关于个人所得税改革的思考.docx
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1、目 录摘要1关键词1引言31 个人所得税的基本概述31.1 个人所得税的概念31.2 缴纳个人所得税的益处32 个人所得税的现状42.1 势在必行的个税改革42.2 新个人所得税税制的变化42.3 纳税申报的变革与升级53 个人所得税改革后存在的问题63.1 税项扣除计算复杂税制设计有待完善63.1.1 复杂化的税项扣除63.1.2 完善税制的设计63.2 税收法律征管体系不够完善73.3 税源隐蔽分散难以有效监控73.4 缺乏鼓励科技创新的激励政策83.5 公民自觉纳税意识薄弱83.6 纳税单位体系有待完善94 个人所得税改革后存在问题的解决对策94.1 简化扣除程序进一步完善税制设计94.
2、1.1 简化扣除程序94.1.2 建立完善的税制模式94.2 完善税收监管体系104.3 明确目标定位104.4 增加科技创新专项附加扣除项目104.5 加强个人所得税法宣传和培训114.6 纳税家庭化115 结论12参考文献12关于个人所得税改革的思考摘要:新税法的颁布,不仅提高了纳税人的满意度而且增强了我国居民的幸福感。在考虑我国国情的情况下,个税在税制上做出了重大调整,摒弃了单纯的分类所得税制,进而确立了分类综合所得税税制的征收模式。根据我国经济发展的新形势下,增加了反避税条款,使得税收环境更加公平与通透,整合了综合课税的范围,降低了中低收入者的税负。新一轮个税改革与其原有内容相比更加符
3、合社会需要、促进社会公平、促进经济增长和改善低收入者生活质量。但是,在扣除项目方面,教育费用中的教育支出覆盖范围较小,其中子女教育和继续教育扣除相关细则需要优化;在住房和赡养老人有关费用中,有些社会复杂问题有待解决。本文首先对最新的个人所得税为什么改革进行了简单的分析和归纳,然后分析了新的个人所得税对我们生活的影响。最后,根据相关学者研究成果,提出了新一轮个人所得税改革后仍然存在的突出问题与解决对策。关键词:新个人所得税;改革;现状;思考Reflections on the reform of individual income taxAbstract: The promulgation of
4、 the new tax law not only improves the satisfaction of taxpayers but also enhances the happiness of Chinese residents. In consideration of Chinas national conditions, the individual income tax has made a major adjustment in the tax system, abandoned the simple classified income tax system, and then
5、established the classified comprehensive income tax system collection mode. In accordance with the new situation of Chinas economic development, anti-tax avoidance clauses have been added to make the tax environment more fair and transparent, integrate the scope of comprehensive taxation, and reduce
6、 the tax burden of middle and low income people. The new round of personal income tax reform is more in line with social needs, promotes social equity, promotes economic growth and improves the quality of life of low-income people. However, in terms of deduction items, the coverage of education expe
7、nditure in education expenses is relatively small, among which the relevant rules of deduction for childrens education and continuing education need to be optimized. Among the costs associated with housing and the care of the elderly, some social complexities remain to be resolved. This paper first
8、makes a simple analysis and induction of the latest personal income tax reform, and then analyzes the impact of the new personal income tax on our life. Finally, according to the research results of relevant scholars, the paper puts forward the outstanding problems and solutions after the new round
9、of individual income tax reform.Key words: new personal income tax; Reform; The status quo;thinking13引言中华人民共和国个人所得税法自1980年颁布至今已有将近40年的征收历程。它是政府作为取得财政收入和调节收入平衡的重要工具。近年来个人所得税一直是政府关注的税收改革重点。在国家一系列改革的背景之下,个人所得税作为与居民的消费、收入等生活息息相关的事项,其免征额、税制的调整惠及了一类人,也有助于调节不同群体间收入水平的差异。因此本文将从对个人所得税的一些理论概述、个税改革的必要性、新税法改革后存
10、在的问题以及对个税改革后存在问题的改进措施等几个层面来对我国新时期下的个税改革展开思考。1 个人所得税的基本概述1.1 个人所得税的概念个人所得税是对来源于自然人个人各项应税所得进行征税的一种直接税。其中,自然人包括居民纳税人和非居民纳税人,居民纳税人负有完全的纳税义务,居民个人需要对从中国境内外取得的所得,依照法律规定缴纳个人所得税;而非居民纳税人承担的是有限的纳税义务,其仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。1.2 缴纳个人所得税的益处宏观来讲,申报个税是为了给国家建设出一份力,当然这也是“税收取之于民用之于民”。对于个人来说,个税的缴纳信息可以给予我们在生活上很多的便捷,例如在出国办
11、签证的时候因为不同国家对于不同身份的申请担保人有不同的要求,所以为了签证通过的可能性更高就需要个税完税证明,以此来证明自己有合法收入和收入水平的高低来打消他们担心你拿着旅游签证滞留在那里的疑虑;再如个税证明有利于事故赔偿的清算。假使出现了交通事故等事件后,个税证明可以很好的推算出自己的薪资水平以此来进行误工费的清算赔偿,如若拿不出个税证明,基本就会按照当地基本工资进行赔付了。2 个人所得税的现状2.1 势在必行的个税改革综合所得税制、分类所得税制和分类与综合相结合的所得税制是国际上存在的三种征收模式。现国际上大多数国家采用的是分类与综合相结合的征收模式,各国之间的个人所得税制也逐渐趋于由分类征
12、收走向综合征收。尽管各个国家的经济发展水平不同,其经济制度和社会制度等基本国情也不尽相同,但调节收入分配,平衡大众的贫富差距依然是个人所得税要起到的基本作用,因而,我国的个人所得税改革可以参考国外-些个人所得税制度的改革方式。分类综合所得税制之所以被大多数国家所采用,是因为两个方面的原因:一是因为其不但对纳税人不同来源的收入实行综合课征而且还体现支付能力课税的原则并将其所列举的特定项目按特定办法和税率课征;二是因为随着经济的发展,人们的收入形式趋于多样化,而分类综合所得税制可以很好的规避由分类所得税制执行很难控制税源的这个问题。本次个税改革前,分类所得税是我国一直沿用的税制,因为工资形成的税收
13、在个税总收入中所占比例较高且缴纳个税的大多为中低收入人群,因此,个人所得税也一直被称为“工薪税”。然而高收入人群的主要收入来源已由原来的工资薪金转变为劳务收入和资本性收入,且现阶段工资薪金和资本性收入的最高税率分别为45%和20%,已远远起不到调剂收入的作用。因此,个人所得税制度改革迫在眉睫。2.2 新个人所得税税制的变化新个人所得税在本着降低纳税人的税负、加强税收征管的原则下进行了重大调整,调整方向主要有以下几点:第一,个税的起征点提高,在新个税政策中,基本减除费用标准定为每月5000元,这对很多人来说都是福音了,从目前中国的国情来看,超过五千元工资的已经属于中等层次,所以这样的收税标准更加
14、人性化。经济发展的同时物价也在上涨,所以对于工资低于5000的人再进行赋税,生活就会过得艰难,这样的改革充分考虑了国情。第二,优化调整了税率结构,以前将税率级次分为9个,现今改为7个,更加科学的进行了税率层次划分,对中等收入工薪阶层来说,减少了交税的负担,使得中薪阶层与高薪阶层税后收入稍有缩小,更加合理有效地实现了税收公平原则。第三,建立健全了个人所得税税制,此次个税改革提出并实行了分类与综合所得相结合的新税制,分类综合所得税制是国际上个税税制发展的主流模式这个模式的税制也更公平,更能有效发挥个人所得税的调剂作用。第四,增加了反避税条款,这个条款的实施,首先建立了关联交易完整的所得税管控链条;
15、其次对境外躲避个税的行为形成了有效打击;最后税务机关可以对不符合个人商业收益合理性的个人进行纳税调整和补证税款且依法加收利息。这样让一些不用正当途径获得收入的人有了很大的阻碍,逃税避税本身就不符合国家利益,一直为人所不齿,这项条款及时解决了这个问题,充分实现了社会公平性。第五,新设六项专项附加扣除项目为了进一步降低人们的税负,这也是人民群众高度关注的问题之一。此次个税改革不仅新增了住房、医疗、赡养和教育等方面的专项附加扣除项,而且提高了基本减除费用,这样的举措进一步提高人民群众的获得感和幸福感,贯彻落实了十九大提出的要求,这些扣除项目都与人民群众生活息息相关,体现了新个税的“人性化”。第六,健
16、全信用信息系统的多部门协同且明确相关部门协助税收征管的责任和义务。这项措施可以作为税务部门对专项附加扣除的重要依据,防止有人利用这一项新政策偷税漏税,同时也方便有关部门对税收源头查起,更加有效实行专项附加扣除项目,方便对偷税漏税行为进行严惩。2.3 纳税申报的变革与升级个税改革前,我国的个人所得税征收方式主要以代扣代缴为主。新税制实行后,此次个税税制发生了较大程度的转变,由分类征管转换为综合征收,纳税人的纳税方式由“单位代扣代缴”转变为“单位预缴,年终汇算清缴”模式,此次个税税制改革力度、深度、广度如此之大,时间要求也非常紧张,税务部门、企业、纳税人等相关主体如何在最短时间内促使税务系统内部学
17、习、理解、掌握个税改革变化,如何用最快、最便捷的方式让全社会了解接受个税新税制,最大限度降低新旧个税制度切换成本,将成为考验各级政府、财税部门的一项挑战,对我国政府的社会管理水平也提出了更高要求。个税改革模式下,在借鉴国际经验并考虑我国实际情况的基础上,国家税务部门表示:在纳税时为了能够使纳税人诚信申报并据实缴纳税款,在申报时,个税的申报模式不只是实行代扣代缴与自行申报的形式而是在原来的基础上增加汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查四种模式。为了更加的优化纳税申报还提出了反避税条款、引入纳税人识别号,利用网络实现信息一体化和信息共享,进一步加强了税收征管。3 个人所得税改革后存在的问题3.1
18、 税项扣除计算程序复杂税制设计有待完善3.1.1 复杂化的税项扣除程序税项扣除的复杂性主要是体现在专项扣除。专项扣除的项目是根据社会发展变化及纳税人不同实际情况进行设计的特殊扣除,如住房、教育、赡养老人、医疗保健支出等费用的专项扣除。新个税改革背景下虽然我国的个人所得税得到了较大的改革,但是依然存在着一些问题,例如本次改革中的六项专项附加扣除项目是首次设立,这对于纳税人来说无疑涉及到了他们的知识盲区,再加上扣除标准也不是统一的,在新法提倡自行申报与汇算清缴相结合的方式纳税模式下,不管是新设六项中需要限额据实扣除的大病医疗费用还是定额扣除的其他五个“专项扣除”项目的费用,这都需要纳税人要具有一定
19、的纳税意识并且熟识税收新政,对于纳税人来说这给他们增添了难度,在个税改革前是以单位代扣代缴为主的,自己不会过多的去关注这个事,现在对于大多数民众来说这一系列过程趋于复杂化。对于税务机关来说,如何判定纳税人申报扣除项目费用的真实性?若单纯依靠税务机关的力量来甄别与核实,不仅成本较高且不太现实。这就对税务部门的纳税环节增添了几项程序使其复杂化了。3.1.2 完善税制的设计随着物价水平的变化和劳动者物质生活水平的提高,基本扣除标准应不断提高。因此,我国将基本扣除标准费用调整为每月五千元每年六万元。此次个税改革从大环境上感知,引发了工薪层大范围的兴奋,但是实际情况是,五千元的基本扣除费用对于许多一线大
20、城市的中低收入者来说就相当于是平民税,因为他们的收入已经达到或超过了这个免征额,然而他们在扣除应纳个人所得税款后的这部分收入根本无法保证他们的生活开支。可想而知,这一税制制度对于他们来说显得并没有那么合理。除此之外,新个税政策执行中也设计了一些抵减税项,比如子女教育、继续教育和赡养费用等,但是该政策在部分抵减扣除项目上欠缺合理性,例如在子女教育税制下就没有考虑到3岁以下孩子的教育费用支出,对于继续教育费用的支出能抵扣的费用仅限在校教育且不包括成教在内的非在校教育费用;再如赡养费用的扣除金额较低且没有考虑地域差异带来的扣除费用的不合理性等等。新税法实施中在扣费方面依然与过去有着较大的相似性,均是
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