风险导向内部审计我国商业银行,应用研究——以工商银行为例.docx

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1、风险导向内部审计我国商业银行,应用研究以工商银行为例摘 摘要 ：近年来，我国出台了一系列针对商业银行的监管措施，促使我国商业银行起先变更以往过于重视利益,忽视内部审计以及风险管控的经营方式，转而起先优化资产结构，提高资本利用效率,提升风险应对实力。在新的监管环境下，大多数商业银行的做法是采纳风险导向内部审计来实现降低风险、资产增值的经营目标。风险导向内部审计作为新型内部审计,相比传统内部审计,更加注意风险的评估和管控。然而，风险导向内部审计在我国商业银行应用时间较短，在实际应用中仍存在很多问题。本文以风险导向内部审计在工商银行实际应用为例，找出存在的问题，并有针对性的分析缘由，提出自己的解决思

2、路和想法。：关 键 词 ：风险导向内部审计，工商银行，风险评估，资产增值 Abstract：In recent years, China has introduced a series of regulatory measures for commercial banks, which has prompted commercial banks to change the way they used to pay too much attention to interests, ignore internal audit and risk management and control, and

3、 start to optimize the asset structure, improve capital utilization efficiency and enhance risk response ability. Under the new regulatory environment, most commercial banks adopt risk-oriented internal audit to achieve the business objectives of reducing risk and increasing asset value. As a new ty

4、pe of internal audit, risk-oriented internal audit pays more attention to risk assessment and control than traditional internal audit. However, the application of risk-oriented internal audit in Chinas commercial banks is relatively short, and there are still many problems in practical application.

5、Taking the practical application of risk-oriented internal audit in industrial and commercial banks as an example, this paper finds out the existing problems, analyses the reasons and puts forward its own solutions and ideas. Keywords：Risk Oriented Internal Audit, Industrial and Commercial Bank, Ris

6、k Assessment, Asset Value Added 目 录1前言 . 22风险导向内部审计相关理论 . 32 2 1风险导向内部审计理论基础 . 32 2 2风险导向内部审计概述 . 42 2 3风险导向内部审计程序 . 53工商银行风险导向内部审计现状. 63 3 1工商银行简介 . 63 3 2工商银行内部审计管理体系 . 63 3 3工商银行内部审计应用状况 . 64风险导向内部审计在商业银 行应用中存在的问题 . 74 4 1内部审计系统功能开发不全 . 74 4 2审计报告未充分发挥作用 . 74 4 3电子银行业务审计缺乏全面性 . 84 4 4商业银行内部审计队伍素养

7、不高 . 85商业银行风险导向内部审计现状出现的缘由 . 85 5 1审计队伍职业化程度低 . 85 5 2银行管理层对风险导向审计重视程度不够 . 95 5 3审计建议缺乏针对性 . 95 5 4对电子银行业务风险相识不全面 . 96 6 1对电子银行业务实行针对性审计措施 . 106 6 2加强商业银行内部审计人才培育 . 106 6 3 转变内部审计工作理念 . 106 6 4加强信息化水平建设 . 11结论 . 11参考文献 . 11致谢 . 错误! 未定义书签。1前言在国际金融环境整体动荡的大背景下，我国金融体制改革也走进了深水区，利率市场化等一系列政策的落实，使得商业银行所面临的竞

8、争也比以往更加激烈。与此同时，我国也相继出台了一系列针对商业银行的监管指标，并且这些监管指标随着每年内外部状况的改变不断调整。在这样的大背景下，我国商业银行在主动进行改革，寻求业务转型，起先去产能、去库存、去杠杆、降成本，不断优化资本结构。然而，商业银行在业务转型的同时，也会不行避开的面对比以往更大的风险挑战，这就须要商业银行自身有着强大的风险评估和风险管控实力。对此，商业银行也渐渐起先重视内部审计的发展，希望以内部审计的方式来降低银行经营过程中产生的风险。另一方面，近年来，国内商业银行频频发生舞弊案件。比如，2015 年发生的杭州联合银行存款失踪案、 2016 年发生的农行北京分行票据案、

9、2017 年发生的民生银行假理财案等。国内商业银行频频发生的舞弊案件，也从侧面证明我国商业银行所采纳的传统的内部审计方式是存在问题的，并不能适应商业银行在新的时代背景下的新的要求。风险导向内部审计作为现代最主要的内部审计方式，其最大的特点就在于它始终以风险为导向与核心，时刻关注商业银行经营过程中所面对的内外部风险，并以书面形式向管理层供应建议，实行最合适的方式降低风险，实现商业银行价值增值的最终目标。因此，国内越来越多的商业银行起先采纳风险导向内部审计来取代原本传统内部审计方式，以保证银行的平稳运行，在新的时代背景下接着保持盈利。但是，风险导向内部审计作为新生事物，在国内商业银行应用较晚，商业

10、银行在审计过程中虽然引入风险导向内部审计的理念，但实际操作仍旧存在很多问题。因此，我选择以推行风险导向审计较早的工商银行为例，分析其在风险导向内部审计实际操作中存在的问题，并分析问题存在的缘由，找寻解决问题的思路。2风险导向内部审计相关理论 2 2 1风险导向内部审计理论基础2.1.1战略管理理论 战略管理理论产生于 20 世纪 60 年头，在 20 世纪 90 年头的时候再度兴起。彼时，该理论认为事物是动态发展的，没有静止不动的，所以没有任何一个固定的战略可以永久适应企业的发展，持续形成竞争优势。因此，该理论主见企业应当不断随时依据内外部环境的改变刚好调整企业战略。将战略管理理论引入内部审计

11、，为内部审计工作供应了看待问题的动态的角度。2.1.2系统理论 系统，指的是由若干个要素根据肯定结构所组成的具有特定功的整体。系统理论主见将探讨对象看作一个系统，对系统中的个体，结构，以及功能都进行具体的分析，不能片面和笼统。 传统内部审计从单一会计科目入手，再简洁相加得出整体的做法则与系统理论的要求不符合。系统理论要求审计人员对被审计单位整个系统进行分析和探讨，不能仅仅审计被审计单位的冰山一角。2.1.3 3全面风险管理理论 全面风险管理理论是指在企业的实际运行中，辨别出各个环节可能存在的风险，对于其中的高风险事项应当加以重点关注，然后选择最合适的手段去管理防范这些风险，削减风险发生的几率。

12、由于审计风险是不行避开的，将全面风险管理理论引入审计工作中，便可以合理调配审计资源的同时，有效限制各类风险。 以上三种理论的产生和发展，为风险导向内部审计奠定了坚实的理论基础，并且渐渐在实践中反复印证，最终形成了完整的科学体系。2 2 2 2风险导向内部审计概述 风险导向内部审计概述 2.2 2. .1 1风险导向内部审计概念 风险导向内部审计是指审计人员在审计全过程中始终以风险为评判标准，组织进行内部审计活动的审计模式。他要求内部审计人员在审计活动全程，时刻以风险为核心，要做到对风险的全面识别，在与管理层沟通沟通的状况下，对上个环节识别出的风险进行评估和分类，对可能存在的的重大错报风险重点关

13、注，再依据风险评估的结果选择审计项目，然后进行实质性测试和符合性测试，对企业风险管理等方面提出评价与建议，最终以风险为中心出具审计报告，审计报告中应当依据风险种类和状况以书面形式，向管理层提出相应的解决方案，为改善企业的经营管理提出针对性的审计建议。2.2 2. .3 3风险导向内部审计特点与传统的内部审计相比，风险导向审计具有以下特点现代风险导向审计 传统内部审计 对风险的定义 审计风险=重大错报风险×检查风险 审计风险=固有风险×限制风险×检查风险 审计重点 在熟识被审单位内控的状况下，主要分析企业当前极其将来所面临的经营和战略风险，对一些重大的风险领域

14、进行实质性测试和余额细微环节测试 审计人员过于重视审计测试作用，从而忽视风险的作用，导致无法驾驭审计重点，奢侈审计资源。审计模式 以战略风险为导向，设立审计目标，制定审计程序，确定审计重点和范围，最终落实审计程序。是一种把自 上而下与自下而上的审计模式结合起来的新审计模式。 以评估限制风险为切入点，对实质性测试依靠严峻，基本上以 自下而上的流程来执行审计工作 审计程序 在包括传统的审计程序的基础上，还有针对性地运用风险评估和审计测试采纳了规范化的审计模式，详细流程为首先对内部限制 进行认（包含限制测试和实质性测试），尤其对企业制定的战略、经营环境、业务流程等方 面进行特性化的风险评估 识和把握

15、，然后开展限制测试，最终为实质性测试。审计程序过于机械化，缺乏敏捷性 2 2 3 3风险导向内部审计 程序2.3 3. .1 1审计安排阶段在这一阶段,审计人员须要综合商业银行的内外部环境,识别出商业银行可能面对的风险,并且对可能面对的风险进行评估，并且对这些可能面对的风险进行具体考察，并对其进行分类，确定其大小。在此基础上，重点关注那些可能存在重大风险的领域。在具体评估风险大小类别之后，审计人员须要依据不同风险类别和大小，制定出有很对性的审计安排。审计安排应当清晰的表明本次审计的目标以及对象，审计所实行的策略，以刚好间支配，预算支配等等与审计全过程有关的一切。在这一阶段，审计师须要确定此次审

16、计重要性水平。2.3 3. .2 2审计实施阶段制定完审计安排之后，便起先根据审计安排内容，来实施审计活动。一般的风险导向内部审计活动包括限制测试和实质性程序测试。其中的限制测试，也称为符合性测试，是为了检查商业银行内部的内部限制是否有效，据此来评价内控系统的风险程度，进而确保商业银行的每项业务都是依据商业银行的规章制度进行的。实质性测试是指审计人员为了获得商业银行的更多的审计证据而进行的检查活动。常用的实质性测试的方法就有实物盘点法以及函证法。2.3 3. .3 3审计报告阶段在上个阶段结束之后，审计人员从商业银行内部获得了足够的审计证据，然后审计人员依据自身的审计素养，对搜集到的审计证据进

17、行加工，对可能存在的风险再次进行评估。依据风险的严峻程度，发表审计看法，并出具审计看法报告。对于审计报告中呈现的问题，审计人员须要与管理层进行有效的审计沟通，与管理层就暴露出的问题进行沟通，在参考管理层的观点之后，结合实际状况，对管理层提出合适的改进建议。而且，审计报告最少经过一个不同的审计人员进行复核。3工商银行风险导向内部审计现状 3 3 1工商银行简介 工商银行简介 中国工商银行是我国一所大型股份制商业银行,是我国较早采纳风险导向内部审计的商业银行之一。在 2006 年的时候胜利上市。财务方面，截止到 2018 年末，工商银行资产总额为 276995 亿万元人民币，客户贷款及垫款总额为.