毕业文章安徽财经大学继续教育学院函授本科毕业论文--修改完成稿.doc

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1、安徽财经大学函授本科毕业论文题目：关于加强会计监督职能的对策分析专 业：会 计 学学 号：1317111009姓 名：马 智 美联系电话：15156119422电子邮箱：1061042231指导老师：聂 小 蓬完成日期：2015年4月6日关于加强会计监督职能的对策分析内容提纲一、会计监督的内容及监督不力的主要原因（一）会计监督的内容（二）会计监督不力的原因二、会计监督的理论依据与必要性（一）会计监督的理论依据 （二）强化监督的必要性三、加强会计监督职能的对策分析（一）建立有效的内部控制体系（二）加强素质教育，强化监督职能（三）完善会计监督理论及立法建设（四）ERP 的概念及合理应用四、会计质量

2、考核奖惩制度（一）建立会计监督责任追究制度（二）建立奖惩制度五、结语关于加强会计监督职能的对策与分析【内容摘要】在我国的会计法中明确提出，各组织部门需要努力构建其自身的会计监督体系，但目前的部门中会计监督作用不显，致使其财务管理不透明，隐瞒真实数据，屡次有触犯法律法规的行为发生，对国家和人民的利益产生了巨大损失，严重阻碍了我国的经济发展。虽然政府实施了许多针对政策，但没有从根源上去处理问题。所以我们要对那些致使会计监督弱化的因由进行寻求研究，进而提出针对会计监督问题的建议方案，这样才可以促进会计监督的深入进行。【关键字】会计监督； 内部控制； 对策分析会计监督是中国的经济监督体制中不可或缺的一

3、部分内容，需要在维持市场经济体制，遵守法律政策，积极履行规章措施的基础上充分的展示其自身作用。而会计人员作为经济政策和财务管理的执行者，在进行部门日常财务管理和保障其部门组织经济效益的时候，还有着监督其组织部门是否按照法律法规进行经营活动的的职责。会计人员履行监管责任，不但是为社会和人民进行负责，更是为了部门组织的经济利益而负责，还是为部门的领导者负责。所以说，在目前的经济体制下，对会计监督的重视力度不能减弱，并且要建立健全组织内部监督和市场外部监督结合的体系。会计监督内容及监督不力的主要原因 （一）会计监督的内容 会计监督的实质是会计单位及会计人员依据已有的法律文件，利用专业内的方式对经济行

4、为的合法合理性和有效性实施的一类监管措施。普通的会计监督是会计领域日常工作的一部分，是部门组织自身会计监督的重要环节，他们依据已有的财政制度、相关文件，根据会计收集的资料，对其主体的经济行为实施各角度的监管治理，让它满足预期的要求；广义上的会计监督就是这篇文章中提到的。包含单位自身内部监督和社会及其他外部监督两种 。会计监督根据经济活动的进程能够分成：事前、事中、事后监督。监管工作是基于中华人民共和国会计法和一些涉及会计方面的文件进行的，其监管群体和和内容就是所在部门进行的经济行为。具体有以下几部分：对会计凭证、会计账簿和会计报表等一些数据实施监督，保证其有着正确性和合法性；对不同财富和资本实

5、施监督，以此保障其能够有效合理的利用；对单位的收支情况实施监督，以此保障其没有违背经济制度的规定；对财务合同、经济行为和一些单位日常经营实施监督，以此保障这些经济行动的有效合理；对成本使用实施监督，以此达到投入少收益多的目标；对盈利的情况和分配实施监督，以此保障税务的真实性和合理的利润分配。 （二）会计监督不力的原因 目前一些部门和单位受局部利益或个人的驱动，会计违法违纪、弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人及社会工作的利益。与此同时我国针对经济市场实施的宏观调控也受到其较大的影响。监督工作在理念认知上有着不足，最终导致其监管工作不顺利。中国的会

6、计监督体系跟国际上的有着明显不同。会计人员是国家财政制度体系的有力维持者，这就需要其必须坚定思想，认真执行彻底贯彻相关的法律法规，保障社会和人民的利益；与此同时会计人员还要听命于上级领导的命令。这使得会计工作无法彻底的发挥自身作用，这样将两种责任融于一身的情况就注定了会计监督工作是一项艰巨而漫长的道路。从实际案例来看，会计监督工作无法充分展开的原因不是其自身不具备监督作用，而是因为这个监督体制的复杂和混乱，会计有着不同的利益主体，这使得其不知所措，而且也是企业领导者和管理人员对其职责功能没有详细认知的原因。由以上的讨论能够看出，在我国会计人员不受企业单位管理这种情况是不存在的。会计人员不能“超

7、然世外”，其职位的升降，薪酬的多少，福利的发放都要由单位的最高层进行决定，所以说用会计人员去对企业单位进行监管无疑是不现实的。一直以为，中国的会计人员一直有着“两种身份”，一个是代表人民社会对企业进行监督，另一个是被企业单位管理的内部成员。不言而喻，这明显是不符合监督关系的准则的，也是一定不能达到效果的。因此在企业单位管理层意志下财务信息失真和收支不透明情况就屡见不鲜。不得不承认的是，就目前情况来看，企业内部人员进行会计监督的关系会比使用外部人员进行会计监督的关系要好很多。但无疑会出现监管不到位的现象。具体原因有下面几点：一是单位领导人没有给予其足够的权利，这使得会计人员监督没有有力的支撑，自

8、然而然的也就放松了监督力度，最终导致财务不透明，中饱私囊等情况的发生；第二点是会计人员和监督人员的职能重合。在单位进行分层治理的方式下，要会计人员对其自身部门的高层实施监督明显是不现实的。甚至某些部门的会计人员会帮助其上司隐瞒真实的会计信息去获取不法收益。 二、会计监督的理论依据与必要性 （一）会计监督的理论依据 会计单位和其中的会计人员实施会计监督是在有关经济方面的法律、法规；会计法律、法规和国家统一会计制度；各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度指定的具体实施办法以及补充政策的基础上；各单位部门依据中华人民共和国会计法和国家统一会计制

9、度制定的单位内部会计管理制度以及其预算、财务计划、经济计划、业务计划等。广泛宣传会计法、审计法、企业内部控制机基本规范和企业内部控制配套指引等法律法规，在实施会计监督的环节中，对没有承担会计监督责任以及阻碍会计人员承担责任的一些行为，要进行严厉打击，转变会计监督不能有效落实的情况，将会计监督作用完整的发挥出来。（二）强化监督的必要性 因为会计核算和会计监督是唇齿相依的关系，若是后者没有实施到位的话。其核算的结果就会出现偏差，唯有在会计核算的环节中进行科学合理的全程监督，才能真正的将其功能体现出来，这样最终得到的会计数据才能真实可信的。给决策者带来正确的利用。 三、加强会计监督职能的对策分析 （

10、一）建立有效的内部控制体质 有效的会计活动和记录，审核会计报表的真实性和有影响力的内部控制就是内部会计控制。企业为了更好的管理企业会计部门，就给会计部门设置了很多规章制度和标准守则。而企业的内部控制就是由一系列的控制环节和措施组成的，这一系列措施主要就是为了最大限度的保证会计资料的真实性和完整性。所以企业的内部控制系统就是一个多层次的会计控制防线，它主要包括以下几个部分：一是分工控制。企业需要设置一个合理的岗位来应对会计部门相关事务，同时让各部门形成相互制衡的局面。授权控制。在企业里某个部门或某个职员在处理一些经济事务时，没有经过授权和批准就不可以接触，这样就明确规定了每一个级别管理人员的权限

11、范围，同时也对他们应该承担的责任加以明确。会计体系调节。单位应当遵照会计法中的相关规定与国家推行的会计制度，在会计证明、会计账簿以及财务数据等环节上做到清晰可查。在会计的档案储存和会计交接等方面尽可能全面，保证会计从业者按责履职，保证会计监督体系正常运行。预算调控。预算调控是各单位对自身所有的经济业务做出一个统筹规划或者预算，并上报取得应有的授权（一般或特殊两类），并有专门的部门实时监控调节预算的耗用情况。财产保全控制。通过多种方式来保证单位财产物资安全和合理使用被称作财产保全控制。特设专人专职进行财物的管理和定期清点，既包括货币资金、也涵盖了固定资产等，并实时验帐核实财务出入。风险管控。单位

12、应有风险管控思维，对于经济活动中可能出现的风险做出针对性的预估预防和应对措施，并在这个过程中对财务管理和经营风险间的关系进行全面合理协调，保证财务管理对企业运营的良性作用；内部分析控制。单位应当构建属于自身的总结评估体系，并给出实时经济报告，对此加以分析。 （二）加强素质教育、强化监督职能高质量的会计体系主要通过三方面展现其会计监管能力。首先是队伍组成跨级，构建和完善会计实务操作、会计程序和相关规范；其次是构建全面的电子计算机体系，保证会计监管处于科学合理的状态中，能够对经济活动和其资金流转起到真正意义上的监管，并不断提高监管能力。最后是以公权力部门作为监管主心骨，对于违反国家法律法规的财务或

13、经济行为进行管控制裁，确保在越来越复杂的市场大环境下，内控与外控要求双面满足。（三）完善会计监督理论及立法建设 会计法法对于会计工作的监督提出的要求是非常重要的，而“三位一体”的监督模式也是非常适用现如今的会计工作。想要使得监督体制能够更好地发挥其作用可以从以下方面加以完善：、建立健全内部管理机制，加强对员工职业道德的培养，使员工到管理者都能够自觉去遵守内部会计管理制度。同时会计的管理监管制度也是确保企业资产安全，保证企业在经营过程中，能够更加高效的实现企业想要实现的目标，保证企业的组织活动的正常有序的进行。、政府监督要明确职责，合理分工。根据近几年的情况来看，我国对于基层单位的会计监督的力度

14、正在逐渐加强，但是效率并不算高，同时对于财务部门，税务部门，还有会计的审计部门的职责都没有明确的划分，这就导致在对会计信息进行核查的时候，出现信息混乱，信息不清的状况，另外税务的监督是会计监督中的一个重要方式，也是对纳税人的纳税状况进行监督的直接手段。税务监督通过对财务资料的审查，其结果直接就影响着本单位的经营状况，甚至影响着当地的社会经济。而审计的监督主要的侧重点是对我国的政府部门的投资进行监督，通过对单位投资过程中，对于税务的缴纳，财务部门的费用支出进行核查，以保证费用的正常支出，是政府、社会当中不可或缺的意向监督方式。、以会计委派为契机，构建适中会计监督机制。监督的方式和方法都有很多，按

15、照时间的分类可以分成事前监督、事中监督、事后监督。在这其中，事中监督是最重要的阶段。因为事中的监督是将会计日常的工作作为监督的重点，并且对于部门采用的会计制度，以及经济活动都要记性审核并且提出意见，以此来规范经济行为。、加强监管，督促注册会计师的社会监督职责到位如果缺乏理论的指导，那么就会让监督制度出现停滞，从而不能够对现实出现的经济漏洞进行很好的监督。所以想要避免这个问题就应该做好会计制度的创新和细分，比如说明确各个部门的经济职责，施行相互监督和制约的刮泥机制等等。（四）ERP的概念及合理应用 ERP-翻译成中文就是企业资源计划系统，这个系统是以大量的信息作为决策的基础，然后通过相关的系统进

16、行处理和优化，从而为企业的管理者进行方向性决策提供一个平台。由于ERP系统能够将大量的信息搜集并且快速处理，并且给管理者提供管理方案，所以也成为目前众多企业运用的一个企业经营模式，同时也成为企业资源的配置、利润与成本的协调中不可或缺的一个重要角色。在一个企业中，对于人力，刮泥，组织架构，企业文化等等可以统称为企业的软资源，而对于成产设备，材料加工，场地来说则是企业的硬资源。但是对于企业来说这些硬件资源和软件资源是为企业创造利润，维持企业经营的必须要素，并且两者通过相互作用，从而为企业的产品生产，产品的销售，企业获得利润，以此为企业在竞争激烈的市场中获得更多的市场份额。而企业发展的如何，完全就要

17、看能够将这两者很好的整合在一起，在过去，没有ERP系统的时候，企业的资源往往是非常非常混乱的，想要对企业进行彻底的清算也是不可能的，同时各个部门的协作能力太差，导致工作效率降低，因此对于企业资源的信息把握就显得非常的薄弱，而ERP系统的出现正好似针对这宗为题而衍生出来的，通过这个系统能够快速的对企业资源进行信息的搜集和处理，利用好这个系统将会为企业带来巨大的利润。四、建立会计质量考核奖惩制度（一）建立会计监督责任追究制度对于财务人员来说，应该树立职业道德，自觉遵循相关制度，同时对于管理者来说，应该改版业绩考核制度，将员工的收入和绩效相挂钩，以此来提高员工积极性。（二）建立奖惩制度市财政局可以通

18、过对考核的一些数据，然后针对财务部门存在的问题进行处理，同时对于做的优秀的员工也要进行适当的奖励，在提高员工积极性的同时，也增强员工的竞争意识。五、结语 总的来说，随着经济的不断发展，市场环境愈加复杂，一个好的会计监督机制是促进企业经营，提高企业活力的重要保障，监督职能作为会计的重要职能，对于市场的稳定，促进经济的平稳发展是非常重要的。与此同时，还要加强相关法律制度的建立和健全，保证企业在会计问题的处理上有法可依，有理可循。而对于企业来说，培养高素质的员工，加强对企业员工的工作行为的管理也是很有必要的。参考文献:1陈毓圭。对会计监督的几点看法J.会计研究,2005-6-152罗平。浅谈会计监督中的问题及对策M.温州职业技术学院学报.3段瑞芬，郑美枝，王科唯。论会计监督的挑战及对策M.内蒙古工业大学学报,2009-12-30.4杨彬。会计监督有效性研究J,当代经济科学,2010-5-155郑孝蕴。强化会计监督的几点设想J.事业财会,2011-2-20