小微企业税收优惠政策解析ppt课件.pptx

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1、小微企业税收优惠政策解析,2021年11月,03,02,01,所得税,其他税费,增值税,04,延缓缴税,01,增值税,2013.8.12014.9.30,月销售额2万季销售额6万,2014.10.12018.12.31,2019.1.12021.3.31,2021.4.12022.12.31,月销售额3万季销售额9万,月销售额10万季销售额30万,月销售额15万季销售额45万,适用对象增值税小规模纳税人 标准为年应征增值税销售额500万元及以下年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、

2、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。,执行期限2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例：如果纳税人销售不动产销售额为40万元，则有两种情况：一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额15万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额45万元的免税标准，则无需在不动

3、产所在地预缴税款。,小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。,小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应依法纳税。,湖北省外2021年1月1日至2021年12月31日,湖北省2021年1月1日至2021年3月31日,湖北省2021年4月1日至2021年12月31日,执行期限,2019年1月1日至2021年12月31日,适用对象,增值税小规模纳税人,纳税人10万元/月销售（30万元/季销售额） 免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基

4、金财税201612号,减征税额,城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加减按50%征收,01,02,03,04,免征税额,季度销售额未超过45万元且未开具增值税专用发票,1、A企业属于小规模纳税人，2021年3季度销售货物取得不含税收入30万元，提供设计服务取得不含税收入15万元，向购买方开具增值税普通发票。,2、A个体工商户属于小规模纳税人，2021年3季度销售货物取得不含税收入30万元，提供设计服务取得不含税收入15万元，向购买方开具增值税普通发票。,3、A企业属于小规模纳税人，2021年3季度劳务派遣服务取得收入41.50万元，发放劳务派遣人员工资社保等10万元，开具增值税普票；销售自产

5、的农产品取得不含税收入15万元，未开具发票。,3、A企业属于小规模纳税人，2021年3季度劳务派遣服务取得收入41.50万元，发放劳务派遣人员工资社保等10万元，开具增值税普票；销售自产的农产品取得不含税收入15万元，未开具发票。,季度销售额未超过45万元且开具增值税专用发票,1、A企业属于小规模纳税人，2021年3季度销售货物取得不含税收入30万元，开具了增值税专用发票，提供设计服务取得不含税收入15万元，向购买方开具增值税普通发票。,2、A企业属于小规模纳税人，2021年3季度销售货物取得不含税收入20万元，开具了增值税专用发票，提供设计服务取得不含税收入10万元，向购买方开具增值税普通发

6、票。,季度销售额超过45万元,1、A企业属于小规模纳税人，2021年3季度销售货物取得不含税收入40万元，向购买方开具增值税专用发票30万元，未开票10万元；提供设计服务取得不含税收入20万元，向购买方开具增值税普通发票。,2、A企业属于小规模纳税人，从事鲜活肉蛋批发零售，2021年3季度销售鲜活肉蛋取得不含税收入30万元，开具增值税普通发票；销售粮油等其他应税货物取得不含税收入20万元，开具增值税普通发票。,2021年1月1日至2021年12月31日,2021年1月1日至2021年3月31日,02,所得税,低税率政策自2008年1月1日起施行,低税率和超额累进计税政策自2019年1月1日起施

7、行,低税率和减半征税政策自2010年1月1日起施行,从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4,财税201913号财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。,对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%基础上再减半计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。,对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所

8、得税。,12.5%,50%,年应纳所得税额100万元,100万元年应纳所得税额300万元,个体工商户减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分经营所得应纳税所得额)(1-50%),例,纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=(8000010%-1500)-2000(1-50%)=2250元。举例纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速

9、算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=(100000035%-65500)-600010000001200000(1-50%)=139750元。,均可享受,查账征收,核定征收,小型微利企业和个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写企业所得税纳税申报表，或个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表（仅个人所得税）中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款

10、划缴。,企业预缴时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。原不符合小型微利条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度以前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可以在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。,个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。个体工商户如果今年经营所得已经缴纳税款，也能享受税收优惠。多缴税款可自动抵减以后月份的税款

11、，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。,例,纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和50万元，那么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。,某企业国家限制或禁止行业、从业人数、资产总额均符合条件，第1-3季度实际利润额为240万元，应缴纳企业所得税16.50万元（10012.5%20%+（240-100）50%20%）减免企业所得税43.50万元（24025%-16.50）,A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）,例,A000000企业所得税年度纳税申

12、报基础信息表,小微企业免填项目,A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）,免于填报- 收入明细表 成本支出明细表 期间费用明细表,B100000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）,假设一个企业年应纳税所得额为300.01万元，不符合小型微利企业所得税优惠条件，应缴纳企业所得税300.0125%75万元，假设无其他纳税调整，税后所得约为225.01万元。比年应纳税所得额为300万元时，应缴纳企业所得税25万元，税后所得275万元，减少约50万元。 即所得增加100元，税后所得减少50万元。,2021年1月1日至2021年12月31日,2021年1

13、月1日至2021年3月31日,新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备且单位价值单价100万元可一次性扣除,2018年1月1日至2023年12月31日，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除,从事农业“四业”（种植业、养殖业、饲养业、捕捞业）经营的个体工商户,暂不征收个人所得税。,03,其他税费,房产税,城镇土地使用税,城市维护建设税,地方教育附加,教育费附加,耕地占用税,资源税（不含水资源税）,印花税（不含证券交易印花税）,财税201913号财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,01,03,02,2019年1月1日至2021年12月31日,执行期限

14、,增值税小规模纳税人,适用对象,减按50%征收 小规模纳税人已依法享受“六税两费”其他优惠政策的，可叠加享受本优惠政策,减免税额,个人出租住房的房产税原优惠政策是减按4%税率征收，本次优惠政策减征比例为50%，政策叠加享受后，可在减按4%税率征收的基础上再减征一半，实际按2%税率征收。,对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。对各类经营性房产业主在疫情期间为受困企业和个体工商户减免租金，按实际减免月份或折扣比例相应减免2021年度城镇土地使用税。,自2018年5月

15、1日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积金合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他营业账簿免征印花税。自2018年1月1日起至2023年12月31日，对金融机构与小微企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。,企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房或符合规定的保障性租赁住房，减按4%的税率征收房产税。,确保住房或符合规定的保障性租赁住房承租方为以下两类群体：,即企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面积3万平方米及以上的企业。各省有关部门可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准

16、。,小规模纳税人,房产税应纳税额=（含增值税的租金（1+适用征收率）4%）2提示：在2021年12月31日前小规模纳税人房产税可以减半征收哦！,提示：该政策是在原政策“对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税”的基础上扩大了适用范围，如出租给个人则无需分段计算。,D公司为小规模纳税人向专业化规模化住房租赁企业出租住房，2021年1-3季度取得租金收入200万元（含税），第4季度取得租金收入60万元（含税），并按5%征收率缴纳了增值税，则该纳税人房产税应纳税额=（2000000（1+5%）12%+600000（1+5%）4%）2=125714

17、元注：政策自2021年10月1日起施行，故需分段计算。,纳税人10万元/月销售额（30万元/季销售额） 免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金,自2020年1月1日至2022年12月31日 在职职工人数在30人（含）以下的企业 免征残疾人就业保障金,自2020年1月1日至2021年12月31日，广告服务单位、娱乐服务单位和个人，免征文化事业建设费。未达到增值税起征点的纳税人，小规模纳税人2万元/月销售额（6万元/季销售额），免征文化事业建设费。,04,延缓缴税,合伙企业,个人独资企业,个体工商户,稽查查补销售额,纳税评估调整销售额,纳税申报销售额,销售额是指应征增值税销售额，适用增值税差额

18、征税政策的，以差额后的销售额确定。,属于增值税一般纳税人不适用增值税差额征税政策,属于增值税一般纳税人且适用增值税差额征税政策,属于小规模纳税人,截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定。,2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份12个月的销售额确定。,截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份12个月的销售额确定。,某纳税人于2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立满一年，其2020年10月至2021年9月销售额为1000万元，则

19、年销售额为1000万元。,某纳税人于2021年11月2日成立，若按月申报，首个申报期为12月，销售额为100万元，其实际经营1个月，则年销售额为100万元/112=1200万元。若按季申报，首个申报期为2022年1月，销售额为300万元，其实际经营2个月，则年销售额为300万元/212=1800万元。,某纳税人于2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不满一年，其实际经营月份6个月，总销售额为1200万元，则年销售额为1200万元/612=2400万元。,包括：企业所得税所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）个人所得税（代扣代缴除外

20、）国内增值税国内消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,不包括：向税务机关申请代开发票时缴纳的税费代扣代缴的个人所得税进口增值税进口消费税,开始：2021年11月1日,期限：3个月,纳税人符合税务总局公告2021年第30号规定条件，选择适用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。 纳税人K是年销售额100万元的制造业个体工商户，实行查账征收、按季申报经营所得个人所得税，且在2022年1月申报期内选择将2021年第四季度应当预缴的个人所得税全部延缓到4月申报期内缴纳。如果纳税人K因为补充享受专项附加扣除等原因，需要在2022年3月31日前办理2021年经营所得汇算清缴退税，则纳税人可以正常办理汇算清缴退税，不受纳税人享受缓缴2021年第四季度税款政策的影响。同时，纳税人应当在4月申报期内缴纳享受缓缴政策的税款。,感谢聆听,