新会计准则对高校审计风险的影响与防范对策探究.docx

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1、新会计准则对高校审计风险的影响与防范对策探究李晓薇摘要：基于新会计制度的推行，结合当前社会形势，对审计工作要求也逐渐提高，强调审计人员需明确自身对新会计制度的认知，以观念改变带动审计工作思路的更新，促进内审工作体制的有机创新。本文主要从高校角度出发，针对审计工作在新会计准则实行中存在的风险影响展开分析，具体提出了风险防范措施，以供参考。关键词：新会计准则;会计制度;预算会计引言审计工作对内部权力运用提出了明确的规范，是实现流程监管的重要手段，对高校而言，其有效推动了内部资源绩效的总体规划。高校应切实加强相关制约机制的健全，完善审计权力结构，使内部资金管理得到有机优化。通过资源的合理统筹，促进高

2、校的长效发展。一、新会计准则对审计风险的影响就高校审计工作而言，新会计准则的出现，打开了其管理发展的新思路。首先，通过参照新会计准则，高校在资产、负债等方面的管理得到一定程度上的优化，为高校自身会计预算能力的提升提供了发展优势，学校资产管理更具有真实性。同时，新会计准则对高校内部绩效考核制度建设起到了一定的帮助作用，作为事业单位，通过结合自身发展并依据新会计准则，高校绩效考核制度在内容上更加具体，适用性更强，提高了绩效考核管理的公平性，在一定程度上给予了教师在考研、教学等方面的鼓励。而在内部控制方面，新会计准则能使高校得到极其准确的内部费用支出明细，审计工作开展的精确性更高，使各种弄虚作假的审

3、计工作无处遁形。基于审计数据的客观、精准性，高校公信力显著增强。以教育层面进行分析，新会计准则的优势集中在教师科研环境的塑造上，所有教研经费的透明化处理，使各项科研项目能够得到充足的资金支持，教师能够集中精力参与到项目中，全面提升高校教育水平1。新会计准则实行要求高校内部应以合理的利益分配为前提，进一步完善内部管理体系，避免影响到新会计准则在内部审计体系中的运行，造成高校发展速度与预期不符的情况。一旦机制上存在缺陷，将会导致内部审计人员工作懈怠，工作目标明确度不够，造成高校资源配置上的失衡，加大了审计风险出现的概率。因此，高校应加强对新会计准则的研究，特别是针对一些全新条例，需要及时进行岗位调

4、整，实现内部系统的优化。通过合理的岗位调动，实现了人员的最优化配置，常见审计风险得以有效规避。二、基于新会计准则高校审计工作常见问题分析（一）复合型人才缺失就目前而言，我国高校内部审计团队结构较为复杂，内部混杂了财务、管理以及工程等相关人员，知识结构方面相对单一，其经验往往集中在对一些财务、经济管理等业务处理方面，对审计业务的处理尚不熟练，专业水平严重不足，造成审计工作无法与其他部门相独立，通常依附于财务管理中，对工作的开展十分不利。高校内部审计工作涉及多个模块，涵盖财务预结算、绩效、资金控制等多项内容，综合性程度更高，对审计工作人员的专业水平也提出了较为明确的要求。近年来，审计工作对象逐渐向

5、多样化发展，呈现出明显的复杂性，同时，巨大的审计任务量需要在有限的时间内进行处理，使审计工作难度再次升级。而审计人员在知识结构方面存在的缺陷，造成审计工作的落实往往只停留在表面，形式主义严重，其判断失误的风险性极高，审计报告真实性下滑，工作质量降低。审计人员自身的不足，将使其无法对一些复杂审计问题给予恰当的管理，职业预见性不强，对风险的敏感性较差，与目前高校对审计工作的要求不相符合，导致高校审计工作改革步伐缓慢。（二）审计领域尚待拓宽就目前而言，我国高校审计工作范围相对狭窄，通常为“就账查账”，审计工作多为一些财务方面的业务处理，职权也主要体现在监督方面。审计人员在管理、服务等方面的意识相对淡

6、薄，多运用逐笔审查法完成相关审计工作，方法较为落后，无论是事前审计还是实时审计工作，其落实情况均不理想，計算机审计工作存在很大不足，管理效能在审计过程中没有得到良好的体现。近年来，借助审计工作，反映出高校内部对预算审核、经费管理以及一些内部控制等方面的重视程度不足，使一些项目的改革与政策实施得不到有效落实以及及时跟踪。在项目的设计、招标等环节并没有专门的管理人员对全过程审计跟踪负责，造成内部预算编制较为混乱，执行困难。相当一部分经费拨款与规定要求不符，财务管理审计控制体系存在严重缺陷，内部管理各项程序制定不够深入，对新会计准则的实行十分不利。（三）信息共享不全面就目前而言，各高校基于财务信息、

7、工资管理、资产管理以及人员信息等方面已经完成了相关业务系统的初步建立，各信息系统由对应部门负责，相互独立存在。当审计人员需要使用信息时，往往需要以人工形式完成对其他系统数据的干预与整理，并进行数据的录入，这体现出系统内部无法实现共享的缺陷，对审计工作信息建设发展十分不利。计算机技术深入发展为信息系统与大数据的融合提供了便利，高校从传统的局域网进一步向广域网拓展，避免了人工干预造成内部控制不严的问题，使信息系统的智能化水平更高，审计人员的使用也更加灵活。但是，各部门中的内部信息系统数据在统一共享方面还存在较大问题，对大数据信息化平台建设造成了一定程度的影响，导致审计人员无法实现对审计数据的快速筛

8、选2。三、基于新会计准则审计工作措施研究（一）加强复合型人才建设高校应秉承着多元化内部审计结构构建原则，优化对内部审计人员的配置。要求审计工作团队中不仅应涵盖财务类、审计类专业人才，还应有工程技术以及法律类相关人才的配备。在人员招聘过程中，高校人员应优先选择具有审计工作经验的人员，确保内部审计组织内形成良好的创新管理环境。除专业素养要求外，审计人员还应具有良好的综合分析能力，能及时对突发情况予以处理，在较强的文字表达能力基础上，熟练掌握各项相关审计知识，并运用到审计工作中来，推动内部审计业务活动的顺利开展，促进内部控制实现。借助相关培训交流活动，可以有效拓展高校审计人员视野，高校应积极鼓励审计

9、人员的创新行为，使工作人员能从阶段性业务学习逐渐向终身性过渡，全面提升审计人员综合素质。通过定期轮岗制度的运行，极大程度上使审计人员能够集中精力参与到各项学习活动中，实现团队技术上的全面提升。高校还应配备相对应的绩效考核制度，强化激励机制建设，提升工作人员服务态度，使内审工作流程运行流畅。（二）拓宽内部审计范围高校应从传统的会计审计阶段中脱离出来，完善内部审计工作，借助绩效、内部控制等审计工作的完成，进一步拓宽审计工作范围。针对一些重点项目，高校应切实加强对其的关注度，强化对政策执行的审计跟踪，通过专项审计工作的开展，与廉政建设工作形成良好的配合，促进高校审计工作的规范化管理。在预算审计方面，

10、高校应将重点领域审计作为核心，落实经济责任审计，确保各项资产得到良好的管理。建立在内部控制系统运行基础上，审计人员能在第一时间发现管理问题，并利用评价机制，对内部控制中存在缺陷予以完善。基于一些可行性建议的提出，在改进措施的使用下，强化了内部审计的风险管控。审计人员应积极转变监督统计观念，通过加强服务效率的提升，使传统审计工作转变为“参与式”审计，秉承着共同商讨的原则，应与被审查部门进行其管理问题的思考，使相关问题得到最优解，并建立在这一过程的基础上，完成审计报告的编写，使风暴式审计管理思路得以改变，审计管理环境更具有和谐特点。基于当前科技高速发展的形势，高校内部应在审计中融入计算机的使用，为

11、审计工作提供辅助，使审计抽样环节趋向智能化发展，流程更具系统化，强化审计预测性。借助先进技术，审计方法得到有效创新，良好的风险评估以及内控测试，使审计风险都得到极大程度上的降低，审计效率显著提升。（三）强化信息共享现代化审计工作的开展要求信息数据的获取应具有全面性，既强调数据的完整性，还要求在数据筛选方面的效率提升。因此，高校审计部门应密切与相关职能部门的沟通，特别是针对信息部门，其在高校审计工作中具有突出性的作用。通过对各个业务系统的有机整合，最终形成包括财务、资产在内的信息系统平台，实现了内部信息的统一共享。在规范性的操作下，平台重复开发行为得到有效控制，通过数据格式、接口的设置，各系统中

12、的衔接、过渡更加灵活，使内部设计控制得到了良好的信息支撑，减少了审计人员的工作量。数据共享实现了审计工作的动态化分析，其风险预警功能的增设，满足了高校内部控制需求。审计工作的信息化发展是目前行业内的主流趋势，这也使程序安全、数据安全问题的研究提上日程，一旦出現数据损坏或者数据丢失，将会造成审计工作的失真，影响到后续的风险预测、事后控制等工作。因此，审计人员在整合信息数据的过程中，应注意留存备份，确保数据格式统一，以便后续查找。针对数据库中的信息，应明确规定不可直接进行修改。审计人员应落实对系统中内控信息的维护，合理处理程序漏洞。当需要修改系统程序时，要求应出示相关授权批准证明，并在专业技术人员

13、的操作下得以完成，在修改完成后，还要填写完整的工作日志，为后续工作提供证明，技术人员还应做好检查，确保系统安全且运行不受影响3。（四）提升审计高度基于当前教育行业的新发展，高校的经营环境逐渐呈现复杂化趋势，审计业务与日俱增，这在一定程度上加剧了审计工作出现风险的概率。因此，高校应及时转变审计管控导向，确保审计工作与时代发展要求步调一致，着力于审计质量管理。将审计风险作为工作重心，建立在有效的分析和控制手段基础上，落实审计全环节的风险防范工作。通过构建整体风险评估框架，配备相应的风险预警识别与预警评估，并以报告的方式呈现，全面提升审计风险防控。具体而言，高校内部审计工作以审计对象作为出发点，在系

14、统调查过程中，完成对相关证据与资料的收集，确保最终判断具有准确性，在满足审计风险管控的同时，促进审计质量的提升。在“双向承诺制度”基础上，要求相关负责人应联合被审计对象共同出面完成书面承诺，明确各自法律责任。特别是一些规模较大的项目，应全面加强在全过程中的跟踪控制，确保各个环节的客观公正。当涉及一些任务量较大的审计工作时，审计人员可以分类形式逐步完成管理，并借助抽样检查的方法，规避审计风险4。结语总而言之，基于经济发展，高校对自身的定位也更加准确，在新会计准则的支持下，着力于内部审计工作的创新改革，对审计中常见风险因素予以规避，借助有效的监管措施，有效提升审计人员的工作水平。通过健全高校内部审计组织结构，形成良好的审计工作环境，高校全体员工能够参与并配合审计工作的开展，在最大程度上避免审计风险，为高校可持续发展贡献力量。参考文献1章杰文，姚俊生，袁仁淼.政府会计准则制度下高校往来款项核算问题探析J.商业会计，2020（08）：6164.2徐晓兵.政府会计准则制度下高校固定资产的核算管理探讨J.中国管理信息化，2020，23（08）：3940.3章杰文，罗迅杰.关于高校实施政府会计准则制度中若干问题的思考J.中国总会计师，2020（03）：130131.4胡军勇，吴高照，王憬.基于高校执行角度完善政府会计准则的思考J.财务与会计，2020（02）：7677.