第八章节审计证据与审计工作底稿2.docx

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1、第八章节审计证据与审计工作底稿2第八章审计证据与审计工作底稿 一，单选题1.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ B ）。A.被审单位供应的销售发票B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位供应的经第三方确认的应收账款对账单 2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提状况时，为证明泰达地产公司所确定的此项固定资产预料运用年限是否适当，准备对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（ D ）。A.泰达地产公司形成的此项固定资产的运用与修理记录B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性

2、能的说明D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函 3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( D )。A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的牢靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的限制的有效性B.假如在实施审计程序时运用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的精确性和完整性获得审计证据C.假如从不同来源获得的审计证据或获得的不同性质的审计证据不一样，表明某项审计证据不行靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获得审计证据的成本与所获得信息的有用性之间的关系，因

3、此可以削减某些不行替代的审计程序 4.为证明 W 公司所记录的资产是否均由 W 公司拥有或限制，记录的负债是否均为 W 公司应当履行的偿还义务，注册会计师采纳下列（ B ）程序能够获得充分、适当的审计证据。A.检查有形资产B.检查文件或记录C.重新执行D.询问 5.A 会计师事务所承接了通达公司 2008 年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( C )的注册会计师通过工作底稿清晰了解实施的审计程序、获得的审计证据和形成的审计结论。A未学过审计准则

4、和相关要求B不了解通达公司所处的详细经营环境C未曾接触过通达公司审计工作D不了解通达公司所属行业的会计问题 6.注册会计师运用检查有形资产程序主要为( B )认定供应审计证据。A.资产的金额是否正确B.验证资产是否存在C.验证资产的权利和义务D.证明完整性 7.注册会计师须要获得的审计证据的数量受重大错报风险和审计证据质量的影响。重大错报风险越( A )，须要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，须要的审计证据可能越()。A.大，多，高，少B.大，少，高，少C.小，多，高，多D.大，少，高，多 8.注册会计师获得的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（ B ）。A书面证据B口头

5、证据C实物证据D环境证据 9.下列有关函证的说法正确的是（ B ）。A. 在受托代销时，函证能为计价认定供应证据B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标C.函证的截止日通常为资产负债表日D.无论如何都应当对应收账款实施函证 10.注册会计师对分析程序所作的推断中，不恰当的是（ B ）。A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析程序B.通过对主营业务收入进行分析未发觉异样，因此推断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师确定执行简洁的实质性程序C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依靠分析程序的结果D.尽管对应付账款的

6、分析性程序未发觉异样，但在执行其他审计程序时，发觉有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信任分析程序的结果 11.会计师事务所接受托付对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其全部权应归属于（ A ）。.会计师事务所.进行审计的注册会计师.被审单位.会计师事务所和被审单位 12.A 注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，假如发觉有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为 200 万元，现改为 l20万元，其正确的做法是( B )。A对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以涂改B对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C对原记录信息不予删除

7、，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以替换D对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以覆盖 13.注册会计师张敏及审计项目组其他成员于2009年3月16日完成了D 公司 2008 年度财务报表的审计业务，3 月 17 日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，注册会计师不行以做出变动的是( C )。A将 3 月 15 日获得并在项目组内部达成一样看法的审计证据添加到工作底稿中B对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C将 3 月 18 日获得并在项目组内部达成一样看法的审计证据补充到审计档案中D删除已被取代的存货监盘工作底稿 14.注册会计

8、师在对 ABC 有限责任公司 2008 年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所 2002 年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于 2009 年 3 月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ C）。A.至少保存至 2014 年B.至少保存至 2018年C.至少保存至 2019 年D.长期保存 15.下列审计工作底稿中属于业务类工作底稿的有（ D ）。A企业营业执照B审计调整分录汇总表C审计报告书未定稿D符合性测试时形成的工作底稿 16.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（B）。A主任会计师、所长或指定代理人B业务助理人员C部门经理或签字注册会计师D项

9、目经理或项目负责人 17.注册会计师在对财务报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为( A )。A.限制测试B.实质性程序C.了解内部限制D.双重目的测试 18.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（ B ）。.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平.在审计结束或接近结束时对财务报表进行总体复核.用于内部限制的了解中.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 19.有关当期档案下列说法正确的是（ A ）。A当期档案对以后的审计工作有重要影响B当期档案有些记录的内容可供以后年度干脆运用C当期档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底稿

10、组成D符合性测试工作底稿属当期档案 二，多选题1.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ ABC ）。 A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求 B.注册会计师所获得的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响 C.审计证据的质量越高，须要的审计证据可能越少 D.审计证据的质量越低，就须要更多的审计证据 2.下列有关审计牢靠性的表述中，适当的有（ ACD ）。A.注册会计师从外部独立来源获得的证据比从其他来源获得的证据更牢靠B.注册会计师间接获得的审计证据比推论得出的审计证据更牢靠C.注册会计师获得的以文件、记录形式的证

11、据比口头证据更牢靠D.注册会计师从原件获得的证据比从复印件或传真获得的证据更牢靠3.注册会计师所需获得的审计证据数量受各种因素的影响，以下关于审计证据数量的说法中，正确的有（ ABD）。.获得的原件证据可能比获得的复印件证据少.审计证据质量越高，须要的审计证据可能越少.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多.错报风险越大，须要的审计证据可能越多 4.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列关于短期借款审计证据牢靠性的论述中，正确的有( ABD )。A.从第三方获得的有关短期借款的证据比干脆从甲公司获得的相关证据更牢靠B.短期借款的重大错报风险为低水平常产生的会计数据

12、比重大错报风险为高水平常产生的会计数据更为牢靠C.短期借款的重大错报风险为高水平常产生的会计数据比重大错报风险为低水平常产生的会计数据更为牢靠D.甲公司供应的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但假如没有其他证据佐证，也不行靠 5.注册会计师在考虑是否实施函证获得证据时，主要考虑（ABC ）因素。A. 实施其他审计程序获得的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平B. 评估的认定层次重大错报风险C. 被审计单位的规模D. 函证程序所审计的认定 6.注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( ABC)。A.有关存货完整性和存在认定不行用监盘程序予以证明B.对首次接受托付审计的状况，应

13、依据企业存货收发制度确认存货的期初余额C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货监盘程序主要包括限制测试与实质性程序两种方式 7.下列（ ABD ）文件通常应作为审计工作底稿保存。A.重大事项概要B.财务报表草表C.有关重大事项的来往信件D.对被审计单位文件记录的复印件 8.注册会计师根据审计安排的规定实施了对应收账款的审计程序后，须要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列( CD )因素。A假如依据已实施的凭证检查程序和获得的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论B假如已识别出应收账款项目存在重大错报风险， 则工

14、作底稿对相关内容的记录应更加具体C假如依据已实施的函证程序和获得的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的缘由D运用计算机协助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试 9.注册会计师应当刚好编制审计工作底稿，其主要目的体现在（ AC ）。A.供应充分、适当的记录作为审计报告的基础B.提高审计工作效率C.保证审计结论进行有效复核D.供应证据证明注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作 10.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（ AD ）。A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.审计安排 11.审计工作底稿是指注册会计师对（ CD ）做出的记

15、录。.制定的审计安排.获得的审计证据.得出的审计结论.实施的审计程序 12.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿打算归档，其做法中没有违反规定的是( ABC )。A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一样后，将原底稿中的复印件替换B.发觉以前工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了涂改C.助理人员 A 完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁D.注册会计师 A 编制的工作底稿没有签名，项目经理支配助理人员补签 13.下列审计工作底稿中，应当归入永久性审计档案管理的有（ ABD ）。A被审计单位设立、批准证书营业执照副本B相关内部限制及调查评

16、价记录C资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D审计报告、管理建议书 14.会计师事务所对工作底稿进行复核的要点包括（ABC）。A所获得的审计证据是否充分适当B所引用的资料是否翔实牢靠C审计推断是否有理有据D审计结论是否恰当 15.在办理有关手续后，事务所的审计档案在（ ABC ）状况下可以查阅。A注册会计师协会检查执业状况B法院因工作须要C被审计单位更换会计师事务所D联合审计 16.对干脆从被审计单位获得的合同、章程等复印件，必需（ ABCD）主能形成审计工作底稿。A注明资料来源B将复印件与原件核对C形成文字记录D注册会计师签名、盖章 17.下列表述中，不正确的有（ AC ）。A. 注册

17、会计师获得审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则B. 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和牢靠性，相关性是指证据应与审计范围相关C. 从外部独立来源获得的审计证据肯定比从其他来源获得的审计证据更牢靠D. 注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是干脆获得的审计证据比间接获得或推论得出的审计证据更牢靠 18.注册会计师在每次年度财务报表审计中都必需运用的程序种类有（ AB ）。A.限制测试B.实质性程序C.了解被审计单位及其环境D.分析程序 19.当存在下列情形之一时，限制测试是必要的有（ AB ）。.实施实质性程序可以供应有关认定层次的充分

18、、适当的审计证据.在评估认定层次重大错报风险时，预期限制的运行是有效的.在评估认定层次重大错报风险时，预期限制的运行是无效的.仅实施实质性程序不足以供应有关认定层次的充分、适当的审计证据 20.下列描述中正确的有（AC ）。A.询问通常不足以发觉认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部限制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获得充分、适当的审计证据B.某些状况下，函证也可以为完整性认定供应证据C.函证获得的通常是干脆来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，所以函证获得的证据牢靠性较高D.对于银行存款，假如实施其他审计程序获得的审计证据可以将检查风险降低到可接受的水平，那么无需实施函证

19、 21.下列关于分析程序的说法，正确的有（ AD ）。A.分析程序的主要目的是确认是否有异样或意外的波动B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当C.在对内部限制的了解中，注册会计师不会运用分析程序D.对于异样变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 22.在运用分析程序进行总体复核时，假如识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（ AB ）。A.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当B.安排的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理D.对内部限制有效性的测试结果是否可信 23.下列属于

20、注册会计师实施分析程序的目的有（ BCD）。.用于被审单位的内部限制了解中.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境.当运用分析程序比细微环节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平常，分析程序可以用作实质性程序.在审计结束或接近结束时对财务报表进行总体复核 三，简答题1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票；（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款余额调整表与银行函证的回函。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为牢靠？为什么？

21、答：(1)购货发票比销售发票副本牢靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票副本更牢靠。(2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表牢靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位供应的证据牢靠。(3)审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录牢靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比干脆从被审计单位人员得到的记录更牢靠。 (4)银行函证的回函比银行存款余额调整表牢靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调整表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更牢靠。2.

22、注册会计师在对 N 公司 1999 年度会计报表进行审计时，可采纳不同的审计方法获得充分、适当的审计证据。（1）请问甲注册会计师获得审计证据的审计方法有哪些？（2）请问审计证据按其外形特征可分为哪几类？（3）请将不同的审计方法所能获得的不同外形特征的审计证据列表表示。答：1、询问 视察 检查 分析程序 函证 2、根据审计证据的形式，分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。（1）实物证据。是指通过实际视察或盘点所取得的，用以证明实物资产的真实性和完整性的证据。实物证据通常是证明实物资产是否存在的最有劝服力的证据，但实物证据并不能完全证明被审计单位对实物资产拥有全部权，而且实物证据有时还无法对

23、某些资产的价值状况作出推断。（2）书面证据。是指审计人员所获得的各种以书面形式存在的证明经济活动的一类证据。（主要证据）（3）口头证据。是指被审计单位的有关人员对审计人员的提问所做的口头答复形成的一类证据。这类证据，一般可能会带有个人成见和片面观点，牢靠性较差，证明力较小，但它具有肯定的旁证作用。必要时还应获得被询问者的签名确认。（4）环境证据。是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的一类证据。有助于审计人员在了解被审计单位及其经济活动所处的环境的基础上，合理地制定审计安排和审计策略，提高审计质量和审计效率。3、审计程序（方法）审计证据监盘实物证据视察环境证据，实物证据分析性复核环境证据

24、，书面证据计算书面证据检查书面证据查询及函证书面证据，口头证据3.ABC 会计师事务所承接了 D 公司 2008 年度财务报表审计工作，审计报告日是 2009 年 3 月 15 日，提交审计报告的时间是 2009 年 3 月17 日。同时约定下一年审计工作依旧由 ABC 会计师事务所承接。ABC 会计师事务所于 2009 年 5 月 24 日完成审计工作底稿归档工作。依据上述材料，请简要回答下列问题：（1）简要回答 ABC 会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。（2）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？（3）审计工作底稿归

25、档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？（4）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。答：(1)ABC 会计师事务所本次审计工作底稿的归档期限不正确。审计工作底稿的归档期限是审计报告日后 60 天内，即 2010 年 3 月 15日后的 60 年内完成。被审计单位的归档期限超过了这个规定。(因为审计业务并未中止，所以不用考虑假如注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内)(2)审计工作底稿归档后，可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有以下两种：注册会计师已实施了必要的审计程序，获得了充分、适当

26、的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分;审计报告日后，发觉例外状况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。(3)审计工作底稿归档后，如要有必要修改现在审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有：修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;修改或增加审计工作底稿的详细理由;修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。(4)会计师事务所应当自 2010 年 3 月 15 日起至少保存 10 年 4.注册会计师王明在审查浪潮公司的会计报表时，实施了下表所列示的审计程序，请指出注册会计师王明通过每类程序所收集到的审计证据的种类，每类证据最有助于实现注册会计师的何种一般审计目标。将答案干脆填入相应栏目内。审计程序证据种类一般审计目标认定种类检查应付账款明细账并与凭证相书面证据完整性?完整性?核对监盘库存产成品实物证据真实性存在或发生向有关经手人调查坏账损失的状况口头证据?估价?估价或分摊?计算主要产品的毛利率环境证据总体合理性估价或分摊