专题资料（2021-2022年）《税收筹划》课程练习题.doc

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1、税收筹划课程练习题税收筹划课程练习题营改增后部分税目税率营改增后部分税目税率应税行为应税行为适用税目适用税目适用适用税率税率出租车公司向出租车司机收取管理费交通运输服务陆路运输服务11无运输工具承运业务交通运输服务11航道疏浚现代服务物流辅助服务港口码头服务6疏浚（不包括航道疏浚）建筑服务其他建筑服务11车辆停放、道路通行服务（含过路、过桥、过闸费收取）不动产经营租赁服务11将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告飞机、车辆等有形动产的广告位出租：现代服务租赁服务经营租赁服务有形动产经营租赁服务17建筑物、构筑物等不动产的广告位出租：现代服务租

2、赁服务经营租赁服务不动产经营租赁服务11融资性售后回租金融服务贷款服务6以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润金融服务贷款服务6装卸搬运服务现代服务物流辅助服务6水路运输的光租服务、航空运输的干租业务现代服务经营租赁服务6货物运输代理现代服务商务辅助服务经纪代理服务6转让建筑物有限产权或者永久使用权的销售不动产11转让在建的建筑物或者构筑物所有权销售不动产11在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权销售不动产11一、一、单项选择题单项选择题1、某小规模纳税人仅经营营改增某项应税服务，2016 年 5 月发生一笔销售额为 1000 元的业务并就此计算缴纳增值税，6 月该业务由于合理原

3、因发生退款；6 月份应税服务销售额为 5000 元。则该企业 6月份应纳增值税为（A）元（销售额均为不含税销售额且不考虑小微企业政策因素）。A.120B.150C.200D.2502、某小规模纳税人仅经营营改增某项应税服务，2016 年 5 月发生一笔销售额为 1000 元的业务并就此计算缴纳增值税，6 月该业务由于合理原因发生退款；6 月份应税服务销售额为 600 元；7 月应税服务销售额为 5000 元。则该企业 7 月份应纳增值税为（B）元（销售额均为不含税销售额且不考虑小微企业政策因素）。A.120B.138C.150D.2003、全面营改增后纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或

4、者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。对此，下列表述错误的是（D）。A.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率C.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率4、全面营改增后无运输工具承运业务，缴纳增值税适用的税目是（D）。A.物流辅助服务 B.经营租赁服务 C

5、.商务辅助服务 D.交通运输服务5、全面营改增后航道疏浚服务，缴纳增值税适用的税目是（A）。A.物流辅助服务 B.其它建筑服务 C.修缮服务 D.建筑工程服务6、全面营改增后车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等，缴纳增值税适用的税目是（D）。A.物流辅助服务 B.商务辅助服务 C.居民日常服务 D.不动产经营租赁服务7、全面营改增后，下列应按“物流辅助服务”税目计征 6增值税的有（B）。A.居民小区下水道疏浚服务 B.装卸搬运服务 C.货物运输代理 D.代理报关8、某酒厂（农产品进项税核定扣除试点一般纳税人）2016 年 3 月销售白酒 10000 公斤，按照税务机关公

6、布的单耗玉米比为 12.2，每公斤玉米买价为 2.4 元。农产品进项税额采用投入产出法核定。则该厂当月允许抵扣农产品增值税进项税额为（C）元。A.6074.34B.6864.00C.7671.79D.8976.009、甲卷烟批发企业 2016 年 5 月批发销售甲类卷烟 300 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 200 箱、零售专卖店 80 箱、个体烟摊 20 箱，每箱不含税批发价格均为 25000 元；零售同类卷烟 600 条，每条零售价 117 元。上述销售额、销售数量未分别核算。甲企业当月应缴纳的消费税为（B）。A.30000 元B.307200 元C.900000 元D.907200 元

7、10、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（D）。A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C.将资产用于职工奖励D.将自产商品转为自用11、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（C）。A.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬D.将国外的作品翻译出版取得的报酬12、政府一般是根据最具实践性的（B）来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“受益原则”来衡量它是否应该缴税。A.固定性原则B.负担能力原则C.最大化原则D.最小化原则13、纳税费用又叫（B）。A.外显成本B.内涵成本C.隐性成本D.会计成本14、税收筹划的目标在直接减轻纳

8、税人负担上，但应更加注重（A）。A.企业的整体经济效益B.企业发展规划C.企业形象D.企业业绩15、企业使用（C)能起到抵税作用。A.留存收益B.利润C.税前利润D.税后利润16、累进税率下，固定资产折旧采用（A）法使企业承担的税负最轻。A.直线摊销B.快速折旧C.平均折旧D.无所谓17、（A）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。A.减税 B.扣除 C.免税 D.节税18、狭义的税收筹划是指（A）。A.节税B.避税C.骗税D.逃税19、一般认为，（A）是税负转嫁的基本前提条件。A.商品供求弹性B.物价自由波动C.市场结构D.课税制度20、（D）是

9、在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。A.免税B.扣除C.减税D.节税21、下列项目中不属于税率差异技术特点的是（A）。A.运用相对收益筹划原理B.运用税率筹划原理C.技术较为复杂D.适用范围较大22、税收筹划的最基本原则是（B）。A.保护性原则B.不违法原则C.时效性原则D.整体综合性原则23、个人为单位或他人提供担保获得报酬，应（C）。A.不属于个人所得税的征税范围B.应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得C.应按照“其他所得”项目缴纳个人所得D.应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得24、税基是计算应纳税额的直

10、接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（D）A.增值税B.消费税C.土地增值税D.企业所得税25、甲生产企业（增值税一般纳税人）从乙商贸公司（小规模纳税人）购进一批农产品用于连续生产，支付价税合计 120000 元，取得（B）允许抵扣的增值税进项税额会比较多。A.税务机关代开的增值税专用发票B.乙公司自行开具的农产品销售普通发票C.专业发票D.乙公司自行开具的增值税专用发票26、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前扣除的情况。如果将销售部门设为独立核算的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣（C）的业

11、务招待费和广告费、业务宣传费。A.2B.8C.一倍D.两倍27、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（C）。A.销售合同规定的收款日期的当天B.发出应税消费品的当天C.发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天28、下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（C）。A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.财产租赁所得D.财产转让所得29、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（D）。A.增值税一般纳税人购进小规模纳税人生产的农产品 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税

12、额 D.非正常损失的在产品所耗用的购进货物30、一般纳税人增值税税率为 13和小规模纳税人征收率为 3的税负无差别平衡点增值率为（B）。A.17.65B.23.08C.30.77D.46.1531、减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（C）。A.避税B.偷税C.税收筹划D.骗税32、在市场经济条件下，企业经营的根本目的（D）。A.最低税负B.销售收入C.最低成本D.追求利润最大化33、税收筹划只是（A）的一个组成部分，因此不能只考虑纳税成本的降低，而忽略因该决策的实施所引发的其它非税因素的变化，进而对企业整体利益产生的影响。A.财务决策B.法律政策C.企业运行D.税后收益34、对于那些数额

13、较小的，在本期发生而在以后各期受益的费用，直接计入当期成本，尽量不通过待摊费用核算，这样，可以达到（D）的目的。A.增加收益B.不缴税C.减少税负D.延迟纳税35、下列不属于工资、薪金所得税收筹划方法的是（D）。A.工资、薪金福利化B.纳税项目转换与选择的筹划C.利用“削山头”法筹划D.分项计算筹划法36、进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（C），其节税作用越大。A.越低B.相等C.越高D.略高37、纳税人各种税收筹划方法中首选的、最便捷的是（C）。A.在企业组织形式中进行选择B.通过企业筹资与投资节税C.利用国家税收优惠政策D.在税法允许情况下，选择不同会计政策进行节税3

14、8、在存货的市场价格呈下跌趋势的时候，采用（D），当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，同时，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。A.平均年限法B.直线法C.后进先出法D.先进先出法39、（A）是指在合理、合法的情况下，使所得、财产、收入和费用在两个或更多纳税人之间或同一纳税人的不同纳税期间之间进行分担和转移，从而直接节税的筹划技术。A.分劈技术B.减免税技术C.扣除技术D.抵免技术40、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率高低二、二、多项选择题多项选择题1、下列各现行税种中，使用定额税率的有（AC）。A.城镇土地使用税B.土地

15、增值税C.车船税D.原煤资源税2、根据现行增值税法规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（BCD）。A.某企业销售自产活动板房并为客户提供的安装服务B.某修理厂提供的汽车修配及清洗服务C.某修理厂提供的锅炉修理服务D.某酒厂受托加工粮食白酒3、全面营改增后，下列属于非经营活动不征收增值税的情形的有（ABCD）。A.单位为聘用的员工提供有偿班车接送服务B.单位提供免费班车接送本单位职工上下班C.单位为聘用的员工无偿提供不动产租赁服务D.单位为聘用的员工提供有偿餐饮服务4、全面营改增后，下列属于不征收增值税项目的有（ABC）。A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务

16、B.存款利息C.被保险人获得的保险赔付D.农业生产者销售的自产农产品5、全面营改增后，下列关于应税行为适用税目、税率表述正确的有（BCD）。A.融资性售后回租属于“租赁服务”，适用税率 6B.转让专利或者非专利技术属于“销售无形资产”，适用税率 11C.将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位用于发布广告，属于“不动产经营租赁服务”，适用税率 11D.将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位用于发布广告，属于“有形动产经营租赁服务”，适用税率 176、全面营改增后，下列应按“商务辅助服务”税目计征 6增值税的有（AC）。A.市场管理服务B.市场调查服务C.代理记账服务D.税务鉴证服务

17、7、生产货物的增值税一般纳税人，在销售货物（适用税率 17）的同时附带运输，其销售货物及提供运输的行为属于混合销售行为，下列税务处理办法错误的有（ABC）。A.销售货物所收取的价款按 17税率，收取的运费按 11税率分别计算增值税销项税B.销售货物所收取的价款按 17税率，收取的运费按 6税率分别计算增值税销项税C.销售货物所收取的价款按 17税率，收取的运费按 3征收率分别计算增值税销项税D.销售货物所收取的价款与运费一并按销售货物 17税率计算增值税销项税8、销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外的有（ABC）。A.行政单

18、位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费B.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务C.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务D.房地产主管部门、物业管理单位代收的住房专项维修基金9、全面营改增后，需要征收增值税的在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指（ABCD）。A.服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方在境内B.服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的购买方在境内C.所销售或者租赁的不动产在境内D.所销售自然资源使用权的自然资源在境内10、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产的有（AD）。A.境外单位向境

19、内单位销售完全在境外发生的服务B.境外单位向境内单位销售在境内使用的无形资产C.境外单位向境内单位出租在境内使用的有形动产D.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产11、下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产，应当征收增值税的有（BC）。A.单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外B.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外C.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外D.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，

20、但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外12、下列行为中应征收增值税的有（ABCD）。A.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入C.提供电信服务的单位和个人以积分兑换形式赠送的电信服务D.企业员工利用自己的交通工具为本企业运输货物收取的运费13、全面营改增后，发生下列应税行为适用 11税率的有（AC）。A.转让土地使用权B.提供电信服务C.销售不动产D.提供有形动产租赁服务14、全面营改增后水路运输和航空运输企业发生的下列租赁服务适用 11税率的有（AB）。A.程租B.湿租C.光租D.干租15、适用一般计税方法的试点纳税

21、人，2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，下列关于其进项税额的表述正确的有（BC）。A.其进项税额应自增值税专用发票开具之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40B.其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为40C.第一年抵扣比例为 60的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣D.第二年抵扣比例为 40的部分于增值税专用发票开具之日起第 13 个月从销项税额中抵扣16、全面营改增后，下列项目的进项税额不得从销项税额中

22、抵扣的有（BC）。A.共同使用于增值税免征项目和应税项目的购进固定资产和不动产B.专用于集体福利或者个人消费的购进固定资产和不动产C.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务D.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产等不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务17、全面营改增后，购进的下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ABD）。A.旅客运输服务B.贷款服务C.餐饮住宿服务D.居民日常服务18、下列属于非正常损失，进项税额不得抵扣的有（ACD）。A.因管理不善造成货物被盗、丢失B.因自然灾害造成货物霉烂、变质C.因违反法律法规造成货物被依法没收、销

23、毁D.因违反法律法规造成不动产被依法拆除19、企业生产销售的下列消费品中，目前不征收消费税的有（ABCD）。A.酒精B.红木工艺筷子C.镀金、包金首饰D.太阳能电池20、下列表述不符合现行增值税与消费税法律法规规定的有（ABC）。A.将进口的应税消费品用于抵偿债务，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税B.将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应以同类消费品的平均价格计征消费税与增值税C.将委托加工收回的应税消费品用于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税D.将自产的应税消费品用于换取生产资料，应以纳税人同类消费品的最高售价计征消费税

24、，但以同类消费品的平均价格计征增值税21、下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的是（ABD）。A.偷逃消费税而被查补的税款B.出口货物免抵的增值税税额C.偷逃消费税而加收的滞纳金D.出口产品征收的增值税税额22、下列各项中应当征收资源税的有（BD）。A.进口的天然气B.陆地专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气23、目前下列资源产品资源税由从量定额计征改为从价定率计征的有（ABCD）。A.石油、天然气B.原煤C.稀土D.钨、钼24、下列情形中，不征收土地增值税的有（BCD）。A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠

25、与西部教育事业C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入25、下列房屋及建筑物中，不属于房产税征税范围的有（ABD）。A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房26、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（ABC）。A.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移27、下列生物资产中依据企业所得税法相关规定不得计提折旧的有（

26、ABD）。A.用材林B.防风固沙林C.薪炭林D.水土保持林28、根据企业所得税法和实施条例以及其他相关规定，居民企业从事的下列项目，可以享受企业所得税“三免三减半”税收优惠政策的有（ABCD）。A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得B.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目且符合企业所得税法有关规定的C.从事符合规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得30、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（BC）。A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得31、下列各项个人所得中，应按照“利

27、息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（BC）。A.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得B.个人银行结算账户的存款利息C.个体工商户取得的银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得D.个人转让限售股取得的所得32、企业向个人赠送的下列礼品，应按照“其他所得”项目征收个人所得税的有（AB）。A.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品B.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得33、以下说法正确的有（ABC）。A.原材料

28、等存货的价格呈上升趋势时，采用后进先出法可以使当期应支付的所得税降低B.在存货的市场价格呈上涨趋势时，采用先进先出法会虚增当期利润，导致多支付当期的企业所得税C.在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用先进先出法进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税D.在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用后进先出法，当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货34、员工激励机制包括以下哪些内容（ABCD）。A.工资薪金B.职位升迁C.股票期权D.职业培训35、税收筹划的基本特征有（ABCD）。A.合法性B.超前性C.时效性D.

29、专业性36、税收筹划的基本思路是（AC）。A.绝对节税B.合理避税C.相对节税D.税务利益最大化37、纳税人采用税基式避税主要有（ABC）。A.采用改变存货计价法B.负债避税法C.费用分摊法D.税率选择法38、消费税税收筹划的基本途径有（ABCD）。A.合理确定销售额B.合理选择税率C.外购应税品已纳税款的扣除D 委托加工的选择39、一般纳税人的税收筹划途径是（ABC）。A.增值税税率的筹划B.销售额的筹划C.当期进项税额的筹划D.纳税人身份认定的筹划40、个人所得税税收筹划的途径有（CD）。A.合理签订劳务合同，提高名义劳务费用B.将对企业的投资转化为应获收益C.由企业向职工提供交通工具，减

30、少工资中的交通补贴D.企业向职工转售股票认购权41、按企业运行过程进行分类，税收筹划可分为（ABCD）等。A.企业设立中的税收筹划B.企业投资决策中的税收筹划C.企业生产经营过程中的税收筹划D.企业经营成果分配中的税收筹划42、增值税两类纳税人身份筹划，主要是利用（ABC）判别法计算税负平衡点，以决定身份选择。A.无差别平衡点增值率判别法B.无差别平衡点抵扣率判别法C.含税购货金额占含税销售额比重判别法D.无差别平衡点利润率判别法43、关于消费税税收筹划说法正确的有（ABCD）。A.对于生产后销售，纳税人可以将门市部独立核算，或将销售部门独立为销售公司，并合理转让定价，则可节省消费税B.生产后

31、进行非货币性资产交换，纳税人应尽量回避最高销售价，可按照协议价或评估价，也可采用先销售后入股的方式C.生产后进行套装销售或者装配销售的，纳税人可采取先销售后包装的方法D.对于生产后销售涉及包装物的，应采取收取包装物押金的方式44、以下属于企业所得税纳税人税收筹划的基本思路的是（BCD）。A.正确选择纳税人收入确定的时间B.正确选择纳税人身份，在居民企业和非居民企业之间作出有力选择C.正确选择纳税人的组织形式D.充分利用税收优惠政策45、固定资产修理支出的税收筹划，应考虑的因素有（ABD）。A.支出数额B.企业的盈亏状况C.规定资产的折旧情况D.生产经营的需要46、税收筹划空间存在的客观条件有（

32、BCD）。A.纳税人处于不同经济发展水平 B.分属不同纳税对象的关联企业税负轻重不同C.税收制度的许多规定具有相当弹性 D.税法细则在内容上无法面面俱到三、判断题三、判断题1、全面营改增后，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产等不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，进项税额不得抵扣。（）2、全面营改增后，以货币资金投资收取固定利润或者保底利润的行为属于投资行为，不征增值税。（）3、全面营改增后，在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权，属于销售不动产，适用税率 11。（）4、税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。（）5、对于松散型合作经营企业，在税收上完全按照外

33、商投资企业办理，可以享受国家对外商投资企业的税收优惠政策；而对于紧密型的合作经营企业，由于双方独立核算，国家只对合作的外方给予税收优惠政策，而对其中的中方则不给予。（）6、外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实交资本的部分为清算所得，免征企业所得税。（）7、纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。（）8、税收筹划的主体是税务机关。（）9、顺法意识的避税行为也属于税收筹划的范围。（）10、覆盖面越大的税种其税负差异越大。（）11、企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。（）12、财务利益最大化是税收筹划首先应遵循的最基本的原则。

34、（）13、当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻（）14、税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。（）15、对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。（）16、税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。（）17、委托加工的应税消费税，因受托方已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税，以避免重复征税。（）18、用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。（）19、白酒包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。（）20、分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。（）21、子公司具有独立的法人资

35、格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。（）22、已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。（）23、向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。（）24、每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。（）25、现行个人所得税对年终奖计征时先除以 12 再确定适用税率，然后扣除 12 个月的速算扣除数。（）26、当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。（）27、劳务报酬所得超过 50000 元的部分应按应纳税所得额加征十成。（）28、计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除 800 元的修缮费。（）29、当实际增值率

36、小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。（）30、纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。（）31、税收筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚。（）32、大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权。（）33、纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的，不视为发生了应税行为，不缴纳消费税。（）34、进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格。（）34、税收筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在减轻税负。（）36、税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额。（）37、纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。（）38、

37、税收筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税收筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。（）39、纳税人采用以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。（）40、利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款，纳税人根据自己的理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划。（）41、各种税收优惠政策实施的后果，就是使得名义税率低于实际税率，使纳税人的实际税收负担降低。（）42、间接收益筹划是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的筹划方式。（）43、如果被合并企业的资产与负债基本相等、净资产几乎等于零时，合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，视为被合并企业按

38、公允价值转让、处置全部资产，应计算资产的转让所得。（）44、将生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于移送使用时计算征收消费税。（）45、系列丛书筹划法应当保证每本书的人均稿酬大于 4000 元。（）46、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税则是违法税法的。（）47、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。（）48、在企业的收益表上，会计所得与计税所得存在永久性差异和暂时性差异；从是否可作返回性调整角度看，税收递延方法涉及的只是暂时性差异。（）49、生产企业从商业企业购进已税消费品连续加工生产应税消费品时，已纳消费税款可以扣除。（）50、对于个人持有某公司的股票、债

39、券而取得的股息、红利所得，应当予以征收个人所得税。（）51、土地增值税只对新建房屋建筑物的转让课征，而对已使用过的房屋和建筑物的转让，不征土地增值税。（）52、延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的应纳税额。（）53、企业采取加速折旧办法，意味着企业的税前扣除额增加，节税效果明显，对股东有利。（）54、经营性租赁租入固定资产的租赁费，可以在发生时按实际发生数据实扣除。（）55、政府一般是根据最具实践性的“受益原则”来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“负担能力原则”来衡量它是否应该缴税。（）56、税基式税收筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。（）57、

40、在实务中，抵账的货物价格一般高于该种产品的销售价格，如果严格按规定计算销项税，同时向对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对企业会更有利。（）58、企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。（）59、如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。（）60、纳税人出租房产交纳个人所得税时，如果有修理费用支出，选择维修时机可有效节税。如果纳税人要对自己的租赁房产进行维修，就应该在房产租赁期间进行，使维修费用充分地在税前列支

41、，从而减轻税负。（）四、四、简答题简答题1 1、计税依据的筹划一般从哪些方面入手？计税依据的筹划一般从哪些方面入手？计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入：（1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨

42、胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间税基提前实现可以享受更多的税收减免额。（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税税负较轻的形式转化。2 2、如何利用固定资产折旧进行税收筹划？如何利用固定资产折旧进行税收筹划？第一、利用折旧年限进行税收筹划。（1）盈利企业,选择最低的折旧年限。（2）享受税收优惠

43、的企业,选择较长的折旧年限。例如：减免税期内，加速折旧不会带来实惠。（3）亏损企业，充分考虑企业亏损的税前弥补，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。第二、选择折旧方法进行税收筹划：（1）累进税率下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，快速折旧法较差。（2）比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利。在实际操作中,企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算,比较各种方法的具体节税效果3 3、企业如何利用存货计价进行税收筹划？企业如何利用存货计价进行税收筹划？1）存货可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等任一种。（2）纳税人存货计

44、价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。（3）不同企业应选不同的存货计价筹划策略。第一，盈利企业：存货成本可在所得额中税前抵扣，应选择前期成本较大的计价方法。价格不断上涨时，后进先出；价格不断下降时，先进先出；第二，亏损企业：计价方法与亏损弥补相结合。第三，享受所得税优惠的企业：应使减免税期间成本少。第四，正处于征税期的企业：可选非减免税期间成本多的方法。4 4、运用税收优惠进行税收筹划的方式有哪些？运用税收优惠进行税收筹划的方式有哪些？答：1）退税：税务机关按规定对纳税人已纳税款进行退还。2）减免税：税务机关依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给

45、予纳税人的减税、免税。3）分劈技术：在合法与合理的情况下，把所得和财产在一个或多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。4）抵免技术：现多指从应纳税额中扣除税收抵免额。5）税基扣除：在合法与合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。6）税率差异：是指利用税率差异直接节税。7）延期纳税：是指延缓一定时期后再缴纳税收。5 5、全面营改增后，纳税人全面营改增后，纳税人必须在采购合同中明确必须在采购合同中明确的的发票条款发票条款包括哪些？包括哪些？答：（1）发票开具的时间：根据增值税纳税义务发生时间的规定开具增值税专用发票或增值税普通发票。（2）发票

46、开具的类型：增值税专用发票还是增值税普通发票（3）如果获得开具汇总的专用发票，则必须要求供应商提供其防伪税控系统开具的销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。（4）在合同中必须明确如果采购方丢失增值税专用发票发票联和低扣联，则必须向采购方提供专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单或丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单。（5）在合同中明确如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关政府部门查出，一切责任由供应商承担。6 6、甲公司从乙公司购进钢材甲公司从乙公司购进钢材，取得乙公司开具的增值税专用发取得乙公司开具的增值税专用发票票

47、 17174 4 份份，发票注明价发票注明价款款 15208984.815208984.80 0元，税额元，税额 2585527.422585527.42 元，价税合计元，价税合计 17794512.2217794512.22 元，甲公司据此申报抵扣了增值税进项税。甲公司从元，甲公司据此申报抵扣了增值税进项税。甲公司从乙公司购进的货物（钢材乙公司购进的货物（钢材），主要是乙公司从丙公司购进的。甲公司欠乙公司货款，主要是乙公司从丙公司购进的。甲公司欠乙公司货款 85527698552769 元，乙公司元，乙公司欠丙公司货款欠丙公司货款 9155302.339155302.33 元。元。应乙公司要

48、求应乙公司要求甲公司直接甲公司直接将剩余货款将剩余货款 85527698552769 元支付给元支付给了了丙公司丙公司。甲、。甲、乙、丙公司均为增值税一般纳税人。乙、丙公司均为增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）分析甲公司可能存在的涉税风险。（2）甲公司从乙公司获得的增值税进项税能否抵扣？（3）如果要抵扣应如何签订合同？答：（1）涉税风险分析本案例的实质是乙公司委托甲公司支付款项给丙公司，代为乙公司偿还丙公司的债务。甲公司支付给丙公司的款项（资金流）与从乙公司获得增值税进项发票（票流）的情况，是一种票款不一致的情况，根据税法规定，甲公司从乙公司取得发票、而将购货款支付给丙

49、公司 8,552,769 元所对应的增值税进项税额 1,242,710.03 元不得抵扣。（2）规避不能抵扣增值税的合同签订技巧及涉税分析甲、乙、丙三家公司签订三方抵债协议：甲公司直接支付丙公司 8,552,769 元，代乙公司偿还丙公司的债务 8,552,769 元，甲公司不再欠乙公司货款，乙公司只欠丙公司 602,533.33 元。首先，三方抵款协议是为清偿债权债务关系而签订的，此项行为符合合同法的相关规定，而且甲公司整个过程业务真实发生，并未漏税，增值税链条并未间断此进项税额应该予以抵扣。其次，三方转账属于企业正常的债权债务清偿方式，实质上最终收款方与增值税专用发票上开具的收款单位是一致

50、的，三方抵款协议下，增值税进项税额的抵扣实质上并不违背国税发1995192 号文件。再次，按照国家税务总局公告 2014 年第 39 号规定，对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票。1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票