建设项目财务管理与会计核算办法23370.docx

《建设项目财务管理与会计核算办法23370.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建设项目财务管理与会计核算办法23370.docx（31页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、目 录 第一章 总总 则 22 第二章 财财务管理 3 第三章 资资金管理 6 第四章 会会计科目及及核算说明明 9 第一节 会会计科目 9 第二节 工工程物资的的管理与核核算 9 第三节 在在建工程的的管理与核核算 133 第五节 无无形资产的的管理与核核算 322 第六节 其其他会计科科目的使用用说明 334 第五章 会会计报表 34 第六章 会会计电算化化 42 第七章 附附 则 446 XX集团有有限公司 建设项目财财务管理与与会计核算算办法 第一章 总总 则 第一条 为为加强集团团公司建设设项目财务务管理，规规范建设项项目会计核核算，划清清生产经营与建设设项目在资资金、资产产、成本费

2、费用等方面面的界限，全全面真实反反映建设项项目的会计信息息，有效节节约建设资资金、控制制建设成本本、提高投投资效益，根根据国家有有关法律、法规规、规章以以及集团公公司有关规规定，制定定本办法。 第二条 本本办法是集集团公司内内部财会制制度的组成成部分，是是遵照企企业会计制制度的总体要求求，按照基基本建设业业务核算模模式制定的的，它只对对涉及工程程建设的专专门业务给予规范范，凡与生生产经营会会计业务要要求相同的的，均应按按照企业业会计制度度和集团公司统统一的会计计政策办理理。 第三条 本本办法适用用范围如下下： 1、纳入集集团公司重重点建设项项目核算体体系的项目目。 2、区域能能化公司基基本建设

3、项项目。 3、集团总总部、直属属机构及各各专业化公公司列入集集团公司技技术改造计计划的重大大建设项目。 4、集团公公司确定的的其他建设设项目。 第二章 财财务管理 第四条 建建设单位财财务管理的的基本任务务是：贯彻彻执行国家家有关项目目建设方面面的财经法规、方方针政策，落落实集团公公司项目建建设的规章章制度，做做好项目建建设资金的的预算、控制、监监督和考核核工作，全全面反映项项目建设资资金的筹集集与运用，严严格控制建建设成本，提提高投资效效益。 第五条 集集团公司各各级财务部部门按照职职能分工，对对集团公司司范围内的的建设项目目实施财务管理理和监督。集集团公司各各级财务部部门的职责责如下： 一

4、、集团公公司财务部部职责 1、参与集集团公司22000万万元以上投投资项目的的调研、论论证、立项项、审批等等工作。 2、负责制制定集团公公司建设项项目有关财财务政策、制制度和办法法。 3、负责集集团公司建建设项目资资金的筹集集和拨付。 4、负责对对各专业化化公司建设设项目资金金的控制与与监督。 5、参与对对各专业化化公司建设设项目效绩绩的考核。 二、各专业业化公司及及区域能化化公司财务务部门的职职责 1、参与集集团公司22000万万元以下投投资项目的的调研、论论证、立项项、审批等等工作。 2、负责制制定本公司司内部建设设项目的有有关制度和和实施办法法。 3、负责本本公司建设设项目会计计核算体制

5、制的确立和和实施。 4、负责对对下属单位位建设资金金的控制与与监督。 5、参与对对下属单位位建设效绩绩的考核。 三、各项目目财务部门门的职责 1、参与本本单位投资资项目的调调研、论证证、立项、报报批等工作作。 2、负责本本单位建设设工程的财财务管理与与会计核算算工作。 3、负责本本单位建设设资金的管管理与有效效使用。 第六条 建建设工期在在一年以上上，或者投投资额在22000万万元以上的的建设项目目，原则上应设立单单独的建设设会计核算算体系，与与筹建单位位的生产财财务会计核核算体系分分开。 单独的会计计核算体系系是指：项项目筹建单单位应设置置单独的财财会管理机机构或者指指定专人负责项目目建设财

6、会会工作，在在结算中心心单独设立立结算账户户，设置单单独的总账账及其相应的账务务处理体系系，单独编编制会计报报表，制定定并执行单单独的项目目建设财会会管理制度。 建设工期在在一年以下下，或者投投资额在限限额以下的的建设项目目可以在项项目筹建单单位的生产财务会会计核算体体系内，分分别不同的的投资计划划和项目，设设立单独的的工程核算算账户，用以核核算相应的的项目建设设业务。 第七条 凡凡使用集团团公司投入入资金（包包括投入资资本金和给给予长期借借款）建设设的项目，必须具具备下述资资料，供各各级财务部部门查阅。 、项目设设立的有关关资料，包包括项目调调研报告、项项目建议书书、可行性性研究报告告、初步

7、设计以以及相应的的批准文件件等。 、项目投投资的有关关资料，包包括项目概概算、施工工图预算、年年度投资计计划等。 、项目实实施的有关关资料，包包括与项目目有关的合合同，如项项目咨询、可可研、设计计、监理、施工工等合同，以以及开工的的有关文件件。 、项目变变动的有关关资料，包包括重大设设计变更、项项目停建、缓缓建、迁移移、合并、分立以及其其他主要变变更事项的的批准文件件。 、项目竣竣工的有关关资料，包包括验收报报告、竣工工决算、工工程质量证证书等。 、公司成成立的有关关资料，包包括公司成成立批文、资资产评估报报告、验资资报告、合合资合同、公司司章程、营营业执照等等。 第八条 各各专业化公公司、区

8、域域能化公司司应按照国国家有关财财会管理规规章，结合合建设项目的实际际情况，制制定本单位位的财会管管理制度。特特别是内部部会计核算算体系、财财会人员岗位责责任制、账账务处理程程序、内部部控制、原原始记录、计计量验收、财财产清查、工程资金审审批、工程程成本核算算、工程经经济分析等等有关管理理制度。切切实加强实实物资产管理，确确保资产完完整，严格格按照会计计基础工作作规范化的的要求和各各项管理制制度开展财会工作作，保证会会计工作质质量。 第九条 建建设项目资资金实行“统一计划划、统一筹筹集、专款款专用、分分级负责”的管理模式。其其具体内容容参照XXX集团有有限公司非非煤项目投投资资金管管理办法等文

9、件执行。 第十条 建建设项目实实行项目负负责制，集集团公司及及各专业化化公司、区区域能化公公司针对项目各时时期的特点点，设立不不同的考核核指标，对对项目责任任人分期考考核、分期期奖惩兑现。在项项目建设阶阶段，主要要控制项目目投资额、建建设工期和和工程质量量，在项目目投产3年之内内,要考核核项目运行行的经济效效益。同时时，建立项项目后评估估制度，按按照国家有关规定定，对建设设项目进行行后评估，总总结经验和和教训、落落实奖惩措措施。 第十一条 建设项目目隶属关系系发生变化化时，应及及时进行财财务关系划划转，认真真做好各项资金和和债权、债债务清理交交接工作，主主要包括各各项投资来来源、已交交付使用的

10、的固定资产、在在建工程、结结余资金、各各项债权和和债务等，经经集团公司司批准后，办办理财务划转手续续。 第三章 资资金管理 第十二条 建设项目目资金实行行计划管理理，各建设设单位应按按照【XXX集团有限限公司计划统计管理理暂行办法法】的要求求，认真做做好计划统统计管理管管理工作。建建设单位财财务部门核算资资料的工程程名称、设设备名称及及费用项目目内容必须须与计划名名称严格一一致，年终决算计计划完成数数与财务完完成数必须须一致，确确保计划管管理与财务务管理相互互衔接、协调一一致。 第十三条 各建设单单位应按照照集团公司司的统一要要求，认真真编制【非非煤技改项项目月度资金收支支计划】（见见附件1-

11、1），该该计划是集集团公司筹筹集和拨付付建设项目目资金的重要依据据，各建设设单位应根根据项目年年度计划、统统计完成、累累计拨付等等内容，按按工程项目构构成逐条认认真编制，并并在每月55日以前报报送集团公公司财务部部。 第十四条 各建设单单位应严格格项目资金金的管理，严严禁侵占、挪挪用建设项项目资金。 月度资金拨拨付要以工工程进度和和合同规定定为依据办办理结算，月月度工程款款结算不得得超过工程进度度的80%。年度工工程决算应应按照基建建、计划等等部门确认认的工程划划线、造价中心审审批后的结结算额进行行年度工程程结算，按按不超过结结算额900%比例拨拨付。项目竣工后后，应根据据审批后的的工程决算算

12、及竣工验验收证书、工工程质量认认证书等资资料办理项目竣竣工决算。 设备预付款款及其他费费用的支付付，也应按按照合同、集集团公司部部门职能分分工及其他他有关规定的要要求进行支支付。 第十五条 建设项目目各类资金金拨付程序序如下： 一、 建筑筑、安装工工程款的结结算： 1、建筑、安安装工程款款的结算，应应填制【工工程进度及及工程结算算明细表】（见见附件1-2），项项目管理单单位根据工工程计划、统统计完成等等资料填写写第一部分分“工程进度度”的有关内容容；项目财财务部门根根据帐务资资料填写“工程款拨拨付情况”和“收款单位位资料”；项项目监理单单位、项目目管理单位位、专业化化公司计划划财务部门门分别签

13、署署意见。 2、各专业业化公司财财务部门负负责对【工工程进度及及工程结算算明细】进进行审核和和控制，并将审核后后确认的数数额做转帐帐凭证转集集团公司财财务部,同同时做好财财务帐簿、备备查帐簿的登记记工作。 3、集团公公司财务部部对专业化化公司上转转附页先由由职能科室室进行审核核，经财务务部领导签字后，将将工程款直直接付给施施工单位。 二、 预付付设备款的的结算： 1、各建设设单位需预预付设备款款时，应填填制【预付付设备款明明细表】（见见附件1-3），项目管理单单位根据项项目计划、合合同等资料料填写有关关基础数据据，设备第第一次付款款时还应同时提提供合同正正本或副本本的复印件件；项目财财务部门根

14、根据帐务资资料填写有有关财务数据和“收款单位位资料”；项目管管理单位、专专业化公司司计划财务务部门分别别签署意见。 2、各专业业化公司财财务部门负负责对【预预付设备款款明细表】进进行审核和和控制，并并将审核后确认认的数额做做转帐凭证证转集团公公司财务部部,同时做做好财务帐帐簿、备查查帐簿的登记工作作。 3、集团公公司财务部部对专业化化公司上转转附页由职职能科室进进行审核，经经财务部领领导签字后，将将设备款直直接付给设设备供应商商。 三、 设计计、监理等等费用的拨拨付： 1、按照集集团公司的的规定，建建设项目勘勘察、设计计、监理、安安评、环评评等费用由由集团公司基本本建设管理理处管理。有有关资金

15、拨拨付依据合合同的规定定，填制【XXX集团勘勘查设计费（监监理费）付付款通知单单】（见附附件1-44），并由由有关部门门签署意见见。 2、各专业业化公司财财务部门负负责对【XXX集团勘勘查设计费费（监理费费）付款通通知单】签署意见，如如无异议，由由财务部门门做转帐凭凭证转集团团公司财务务部,同时时做好财务务帐簿、备查查帐簿的登登记工作。 3、集团公公司财务部部对专业化化公司上转转附页由职职能科室进进行审核，经经财务部领领导签字后，将将有关款项项直接付给给劳务提供供单位。 四、其他费费用的结算算 1、建设单单位发生的的其他费用用支出，应应严格按照照年度计划划确定的项项目和数额额，由财务部门填填制

16、【工程程费用支出出明细表】（见见附件1-5），项项目管理单单位、专业业化公司计划财财务部门分分别签署意意见。 2、各专业业化公司财财务部门按按照【工程程费用支出出明细表】确确认的数额额做转帐凭凭证转集团公司司财务部,同时做好好财务帐簿簿、备查帐帐簿的登记记工作。 3、集团公公司财务部部对专业化化公司上转转附页由职职能科室进进行审核，经经财务部领领导签字后，将将工程费用用支付给有有关单位。 第四章 会会计科目及及核算说明明 第一节 会会计科目 第十六条 根据【企企业会计制制度】和集集团公司统统一的财务务管理和会会计核算办办法，结合项目建建设会计业业务的实际际情况，建建设项目会会计核算使使用的主要

17、要会计科目目见【附件2】。 第十七条 本办法统统一规定的的一级会计计科目名称称、编号及及核算内容容，各单位位必须统一执行，不不得擅自改改变。二级级以下科目目可根据本本规定及项项目具体情情况自行设设置。 第二节 工工程物资的的管理与核核算 第十八条 为正确反反映建设工工程的各种种物资的实实际成本，企企业应设置置“工程物资资”科目进行核核算。 一、“工程程物资”的核算内内容 “工程物资资”科目核算算包括为工工程建设准准备的材料料、尚未交交付安装的的需要安装装设备、在仓库库存放的不不需安装的的设备，以以及预付设设备款和建建设期间根根据项目概概算购入为生产准准备的工器器具等的实实际成本。 工程用材料料

18、、设备不不论是先进进入仓库存存放还是直直接运抵施施工现场使使用，均应应办理验收手续，通通过本科目目进行核算算。集团公公司物资部部直接供给给施工单位位用于工程程建设的材料不不通过本科科目核算。 二、工程物物资的计价价 企业为在建建工程准备备的各种物物资，应当当按照实际际支付的价价款核算。实实际支付的的价款包括：买买价、相关关税金税、运运输费、保保险费、设设备检验费费等相关费费用。 三、明细科科目设置 工程物资按按照各种物物资的种类类进行明细细核算。本本科目应设设置以下明明细科目工程材料；工工程设备；预付设备备款；为生产准准备的工器器具。 四、日常管管理 工程物资的的管理方法法与存货相相同，各单单

19、位应建立立严格的采采购、保管管、领用制制度，确保工程物物资的安全全完整。物物资保管部部门应按类类别、品种种和规格设设置保管账账，详细登记各项项物资的增增减变动情情况，财务务部门必须须对保管账账进行定期期稽核，保保证记录正确无误误。 第十九条 工程物资资的核算 一、工程物物资购入核核算 企业购入为为工程准备备的物资，应应按增值税税发票上注注明的价款款及增值税税额，加上上运输费、保险险费等相关关费用作如如下会计分分录： 借：工程物物资工程材料料（工程设设备、工具具器具）XXX ，贷：银行行存款、应应付账款、应应付票据”等科目。 二、购置设设备预付款款的核算 企业为购置置设备而预预付款时，依依据供货

20、方方的收款凭凭证作如下下分录： 借：工程物物资预付设备备款单位 贷：银行存存款（集团团内部长期期借款非煤借款款） 收到设备并并具备报完完成条件时时，按设备备的实际成成本、预付付的价款作作如下分录录。 借：在建工工程XX项目目需安装设设备XXX设设备 贷：工程物物资预付设备备款单位 三、委托物物资部（国国际贸易部部）代购设设备的核算算 项目建设所所需购置的的设备，凡凡委托物资资部及国际际贸易部购购置的，项项目建设单单位持设备购置合合同或协议议，向财务务处办理设设备资金付付款手续，财财务部将款款项直接付付给物资部或国国际贸易部部。 1、财务部部代付设备备款时 项目建设单单位根据借借款合同、物物资部

21、（国国际贸易部部）开具帐帐单，以及及本单位向向财务部开具的的【预付设设备款明细细表】，作作 借：工程物物资预付设备备款物资部（国国贸部）XX设备备 贷：集团内内部长期借借款非煤借款款 2、代购设设备到货，具具备报完成成条件时： 借：在建工工程XX项目目XXX设设备 贷：工程物物资预付设备备款物资部（国国贸部）设备 项目建设单单位应定期期与物资部部、国际贸贸易部对账账，及时办办理实物交交接、凭证证传递和款项清算算手续，全全面反映设设备到货及及其投资发发生情况。 四、工程物物资领用的的核算 1、工程建建设领用工工程物资，应应根据领料料单、工程程物资消耗耗汇总表等等作： 借：在建工工程XX工程程XX

22、X 贷:工程物物资工程材料料等XXX 2、工程完完工将为生生产准备的的工器具交交付生产使使用时，应应根据领料料单、工程程物资消耗汇总表表等作 借：低值易易耗品XXX 贷：工程物物资为生产准准备的工器器具XXX 低值易耗品品的摊销等等核算按照照有关会计计制度的规规定处理。 五、工程剩剩余物资的的核算 1、工程完完工后剩余余的工程物物资，如转转作本企业业库存材料料的，按其其实际成本本或计划成本，转转作企业的的库存材料料。如可抵抵扣增值税税进项税额额的，应按按减去增值值税进项税额后的的实际成本本或计划成成本，转作作企业的库库存材料。 借：原材料料XX类XXX 应交税金应交增增值税（进进项税额） 贷：

23、工程物物资工程材料料等XXX 2、工程完完工后剩余余的工程物物资对外出出售的，应应先结转工工程物资的的进项税额额。 借：应交税税金应交增增值税（进进项税额） 贷：工程物物资工程材料料XXX 物资出售时时，应根据据发票等确确认收入 借：银行存存款（应收收账款等） 贷：其他业业务收入 应缴税金应缴增值值税（销项项税额） 结转相应成成本时，依依据出库单单、汇总表表等。 借：其他业业务支出 贷：工程物物资工程材料料XXX材材料 六、工程物物资盘盈、盘盘亏、报废废、毁损的的处理 工程物资应应进行定期期清查，对对清查中发发现的盘盈盈、盘亏、报报废、毁损损等情况应应分别参照存货货的处理程程序和方法法进行处理

24、理，清查中中发生的损损失减去保保险公司、过过失人赔偿部分分后，工程程项目尚未未完工的，计计入或冲减减所建工程程项目的成成本；工程程已经完工的，计计入营业外外收支。 第三节 在在建工程的的管理与核核算 第二十条 企业应设设置“在建工程程”科目进行行各项工程程支出的财财务管理与与会计核算工作。 一、在建工工程核算的的内容 企业的在建建工程，包包括施工前前期准备、正正在施工中中的建筑工工程、安装装工程、设设备购置、其他他工程支出出等。工程程项目较多多且工程支支出较大的的企业，应应当按照工工程项目的性质分分项核算。在在建工程应应当按照实实际发生的的支出确定定其工程成成本，并单单独核算。 二、在建工工程

25、的计价价 1、自营工工程：按照照直接材料料、直接工工资、直接接机械施工工费以及所所分摊的工工程管理费计价。 2、出包工工程：按照照应当支付付的工程价价款以及所所应分摊的的工程管理理费计价。 3、设备安安装工程：按照所安安装设备的的价值、工工程安装费费用，工程程试运转等等所发生的支出等等计价。 三、明细科科目设置 本科目应当当按项目名名称设置二二级科目。三三级科目按按“建筑工程程”、“安装工程程”、“需安装设设备”、“不需安装装设备”、“待摊工程程费用”、“其他投资资”设置。三级以下按按照工程计计划所列明明细项目设设置，其中中待摊工程程费用按照照费用性质质分别设置明细科科目进行核核算。 一个单位

26、若若存在一个个以上建设设项目，可可以根据本本单位实际际情况，选选择采用一一套或多套总账。 四、在建工工程的日常常管理 1、建设项项目必须严严格按照集集团公司项项目管理的的有关规定定，履行项项目申报、调调研、论证、立项项、设计、审审查、招标标等管理程程序。 2、各单位位按照集团团公司批复复意见确定定的投资规规模、根据据项目实际际情况，制制定工程建设支出出计划。 3、各项目目工程支出出计划需经经集团公司司业务管理理部门审查查、并经分分管领导批批准后执行。在执执行过程中中不得随意意扩大规模模、提高标标准，突破破资金总额额。 4、按照统统一领导、分分级归口管管理和权责责结合的原原则，项目目建设单位位负

27、责工程程项目的日常管管理工作。项项目财务部部门与设计计管理、计计划统计、工工程合同、预预算造价、工程管理、质质量监督、物物资供应等等部门密切切配合，积积极参与工工程立项、合合同签订及工程验收收划线。积积极办理工工程价款的的结算，参参与项目竣竣工决算、清清理在建工工程项目。 第二十一条条 建筑安安装工程的的核算 一、建筑工工程的核算算内容： 建筑工程是是指建设单单位按项目目概算内容容发生的建建造房屋、建建筑物、构构筑物等土土建工程所发生生的实际成成本支出（不不包括按照照合同规定定支付给施施工企业的的预付备料料款和预付工程程款）。主主要包括： 、各种房房屋和建筑筑物以及列列入房屋工工程预算内内的暖

28、气、卫卫生、通风风、照明、煤煤气、消防等等设备的价价值及其装装饰油饰工工程，列入入建筑工程程预算内的的各种管道道、电力、电讯、电电缆导线的的敷设工程程。 、设备基基础、支柱柱、工作台台、梯子等等建筑工程程，各种窑窑炉的砌筑筑工程等。 3、地下建建筑等特殊殊工程等。 二、安装工工程的核算算内容 安装工程是是指建设单单位按项目目概算内容容发生的在在建设期间间进行设备备安装所发发生的人工、材材料、机械械作业等费费用（不包包括被安装装设备本身身的价值）。主主要包括以以下内容： 、生产、动动力、起重重、运输、传传动、传导导、通讯和和实验等各各种需要安安装设备的的装置、装配配工程，与与设备相连连的工作台台

29、、梯子、栏栏杆的安装装工程，被被安装设备备的绝缘、防腐腐、保温、油油漆等工程程。 、为测定定安装工程程质量，对对单体设备备、系统设设备进行单单机试运行行和系统联联动无负荷试运行行所发生的的支出（投投料试运行行所发生的的支出不包包括在内）。 三、发包建建筑安装工工程的核算算 1、工程结结算的处理理 工程开工后后，项目建建设财务部部门应根据据建安合同同的约定，严严格按工程程实际进度度办理结算，一一般每月结结算一次。每每次工程结结算应以计计划统计部部门提供的的工程形象象进度统计报表表、工程进进度结算单单和有关单单位填列的的、经监理理工程师签签证的、项项目建设单位施工工管理负责责人审查的的工程价款款结

30、算账单单为依据，确确认完工工工程成本。 借：在建工工程XX项目目建筑（安安装）工程程XXX 贷：其他应应付款施工单单位 2、支付工工程进度款款的处理 月度工程进进度款的拨拨付一般以以不超过实实际工程进进度80%为限，由由施工单位位开立发票，经项项目建设单单位分管付付款的负责责人审查批批准后，办办理付款手手续。对与与施工单位的工程程结算款，即即使是在工工程结算时时是直接付付款，也应应通过“其他应付付款施工单单位”科目处理理，以便全全面反映与与各有关施施工单位的的工程价款款结算情况况。 借：其他应应付款XX施工工单位 贷：银行存存款（集团团内部长期期借款非煤借款款） 3、代扣物物资部供应应物资款的

31、的处理 建设项目需需由集团公公司物资部部提供材料料的，应由由各方签订订供应合同同或协议，在在拨付工程进度度款时，财财务部门应应根据物资资部和施工工单位双方方签证核对对的物资供供应结算单代扣物物资供应款款。 借：其他应应付款XX施工工单位 贷：其他应应付款应付物资资部料款 代扣料款的的结算方式式按各专业业化公司关关联交易协协议确定的的方法执行行。 4、代扣其其他款项的的处理 项目建设单单位按规定定代扣各项项税金、养养老保险统统筹金以及及其他约定定的代扣款款，应根据待扣扣代收税款款凭证等等作： 借：其他应应付款XX施工工单位 贷：应交税税金代扣税金金税金金 其他应付款款代扣养老老保险统筹筹金 待扣

32、款项应应按款项性性质及时交交付项目主主办单位财财务部门，具具体交付方方式由双方方协商确定。 5、预付工工程款的处处理 企业发包的的建安工程程，一般情情况下不应应预付工程程款。在特特殊情况下下，按照建建安工程合同约定定，确实需需要支付工工程预付款款的，应根根据施工单单位出具的的收据作： 借：其他应应付款施工单单位 贷：银行存存款（集团团内部长期期借款非煤借款款） 对于预付的的工程款，应应首先从以以后各期结结算的工程程进度款中中逐步扣回回。 6、工程物物资的处理理 对建设工程程领用的工工程物资，应应按建安工工程合同的的内容，进进行明确划划分，属于于承包工程范围围内的，应应从应付工工程款中扣扣除。

33、借：其他应应付款施工单单位 贷：工程物物资XXX 不属于施工工单位工程程承包范围围的，按其其用途计入入有关工程程成本， 借：在建工工程XX项目目建筑（安安装）工程程工程程 贷：工程物物资XXX 三、 企业业自营建筑筑安装工程程的核算 1、企业自自营工程领领用材料的的处理 企业自营的的建安工程程，领用工工程用材料料物资时，应应根据领料料单、领料料凭证汇总总表按实际成本本作： 借：在建工工程XX项目目建筑（安安装）工程程工程程 贷：工程物物资 原材料 建设工程领领用本企业业原材料的的，还应将将原材料不不能抵扣的的增值税进进项税额作作转出处理 借：在建工工程XX项目目建筑（安安装）工程程工程程 贷：

34、应交税税金应交增增值税（进进项税额转转出） 采用计划成成本进行材材料日常核核算的企业业，还应当当分摊材料料成本差异异。 建设工程领领用本企业业的商品产产品时，按按商品产品品的实际成成本（或进进价）或计计划成本（或售价价）加上应应交的相关关税费作： 借：在建工工程XX项目目建筑（安安装）工程程工程程 贷：应交税税金应交增增值税（销销项税额） 库存商品（产产成品） 库存商品（产产成品）采采用计划成成本或售价价的企业，还还应当分摊摊成本差异异或商品进进销差价。 2、企业自自营工程应应负担工资资费用的处处理 建设工程应应负担的职职工工资，按按照工资部部门提供的的工资分配配表作 借：在建工工程XX项目目

35、建筑（安安装）工程程工程程 贷：应付工工资 3、其他费费用的处理理 企业的辅助助生产部门门为工程提提供的水、电电、设备安安装、修理理、运输等等劳务，应应按提供服务的的实际成本本作： 借：在建工工程XX项目目建筑（安安装）工程程工程程 贷：生产成成本辅助生生产成本 4、特殊说说明 如果企业自自营工程造造价较高、工工程项目较较多，有关关工资及其其他费用大大，且不能能确指工程对象象的，可以以将有关工工资和其他他费用记入入“在建工程程XX项目目建筑（安安装）工程建设单位位管理费”科目，按按照工程管管理费分配配和摊销的的做法按期期摊销。 第二十二条条 设备购购建的管理理与核算 一、设备购购建核算的的内容

36、 设备购建是是指建设单单位按照项项目概算内内容发生的的各种设备备的实际成成本，包括括需要安装设备、不不需要安装装设备。 需要安装设设备是指必必须将其整整体或几个个部位装配配起来，安安装在基础础上或建筑筑物支架上才能使使用的设备备，有的虽虽不要基础础，但必须须经过组装装过程，并并可在一定定范围内移动使用用的设备也也包括在内内。 需要安装设设备列报完完成需同时时具备以下下三个条件件：设备的基基础和支架架已经完成；安装装设备所需需的图纸资资料已经齐齐备；设备已运运到安装现现场，开箱箱检验完毕，吊装就就位，并继继续进行安安装。 不需要安装装设备是指指不必固定定在一定位位置或支架架上就可以以使用的各各种

37、设备。 二、设备购购建的核算算 按照集团公公司有关规规定，各类类设备的购购建，无论论是否需要要安装，均均应通过“在建工程”科目目核算，设设备购入，首首先应作入入库处理，通通过“工程物资资工程设备备XX设备”进行核算算。 1、不需要要安装设备备的处理 企业购入不不需安装设设备时： 借：在建工工程XX项目目不需安装装设备设备， 贷：银行存存款（集团团内部长期期借款非煤借款款） 2、需要安安装设备的的处理 需要安装的的设备，在在设备列决决报完成时时，应记入入在建工程程成本。 借：在建工工程XX项目目需安装设设备设备 贷：工程物物资预付设备备款XX设备备 对设备的安安装，也分分为外包安安装和自营营安装

38、两种种情况，其其安装费用用的核算，明明细科目设置、账账务处理方方式及管理理程序与建建筑安装工工程相同。 第二十三条条 待摊工工程费用的的核算 一、待摊工工程费用的的核算内容容 待摊工程费费用是指建建设单位在在建设期间间按项目概概算内容发发生的按照照规定应分分摊计入有关固固定资产成成本的各项项费用支出出。 主要包括：建设单位位管理费、筹筹资费用、各各种税金、土土地征用迁迁移补偿费费、地质勘查勘探费费、设计费费、可行性性研究费、监监理费、设设计审查费费、合同公公证及工程程质量监督费、国国外设计及及技术资料料费、出国国联络及外外事费、联联合试运转转费、生产产准备及培训费费、厂区绿绿化费、研研究试验费

39、费、临时设设施费及措措施设施费费、旧有工工程拆除和补偿费费、维修费费、政府规规费、审计计费、坏账账损失、工工程损失、其其它待摊工工程费用支出等等。 有关主要项项目内容解解释如下： 建设单位管管理费：包包括材料、工工资及附加加费、劳动动保险费、水水电费、折折旧费、修修理费、办公公费、租赁赁费、差旅旅费、会议议费、招待待费、保险险费、运输输费、警卫卫消防费、通讯服服务费、及及与工程有有关的其他他管理性质质的支出。企企业在筹备备生产期间间发生的开办性性费用支出出，与建设设单位管理理费不易分分清的，均均计入建设设单位管理理费。 筹资费：包包括应由建建设项目负负担的借款款利息、债债券利息及及发行费用用、

40、汇兑损损益及其它筹资方方式的筹资资费用。发发生的利息息收入冲减减本项费用用。 各种税金：是指项目目建设期间间支付的不不能明确归归属对象的的各项税金金，包括土土地使用税、耕地地占用税、契契税、车船船使用税、印印花税等。 联合试运转转费：是指指单项工程程(车间)在完工验验收以前，进进行投料试试车所发生生的试车费用，试试车收入冲冲减本项目目。 工程损失：是指由于于自然灾害害等原因造造成的单项项工程或单单位工程报报废损失、工工程物资的盘亏亏及毁损等等。发生的的工程损失失必须按规规定程序报报批，经批批准报废单单项工程的净损失失，作为增增加建设成成本处理。 其他费用：是指除上上述以外的的其他应计计入工程成

41、成本的费用用支出，如如供电、供供暖、供水等费用用支出等等等。 二、待摊工工程费用的的管理 项目建设单单位必须按按照有关合合同、概算算内容、开开支标准、费费用预算以以及其他有有关规定，严格格控制待摊摊工程费用用的发生，切切实避免乱乱挤乱摊费费用，防止止加大工程程投资。 三、待摊工工程费用的的科目设置置 为正确核算算项目发生生的待摊工工程费用，企企业应设置置“在建工程程待摊工程程费用”科目。该科科目三级明明细科目按按照上述费费用内容设设置，其中中“建设单位位管理费”、“筹资费”、“各种税金金”等还需按按费用项目目设置四级级明细科目目。 四、待摊工工程费用的的核算 1、待摊工工程费用发发生与归集集的

42、核算 建设单位位管理费的的核算 工程管理费费账户参照照“管理费用用”账户的明明细科目设设置，发生生费用时，依依据有关发票、汇总总原始凭证证等作 借：在建工工程XX项目目待摊工程程费用工程管理理费XX费用用 贷：现金（银银行存款、应应付工资、原原材料、累累计折旧等等） 各种税金金的核算 企业工程发发生各项税税金，通过过“应交税金金”科目核算算。 计提有关税税金时： 借：在建工工程XX项目目待摊工程程费用各种税金金XX税 贷：应交税税金XX税 缴纳税金时时： 借：应交税税金XX税 贷：银行存存款 可研、设设计、监理理费的核算算 按照集团公公司的有关关规定，项项目建设单单位需持设设计管理部部门、计划

43、划部审批的的设计（可研、监监理）费支支付通知单单、本单位位收据，到到财务处办办理拨付款款手续，由由财务处直接付给给有关受托托单位。企企业账务处处理如下： 借：在建工工程XX项目目待摊工程程费用费用 贷：集团内内部长期借借款非煤借款款 2、工程联联合试运转转有关收益益和费用的的核算 工程达到预预定可使用用状态前因因进行试运运转所发生生的净支出出，计入工工程成本。 借：在建工工程XX项目目待摊工程程费用联合试运运转费用 贷：现金（银银行存款、应应付工资、原原材料等） 企业的在建建工程项目目在达到预预定可使用用状态前所所取得的试试运转过程程中形成的的、能够对外销售售的产品，其其发生的成成本，计入入在

44、建工程程成本，销销售或转为为库存商品品时，按实际销售售收入或按按预计售价价冲减工程程成本。 借：产成品品（银行存存款） 贷：在建工工程XX项目目待摊工程程费用联合试运运转费 3、待摊工工程费用分分配的核算算 待摊工程费费用在项目目建设期内内只进行归归集，平时时不予分配配，属跨年年度的建设设项目，在年初应将将所有明细细账户余额额全部过入入新的会计计年度，待待项目竣工工决算时，再再采用不同的方方法记入相相关工程成成本。 待摊工程费费用分配的的基本原则则是： 1、能明确确计入某项项或几项工工程成本的的待摊工程程投资费用用，直接计计入。 2、不能明明确记入某某项工程成成本的，采采用按实际际分配率分分配

45、 实际分配率率 “在建工程程待摊工程程费用”明细科目目余额(建筑工工程明细科科目余额安装工程明细科目目余额需需要安装设设有关明细细科目余额额)l00 某项固定资资产应分配配的待摊工工程投资 该项固定资资产的建筑筑工程成本本、安装工工程成本和和需要安装装设备的成成本合计分配率 待摊工程费费用摊销核核算的账务务处理 工程竣工决决算时，建建设单位财财务部门应应编制待待摊工程费费用摊销情情况表，表表中应分清直接接摊销的费费用和间接接分配的费费用，对于于间接分配配费用应注注明分配方方式和归属对象，同同时由有关关责任人员员签章后作作为费用分分配的汇总总原始凭证证。具体账账务处理如下： 借：在建工工程XX项目目 建筑工工程 XX工程程 安装工程 XX工程程 需安装设备备 XX设备备 贷：在建工工程XX项目目待摊工程程费用XX费用用 第二十四条条 其他投投资的管理理与核算 一、其他投投资核算的的内容 本科目核算算建设单位位发生的取取得各种无无形资产、办办公生活用用家具、器器具购置以以及为进行可行行性研究而而购置的固固定资产等等。 二、其