专题资料（2021-2022年）《税收筹划》习题.doc

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1、税收筹划课程习题税收筹划课程习题1、中良公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。中良公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2012 年 2 月，中良公司销售商品和提供劳务的情况如下：（1）2 月 1 日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为 200 万元，增值税额为 34 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为 160 万元。2 月 19

2、 日，收到 A 公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。（2）2 月 2 日，收到 B 公司来函，要求对 2012 年 1 月 10 日所购商品在价格上给予 10%的折让（中良公司在该批商品售出时确认销售收入 500 万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。中良公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日收到 B 公司交来的税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，并开具红字增值税专用发票。（3）2 月 3 日，与 C 公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为 100 万元。合同约定，C 公司应当于 2 月 3 日支付预付款 30 万元，中良公司必须于 2 月 3 日全额

3、开具增值税专用发票给 C 公司。中良公司开具了发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本 70 万元。（4）2 月 6 日，中良公司销售给 D 公司旧设备一台，取得总收入 10.4 万元。该设备于2008 年 1 月 1 日购进，原值 50 万元，已经提取折旧 18 万元。（5）2 月 15 日，从 E 公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。（6）2 月 28 日，与 F 公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款为 60 万元（不含增值税额），货物当日发出，货款尚未收讫。该批商品的成本价

4、 45 万元。（7）其他资料：当月期初增值税留抵税额为 30 万元。要求：（1）根据上述资料，编制中良公司 2 月份发生的经济业务的会计分录。（2）计算中良公司 2 月份应缴纳的增值税和当月应当预缴企业所得税的计税依据（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。2、某公司是一个年含税销售额在40万元左右的小规模纳税人生产企业，公司每年购进的材料含13增值税的价格为32万元，可取得增值税专用发票。如果是一般纳税人，该公司的产品适用增值税税率是13。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。问题：如何为该企业进行纳税人类别的税收筹划？3、某公司是一个年不含税销售额在

5、40 万元左右的小规模纳税人生产企业，公司每年购进的材料不含增值税的价格为 32 万元，可取得增值税专用发票。如果是一般纳税人，该公司的购进材料和销售产品适用增值税税率是 17。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。问题：如何为该企业进行纳税人类别的税收筹划？4、某建筑材料商店，在主营建筑材料批发和零售的同时，还兼营对外承接安装、装饰工程作业。该商店是增值税一般纳税人，增值税税率为 17。本月对外发生一笔混合销售业务，销售建筑材料并代客户安装，购入建筑材料时取得专用发票，注明价款 100 万元，增值税款 17万元。该商店以 135 万元的总价销售并代为安装，该企业应如何进行税收筹划

6、(营业税税率为3)？5、某建筑公司是增值税一般纳税人，主营建筑工程施工业务，同时兼营建筑材料的批发。当年承接某单位的办公大楼建造工程，双方议定由建筑公司包工包料，合并定价，工程总造价为 1200 万元。工程完工后，建筑公司在施工中使用的建筑材料购买时取得专用发票，注明买价为 700 万元，增值税款 119 万元。该公司应如何进行纳税筹划(营业税税率为 3)？6、甲厂是增值税一般纳税人，委托代销商乙公司销售羽绒服 1 万件，单件成本 150 元，甲厂能够抵扣的增值税额为 10 万元。乙公司按期与服装厂结清货款，双方城建税率 7，教育费附加征收率 3，不考虑所得税的影响，有以下四个方案可供选择。方

7、案一：乙公司是增值税一般纳税人，按含税价 234 元/件销售，取得甲厂开具的增值税专用发票，价款 200 元/件，税额 34 元/件，每件收取 20 元手续费作为其代销报酬。方案二：乙公司是增值税一般纳税人，按含税价 234 元/件销售，取得甲厂开具的增值税专用发票，价款 180 万元，税额 30.6 万元，商品差价作为乙公司代销手续费。方案三：乙公司是增值税一般纳税人，按含税价 234 元/件销售，取得甲厂开具的增值税专用发票，价款 190 万元，税额 32.3 万元；每件另收 10 元手续费，上述差价和手续费作为其代销报酬。方案四：乙公司是小规模纳税人，其他条件同方案一。问题：比较以上四个

8、方案，应该采用哪个方案最有利？7、某厂为一般纳税人，计划外购一批货物。假设用该批货物生产的产品当月全部销售，不含税售价 180000 元。方案 A：从一般纳税人处购入，该货物的不含税价 100000 元，进项税额 17000 元。方案 B：从小规模纳税人处购入，税务机关按 3征收率代开增值税专用发票，不含税价为 98595.79 元，进项税额 2957.87 元。问题：该厂应作何选择？8、中和公司是从事各种酒类生产和销售的企业，为增值税一般纳税人，2012 年 6 月发生以下业务：（1）进口某外国品牌啤酒 400 吨，假设每吨到岸价格为 2000 元，啤酒的关税税率为 15%，啤酒的消费税税额

9、为 220 元/吨。（2）领用原材料 187406.8 元（为库存粮食 25 万公斤）发往外地，加工成粮食白酒 50吨，提货时对方收取加工费 5 万元，受托方垫付辅助材料 2 万元，均收到专用发票，受托方无同类产品售价。（3）酒厂将自己生产的粮食白酒与药酒共 10 吨组成礼品套装出售给某商场，总售价 50万元，随货销售的包装物不含税价为 10 万元。收取包装物押金 4.68 万元，向商场收取品牌使用费 3.51 万元。该批产品成本 49 万元。（4）酒厂将上月从小规模纳税人购进的果酒 5 万元发给职工做福利。（5）将自产的 2 吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票上注明的价款为 10 万

10、元，税金为 1.7 万元，酒厂开具的增值税发票上注明的价款为 11 万元，税金为 1.87 万元，不再收取补价。自产白酒的成本价为 8 万元。此类粮食白酒最高不含税售价为 15 万元。请根据上述资料，编制中和公司 6 月份发生的经济业务的会计分录。9 9、某啤酒厂6月底进行市场调查后得出这样的结论：虽然某品牌的啤酒在当地市场上已近于饱和，但如果较大幅度地下调销售价格仍然会促进产品的销售数量上升。调查显示，如果每吨3050元(不含增值税，下同)调整到3010元，则预计销售量将会比5月的销售量增加2，但是如果调整为2990元时，销售量将增加2.5。企业经过计算后发现，如果定价为3010元，则企业每

11、吨可能多收益20.2元3010(1十2)一3050，而如果定价选择为2990元时，则企业每吨可能多收益14.75元2990(1十2.5)一3050。由于规模经济的因素，因增加销售量所增加耗用的成本可忽略不计。两种方案相比较，前一种定价选择比后一种可能带来更多的收益，因而企业选择了3010元的定价策略。问题：啤酒厂的这个选择恰当吗？为什么？1010、苏州某饭店当年取得以下收入：（1）餐饮部营业收入 100 万元；（2）客房营业收入 90万元；（3）美容美发、中医按摩收入 170 万元；（4）歌舞厅营业收入包括：点歌费收入 5万元，食品饮料收入 12 万元，门票收入 3 万元；（5）经批准取得代销

12、福利彩票业务取得手续费 8 万元。求该饭店当年应缴纳的营业税。1111、某建筑安装公司 6 月发生以下业务：（1）与食品厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 120万元；（2）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 5 万元；（3）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入 500 万元；该住宅楼的建筑成本 300万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。请根据上述资料，计算该公司 6 月份应缴纳的营业税。1212、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2010 年度有关经营业务如

13、下：（1）销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；（2）转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100万元；（3）出租设备取得租金收入 200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万元，取得国债利息收入 30 万元；（4）购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；（5）销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；（6）管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；（7

14、）财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元（当年金融企业贷款的年利率为 5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资 540 万元；发生的工会经费 15 万元、职工福利费 82万元、职工教育经费 18 万元；（9）营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，该企业 2010 年度应缴纳的增值税、营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。13、中国公民李某为在华企业的工程师，1 月取得以下收入

15、：（1）当月工资收入 5900 元，1 月 10 日取得上年的年终奖 60000 元；（2）取得翻译收入 80，000 元，从中先后拿出 10000 元和 20000 元，通过国家机关分别捐赠给农村义务教育和贫困地区；（3）与同事合作出版了专业书籍一部共获得稿酬 40000 元，李某与同事事先约定按 7：3比例分配稿酬；（4）股息收入 5000 元，国债利息 2000 元；（5）个人财产损失取得保险赔偿 4000 元；（6）商场购物中奖收入 3000 元；（7）销售居住 4 年的私有住房，取得收入 200，000 元，该房原值 150，000 元，销售过程中交纳有关税收 13500 元。要求：

16、计算李某 1 月应缴纳的个人所得税。1414、2011 年 7 月 2 日，某上市公司宣布股票分红方案为 10 送 2 转 1 派 0.5 元（含税）。某个人投资者张某拥有该上市公司股票 100 股。请问：分红派息时张某应缴纳多少个人所得税？1515、张先生某月取得工资薪金收入 9500 元，本月对外捐赠 3000 元。次月同样取得工资薪金收入 9500 元。请问：张先生应纳多少个人所得税？应如何进行税收筹划？1616、位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2011 年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关费用 160 万元；（2）写字楼开

17、发成本 3000 万元，其中装修费用 500 万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得销售收入 6500万元；将另外 1/2 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，计算公司应缴纳的土地增值税、房产税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。17、A 县某独立矿山 5 月份开采铜矿石原矿 6 万吨，当月还到 B 县收购未税铜矿石原矿 3 万吨并运回 A 县，上述矿石的 70已在当

18、月销售。假定 A 县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元。求该独立矿山 5 月份应缴纳的资源税。1818、某企业 2011 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房验收手续，同时接管基建工程上价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100 万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30%。求 2011 年企业该项固定资产应缴纳的房产税。1919、某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋地 5000 平方米，B 占地 2000 平方米。2011 年 4 月 30日至 12 月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 12 元，请计算该团体 201

19、1 年应缴纳的城镇土地使用税。2020、某交通运输企业 9 月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金100 万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元（含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。求该企业当月应缴纳的印花税。2121、某

20、运输企业拥有载货汽车（整备质量吨位均为 40 吨）30 辆，其中有 2 辆在厂内行使，不领取行驶执照，也不上公路行驶；拥有通勤用大客车 10 辆。该企业所在省规定，载货汽车年税额每吨 60 元；大客车年税额每辆 540 元。求该企业 2012 年全年应纳车船税税额。22、某汽车贸易公司于 5 月进口 30 辆小汽车，海关审定的关税完税价格为 15 万元/辆，当月销售 10 辆，取得含税销售收入 150 万元；2 辆自用；3 辆奖励给优秀员工；5 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 25 万元/辆；投资作价 1 辆用于抵债，合同约定的含税价格是 24 万元；9 辆待售。小汽车关税税率为 15，消费税税率为 9。求该公司应纳的车辆购置税。2323、居民张某共有三套房产，2011 年将第一套市价为 100 万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 20 万元；将第二套市价为 80 万元的房产折价给丙某抵偿了 70 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，求张某应缴纳的契税。