浅析中小企业内部控制问题及对策.doc

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1、浅析中小企业内部控制问题及对策【摘 要】随着全球一体化的加快，国外一些经过长期发展并形成完整体系的跨国公司越来越多的涌入我国。这些企业给我国的中小企业带来了先进的管理技术，也带来了强大的竞争压力。相对比我国此类企业明显缺乏管理经验，内部控制体系也相对不完整，这使得我国中小企业在激烈的竞争中处于不利地位。中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有很重要的意义。中小企业内部控制的不健全是普遍存在的问题，建立企业完善的内部控制制度，提高会计人员的素质刻不容缓。目前，中小企业发展迅速，但是内部控制存在的一些问题是制约企业实现可持续发展的重要因素。此处不通顺，且有未说完之感。

2、【关键词】中小企业；内部控制；问题 ；对策Problems and Countermeasures of the small and medium-sized enterprise internal control deficiencyAbstract：With the acceleration of global integration, some foreign after a long-term development and formed a complete system of the Multi-National Corporation the influx of more and

3、 more of our country. Bring advanced management technology of these enterprises to Chinas catering industry, it also brings enormous competition pressure. The relative ratio of such enterprises in China is obviously the lack of management experience, the internal control system is relatively incompl

4、ete, which makes our country small and medium-sized enterprises at a disadvantage in the fierce competition. The small and medium-sized enterprise is an important part of national economy, perfect and has important significance to strengthen the internal control system of small and medium-sized ente

5、rprises. Small and medium-sized enterprise internal control is not perfect is the universal existence question, the establishment of enterprise and perfect internal control system, it is urgent to improve the quality of the accounting personnel. At present, the small and medium-sized enterprise deve

6、lopment rapidly, but some problems of internal control is an important factor to restrict the enterprises sustainable development. To the problem of small and medium-sized enterprise internal control existence is discussed, the learned knowledge into practical countermeasures.Keywords：Internal contr

7、ol；Small and medium sized enterprises；Countermeasures目 录引 言1一、内部控制基本概念和特征1(一) 内部控制的含义1（二）内部控制的内涵1（三）内部控制的作用1二、中小企业内部控制的不足点2(一) 内部审计弱化，外部监督不足2(二) 内部控制制度缺失或不完善2(三) 缺乏有效的监督机制2(四) 内控实施缺乏有效性2(五) 轻视物资管理3(六) 风险意识差，内部压力不足3三、中小企业内部控制问题的对策3（一）建立健全内部控制制度3（二）强化风险意识，增强企业竞争力4（三）控制实物资产，减少浪费，缩减成本4（四）建立良好的信息系统，加强信息系

8、统审计4参考文献5致 谢6III引 言中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有很重要的意义。中小企业内部控制的不健全是普遍存在的问题，建立企业完善的内部控制制度，提高会计人员的素质刻不容缓。目前，中小企业发展迅速，但是内部控制存在的一些问题是制约企业实现可持续发展的重要因素。以中小企业内部控制存在问题进行讨论，并提出针对性的改善建议与措施。一、内部控制基本概念和特征(一) 内部控制的含义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整

9、、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。（二）内部控制的内涵企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：1.内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3.控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。4.信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。5.内部监督。内部监督是企业对

10、内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。（三）内部控制的作用从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个

11、相互联系的要素。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。二、中小企业内部控制的不足点改为存在的问题当下由于我国中小企业其对于内部控制重视程度的不够，从而造成其内部控制存在诸多不足，具体而言体现在以下几方面：(一) 内部审计弱化，外部监督不足目前，我国中小企业其自身内部审计人员综合素质较差，同时加上企业管理者对于内部审计重视程度的不足，从而造成了当下内部审计弱化，远远无法满足企业发展的需求。另一方面由于我国当下整体对于内部控制认知的不足，从而造成宏观层面没有对于中小企业形成良好的内部控制的监督。现有的企业自身管理

12、人员并没有充分意识到良好的内部控制管理的重要性以及积极意义，从而也就造成了内部审计的弱化。(二) 内部控制制度缺失或不完善当下，我国大部分中小企业本身更多的是注重企业经营利润，强调的是企业自身的盈利性，由此就造成了其内部控制制度的缺失。即便部分企业已经建立了相应的内部控制制度，但是无论是内部控制的设计以及其中的内容以及相关的设计都有一定的欠缺，并不能够充分服务于企业自身的发展需求。(三) 缺乏有效的监督机制中小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账

13、实、账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。可以收政府部门以及相关的审计机构并没有对现有的我国中小企业进行非常系统性的审计以及监督。(四) 内控实施缺乏有效性目前，企业自身内部控制制度设计存在缺陷以及企业管理者对于内部控制重视程度有限，造成了中小企业内部控制在实施过程中缺乏有效性，其更多像一个摆设，对于企业的发展以及财务审计的作用较小。(五) 轻视物资管理目前有相当一部分企业，存在重钱轻物、重进货轻管理的现象，企业物资管理相当混乱，损失相当严重。如没有设立专职人员管理，或有专职人员管理，但因疏于监督，专职管理人员态度怠慢，保管不利，导致企业产生不必要费用，从而增加企业成本。他们对于实际的物资管理

14、重视程度不足，没有真正结合现有的不同物资的具体情况而进行相对应的管理。(六) 风险意识差，内部压力不足当下，我国大部分的中小企业其内部控制风险意识尚没有建立，对于内部控制本身的重要性以及其对于企业发展的作用认知不足。同时，在实施过程中的有效性的不足，进一步带来的是内部控制本身对于企业经营约束以及压力的不足，进而影响到企业的发展。三、中小企业内部控制问题的对策（一）建立健全内部控制制度对于企业而言，必须要不断健全以及优化现有的内部控制制度，优化当下的内部控制环境。一般而言，控制环境包括诚信与道德价值观、发展目标、管理理念与企业文化、风险管理策略、董事会及下属委员会、组织结构、权利和责任分配、人力

15、资源政策与措施、员工胜任能力以及反舞弊机制等内容。首先，公司应树立正确的诚信与道德价值观，建立涵盖公司各个层面的员工职业道德规范，体现公司诚信与道德价值观念，树立员上诚信价值观。其次，公司应当制定战略目标，并在此基础上制定相关经营目标、报告目标和合规性目标。再次，在管理理念与企业文化方面，公司应确立管理理念，体现公司的经营管理风格以及认知经营管理风险所共有的信念和态度。培育公司企业文化，体现公司的经营宗旨、价值观念和行为准则；将风险管理文化融入企业文化建设全过程，树立和传播正确的风险管理理念，增强守法意识和诚信意识，将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动，提高全员风险意识。公司高级管理人

16、员应在培育风险管理文化中发挥表率作用，中层管理人员应发挥培育风险管理文化的骨干作用。最后，公司应当围绕发展战略，确定风险容量、风险承受度、风险管理有效性标准，体现公司风险管理的总体策略，并据此制定风险反应方案。公司确定针对发展战略的风险容量，体现公司在战略制定与实施过程中愿意承受的风险范围和风险水平，反映公司的风险偏好。公司针对特定目标，制定具体的风险承受度，体现在实现特定目标过程中公司对差异的可接受程度。公司确定风险容量和风险承受度，要正确认识和把握风险与收益的平衡，防止忽视风险，片面追求收益或者单纯为规避风险而放弃发展机遇。风险承受度与风险容量保持一致。（二）强化风险意识，增强企业竞争力人

17、是整个企业中最宝贵的财富，组织文化的核心是以人为主体的人本文化，在组织实施内部控制的过程中，人既是控制的主体又是控制的客体，组织成员的价值观和素质不可避免的会影响到内部控制的效率和效果。因此，在实施内部控制的过程中，要通过宣传及各种手段营造一种控制文化，使每一个成员都了解内部控制的目标机内部控制的重要性，从而主动地、自觉地约束自己的行为，严格按照各项控制政策和措施处理各项业务，以充分发挥所有成员在内部控制中的重要作用。企业内部必须要构建一个非常完善的风险管理意识以及企业文化，从而真正从精神层面提升每一个员工以及管理者自身的内部控制意识性以及认知度，让企业内部的管理人员以及相应的员工都可以形成一

18、个合理的风险意识，由此更好的提升现代企业自身的竞争力。（三）控制实物资产，减少浪费，缩减成本对于实物资产的控制，最好是建立完整的财务资料，一些疏于日常记录的中小企业，缺乏一份完整的财务资料，势必会在企业自我评估、融资、计划、预算等工作上带来困难。现代化的企业管理，必须要有财务资料的完整为条件，以帮助企业分析过去，预测未来，更好的降低现有的不必要的成本支出。针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进

19、。（四）建立良好的信息系统，加强信息系统审计二十一世纪是信息时代，因此对于当下的中小企业而言必须要建立良好的信息系统，通过信息化的介入从而提升企业自身内部控制实施有效性，使其能够更好的服务于当下企业自身的发展需求，实现全面的信息系统审计。四、结论总之，对于我国现有的中小企业而言，必须要加强以及重视内部控制的不足，通过全面而有效的内部控制优化措施以及建议，提升企业内部控制有效性，从而提升市场经济下企业的核心竞争力。参考文献1 周敬.强化企业内部控制的几点建议J.辽宁财税. 2013(06) 2 周兴华.企业内部控制缺欠及完善对策J.辽宁财税. 2013(06) 3 杨艳琦.完善内部控制制度要处理

20、好四个关系J.辽宁财税. 2013(07) 4 黄启明,金红.企业内部控制制度的设计原则及方法J.辽宁财税. 2014(08) 5 蔡韧. 内部控制制度是降低财务风险的一个良策J.立信会计高等专科学校学报. 2013(01) 6 梁竹田.企业内部控制制度浅析J.龙岩师专学报. 2013(01) 7 李晓辉.关于企业内部控制的思考J.郑州经济管理干部学院学报. 2013(01) 8 田莉杰.基于成本效益原则的中小企业内部控制研究J. 经济研究导刊. 2010(27) 9 田伟,戢海燕.可持续发展视角下中小企业内部控制研究J. 中国总会计师. 2010(08)10 刘洋.利益相关者理论下内部控制体

21、系研究J. 财会通讯. 2010(14) 11 刘玉廷.全面提升企业经营管理水平的重要举措企业内部控制配套指引解读J. 会计研究. 2010(05)致 谢在本文的设计过程当中，不管是搜集资料分析资料、制定提纲还是归纳总结，每一个细节都是反复纠结，很多次都是心情烦躁到想要放弃，又有很多次却为自己理清思路感到喜悦，不管经历多少喜悦、烦躁、无奈、迷茫，这一切的复杂情绪都已经过去了。当然这一切都离不开支持帮助过我的同学们和老师们，还有就是我的指导老师刘志成老师，在此深表真挚的感激和无比的敬意。老师们的严谨细致、尽心竭力的风格是我就业、生活、深入学习中的模范。谢谢学校领导和授我以业老师的教诲和培育，你们以身作则让我毕生受益，你们不仅给予了我学识和经历，更重要的是让我明白做人的原则。 同时也要谢谢身边的同学、朋友给了我无言的帮助。 修改意见：全文第一部分、第二部分、第三部分过于平均，文章的重点应为存在问题分析和实施的对策，及第二三部分，而第一部分理论介绍与第二三部分几乎份量差不多。且第一部分为理论介绍，像这种文章，第一部分所占比重应小，重点是二三部分，结尾也偏少。学生(签名)：年 月 日7