券。（二）根据事务所安排和独立性团队的书面通知，事务所员工每年一次以书面形式申报本人及 其主要近亲属持有国内受限客户证券信息。申报信息不包括持有证券的数量和金额。独立性团队负 责信息收集登记、日常监控和定期检查等，发现违规情况，要求相关人员在十四天内处置相关证券。 法律对其转让期限有限制性规定的，在限定的期限内不得买卖的，应当在限定期限结束后的第一个 交易日处置，如涉及上述特殊情形需及时报备独立性专员。（三）当向鉴证客户提供非鉴证服务时，委派鉴证业务工程组以外的其他合伙人和工程组

42、，对 所有从事非鉴证服务的合伙人和经理进行有关的利益冲突调查及监控。为同一审计客户提供非鉴证服务应咨询独立性团队，事务所不得在提供内部控制审计服务的同 时为被审计单位提供内部控制咨询和自我评价服务。附件：独立性关系调查信息表1 .按照注册会计师职业道德守那么的要求，注册会计师及事务所需保持实质上与形式上的独立性, 即要求事务所及其所有员工均独立于客户。2 .假设首次承接涉及证券期货相关业务（A1）、复杂的金融业务（A2）、需报经中国证监会核准 的重大资产重组相关业务（A3）及上市公司、新三板收购其他公司股权到达控股合并的重组业务（B3） 及B6中新三板、区域股交中心业务（包括鉴证和非鉴证业务）

43、，考虑到其规模大、报表使用者众多 及影响重大，且普通员工持有其利益的可能性较高（如拥有上市公司的股票）等因素，故要求对事 务所合伙人、总监进行独立性调查。对于其他业务，考虑到其规模、业务性质（股权不能交易）以及报表重要性（使用人数较少） 及可能造成的影响，为便于操作，未强制要求独立性调查。3 首次承接业务（包括鉴证和非鉴证业务）凡涉及境外经营，应通过独立性团队进行国际独立 性关系调查（国际独立性关系调查模板获取路径为“内网-质量与标准-质量控制-独立性调查（国际 &国内）”）。4.对于上述相关业务出现股东、高管或重要组成局部发生变化，保持业务还需重新进行独立性 关系调查。附件：国内独立性关系调查工程信息国内独立性关系调查工程信息（该调查鉴证业务需积极式回复；非鉴证业务为消极式回复）您好：北京审计X部承接XXXXXX股份的 工