中级会计考试会计实务真题.docx

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1、中级会计考试会计实务真题1.以下各项中，不应计入外购存货的本钱中的有（）。A.验收入库后发生的仓储费用B.运输途中发生的合理损耗C.进口商品支付的关税D.购入商品运输过程中发生的的保险费用答案：A解析:选项A验收入库后发生的仓储费用计入管理费用, 不构成外购存货的本钱;选项BCD都可以计入存货本钱。2. 【题干】甲公司于2020年1月1日开始对N设备计提 折旧，N设备的初始入账金额为30万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2020 年12月31日，该设备存在减值迹象，确定的可收回金额为 15万元。根据税法规定，该设备在2020年至2x24年每年准 予在税前扣

2、除的折旧费用均为6万元。2020年12月31日， N设备的暂时性差异为（）万元。【选项】A.9B.12C.18D.15 含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入 参考答案：ABCD.甲公司以出包方式建造厂房。建造过程中发生的以下支出 中，应计入所建造固定资产本钱的有()。A.支付给第三方监理公司的监理费B.季节性因素暂停建造期间外币专门借款汇兑损益C.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金D.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用正确答案ABD答案解析选项C,为取得土地使用权而缴纳的土地出让 金应当确认为无形资产。19 .甲公司、乙公司均为有限责任公司。甲公司经理张某违反 公司章程规定将公司业务

3、发包给不知情的乙公司，致使甲公 司遭受损失。李某是甲公司股东，甲公司设董事会和监事会。 以下关于李某保护甲公司利益和股东整体利益的途径的表 述中，符合公司法规定的是()。A.李某可以书面请求甲公司监事会起诉张某B.李某可以书面请求甲公司董事会起诉张某C.李某可以书面请求甲公司监事会起诉乙公司D.李某可以书面请求甲公司董事会起诉乙公司【答案】A【解析】根据规定，公司董事、高级管理人员执 行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定的， 股东通过监事会或者监事提起诉讼。此题中，甲公司经理张 某违反公司章程的规定，给甲公司造成损失，股东李某可以 请求监事会起诉张某，应选项A正确。21.2019年

4、12月31日，某事业单位应收账款余额为100万 元，该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发 生率等因素后，估计有4%的应收账款可能无法收回，因此 确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的4%o 2020年9 月，该单位发现有2万元的应收账款已经确实无法收回，按 规定报经批准后核销坏账。2020年12月31日，该单位应收 账款余额为120万元，该单位估计的坏账准备的计提比率仍 然为年末应收账款余额的4%o假定该单位在2019年之前未 计提过坏账准备，该单位其他应收款预计不会发生坏账损 失。该单位2020年应提取的坏账准备为（）万元。【答案】C【解析】该单位2020年年末“坏账准备”科目余

5、额=120 X 4%=4.8（万元），计提坏账准备前“坏账准备”科目的贷方余额二100义4%-2二2（万元），该单位2020年应提取的坏账准备二4.8-2=2.8(万元)。22 .以下关于无形资产后续计量的表述中，不正确的选项是()。A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复 核B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿 命进行复核C.有特定产量限制的特许经营权或专利权，应采用直线法进 行摊销D.有确凿的证据说明收入的金额和无形资产经济利益的消耗 是高度相关的，可以以收入为基础进行摊销正确答案C答案解析有特定产量限制的特许经营权或专利权，应采 用产量法进行摊销，选项C错

6、误。23 .以下各项资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是 ()oA.发现报告年度高估了固定资产的弃置费用B.以资本公积转增资本C.发现报告年度虚增收入D.发现报告年度低估了应收账款的信用减值损失参考答案：B24.关于固定资产的处理，以下说法中正确的有()oA.固定资产后续支出不符合固定资产确认条件的，应当计入 当期损益B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益C.固定资产后续支出完工到达预定可使用状态时，应还按原 来的使用寿命计提折旧D.与固定资产有关的后续支出，符合准那么规定固定资产确实 认条件的，应当计入固定资产本钱【答案】ABD【解析】选项C,固定资产后续支出完工到达 预定可使用

7、状态时，应按重新确定的使用寿命、预计净残值 和折旧方法计提折旧。25.以下关于无形资产会计处理的表述中，正确的选项是（）oA.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式 C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始本钱 D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊 销正确答案B答案解析选项A,使用寿命确定的无形资产当月增加当 月开始摊销;选项C,具有融资性质的分期付款购入无形资产, 初始本钱以购买价款的现值为基础确定;选项D,使用寿命不 确定的无形资产不用进行摊销。因此选项ACD不正确。26.2020年1月1日，甲公司将自

8、用的写字楼转换为以本钱模式进行后续计量的投资性房地产。转换当日写字楼的账 面余额为5000万元，己计提折旧500万元，已计提固定 资产减值准备400万元;公允价值为4200万元。甲公司将 该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（）万y l oA.5000 B.4600C.4200 D.4100正确答案D答案解析自用写字楼转换为以本钱模式后续计量的投资 性房地产，应以转换当日写字楼的账面价值4100万元 （5000-500-400）作为投资性房地产的初始入账价值。27 .以下各项中不符合可靠性要求的是（）oA.甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万 元B.乙公司期末将已运至

9、企业、尚未收到发票的商品暂估入账 C.丙公司按照销售发票确认收入并结转本钱D.丁公司为降低企业当期应交的增值税额，从关联企业购入 进项发票500万元【答案】D【解析】选项ABC,均为企业在合理的范围内做 的会计估计或真实的业务，符合可靠性要求;选项D,增值税 发票不允许买卖，购入的发票为虚开，是一种逃税行为，不 符合可靠性的要求。28 .以下应计入自行建造固定资产本钱的有（）oA.到达预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付 的土地出让金C.到达预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.到达预定可使用状态前发生的工程用物资本钱【答案】ACD【解析】选项

10、B,为建造固定资产通过支付土地出让金 方式取得土地使用权应确认为无形资产，不计入固定资产成 本。29 .（2019年）甲公司为增值税一般纳税人，以下各项中，应计 入进口原材料入账价值的有（）。A.入库前的仓储费B.关税C.进口环节可抵扣的增值税进项税额D.购买价款正确答案ABD答案解析增值税一般纳税人，进口环节增值税进项税额 可以抵扣，计入应交税费一一应交增值税（进项税额），不影 响原材料入账价值的计算。30.【题干】以下各项关于企业无形资产残值会计处理的表 述中，正确的有（）o【选项】A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基 础B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调 整

11、C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核【答案】ACD31.以下各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有 ()。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.由企业负担的职工住房公积金D.向职工发放的工资【答案】ABCD32.以下各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以 转回的是()。A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备答案：B解析：持有至到期投资减值准备在持有期间符合条件的可以 通过损益转回。33 .以下各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有()。A.重要

12、的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披路B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关工程的金额C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调 整事项，不应调整报告年度的应纳额D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金工程的金额参考答案：ABC34 .甲公司的以下各项资产或负债在资产负债表日产生可抵 扣暂时性差异的有()。A.账面价值为800万元，计税基础为1200万元的投资性房地 产B.账面价值为100万元，计税基础为60万元的交易性金融资 产C.账面价值为800万元，计税基础为200万元的交易性金融 负债D.账面价值为60万元，计税基础为。的合同负债【答案】A

13、CD【解析】选项A,资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣 暂时性差异;选项B,资产账面价值大于计税基础，产生应纳 税暂时性差异;选项C,负债账面价值大于计税基础，产生可抵 暂时性差异;选项D,负债账面价值大于计税基础，产生可抵 扣暂时性差异。35.以下费用中，应当包括在存货本钱中的有()oA.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C.入库前的挑选整理费用D.采购人员工资费用【答案】ABC【解析】采购人员的工资费用以及采购过程中 的差旅费不计入采购本钱，作为企业的期间费用列支，应选 项ABC符合题意。36.2019年12月10日，甲公司董事会决定关闭一

14、个事业 部。2019年12月25日，该重组计划获得批准并正式对 外公告。该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可 靠计量。以下与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认 为预计负债的是()。A.留用员工的岗前培训费B.推广公司新形象的营销支出C.设备的预计处置损失D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负 债。直接支出是企业重组必须承当的，并且与主体继续进行 的活动无关的支出，不包括留用职工的岗前培训、市场推广、 新系统和营销网络投入等支出。选项A、B、C不属于与重 组直接相关的费用，不确认预计负债。37.2015年12月31日，甲公司以专利技术

15、自非关联方乙公 司换入70%股权，取得控制权，专利技术原值1 200万元， 摊销200万元，公允价值1 500万元，乙公司可识别净资产 账面价值800万元，公允价值1000万元，不考虑其他因素, 该业务对甲公司个别利润表中当期利润总额的影响金额为 ()万元。A.减少90B.增加500C.增加100D.增加300正确答案B答案解析非同一控制下企业合并取得长期股权投资，投 出的专利技术应确认资产处置损益，公允价值1 500万元与 账面价值1 000万元(1 200-200)的差额500万元，确认资产处 置损益，增加当期利润。38.制造企业以下名项负债中,应当采用摊余本钱进行后续 计量的有()【答案

16、】A3 .以下属于无形资产研发支出资本化的条件的有()。A.运用该无形资产生产的产品存在市场B.该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量C.具有完成该无形资产并使用或出售的意图D.已经完成了运用该无形资产的员工教育培训正确答案ABC答案解析对于D选项，并非无形资产研发支出应当满足 的资本化的条件.以下各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的 是()。A.用盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.宣告分派现金股利D.实际发放股票股利正确答案C5.2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站到达预定可 使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万 元。当日，甲公司预计该核电站在

17、使用寿命届满时为恢复环 境发生弃置费用10 000万元，其现值为8200万元。该核电 站的入账价值为()万元。A.200 000A.长期应付款B.应付债券C.交易性金融负债D.长期借款参考答案：ABD解析：除以下各项外，企业应当将金融负债分类为以摊 余本钱计量的金融负债：L以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债， 包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2 .不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉入被 转移金融资产所形成的金融负债。3 .不属于上述1或2情形的财务担保合同，以及不属 于上述1情形的、以低于市场利率贷款的贷款承

18、诺。39 .以下有关固定资产本钱确定的表述中，不正确的选项是（）o A.投资者投入固定资产的本钱，应当按照投资合同或协议约 定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产 公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始 直接费用作为租入资产的入账价值C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计 入固定资产本钱D.为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接 经济利益，因此不能确认为固定资产【答案】D【解析】此题考核固定资产确实认。选项D,应 当确认为固定资产核算。40 .企业对外币财务报表进行折算时，以下各项中，应当采

19、 用交易发生日即期汇率折算的是()。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款参考答案：C4L以下各交易或事项中，影响当期损益的有()。A.固定资产经营出租产生的收益B.自用固定资产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转 换日公允价值大于原账面价值的差额C.计提产品质量保证费用确认的预计负债D.车间管理人员的工资费用答案：AC解析：选项B,计入其他综合收益;选项D,计入制造费用, 不影响当期损益。42 .以下各项关于企业长期股权投资会计处理的表述中，正确 的有()。A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管 理费用B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的 发行

20、费用计入长期股权投资的初始投资本钱C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计 入长期股权投资的初始投资本钱D.取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的 初始投资本钱【答案】AD【解析】以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普 通股的发行费用应中减股票溢价收入，溢价收入缺乏冲减 的，依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入长期股权投资 的初始投资本钱，选项B错误;以发行债券的方式取得子公 司股权时，债券的发行费用应计入债券的初始确认金额，不 计入长期股权投资初始投资本钱，选项C错误。43 .乙向甲购买一台新型车辆检测设备，双方订立了合同。下 列关于该合同项下设备所有权转移的

21、表述中，正确的有（）0 A.如果双方没有特别约定，设备的所有权自买卖合同生效时 起转移B.如果双方没有特别约定，设备的所有权自甲方交付时起转 移C.如果双方没有特别约定，设备的所有权自乙方付清全部价 款时起转移D.如果双方约定，甲方先行交付设备，在乙方付清全部价款 之前，其所有权仍属于甲方，该约定有效【答案】BD【解析】动产标的物的所有权自标的物交付时转 移;当事人可以在买卖合同中约定“所有权保存条款”，即买 受人未履行支付价款或者其他义务时，标的物的所有权属于 出卖人。44 .【题干】甲公司系增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为13%。2021年6月30日，甲公司 将单位生产本

22、钱为0.8万元的100件M产品作为福利发放给 职工，M产品的公允价值和计税价格均为1万元/件。不考 虑其他因素，2021年6月30日甲公司计入职工新酬的金额 为（）万元。【选项】A.113C.80D.100【答案】A45 .以下各项中，属于政府负债计量属性的有（）oA.历史本钱B.现值C.公允价值D.名义金额【答案】ABC【解析】政府负债的计量属性主要包括历史本钱、现值和公 允价值。46 .对于以下各项资产，满足一定条件时可以按公允价值进行 后续计量的是（）oA.固定资产B.持有至到期投资C.投资性房地产D.同一控制下企业合并取得的长期股权投资【答案】C【解析】选项A,初始按照历史本钱计量，期

23、末按 照账面价值与可收回金额孰低计量;选项B,按摊余本钱进项 后续计量;选项D,采用本钱法进项后续计量。47 .以下关于会计估计变更的表述中，正确的有（）0A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理B.会计估计变更视情况采用追溯调整法或未来适用法进行会 计处理C.如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响 应于当期确认D.会计估计变更并不意味着以前的会计估计是错误的【答案】CD【解析】对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会 计处理，选项A和B错误。48 .以下各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入 所有者权益的利得或损失有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债

24、券投资的公允 价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的 汇兑差额C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票 投资的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票 投资的汇兑差额正确答案CD答案解析直接计入所有者权益利得或损失指的是直接计 入其他综合收益。选项A,计入公允价值变动损益;选项B, 计入财务费用;选项C和D,均计入其他综合收益。49 .企业自行研发专利技术发生的以下各项支出中，应计入无 形资产入账价值的是（）oA.研究阶段发生的支出B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出C.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用D.专利技术的注

25、册登记费正确答案D答案解析选项A,研究阶段发生的支出应全部费用化， 不计入无形资产本钱;选项B,无法区分研究阶段和开发阶段 的支出应全部费用化，不计入无形资产本钱;选项C,不属于 为使无形资产到达预定用途的合理必要支出，不计入无形资 产本钱，应计入当期损益。50.以下关于外币财务报表折算的表述中，不符合企业会计 准那么规定的有（）oA.未分配利润工程按交易发生日的即期汇率折算B.实收资本工程按交易发生时的即期汇率折算C.资产工程按交易发生日即期汇率的近似汇率折算D.负债工程按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算答案：ACD解析：“资产负债表中的资产和负债工程，采用资产负 债表日的即期汇率折算，所

26、有者权益工程除未分配利润工程 外，其他工程采用发生时的即期汇率折算。”所以ACD错误。 51.【题干】以下各项企业资产负债表日后事项中，属于非 调整事项的有（）o【选项】A.发现报告年度的财务报表重要过失B.将资本公积转增资本C.因火灾导致厂房毁损D.发行债券【答案】BCD52.甲公司属于生产性服务业，适用加计扣除政策，6月销项 税额160万，可抵扣进项税额100万，无留抵，无上期加计 扣除余额，当月应缴纳的增值税是()。A.60 万B.50 万C.45 万D.40 万【参考答案】B参考解析生产性服务业纳税人可以按照当期可抵扣的进 项税额加计10%抵减销项税额。即应纳增值税 =160-100x

27、(l+10%)=50 万元。53.2019年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决 诉讼案，败诉的可能性为80%0如果胜诉，不需要支付任何 费用;如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时 基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司 应确认预计负债的金额为()万元。A.15B.0C.48D.60【答案】D【解析】甲公司应按照预计很可能支付的赔偿金和诉讼费确 认预计负债60万元，同时基本确定收到的赔偿款确认为其 他应收款，不能冲减预计负债。因此，选项D正确;分录为: 借：营业外支出/管理费用60贷：预计负债60借：其他应 收款45贷：营业外支出4554.以下各项中，应确认为企

28、业无形资产的有（）。A.内部产生但尚未申请商标权的品牌B.外购的用于建造自用厂房的土地使用权C.外购的专利权D.收到投资者投入的非专利技术参考答案：BCD解析：无形资产通常表现为某种权利、某项技术或是某 种获取超额利润的综合能力，不具有实物形态，如土地使用 权、非专利技术等。55.2020年1月2日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为 200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付 息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元, 甲公司将其划分为以摊余本钱计量的金融资产核算。该资产 入账时应记入“债权投资一一利息调整”科目的金额为（） 万元。A.4（借方）B.4（贷方）C8

29、（借方）D.8（贷方）正确答案D答案解析交易费用计入债权投资的本钱，相关分录为： 借：债权投资一一本钱200应收利息4贷：银行存款196债权投资一一利息调整856 .外购一批存货，本钱3000万元，计提存货跌价准备500 万元。对外出售40%,售价1100万元。以下说法正确的有 （）。A.增加营业收入1100万元B.增加营业本钱1200元C.减少存货账面价值1000万元D.冲减资产减值损失200万元参考答案：AC.以下关于资产期末计量的表述中，正确的有（）。A.固定资产按照市场价格计量B.债权投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量B.210 000C.218 200D.220

30、000【答案】C【解析】分录为：借：固定资产218 200贷：在建工程210 000预计负债8 2006. 【题干】以下各项中，属于会计政策变更的（）o【选项】A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成 本法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法【答案】D.根据政策规定，不属于企业所得税收入的是（）A.销售商品收入.租金收入C.股权转让收入D.财政补助【参考答案】D【参考解析】财政补助不属于企业所得税收入。D.存货按照本钱与可变现净值孰低计量E.应收款项按照账面余额与其预计未来现金流量现

31、值孰低计量正确答案CDE答案解析固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计 量，选项A不正确;债权投资按照摊余本钱进行后续计量，选 项B不正确。58 .以下各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有 ()。A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定 价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售， 未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司 未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁 公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意参考答案：BCD59 .处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，以下说法 正

32、确的有()。A.应按累计公允价值变动金额，将公允价值变动损益转入其他业务本钱B.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差 额，应计入营业外支出或营业外收入C.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差 额，应计入投资收益D.对于投资性房地产的累计公允价值变动金额，在处置 时不需要进行会计处理答案：A解析：处置时，应该讲累计公允价值变动损益转入其他 业务本钱，所以选项A正确、D错误;选项BC错误：实际收 到的金额确认其他业务收入，投资性房地产账面价值计入其 他业务本钱，不需要将差额单独计入会计科目。60 .2019年 甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200万.元

33、，耗用生产本钱为20万元、 公允价值为30万元的自产产品,应付工程人员薪酬25万元。 2019年12月31日，该生产线到达预定可使用状态。不考虑 其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D.225参考答案：A 8.2016年1月1日，甲公司取得乙公司100%的控制权， 形成非同一控制下企业合并。购买日合并本钱为5 000万 元，乙公司的可识别净资产公允价值为4 800万元（等于账 面价值，假定仅存在资产），乙公司的所有可识别资产构成一 个资产组。2016年末，乙公司可识别净资产的公允价值为5 800万元，自购买日开始持续计算的可识别净资产账面价值 为6 000万元

34、，其可收回金额为5 600万元。甲公司2016 年会计处理中，表述正确的有（）。A.购买日应确认合并商誉200万元.期末应确认商誉减值200万元C.期末应确认乙公司可识别资产减值400万元D.期末应确认乙公司可识别资产减值200万元答案：ABC解析：购买日应确认合并商誉二5 000-4 800=200（万元）；期末可识别净资产（不含商誉）的账面价值=6 000（万元），大于 可收回金额，应确认减值=6 000-5 600=400（万元）；净资产（含商誉）的账面价值二6 000+200=6 200（万元），大于可 收回金额，应确认减值=6 200-5 600=600（万元）；因此应确认商誉减值金

35、额=200（万元），可识别资产分摊减值 =400（万元）。母公司持股比例;此题母公司持股比例是100%,不存在少数 股东，所以不涉及此问题。8 .甲公司不列各项资产或负值在资产负债表日产生可抵扣暂 时性差异的有（）A.出售价值为100万元、计税基础为60万元的交易性金 融资产B.账面价价值为800万元、计税基础为200万元的交易 性金融负债C.账面价价值为60万元、计税基础为0合同负债D.账面价价值为800万元、计税基础为1200万元的投资 性房地产参考答案：BCD解析：可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：1 .资产的账面价值小于其计税基础；.负债的账面价值大于其计税基础。10 .11 .企业

36、在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有（）oA.无形资产相关技术的未来开展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略正确答案ABCD.（修订后）企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售(不高于受托方计税价格)。不考虑其他因 素。以下各项中，应当计入收回加工物资本钱的有()。A.委托加工耗用原材料的实际本钱B.收回委托加工物资时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费正确答案ABCD答案解析选项C,委托外单位加工的应税消费品，收回 后直接用于销售的(不高于受托方计税价格)，支

37、付给受托方 的由其代收代缴的消费税应计入委托加工物资本钱。13 .以下各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是 ()。A:采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣 告分派股票股利B:采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣 告分派现金股利C:采用本钱法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣 告分派股票股利D:采用本钱法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣 告分派现金股利正确答案：B知识点：权益法，本钱法，第五单元长期股权投资参考解析：采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投 资单位宣告分派现金股利的会计处理：借：应收股利贷：长期股权投资一一损益调整14 .以下情

38、形中的进项税额，不得抵扣的有（）0A.非正常损失的不动产所耗用的建筑服务B.购进的贷款服务C.非正常损失的不动产在建工程所耗用的设计服务D.购进的居民日常服务【答案】ABCD【解析】非正常损失的不动产，以及该不动产 所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;非正常损失的不动 产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;购进的 旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐 服务，其进项税额不得抵扣。15.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整 事项在进行调整处理时，不能调整的是（）oA.现金流量表附表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表【答案】C【解析】资产负债表日

39、后调整事项涉及现金收支的，现金流 量表正表不作调整（但现金流量表补充资料的相关工程应进 行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总 额）。16.某企业于2015年10月1日从银行取得一笔专门借款 600万元用于固定资产的建造，年利率为8%,两年期。至 2016年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600 万元，该企业于2016年1月1日从银行取得1年期一 般借款300万元，年利率为6%o借入款项存入银行，工程 于2016年年底到达预定可使用状态。2016年2月1日 用银行存款支付工程价款150万元，2016年10月1日 用银行存款支付工程价款150万元。工程工程于2016年 3月31日

40、至2016年7月31日发生非正常中断。那么 2016年借款费用的资本化金额为（）万元。B.32C.95答案：D解析：2016年专门借款资本化期间为8个月，专门借款利 息资本化金额二608%乂夕12二32（万元）;一般借款2月1 日支出的150万元资本化期间为7个月，10月1日支出 的150万元资本化期间为3个月，一般借款资本化金额=150歹12=7.5（万元）。2016 年借款费 用的资本化金额=32+7.5=39.5（万元）。17 .【题干】以下各项外币金融资产事项中，会导致企业产 生直接计入所有者权益的利得或损失有（）o【选项】A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综含收益的 股票投资的公允价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投 资的汇兑差额C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的 公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的 股票投资的汇兑差额【参考答案】AD18 .以下关于政府会计要素的表述中，正确的有（）oA资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形 成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者 带来经济利益流入的经济资源B负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形 成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务C净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额D收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的，