企业经济合同涉税的条款.pptx

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1、企业经济合同涉税处理的技巧,背景 企业签订经济合同时，往往未听取财税人员的意见与建议，一般是由采购部、销售部、投资部、行政部、法务部、法律顾问等部门决定。由于纳税申报人员对合同涉税条款关注甚少，导致收款才开发票再纳税的现象时有发生，最后可能被税务机关认定为纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税的行为。,企业领导常犯的10大错误,1、让别人做自己的上帝 2、盲目相信下属忠诚 3、董事长缺位 4、靠行贿谋利益 5、迷信政商关系 6、忽视钱以外的东西 7、不会分钱 8、放纵自己 9、漠视组织变革10不会潇洒退场,“小金库”主要表现形式包括,1违规收费、罚款及摊派设立“小金库”

2、；2用资产处置、出租收入设立“小金库”；3以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；4经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；5虚列支出转出资金设立“小金库”；6以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”7上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。,第一章：章程协议涉税条款第一节 选择股东合资主体涉税条款一、选择境内股东涉税条款、境外股东1、境外个人股东与境外法人股东的区别财税199420、财税20081号文区别,2、股权转让预提所得税条款 国税发20093号文-10% 个人所得税法-20%3、合作企业先行收回投资条款财税2008159号 第二节 选择股东出资方式涉税条款一

3、、出资方式不到位涉税条款1、分期同步出资条款2、中外合资企业再成立中外合资条款（财税字1986306）,3、假外资条款国税发200360号 二、非货币出资涉税条款三、非货币资产出资涉税条款（一）涉及增值税条款中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第四条（二）涉及所得税条款所得税法实施条例58条、国税函2005319号文四、非货币资产出资票据涉税条款五、非货币投资增值税抵扣时限涉税条款六、非货币出资决定所得税纳税地点涉税条款,七、非货币资产出资所得税优惠涉税条款八、房屋使用权出资涉税条款（粤地税函2007703)九、无偿划拨土地投资涉税条款(财税【2008】175)第三节 投资后借款涉税条款一、

4、抽逃出资的认定二、法律后果 三、税务风险四、新企业为股东担保涉税条款,第二章 招商引资合同涉税条款一、无效优惠条款二、政府补助条款（财税【2009】87号）三、购买工业区厂房同时签订装修涉税条款（国税函2007606号）第三章 开办期应用经济合同涉税条款第一节 土地使用权受让合同涉税条款一、签订合同主体涉税条款：抵债、拍卖个人-公司(辽地税发200883号 )(浙财农税字200718号 )二、标的物涉税条款(土地增值税争议)三、价格条款(国税函2005436号),四、标的物交割时间条款（财税2006186）五、土地出让金返还条款第二节 设备买卖合同涉税条款一、设备送货条款(一般纳税人、小规模)

5、二、发票开具条款（营业税细则7、16条）三、标的物条款（旧设备所得税国税发200981号；增值税-购进旧设备再销售17%还是4% ）第三节 广告宣传合同涉税条款一、开办期的广告费、业务宣传合同涉税条款（是否按比例扣除，房地产预售款能否作为计算基数-国税发【2009】31号文）,二、价格条款（三个条件取消）三、香烟广告条款(财税200972号 )第四章 劳动合同涉税条款第一节 劳动合同签订对象涉税条款一、与退休职工签订合同（国税函2005382号；国税函2006526号 ）二、聘请兼职人员（国税函2005382 ）三、派遣合同又私下支付工资条款五、甲企业聘请员工常年在乙企业上班条款六、利用劳务派

6、遣合同避免责任条款,七、招收残疾人涉税条款(财税200970号 )八、招收下岗工人条款(财税200923号 )第二节 无效条款一、非全日制职工不购买保险条款:(劳社部发200312号) 二、以经济补偿金名义代替年终奖条款()三、办公用品发票代替工资条款四、员工个人申报个人所得税条款五、企业承当个人所得税条款六、非职工领取职工工资条款,七、工资分解条款八、约束第三人条款九、收到假币由职工承担条款十、不签劳动合同的税务风险十一、无效条款第三节 劳务报酬支付方式涉税条款一、工资构成条款（浙地税发200417号）二、 带薪假和免费出国旅游条款(财税200411) 三、 股权激励条款（财税200940号

7、财税20095号）,四、借款后服务3年不归还条款(财税200883)五、奖励住房条款(财税200978号国税发1995115号)六、低价转让房屋条款(财税200713号)七、工资奖金分期支付条款(国税发2007118号 )八、报销私家车加油费、过桥费、保险费、修理费条款(国税函【2007】305、国税函【2009】3、国税函【2006】245)九、员工领取董事费条款（国税发199489号、大地税函2008253号 ）十、外派员工工资由接受方支付工资条款十一、高薪挖人才支付诚意金条款（财税2007102号）,. .,十二、补休来代替加班费条款十三、社保不买直接发现金给职工涉税处理第四节 经济补偿

8、金涉税条款粤地税函2002629号第五节 违约金涉税条款一、劳动合同法规定二、违约金涉税条款（发票浙财综字200452号） 三、违约金支付金额涉税条款 （培训）,第五章 买卖合同涉税条款第一节 采购合同涉税条款一、设备采购合同涉税条款问题1：采购后出租，收受自用再出售后问题2：采购取得4%减半征收普通发票的设备，用一段时间有出售如何选在税率财税【2008】170、财税【2009】9、国税函【2009】90 问题3：保护专用设备搭建的铁皮房材料能 否抵扣。 问题4：专用设备下的混泥土基座能否抵扣,问题5：工厂房屋上用于重设备调动航车能否抵扣；是否计入房屋原值缴纳房产税（国税发2005173号 ）

9、。财税2008152号 问题6：销售旧设备4%减半征收，能否用其它商品的进项抵扣后缴纳增值税。问题7：向自产自销供应商采购与商业企业采购设备，其进项税额的区别（国税发【2002】117、国税发【2009】7、财税【2009】17号文 ）问题8：采购设备即用应税项目也用免税项目进项抵扣问题（如购买公共汽车及用于办公使用同时用于职工上下班，电表、变压器即用于生产用电有用于职工宿舍用电）（增值税条例实施细则21条）问题9：销售设备分批发送配件后再客户工场地组装业务，如何确定发货时间（增值税条例实施细则38条）,二、材料采购合同涉税条款1、2008年11月采购材料2009年3月取得发票、2009年7月

10、取得发票2、房地产企业装修，承包方清包文件作废（财税【2006】114）3、房地产企业自购料土地增值税扣除争议4、采购材料无法取得发票的处理5、接受股东材料投资增值税抵扣运作6、食堂油、盐、酱、醋发票取得途径（浙江省农业产品收购业务增值税管理办法（试行 ）,7、材料发票价格加大数量不变风险处理8、发票丢失后抵扣、退税处理（国税发2006156号 ）9、销售方不申报纳税，采购方抵扣问题化解（国税函2008607号）10、账外经营发票入账抵扣问题（国税函2005763号浙地税函2003309号）11、瑕疵发票成本列支处理,12、高报进料加工价格，事后债务重组应纳税额=内销收入增值税税率【当期进项税

11、额（出口销售额进口材料价格）（出口货物征税率出口货物退税率）】上期留抵免抵退税额= （出口销售额进口材料价格）出口货物退税率当期应退税额=min(应纳税额,免抵退税额)免抵税额=免抵退税额当期应退税额,第二节 常规销售合同涉税条款一、设备销售合同涉税条款二、软件产品销售合同涉税条款1、硬件收入开成软件收入对企业不利分析（财税200892号）2、接受委托开发软件的收入是缴纳增值税还是营业税 （财税【2005】165）3、科研技术奖励免征企业所得税（财税200987号 ）4、软件企业同时属于高新技术企业采购设备价值30万元的，能否一次在税前扣除。5、软件产品实际服务缴纳营业税5%改为征收增值税税负

12、3%的合同技巧处理,三、货物销售合同涉税条款问题1：口同合同纳税期的确定（增值税细则38条）问题2：无法收回货款如何避免交增值税（国税函【2006】1279）问题3：抵债货物出售给买家，债务人直接开票给买家的法律风险。问题4：专用发票认证7项内容，改变商品名称条款的风险分析问题5：货物赠送与组合销售的条款区别（国税函【2008】875）问题6：客户要求赠送货物又不得在合同中注明协议条款处理技巧。问题7：废铜（铝）查换铜棒（铝）、快过期药品（食品）换新出场药品（食品）条款分析（国税发1993154号 ）,问题8：小规模纳税人转为一般纳税人定价 小规模纳税人含税售价103万，含税采购价93.6万元

13、（供应商一般纳税人）增值税3万元，不含税100万元，利润6.4万元一般纳税人定价：不含税购价80万元+13.6万进项=总采购价93.6万元不变，在保持利润6.4万元不变的情况下，不含税定价为86.4万元，税率17%，含税价定价101.09万元。结论：不能盲目因税率高而太高价格。,问题9：农业生产企业直接出口与先卖给自设外贸企业后出口的比较。问题10、软件企业直接出口与与先卖给自设外贸企业后出口的比较。问题11：酒厂在新政策下如何设立销售合同条款。（国税函2009380号）问题12：特殊与业务纳税义务时间及地点分析,四、房屋销售合同涉税条款（一）委托代销商品房房价涉税条款（国税发【2009】31

14、）1、委托价100万，实际开票价90万2、委托价90万，实际开票加1003、商品房销售方能否享受土地增值税优惠政策问题：价格对营业税、土地增值税、企业所得税、契税各税种的影响,（二）佣金涉税条款（国税发【2009】31、财税【2009】29）问题1：境内销售机构佣金税前扣除比例问题2：境外销售机构佣金税前扣除比例（三）房地产销售价格含名校生源指标涉税条款（四）车库销售涉税条款 问题1：地上出库出售问题问题2：地下车库处理问题问题3：人防车库处理问题,（五）红线外租地支出作为公共配套设施涉税条款（六）订金、定金、诚意金、VIP会员费涉税条款（国税函发1995156号）（七）假按揭合同涉税条款1、

15、稽查手段2、发票问题（八）合作建房合同涉税条款问题1：土地是否过户（国税函20051003号）问题2：票据处理,（九）包税制合同涉税条款问题1：销售房屋包税制条款问题2：出租房屋包税制问题3：挂靠收取税后挂靠费（十）跌价补钱涉税条款问题1:跌价补差价票据处理,（十一）销售房屋面积违约涉税条款问题1：合同法（高院解释）处理（法释【2003】7）问题2：税务处理（十二）拆迁补偿房屋涉税条款-汇编问题1：款项支付人确定（浙地税199580号）问题2：个人税务问题（国税函发1995079号）问题3：营业税问题（国税函2008277号）；土 地增值税（财税【2006】21）问题4：票据处理（国税发【20

16、09】91号）,（十三）售后回租涉税条款问题1：营业税处理（国税函【1999】第144号）问题2：企业所得税处理（国税函2007603号 ）问题3：个人所得税（国税函2008576号 ）问题4：差额征税的争议（财税【2003】16）（十四）首付款与按揭跨年度涉税条款五、建安发票涉税条款问题1：财税【2006】177号文作废问题2：6个月过渡期缓冲期可以使用,六、销售房屋免2年物业管理费涉税条款问题1：房地产开发商不得在合同中约定第三方的义务（第三方签订合同除外）问题2：免物业管理费后，开发商支付物业费收取发票是否合法七、土地使用权转让涉税条款汇编问题1：土地出让金有购买方承担契税如何确定问题2

17、：增资与投资对契税的影响（国税函【2008】514）,第六章 投资合同涉税条款第一节 被投资主体涉税条款一、向合伙企业投资涉税条款问题1：先分后纳税（财税2008159号）问题2：法人企业投资-合伙企业-投资法人企业二、向已经享受优惠完毕的企业增资涉税条款,三、向5+1特区投资高新技术企业涉税条款四、向正在享受过度企业的企业追加投资涉税条款问题：2008、2009能否继续享受过度优惠参考（粤国税函2008279号 ）五、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立新企业追加投资涉税条款（国发200740号 ）：在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第

18、一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。,六、创业投资企业向未上市高新技术企业投资涉税条款（国税发200987号 ）第二节 对外投资资产涉税条款一、用货物投资涉税条款 问题1：不征增值税（增值税实施条例细则4条）问题2：暂不征个人所得税（国税函【2005】319、国税发【2008】115）二、用设备投资涉税条款三、用房屋使用权出资涉税条款问题1：视同出租（国税函【1997】490）规划2：出租不投资少缴纳营业税和房产税方案分析,四、用特许经营权投资涉税条款问题1：公司法限制问题2：税务规划方案问题3：境外企业收取特许权使用费营业税与企业所得税如何规划（

19、财税【1999】273、财税【2005】39）五、投资收取固定利润涉税条款六、同一资产部分作投资部分收取固定收入涉税条款,七、用未付完款的土地使用权投资涉税条款八、用房屋、土地使用权置换乙企业在丙企业的股份涉税条款九、企业将资产负债打包投资涉税条款问题：分立与投资区别（国税函【2005】504）十、用长期股权投资权益涉税条款问题1：非货币资产投资工商登记问题股权出资登记管 理办法问题2：税务处理问题十一、土地使用权投资涉税条款,第三节 股权转让涉税条款一、先内后外转让涉税条款方案1：内部股东优惠政策时方案2：境外法人股东分红期间股份转让技巧方案3：境外个人股东股权转让时股份转让技巧方案4: 一

20、人公司增资时股权转让技巧方案5：解决采购材料无发票问题时二、先外后内转让涉税条款参考上述方案3与4,. .,三、股权转让伴随债权债务转让涉税条款问题1：股权转让伴随债权债务（国税函2007244号）问题2：分利润时伴随债权债务（国税函2008267号）四、委托转让股份涉税条款案列：甲个人投资1000万，委托乙个人将此股份转让，协议约定超出价归乙所有做佣金处理。结果卖出价10000万元。,五、先分后转让涉税条款案列：刘某2006年投资成本100万元，截至2008年底以出售股份价格180万元转让给王某，其中属于未分配利润50万元。刘某个税=（180-100）20%=16王某分的利润缴纳个税5020

21、%=10重复纳税,六、先投资后转让股权涉税条款案例1：土地房屋投资免营业税争议（财税【2002】191）案列2：毛坯房整体投资，被投资企业再次开发能否加计扣除土地增值税（国税发【2006】187、琼地税发【2009】104、青地税函【2009】47号文）七、股权收购涉税条款（财税【2009】59号文）免税收购只是暂时而言，再次转让还是要征税。,第四节 产权交易涉税条款一、整体转让资产涉税条款 （国税函【2005】504）二、产权交易营业税（国税函【2002】165）三、产权交易增值税（国税函【2002】420 合同具体条款是整体资产还是企业产权区别转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务

22、及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税、不征营业税。,四、产权交易土地增值税（财税【1995】48）五、产权交易企业所得税（财税【2009】59）六、产权交易契税（财税【2008】175）第五节 企业合并、分立涉税条款第六节 国企改制涉税条款第七节 境外注册中资控股企业涉税条款国税发200982号,第七章 借款合同涉税条款第一节 借款对象涉税条款一、向境内个人借款涉税条款浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答 考虑到我省中小企业的实际情况，为支持其度过金融危机难关，对个人借款利息支出暂允许在税前扣除。利息支出标准不超过金融

23、企业同期同类贷款利率计算，但必须出具借款协议和合法凭证（税务局代开发票）。,二、向境外个人借款涉税条款1、法规：中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第四条 :条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；2、票据问题：三、向境外企业借款涉税条款1、国税发【1997】35作废、国税发【2000】135作废2、国税发【2009】29号文与营业税实施细则第四条,四、向境内金融机构借款涉税条款五、委托贷款涉税条款1、国税函发1997074号 作废（国税发【2009】29号文）六、向境内非金融

24、企业借款涉税条款浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答七、企业借款给股东个人涉税条款1、视同利润分配（财税【2003】158、财税【2008】83）2、时间确定（国税发【2005】120）,八、借款给职工涉税条款九、借款给企业涉税条款（国税函2009312号）十、借款给个人与借款给企业的风险区别1、公司法规定：不得利用有限责任地位恶意逃避债务2、法律诉讼实效区别,十一、销售方向采购方借款涉税条款1、虚开发票账务处理后癔症2、税务规划处理十二、经销商向供货方借款涉税条款十三、借款给企业涉税条款第二节 借款金额及利息涉税条款一、评估增值入账涉税条款（债转股处理技巧）,二、统借统还涉税

25、条款（财税【2000】7、国税发【2002】13、国税函【2002】837、国税发【2009】31）统借统还利息在土地增值税扣除的争议三、借款利息及预提所得税涉税条款 国税函【1998】757、国税函【1999】788 国税函【2006】884、国税函【2008】112四、税后利息涉税条款五、归还借款与货款涉税条款,第三节 借款担保涉税条款一、保证涉税条款二、抵押涉税条款三、质押、留置涉税条款四、房屋租金抵借款利息涉税条款1、收取押金免费租用2、房地产企业抵押房屋，实际上由债权人使用,第四节 借款用途涉税条款一、用于固定资产建设涉税条款借款1000万元利息5%，应付利息50万元存入银行有利息所

26、得2%，借：在建工程30 应收利息20贷：应付利息50二、房地产企业用于房屋开发涉税条款1、利息在完工前如成本、完工后做财务费用。 如何确定完工标准（国税发【2009】31国税函【2009】342）2、计算土地增值税时利息不得计入开成本。,第八章 租赁合同涉税条款第一节 租赁主体涉税条款一、出租方涉税条款二、承租方涉税条款第二节 租金涉税条款一、装修费抵租金涉税条款问题1：营业税问题问题2：房产税问题,二、房屋转租涉税条款粤税发1990432号；成地税发1994第8号；赣地税发200895号 三、无租使用条款、借用房屋涉税条款 琼地税发199952号四、房地产企业出租地下人防车库涉税条款（财税

27、2005181号 ）,五、偿还按揭款不收租金涉税条款六、公司租用职工私车涉税条款（国税函2006245号） 七、分解租金涉税条款（穗地税发200673号 ）八、收取押金涉税条款（粤地税函1998225号 ）九、企业资产整体出租涉税条款十、一部份房屋自用一部份本房屋出租涉税条款十一、出租土地不收取租金若干年后收取土地及地上房屋涉税条款（国税函发【1995】156）,十二、关于企业将承租的房屋加层、扩建、重建、修理征收抵租金涉税条款十三、5年后支付租金涉税条款十四、没有预定租金付款期限涉税条款十五、用房屋投资收取固定收入涉税条款十六、一次收取3年租金涉税条款十七、年租金100元租赁10000平方米

28、会所涉税条款,. .,第三节 融资租赁涉税条款一、融资租赁设备权属涉税条款二、私家车融资租赁涉税条款三、房屋融资租赁涉税条款第九章 承包合同涉税条款第一节 承包合同主体与承包方式涉税条款一、出包给个人涉税条款二、出包给企业涉税条款第二节 承包资产与承包企业涉税条款,第三节 包销合同涉税条款一、非雇员以个人名义包销企业产品涉税条款二、包销商品房涉税条款第十章 建设工程合同涉税条款一、总包分包涉税条款二、绿化与维护涉税条款三、包工包料与包工不包料涉税条款 四、清包工涉税条款,五、提供纯劳务涉税条款六、挂靠涉税条款七、垫资建安涉税条款八、建安条款与安装条款纳税所在地不同九、接受房屋抵偿工程款涉税条款

29、十、围墙宣传费涉税条款,第十一章 承揽合同与委托代理合同涉税条款一、代收代缴消费税涉税条款二、出口委托加工产品涉税条款三、委托出口涉税条款四、代建涉税条款五、委托代理运输涉税条款六、委托开发技术涉税条款,第十二章 行纪合同与居间合同涉税条款一、行纪合同涉税条款二、居间合同涉税条款第十三章 赠与合同涉税条款一、捐赠范围二、撤销条款三、涉税条款,第十四章 企业清算涉税条款一、用存货抵债及拍卖涉税条款二、用房屋、土地使用权抵债及拍卖涉税条款 三、将公司资产分配给股东涉税条款四、直接将资产移动到新公司涉税条款五、注销企业所得税额计算六、清算所得能弥补以前年度亏损七、公式及适用税率,八、无法支付的应付帐款做收益九、清算不采用核定征收十、清算所得不得享受优惠政策十一、个人投资者从被清算企业分得剩余资产十二、以前年度调增的广告费、业务宣传费遗留问题十三、业务招待费是否有比例限制,