7134_审计准则大纲改okm.docx

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1、课程名称：审计准则 课程代码：7134课程名称：审计准则 第一章注册会计师执业准则体系 （一）执业准则体系的框架结构（重点） （1）中国注册会计师协会执业准则体系的组成部分； （2）鉴证业务准则的两个层次及其关系； （3）审计准则的六大类别； （4）审计准则百位数编号的含义。 （1）鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则的相互关系； （2）审计准则内部的逻辑结构。 （二）中国注册会计师执业准则体系的特点（次重点） （1）审计准则的国际趋同； （2）风险导向审计。 （1）中国注册会计师执业准则体系的特征； （2）审计准则国际趋同的原因；第二章鉴证业务基本准则 （一）鉴证业务的概念及其发展原因（

2、次重点） （1）鉴证业务的含义：注册会计师对鉴证对象信息提出结论以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息责任程度的业务 （2）相关服务的含义。 （1）鉴证业务与相关服务的区别； （2）注册会计师鉴证业务拓展的原因。 能够区分鉴证业务和相关服务。 （二）鉴证业务的分类及要素（重点） （5）鉴证业务的要素，即鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据与鉴证报告。 （1）基于责任方认定的鉴证业务与直接报告鉴证业务的联系与区别财务报表审计中，被审计单位管理层对财务状况、经营成果和现金流量进行确计量和列报而形成的财务报表即为责任方的认定，在直接报告中注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取

3、，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 （2）合理保证鉴证业务与有限保证鉴证业务的联系与区别合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险将至该业务环境下可接受的低水平以此作为积极方式提出结论的基础。有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为消极方式提出结论的基础（3）鉴证业务与管理咨询服务交叉在一起时，注册会计师的处理方法 第三章审计准则 一般原则与责任 （一）财务报表审计的目标和一般原则（重点） （1）通用目的审计业务与特殊目的审计业务； （2）审计范围的含义指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计标准和职业判断实施的恰当的审

4、计程序的总和 （3）职业怀疑态度的含义：指注册会计师以质疑的思维方式评价获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉 （4）合理保证的含义：能够对财务报表整体不存在重大错报取得合理保证 （5）审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性检查风险的含义指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性（1）财务报表审计的合法性目标与公允性目标； （2）被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系； （3）审计程序的

5、性质、时间和范围； （5）审计的固有局限性与合理保证； （6）审计风险模型及风险要素之间的关系； （7）审计风险与重要性之间的关系 评估重大错报风险越高，可接受检查风险越低，评估重大错报风险越低，可接受检查风险越高 （二）审计业务约定书（次重点） 审计业务约定书的含义及其必备条款 （1）审计业务约定书的作用； （2）签订审计业务约定书之前应做的工作组成部分注册会计师的委托人，2 是否对组成部分单独出具审计报告，3 法律法规的规定，4 母公司，总公司占组成部分的所有权份额，5 组成部分管理层的独立程度 （3）连续审计和审计业务变更情况下对于审计业务书的考虑 （三）历史性财务信息审计的质量控制（次

6、重点） （1）项目负责人的含义；指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师 （2）会计师事务所质量控制制度的最终责任人，即主任会计师； （3）历史性财务信息审计质量控制的六要素，即对审计质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系与具体审计业务的接受与保持、项目组的工作委派、业务执行、监控。1）审计项目负责人在业务质量控制中应承担的主要工作按照法律法规、职业道德规范和审计标准的规定执行审计工作 2.遵守适用的会计师事务所质量控制政策和程序 3.根据具体情况出具恰当的审计报告 （2）项目负责人在业务接受与保持决策中应考虑的主要事

7、项1.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信2.项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源3.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 （3）项目质量复核与项目组内部复核的区别。 （四）审计工作底稿（重点） （1）审计工作底稿的含义：注册会计师对制定的审计计实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录归档期限60天内 与保存年限10年以上； （2）审计工作底稿的内容总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函会涵、管理层声明、核对表、有关重大事项的往来信件以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等，以及分析表、核对表的含义

8、； （3）审计工作底稿的基本要素； （4）永久性档案与当期档案； （5）审计标识； （6）审计档案的所有权。 （1）审计工作底稿的作用；提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础2.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 （2）审计工作底稿编制的要求；1.安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密2.保证审计工作底稿的完整性3.便于对审计工作底稿的使用和查索4.按照规定的期限保存审计工作底稿 （3）审计工作底稿中应记录的重大事项；引起特别风险的事项2.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在的重大错报3.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形4.导致出具非标准审计报

9、告的事项 （4）审计工作底稿复核的要点；审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期2.审计工作的复核人员的日期和范围 （5）审计档案的保密要求。 （五）财务报表审计中对于舞弊的考虑（重点） （1）舞弊：指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为错误：导致财务报表错报的非故意行为违反法规行为： （2）按舞弊形式进行的分类，即对财务信息做出虚假报告和侵占资产； （3）按舞弊主体进行的分类，即管理层舞弊与员工舞弊； （4）对财务信息作出虚假报告的表现形式1.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改2.对交易事项或其他重要信息在财务报表中的不真

10、实表达或故意遗漏3.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用实施手段1.编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时2.滥用或随意变更会计政策3.不恰当的调整会计所依据的假设及改变原先作出的判断4.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项5.隐瞒可能影响财务报表金额的事实6.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果7.篡改于重大或异常交易相关的会计记录和交易条款 （5）侵占资产的表现形式及实施手段；1.贪污收入款项2.盗取货币资金、实物资产或无形资产3.使被审计单位对虚构的商品或劳务付款4.将被审计单位资产挪为私用 （2）舞弊风险三要素（即动机或压力、机会和借口）及

11、其相互关系； （3）舞弊导致的重大错报未被发现的风险；1.舞弊者的狡猾程度2.串通舞弊的程度3.舞弊者在被审计单位的职位级别4.舞弊者操纵会计记录的频率和范围5.舞弊者操纵的每笔金额的大小 （4）涉及文件记录真伪鉴别的审计责任； （5）评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因素；1.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余列报、以识别舞弊风险2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系3.识别的风险是否重大识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 （6）在收入确认方面的舞弊风险的考虑； （7）对于舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施1.考虑人员的适当分派和督导2.考虑被审计单位

12、采用的会计政策3.在选择进一步审计程序的性质.时间和范围时应当主要使某些程序不为被审计单位遇见的事先了解。（六）财务报表审计中对法律法规的考虑（一般） （1）违反法规行为；被审计单位有意或无意的违法会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为 （2）对违反法规行为进行总体了解的程序1.了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定2.建立和实施适当的内部控制3.制定、公布并遵守行为规范4.确保员工经过适当培训，了解各项行为规范5.监控行为规范的遵守情况，对违反行为规范的员工给予适当的处罚6.聘请法律顾问，帮助管理层了解法律法规要求7.汇集必须遵守的法律法规，保持被投诉的记录8.将适当的职

13、责分派给内部审计和审计委员会，帮助管理层履行防止和发现违反法规行为的责任 （3）应向监管机构报告的违反法规行为；1.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，且不能被会计信息系统所反应2.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响3.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的4.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为 （1）违反法规行为与财务报告的关系，以及如何评价违反法规行为对于财务报表的影响；因罚款、没收违法所得、封存财产、强制停业及诉讼等导致的潜在财务后果2.潜在财务后果是否需要披露3.潜在财务后果是否严重，以至于影响到财务报表的公允性 （七）与治理层的沟通（一般）

14、 （1）治理层：对被审计单位战略方向以及管理层履行经营责任负有监督责任的人员或组织管理层 ：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织 （3）应采用书面形式与治理层进行沟通的情形。下设组织、个人以及治理层整体格子的责任2.拟沟通事项的性质3.法律法规的规定4.下设组织或个人是否有权对沟通的信息采取措施5.是否有必要将有关信息详尽或扼要地治理层整体沟通（1）治理层对于财务报告的监督职责；1.注册会计师的责任2.计划审计范围和时间3.审计工作中发现的问题4.注册会计师的独立性 （2）与治理层沟通的作用； （3）治理层参与管理的程度及其对沟通的影响。 （八）前后任注册会计师的沟通（一般） （

15、1）前任注册会计师：代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师后任注册会计师：代表会计师事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任会计设计师执行财务报表审计业务的注册会计师（2）后任注册会计师通常应向前任注册会计师询问的内容。1.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题2.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧3.前任会计师与被审计单位治理层沟通的管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷4.前任注册会计师认为导致被审计单位变更审计师事务所的原因第四章审计准则风险评估以及风险的应对 （一）

16、计划审计工作（重点） （1）初步业务内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序2.评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性3.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 （2）总体审计策略与具体审计计划的含义、区别；用以确定审计范围、时间和方向并指导制定具体审计计划具体审计计划的含义：比总体审计策略更详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据及将审计风险降至可接受的低水平 （3）总体审计策略的内容1.向具体审计领域调配的资源2.向具体审计领域分派资源数量3.何时调配这些资源4.如何管理、指导、监督这些资源的利用 （4）具体审计计划的内容。1.按照规定，为了足够识别和评估财务报表

17、重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围2.按照规定针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围3.根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序（2）首次接受审计委托时编制审计计划应考虑的事项。1.就与前任注册会计师沟通作为安排2.与管理层讨论的有关首次接受委托的重大问题3.针对初期余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序4.针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力员工5.根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序 （二）了解被审计单位及其环境并评估重大错

18、报风险（重点）（1）风险评估程序的含义及内容；（2）了解被审计单位及其环境的六个内容1.行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素2.被审计单位的性质3.被审计单位对跨级政策的选择和运用4. 被审计单位的目标、战略及相关经营风险5. 被审计单位财务业绩的衡量和评价6. 被审计单位的内部控制（3）了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境的目的及其主要内容1所在行业的市场供求与竞争2.生产经营的季节性和周期性3.产品生产技术的变化4.能源供应与成本监管环境包括1.适合的会计准则、会计制度和行业特定惯例2.对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动3.对开展业务产生重大影响的政府政策4.与被审计单

19、位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求（4）了解被审计单位性质的目的及其主要内容；1.所有权结构2.治理结构3.组织结构4.经营活动5.投资活动6.筹资活动（5）了解被审计单位目标、战略及相关经营风险的目的和主要内容；1.行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险2.开发新产品或提供新服务，及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险3.业务扩张，及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险4.新颁布及未来的融资条件 5.行业的关键指标和统计数据新颁布的会计法规5.监管要求6.本期及未来的融资条件7.信息技术的运用（6）了解被审计单位对于会计政策

20、的选择和运用的目的和主要内容；1.重要项目的会计政策和行业惯例2.重大和异常交易的会计处理方法3.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响4。会计政策的变更5.被审计单位何时采用及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度（7）了解被审计单位财务业绩衡量和评价的目的和主要内容；1.关键业绩指标2.业绩趋势3.预测、预算和差异分析4.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5.分部信息与不同层次部门的业绩比较6.与竞争对手的业绩比较7.外部机构提出的报告（9）了解被审计单位控制环境的总体要求及应了解的控制环境构成要素；1.控制环境2.风险评估过程3.信息系统与沟通4.控制活动5。

21、对控制的监督（10）应了解的控制活动的主要内容； （11）内部控制的目标、责任主体和局限性；局限性提供合理保证1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效2.可能用于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾与内部控制之上而被规避（12）表明被审计单位内部控制存在重大缺陷的信号；（13）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的审计记录要求。（1）了解被审计单位及其环境的必要性；（2）对于内部控制了解的深度；（3）经营风险与重大错报风险的关系；（4）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。（1）能够识别并判断简单案例中重大错报风险的表现形式及其风险水平高低；（2）能够识别并判断简

22、单案例中内部控制的重大缺陷。 （三）对被审计单位使用服务机构的考虑（一般）服务机构的含义：接受被审计单位委托，为被审计单位记录交易和处理相关数据两个类型 （1）注册会计师为何要对被审计单位使用服务机构加以考虑； （2）为被审计单位记录和处理相关数据的服务机构和为被审计单位执行交易并履行受托责任的服务机构对于财务报告的不同影响及注册会计师不同的应对措施。 （四）重要性（重点） （1）重要性的概念；取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 （2）重要性的两个层次，即财务报表层次和认定层次； （2）重要性的性质判断标准； （3）重要性、审计风险和审计证据之间的关系；重要性水平越高，审计风险越低；重要

23、性水平越低，审计风险越高 （五）针对评估的重大错报风险实施的程序（重点） （1）总体应对措施主要内容1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性2.分派更有经营或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作3.提供更多的督导4，在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层遇见或事先了解5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 （3）实质性方案与综合性方案； （4）控制测试与实质性程序；1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效地2.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 （5）双重目的测试； （6）细节测试； （7）针对评估的重大

24、错报风险实施程序的审计工作记录要求。 （1）财务报表层次和认定层次重大错报风险及其相互关系； （2）为什么要提高某些审计程序的不可预见性以及如何提高审计程序的不可预见性； （3）进一步审计程序的性质、时间和范围； （4）控制运行有效性及注册会计师应从哪些方面获得控制运行有效性的审计证据； （5）应当实施控制测试的情形； （6）控制测试的性质、时间和范围； （7）实质性程序的性质、时间和范围； 根据案例资料判断认定层次的重大错报风险以及应采取的进一步审计程序（含控制测试和实质性程序）的性质、时间和范围。第五章审计准则审计证据 （一）审计证据（重点） （1）管理层认定； （2）审计证据的充分性与适

25、当性；充分性是对审计证据数量的衡量，适当性审计证据质量的衡量 （3）审计证据的相关性与可靠性； （4）八项审计程序（即检查文件与记录、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重行执行、分析程序）的含义； （5）与交易类别相关的各项认定（发生、完整性、准确性、截止、分类）的含义； （6）与账户余额相关的各项认定（存在、权利与义务、完整性、计价与分摊）的含义； （7）与列报相关的各项认定（即发生以及权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价）的含义。 （3）评价审计证据时的特别考虑； （4）管理层认定与具体审计目标的关系； （5）审计程序的分类及审计准则对于不同类别审计程序的应用要求。 （

26、二）存货监盘（次重点） （1）存货监盘的含义；注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查 （2）存货监盘的双向检查； （3）与存货相关的内部控制所涉及的环节。 （1）注册会计师在存货监盘过程中应特别关注的问题； （2）在无法实施监盘的特殊情况下应采取的替代程序。 （三）函证（重点） （1）函证的含义注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程：需要进行函证的会计报表项目；短期投资 应收票据 其他应付款 预付账款 由其他单位代为保管、加工或销售的存货 长期投资 应付账款 委托贷款 预收账

27、款 保证、抵押或质押 或有事项 重大或异常的交易 （2）注册会计师可以采用消极式函证的情况1.金额较大的项目2.账龄较长的项目3.交易频繁但期末余额较小的项目4.重大关联方交易5.重大或异常的交易6.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易 （3）选择函证样本时应考虑的因素。1.重大错报风险评估为低水平2.涉及大量余额较小的帐户2.逾期不存在的大量错误4.没有理由相信被询证者不认真对待函证（1）函证的时间选择； （3）注册会计师对于函证过程的控制措施； （4）因购销双方入账时间不一致导致应收账款回函情况不符的情形及注册会计师应采取的进一步审计程序。 分析函证结果不符的原因及应实施的进一步审计程

28、序。 （四）分析程序（重点）（1）分析程序的含义；注册会计师通过研究不同财务数据之间及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 （2）实质性分析程序及其运用步骤。用做实质性程序的分析程序称为实质性分析程序1.确定实质性分析程序对特定认定的实用性2.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性3.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重要错报4.已记录金额与预期值之间可接收的差异额（1）分析程序在风险评估、实施进一步审计程序、对审计结果进行总体复核时的不同用途；（2）作为风险评估程序的分析程序与实质性分析程序的区别； （3）实质性分析程序与细节测试的关系

29、； （4）不宜过分依赖实质性分析程序的情形。 将分析程序应用于风险评估，以识别重大错报风险高的领域。 （五）审计抽样和其他选取测试项目的方法（重点） （1）审计抽样的含义及基本步骤；注册会计师对某类交易或帐户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所以抽样单元都有被选取的机会 （2）抽样风险与非抽样风险；抽样风险指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出结论存在差异的可能性，非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师的出错误结论的可能性 （3）统计抽样；1.随机选取样本2.运用概率论评价样本结果 （4）货币单位选样； （5）信赖过度风险与信赖不

30、足风险； （6）误受风险与误拒风险。 理解： （1）抽样风险与样本规模的关系及控制抽样风险的方法； （2）非控制抽样风险的成因和控制非抽样风险的方法； （3）应当考虑选取全部项目进行测试的情形； （4）可以选择特定项目进行测试的情形 （1）固定样本量抽样方法的运用； （2）差额估计抽样方法的运用； （3）系统选样法的运用； （4）比率估计抽样法的运用。 （六）会计估计的审计（一般） （1）会计估计； （2）独立估计； （3）对于独立估计的运用。 （1）针对会计估计的风险评估程序； （2）针对会计估计的进一步审计程序。 （七）公允价值计量和披露的审计（一般） （1）公允价值； （2）关于公允价值

31、计量与披露的管理层责任； （3）关于公允价值计量与披露的注册会计师责任。 （1）公允价值计量与披露的实质性程序； （2）注册会计师对于公允价值披露应关注的主要内容。 （八）关联方（一般） （1）关联方及关联方交易； （2）控制、共同控制与同受一方控制。 （1）注册会计师应予关注的可能导致关联方交易的情形； （2）针对关联方及其交易的不同审计结果，注册会计师应出具的适当意见类型。 （九）持续经营（一般）（1）持续经营假设； （2）持续经营假设的审计目标。 （1）被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致注册会计师对持续经营假设产生重大疑虑的情形； （2）针对持续经营假设的不同审计结果，注册会

32、计师应出具的适当意见类型。 （十）首次接受委托时对期初余额的审计（一般） （1）首次接受委托时期初余额的含义； （2）期初余额的审计目标； （3）在无法对存货期初余额实施监盘的情况下，可以采用的主要审计程序。 （1）注册会计师首次接受委托时对于期初余额的审计责任； （2）前任注册会计师对上期财务报表出具非标准审计报告时的考虑。 （十一）期后事项（次重点） （1）期后事项的含义； （2）期后事项的类型。 （1）注册会计师对于不同时段期后事项的审计责任； （2）注册会计师对于不同时段期后事项应采取的主要审计程序。识别期后事项的性质、类型并采取有针对性的审计程序。 （十二）管理层声明（次重点） （1

33、）管理层声明的含义； （2）管理层声明的三种书面形式。 （1）管理层声明的性质及其作用； （2）应当获取管理层声明的情形； （3）管理层声明的获取情况对于审计意见类型的影响。第六章利用其他主体的工作 （一）利用其他注册会计师的工作（次重点）（1）主审注册会计师与其他注册会计师；（2）联合审计；（3）利用其他注册会计师工作时的审计工作记录要求。 （1）主审注册会计师和其他注册会计师各自应承担的责任； （2）决定注册会计师能否担任主审注册会计师的因素； （3）其他注册会计师的工作对主审注册会计师出具审计报告的影响。 （二）考虑内部审计工作（次重点） （1）内部审计； （2）内部审计的范围和目标；

34、（3）注册会计师通常不对内部审计工作进行评估的情形。 （1）内部审计与注册会计师审计的区别与联系； （2）注册会计师利用内部审计工作时应承担的责任； （3）注册会计师与内部审计人员进行沟通和协调的主要内容。 （三）利用专家的工作（一般） （1）专家的含义； （2）需要利用专家工作的特定领域。 （1）确定是否利用专家工作时应考虑的主要因素； （2）如何评价专家的胜任能力及客观性； （3）如何评价专家的工作； （4）在审计报告中是否以及如何提及专家的工作； （5）专家和注册会计师之间的责任划分。第七章审计准则审计结论与报告 （一）审计报告（重点） （1）标准审计报告； （2）非标准审计报告； （3

35、）审计报告日。 （1）标准审计报告的格式； （2）引言段的主要内容； （3）管理层对于财务报表的责任段的主要内容； （4）注册会计师责任段的主要内容。 在考虑期后事项的情况下，审计报告日的确定。 （二）非标准审计报告（重点） （1）强调事项段； （2）不确定事项、或有事项或重大不确定事项。 （1）强调事项段的出具条件； （2）非标准审计报告中意见类型的含义及其出具条件。 根据审计发现的重大错报和最终的审计重要性水平，确定适当的审计意见类型。 （三）比较数据（一般） （1）比较数据的含义； （2）对于比较数据的评价内容。 （1）注册会计师对于比较数据的审计责任； （2）比较数据审计中，上期事项对

36、于审计报告的影响。 （四）含有已审计财务报表的文件中的其他信息（一般） （1）其他信息的含义； （2）重大不一致的含义。 （1）注册会计师对于含有已审计财务报表的文件中的其他信息所承担的责任； （2）当发现已审计财务报表与其他信息出现重大不一致时，注册会计师应采取的应对措施。第八章审计准则特殊领域 （一）对特殊目的的审计业务出具审计报告（次重点） 识记： （1）特殊目的审计业务的含义及其主要类型； （2）编制财务报表的特殊基础。 理解： （1）特殊目的审计报告分发和使用的限制； （2）对按照特殊基础编制的财务报表所出具的审计报告与一般审计报告的主要区别； （3）对于财务报表组成部分进行审计时，

37、在出具审计报告时的特殊考虑。 （二）验资（重点） （1）验资； （2）设立验资与 变更验资； （3）验资报告的格式与内容。 （1）出资方式；（2）出资者、被审验单位和注册会计师的责任划分； （3）注册会计师在验资过程中应特别关注的事项； （4）拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形。 要求考生根据所给案例资料编写不同情形下的验资报告及其附件。第九章审计准则业务质量控制 （一）业务质量控制的理念（次重点） （1）业务质量控制； （2）质量控制政策； （3）质量控制程序。 （1）全面业务控制思想； （2）系统控制理念。 （二）业务质量控制的要素（次重点）业务质量控制的七要素：对业务质量承担的领导责任

38、、职业道德规范、客户关系与业务的接受和保持、人力资源，业务执行、业务工作底稿、监控。（1）事务所人力资源管理；（2）分类控制方法。 六、题型示例 （一）单项选择题 1审计人员之所以要关注被审计单位的经营风险，是因为（ ）。 A降低经营风险是注册会计师的责任 B. 经营风险必然导致重大错报风险 C经营风险很可能导致重大错报风险 D. 风险导向审计是以经营风险为导向的 （二）多项选择题 1控制测试程序通常包括（ ） A观察 B询问 C重新执行 D分析程序E. 细节测试（三）名词解释 1重大错报风险 （四）简答题 基于责任方认定的鉴证业务和直接报告鉴证业务的主要区别是什么？ (五) 论述题 论述注册

39、会计师执业准则的特点。 （六）案例分析题 ZYZ公司是一家经营多种产品的制造企业，在世界各地拥有七家分公司。以前，ZYZ公司的分公司都是自主经营。只有在没有实现经营目标的情况下，总公司才会出面干预。虽然董事会并未发挥很大的作用，但总公司的管理当局却非常自律。在雇用每个员工之前，ZYZ公司都会进行仔细的筛选。他们觉得其所有的雇员都有着良好的教育背景和诚实的道德品质。公司制定了行为守则，但却缺少监督实施机制，雇员的报酬在很大程度上取决于公司的业绩。在过去的一年里，ZYZ公司在其最为成功的市场迎来了一个强有力的竞争对手。新对手压低了产品的价格。作为回应，ZYZ公司的部门经理张三也降低了产品价格，以求

40、保持市场份额。张三忧心忡忡，因为他想不出什么方法可以削减成本，以确保公司的发展和盈利能力。如果无法保持盈利能力，则部门经理的工资和奖金都会减少。张三想到了一个使部门盈利更多的方法，那就是高估存货，因为存货在该部门的资产负债表中占有很大的份额，而且他还知道公司对存货的控制并不严格。他把高估存货视为应对由于竞争对手削价而造成利润下降的短期对策。他确信，一旦竞争对手停止削价或破产，则存货的错报是能够被纠正的，而且对于公司的净利润不会产生什么影响。 请结合上述材料回答以下问题： （1）张三的舞弊属于什么性质的舞弊？为什么？ （2）试用舞弊三因素理论（即动机、机会、借口）解释张三的舞弊行为为什么会发生。

41、 （七）综合题A注册会计师2006年3月5日完成对XYZ公司截止到2005年12月31日的会计报表审计的全部外勤工作，并将于3月10日向委托人提交报告。该注册会计师最终确定的报表层次的重要性水平为100万。经复核，发现公司存在以下问题：（1）该公司2005年12月31日的存货余额为500万元，占资产总额的40%，但注册会计师无法实施监盘程序，也无法使用替代程序；（2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。2006年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款120万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表； （3）2006年1月股市行情大幅下滑。如果该公司于2006年3月5日出售所持有的T公司股票，将导致800万元的损失。该公司认为无需调整2005年报表，但在附注中作了说明； （4）该公司2005年度净利润为150万，2005年12月31日应收B客户货款300万元，但B客户在2005年12月10已进入破产程序，300万的货款估计全部无法收回。对于B客户的应收账款XYZ公司仍按照5%的比率计提坏账准备，且拒不接受注册会计师的调整建议。 对于上述4种情况，注册会计师应出分别具何种类型的审计意见？为什么？（在分析每种情况时，不考虑其他情况的影响）10