会计基础常用会计科目表解释_(2).docx

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1、1/10会计常用会计科目表解释（一一）资资产产类类（借借：增增加加、贷贷减减少少、借借方方余余额额）库库存存现现金金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。银银行行存存款款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。其其他他货货币币资资金金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。交交易易性性金金融融资资产产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。应应收收票票据据：是核算企业因

2、销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。应应收收账账款款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。其其他他应应收收款款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。坏坏账账准准备备：是应收账款的备备抵抵账户。预预付付账账款款：是核算企业因采购货物或承受劳务以与其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。在在途途物物资资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。会计科目解释第 1

3、 页 共 9 页2/10原原材材料料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。库库存存商商品品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。长长期期股股权权投投资资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。固固定定资资产产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。累累计计折折旧旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产累计折旧固定资产净值）在在建建工工程程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。工

4、工程程物物资资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固固定定资资产产清清理理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。无无形形资资产产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累累计计摊摊销销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户（二二）负负债债类类（借借：减减少少、贷贷：增增加加、贷贷方方余余额额）短短期期借借款款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。应应付付票票据据：是核算企业因采购货物，承受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。会计

5、科目解释第 2 页 共 9 页3/10应应付付账账款款：是核算企业因采购货物，承受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、设置明细科目。预预收收账账款款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。其其他他应应付付款款：是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金(押金)、应付的租金等。应应付付职职工工薪薪酬酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额的各种工资、津贴以与为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。应应交交税税费费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、

6、应交个人所有税、应交企业所得税等。应应付付股股利利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。应应付付利利息息：是核算应付利息的科目。（三三）所所有有者者权权益益（借借：减减少少、贷贷：增增加加、贷贷方方余余额额）实实收收资资本本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。资资本本公公积积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。盈盈余余公公积积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。本本年年利利润润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末

7、转入利润分配）。会计科目解释第 3 页 共 9 页4/10利利润润分分配配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。（四四）成成本本类类（借借：增增加加、贷贷减减少少、借借方方余余额额）生生产产成成本本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。制制造造费费用用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。（五五）损损益益类类(其其科科目目特特点点：期期末末无无余余额额，期期末末全全部部转转入入

8、本本年年利利润润)1 1、收收入入类类：（借借：减减少少、贷贷：增增加加、无无余余额额）主主营营业业务务收收入入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。其其他他业业务务收收入入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。投投资资收收益益：是是核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。本科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。营营业业外外收收入入：就是发生的与其生产经营无直接关系的各项收入的总和，比如：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。会计科目解释第 4 页

9、 共 9 页5/102 2、费费用用类类（借借：增增加加、贷贷减减少少、无无余余额额）主主营营业业务务成成本本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。其其他他业业务务成成本本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。营营业业税税金金与与附附加加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）销销售售费费用用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设

10、销售机构的销售人员工资等管管理理费费用用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费、办公费、管理人员工资与福利费、管理用设备折旧费、水电绿化费等财财务务费费用用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。资资产产减减值值损损失失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。营营业业外外支支出出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等所所得得税税费费用用：是核算企业所得税费用的科目。会计科目解

11、释第 5 页 共 9 页6/10注：会计科目中有些虽然不需要掌握核算，但属于新科目，请同学们还是要关注，至少要能知道该科目的属性。如：周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价值变动损益、资产减值损失等特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求：库存现金按币别设明细科目银行存款按银行名称设明细科目其他货币资金按存款种类设置明细科目；如：其他货币资金银行汇票存款其他货币资金银行本票存款应收票据按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目）如：应收票据商业承兑汇票应收账款按债务人名称设置明细科目；如：应收账款A 公司其他应收款按其他应收的种类设置；如：其他应收款存出保证金预付账款按供应商

12、名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款甲企业预付账款预付租金在途物资按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资乙材料原材料按材料物资的品名规格设置明细科目(明细特别多的，可设“主要材料”“辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目)；如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料库存商品按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品A 产品应付票据按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据商业承兑汇票应付账款按债权人名称设置明细科目；如：应付账款B 公司预收账款按采购商名称设置明细科目；如：预收账款乙企业其他应付款按其他应付款种类设置明细科目；会计科目解释第 6 页 共 9 页7/10如：

13、其他应付款存入保证金其他应付款*押金应付职工薪酬按应付种类设置明细科目如：应付职工薪酬工资、应付职工薪酬福利 应付职工薪酬五险一金应交税费按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费应交增值税、应交税费应交个人所得税生产成本按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本基本生产成本（甲产品）生产成本辅助生产成本（机修车间）制造费用按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）；主营业务收入按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务收入A 产品主营业务成本按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务成本A 产品其他业务收入按收入种类设置明细科目；如：其他业务收入租金收入其他业务成本按成本种类设置明细科目；营

14、业外收入按收入种类设置明细科目；如：营业外收入盘盈收入营业外支出按支出种类设置明细科目；如：营业外支出捐赠支出管理费用，销售费用，财务费用 三个期间费用均按费用种类设置明细科目；不设明细科目的有：累计折旧、累计摊销、所得税费用等企企业业会会计计科科目目表表会计科目解释第 7 页 共 9 页8/10公公式式左左方方：资资产产、成成本本、损损益益费费用用类类科科目目借：增加贷：减少右右方方：负负债债、所所有有者者权权益益、损损益益收收入入类类科科目目借：减少贷：增加一、资产类：(51 个)1001 库存现金1002 银行存款1012 其他货币资金1101 短期投资(分拆)1102 短期投资跌价准备

15、(更名)1101 交易性金融资产(新增)1121 应收票据1122 应收账款1123 预付账款1131 应收股利1132 应收利息1221 其他应收款1231 坏账准备1261 委托代销商品1161 应收补贴款1401 材料采购(更名)1402 在途物资(新增)1403 原材料1404 材料成本差异1405 库存商品1406 发出商品(新增)1407 商品进销差价1408 委托加工物资1411 周转材料(新增)1412 包装物与低值易耗品1421 消耗性生物资产1471 存货跌价准备1501 持有至到期投资(新增)1502 持有至到期投资减值准备(新增)1503 可供出售金融资产(新增)151

16、1 长期股权投资1402 长期债权投资(更名)1512 长期股权投资减值准备1521 投资性房地产(新增)1531 长期应收款(新增)1532 未实现融资收益(新增)1541 存出资本保证金(新增)1601 固定资产1602 累计折旧1603 固定资产减值准备1604 在建工程1605 工程物资1606 固定资产清理1701 无形资产1702 累计摊销(新增)1703 无形资产减值准备1711 商誉(新增)1815 未确认融资费用(变更类别)长期待摊费用1811 递延所得税资产(新增)1901 待处理财产损溢二、负债类：（19 个）2001 短期借款2101 交易性金融负债(新增)2201 应

17、付票据2202 应付账款2203 预收账款2211 应付职工薪酬2221 应交税费(合并)2176 其他应交款(合并)2231 应付利息(新增)2232 应付股利2241 其他应付款2401 递延收益(新增)2501 长期借款2502 应付债券2701 长期应付款2702 未确认融资费用(变更类别)2711 专项应付款2801 预计负债2901 递延所得税负债(更名)三、共同类（3 个）3101 衍生工具(新增)3201 套期工具(新增)3202 被套期项目(新增)五、成本类（4 个）5001 生产成本5101 制造费用5201 劳务成本5301 研发支出(新增)四、所有者权益类（6 个）40

18、01 实收资本4002 资本公积4101 盈余公积4103 本年利润4104 利润分配4201 库存股(新增)9/10会计平衡公式:资资 产产=负负债债+所所有有者者权权益益一、1801会计科目解释第 8 页 共 9 页10/10六、损益类（费用类）11 个6401 主营业务成本 6402 其他业务支出六、损益类（收入类）5 个6001 主营业务收入6403 营业税金与附加 6601 销售费用(更名)6051 其他业务收入6602 管理费用 6603 财务费用6101 公允价值变动损益(新增)6604 勘探费用(新增)6701 资产减值损失(新增)6111 投资收益6711 营业外支出 6801 所得税费用(更名)6301 营业外收入6901 以前年度损益调整会计科目解释第 9 页 共 9 页