行政事业单位内部审计工作调研报告.doc

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1、第 1 页 共 11 页行政事业单位内部审计工作调研报告行政事业单位内部审计工作调研报告政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监视体系的三大主体。但在审计理论中，内部审计的作用并没有得到应有的发挥。特别是行政事业单位的内部审计工作显得相对滞后，亟待我们寻找存在的问题，探究解决的对策。一、行政事业单位内部审计工作中存在的问题1.对施行内部审计的认识存有偏向。在传统的方案经济体制下，无论是各级政府领导，还是部门、单位的领导大都认为行政事业单位不具有消费功能，没有本钱核算，财务只是对本部门或本单位内部的一些收支行为进展的记账活动，没有必要再开展内部审计。这种认识虽然随着社会市场经济的开展有

2、所改变，但是近年来，很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作又产生了一种新的偏向，认为近年财政部门施行了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金施行了国库集中支付、物资的第 2 页 共 11 页购置实行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计了，有些领导将内部审计等同于纪检监察，对内审的职能和作用认识发生了错位。这些错误的观念，严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的开展。2.内部审计机构的设置不到位。内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分

3、析p、评价、建议、咨询，其根本要求是内部审计要具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前的行政事业单位内审机构的设置状况是：少局部行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构;大局部行政主管部门虽然也设置内部审计机构，但根本上没有装备相应的审计人员而是与财务部门两块牌子一班人马;局部行政主管部门虽然装备了审计人员，却没有相应的独立审计机构，如有些单位将所属内审机构置于监察室或纪委之下，根本谈不上内部审计机构的独立性;事业单位根本上没有设置独立的审计机构，只有极少数较大的隶属省级以上的事业单位才有一个不健全的内部审计机构。第 3 页 共 11 页3.内部审计的领导层次不清，内部审计的权

4、威性、独立性和有效性受限。内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。然而，纵观目前我国的行政事业单位的内部审计工作的领导层次状况，不难发现，很大一局部行政事业单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管的，少数行政事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管的，甚至有局部行政事业单位的内部审计是由财务部门负责人兼管的。内部审计是部门单位施行内部监视，依法检查会计账目及其相关资产，监视财政收支和财务收支真实合法效益的活动。假如是分管财务的负责人分管审计，显然内部审计监视根本难以真正发挥其作用;假如是分管纪检监察的领导分管审计，由于分管纪检监察的领导一般不过

5、问财务、物资财产管理，一般情况下难以完成内部审计的主要任务;假如是财务负责人兼管内部审计工作，那么施行内部审计就难以到达独立审计的要求，这样的监视只能是流于形式。4.内部审计工作定位不准确，目的不能做到与时俱进。行政事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位的工作中心，应在服从、效劳于本部门、本单位总体目的的前提下适第 4 页 共 11 页时开展内部审计工作，而实际工作中有的行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目的的变化适时调整其工作目的，致使审计工作目的脱离本部门、本单位的总体目的，因此削弱了内部审计的工作效果。有的行政事业单位虽然也制定了一些内部审计工作目的，但实际工

6、作中，无视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原那么，没有对审计工作目的进展科学的分解，并在此前提下，辅以有效的鼓励机制和责任制度。甚至有少数行政事业单位对内部审计工作定位在按照领导的意图对本部门、本单位的开支进展整顿，应付财政、审计、税务等部门的监视检查。内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥，内部审计工作常常处于例行公事的应付场面之中，从而影响了审计目的的实现，致使内审效果不理想。5.内审人员的素质不能适应内审的要求。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其它方面的

7、知识。但目前，从数量上看，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要;从构造上来看，一方面，内审人员年龄构造不合理，第 5 页 共 11 页多是年龄较大财务人员，另一方面，内审人员大局部是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经历或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定。从审计人员自身来说，有的是安于现状，有的是对内部审计工作岗位不满意，因此不能及时更新知识和充实审计知识。严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。6.内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。目前不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠

8、正违纪违规事项，施行审计的事后监视作用，但随着社会主义市场经济的进一步开展和社会事业改革的不断深化，行政事业单位的改革进程的加快，必将给行政事业单位的内部审计工作提出新的要求;同时由于行政事业单位财务会计工作中会计电算化的普及和财会人员素质的进步，账务处理上的过失将会越来越少，对行政事业单位内部审计工作也提出了更高的要求，单一财务收支审计已不能适应不断开展的新形势的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。7.制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行。国家现行公布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中，除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外

9、，与社会审计和第 6 页 共 11 页国家审计相比，国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部详细审计准那么和施行细那么，这种法规的滞后性，导致行政事业单位内部审计人员在施行具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强迫性，根本上是带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和审计建立的过程中，常常会遭遇到被执行部门的抵抗，使审计意见和建议难以实在落到实处。8.局部行政事业单位内部审计工作不标准。我国行政事业单位的内部审计同政府审计和注册会计师审计相比拟，内部审计工作有较大的灵敏性，但没有规矩不成方圆，内部审计作为一种内部财经监视工作，必须按照标准程

10、序进展。虽然不少行政事业单位，特别是一些行业主管根据审计法规，结合各自的实际情况，开展了一些内部审计工作，但是仔细分析p将不难发现，大局部行政事业单位的内部审计属于一种会计导向型审计，它主要检查本部门、本单位内部的会计记录是否正确，有无忽略引发的错误，资产是否平安完好，方案是否完成，政策是否遵守等。这种会计导向型的内部审计在目前所开展的行政事业单位内部审计工作中属比拟好的。有的行政事业单位所开展的内部审计工作根本是按照领导的意图第 7 页 共 11 页随意开展，既没有按照一定的程序进展，也没有按照规章操作，因此常常使内部审计工作陷入无序状态之中，如超出职责范围审计、操作程序违规、审计方法和手段

11、不当等，从而既影响审计的效率效果，同时也伴随着较大的审计风险的产生。二、解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施1.通过综合手段，进步对开展内部审计工作的认识。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监视活动，不能削弱，只能加强。要把审计与强化内部经济监视管理联络起来。通过各种媒体的宣传、行政发文、政府审计、财政监视等手段进步行政事业单位领导、职工、财务人员、详细从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识，只有认识进步了，才能不断拓宽行政事业单位内部审计的路子，才能更好地发挥出内部审计保驾护航，效劳本部门、本单位中心任务的作用。2.建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部

12、门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的根本保证。在对行政事业单位机构施行改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，假如行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审第 8 页 共 11 页计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。3.正确定位内部审计工作的落脚点，进一步明确内部审计工作的思路。行政事业单位

13、内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，促进加强部门和单位内部管理，标准其各项财务收支行为，进步社会效益和经济效益上。根据这种定位，衡量内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何，而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。行政事业单位要搞好内部审计工作，必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，把思想从传统方案经济的束缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、分析p和处理审计工作中所检查出来的问题。及时向本部门、本单位的领导提出决策根据和可行性建议，为领导的决策效劳，把效劳寓于监视之中。在详细的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的

14、根底上，分析p问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之第 9 页 共 11 页改正或找出妥善的解决方法，恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监视与效劳的关系，不能只讲监视不讲效劳，也不能只讲效劳不讲监视，不能把二者对立起来，而是要把二者统一起来。4.建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。坚持依法审计是进步行政事业单位内部审计工作程度的重要保证。为此，行政事业单位内部审计机构必须根据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度，按照内部审计标准所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，从而实现内部审计工作的法制化、制度化、标准化。为达到这个目的，首先，内部审计机构和人员应加

15、强学习和培训，纯熟地掌握有关法律法规和内部审计标准;其次，应建立健全内部审计的控制制度和鼓励机制以及责任制度，标准内部审计机构和人员的行为，克制工作的随意性和盲目性，实在维护内部审计工作的严肃性。5.不断改良工作方法和手段，进步内部审计工作质量。通过施行“三个结合”不断改革内部审计的工作方法和手段：一是事前审计与事中、事后审计相结合，即将审计监视的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段;二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要第 10 页 共 11 页求出发安排审计工程，又在审计假设干详细工程后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解

16、决的意见和建议，为领导决策提供根据，为标准单位财务收支行为提出建议;三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当进展处理，又要深化分析p产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。6.加强审计队伍建立，不断进步内部审计人员的综合素质。按照建立一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目的，通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨，不断总结内部审计工作理论经历等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建立，使审计人员政治思想素质、业务程度和工作才能不断得到进步，以适应新形

17、势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。详细应从以下四个方面入手：一是要从实际出发，因地制宜地制定和完善行政事业单位内部审计人员的管理方法，妥善解决好他们的鼓励、待遇等问题，充分调动内部审计人员的积极性;二是要严把行政事业单位内部审计人员入口质量第 11 页 共 11 页关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来;三是要抓好行政事业单位内部审计人员培训工作，与财务人员一样实行持证上岗制度和后续教育培训制度，加强岗位培训，不断更新内部审计人员的知识内容，增强业务技能，以实在进步他们的综合业务素质;四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律，审计部门是监视部门，这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律更严。