国税局税收业务能手知识竞赛试题与复习资料.doc

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1、国税局税收业务能手知识竞赛试题及答案题号 一 二 三 四 五 六 总分得分一、 单项选择题（本类题共20小题，每小题0.5分，共10分。）1、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用13%税率征收增值税的是（ C ）A.销售不需用的库存材料 B.热电厂将粉煤灰无偿赠送他人C.销售报刊 D.销售用动物毒素制成的生物制品2、销售下列自产货物实行增值税即征即退的是（ D ）A.用工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的硫磺B.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的墙板C.以油母页岩为燃料生产的电力D.以麦杆为燃料生产的电力3、某纳税人欠缴税款105546元、滞纳金5321元、罚款1万元，税务机关对

2、该纳税人进行欠税公告的金额为（B）A.110867元 B.105546元 C.115546元 D.120867元4、某水泥厂在计算废渣掺兑比例时，应选用的正确公式为（ B ）A.掺兑废渣比例=（生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量）（生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量）100%B.掺兑废渣比例（生料 烧制阶段掺兑废渣数量熟料研磨阶段掺兑废渣数量）（除废渣以外的生料数量生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量其他 材料数量）100%C.掺兑废渣比例（生料 烧制阶段掺兑废渣数量熟料研磨阶段掺兑废渣数量）（除废渣以外的生料数量生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量）100

3、%D.掺兑废渣比例生料烧制阶段掺兑废渣数量（除废渣以外的生料数量生料烧制掺兑废渣数量其他 材料数量）100%5、下列各项中，应当征收消费税的有（ A ）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的白酒C.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎D.委托加工收回的酒直接对外销售6、生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行（ B ）A、增值税、消费税免抵退 B、免征消费税C、增值税免征，消费税照征 D、消费税免征，增值税照征7、税务机关收到投诉后，应于（C）个工作日内进行审查，决定是否受理。且应当自受理之日起（）日内办结；情况复杂的，经受理税务机关负责人批准，可以适当延长

4、办理期限，但延长期限不得超过（）个工作日。A .3，15，15 B.7，30，15 C.3，30，15 D.7，15，158、关于行政法规，下列哪一选项是正确的？ （C）A.行政法规可以设定行政拘留处罚B.行政法规对法律设定的行政许可作出具体规定时可以增设行政许可C.行政法规的决定程序依照国务院组织法的有关规定办理D.行政法规之间对同一事项的新的一般规定及旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院法制办裁决9、税收法律关系产生、变更及消灭的决定性因素是（ D ）A.权利及义务 B.国家意志 C.宪法 D.税收法律事实10、某企业2019年8月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应在9月

5、15日（星期三）前缴纳，但由于企业无资金直到十一长假后的10月15日（星期五）才缴纳入库，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（C）元。A80000 B80920 C81200 D8360011、会计账簿主要有总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿外，还包括（A）A计算机输出的完整的书面会计记录 B原始凭证C进销货物登记簿 D收款收据12、2019年7月，甲公司欠缴税款100万元，税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳。2019年9月，税务机关决定依法采取强制执行措施。在强制执行过程中，税务机关发现，该公司于2019年3月向B公司借款50万元，尚未归还，2019年6月被工商机关处以2万元罚款，尚未缴纳，

6、2019年8月以不动产为抵押，向C银行贷款100万元（期限1个月），到期未偿还。请问，税务机关对哪些单位享有税收优先权。（ B ）A.对B公司、工商机关、C银行均享有税收优先权B.对B公司、C银行享有税收优先权，对工商机关不享有税收优先权C.对C银行、工商机关享有税收优先权，对B公司不享有税收优先权D.对B公司享有税收优先权，对C银行和工商机关不享有税收优先权13、人民法院在行政诉讼中可以行使司法变更权的是（D ）。A.被告超越权限作出的行政行为B.被告违反法定程序作出的行政行为C.被告明显违反法律而作出的行政行为D.被告实施的显失公正的行政处罚行为14、襄樊市某房地产开发企业采取预售方式销售

7、位于邓城大道上的未完工的商品房（非经济适用房）项目，预计利润率不得低于（ D ）A. 20% B.10% C.3% D.15%15、某企业为增值税一般纳税人，2019年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（B）万元。A. 5 B.15 C. 50 D. 18516、下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（ C ）A实质课税原则 B.特别法优于普通法原则 C.程序优于实体原则 D.法律优位原则17、某木制品公司（小规模纳税人

8、）在2019年3月生产销售高档一次性木筷子1000箱，含税售价每箱800元。为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性林筷子1200箱，不含税价350/箱。2019年3月该公司应缴纳的增值税和消费税合计为（ C ）。A.28535.92元 B58027.35元 C.41135.92元 D.62135.92元18、某企业2019年6月投资A公司100万元，持有股份5%。2019年6月份，该企业撤回股份，实际分回所得150万元。撤资时，A公司累计未分配利润为400万元，累计盈余公积200万元。那么，该企业应纳所得税（D ）万元。A.0 B.37.5 C.12.5 D.519、某汽车贸易公司2019年6月

9、进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元，2辆自用，1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ A ）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率9%）A.7.03万元 B.5.13万元 C. 5万元 D.6.4万元20、某生产型增值税一般纳税人，2019年3月外购原材料取得的增值税专用发票上注明的税款159.3万元，已认证。当月内销货物取得的不含税销售额200万元，外销货物取得收入折合人民币1000万元。外销货物的出口退税率为13%。该企业3月应退的增值税为（ D ）。A. 130万元 B.125.3万元 C.1

10、37.7万元 D.85.3万元二、多项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选、少选、多选、错选均不得分。）1、某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税款的有(BC)。A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指 B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D.外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒2、各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法，下列关于这两种消除国际重复征税方法的说法，不正确的是（ABD ）。

11、A. 抵免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的，来源地管辖权具有独占性。B.免税法兼顾了来源国、居住国和跨国纳税人三方面的利益，是较为合理的解决国际双重征税的方法。C.抵免法同免税法相比，在征管手续上较为复杂。D.全额免税法相对于累进免税法来说，其结果是仅对居民纳税人的境外所得免除了国际双重征税，而不会如后者一样使其国内所得因扣除国外所得后降入较低的税率档次。3、在增值税和消费税的征收管理中，由国家税务总局确定的项目有（ AC ）A.成本利润率 B.出口货物退税办法C.小汽车的计税价格 D.减税、免税项目的规定4、关于增值小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述不正确的有（ACD

12、 ）A.某学校更换教室桌椅，将旧桌椅卖给一木材工厂，取得收入88万元，应申请办理一般纳税人。B.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，不得使用增值税专用发票。国税局税收业务能手知识竞赛试题及答案国税局税收业务能手知识竞赛试题及答案。D.纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起，按税法规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。5、销售下列货物应征消费税的是（ AD ）A.化工原料合成润滑油 B.油气田企业销售的稳定轻烃产品C.金店销售的黄金摆件 D. 中轻型商用客车 E.翻新轮胎6、下列说法正确的是（CD ）A.免征

13、增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售自已使用过的电脑及典当业销售死当物品的征收率一致。C.汽车销售企业提供代办保险服务收取的费用，不征收增值税D.某商业一般纳税人企业，购买用于物流管理的系统软件，其进项税额可以抵扣7、纳税担保范围包括（A、B、D、E）A.税款 B.滞纳金 C.罚款 D.抵押、质押登记费用，质押保管费用E.保管、拍卖、变卖担保财产相关费用支出8、根据行政许可法的规定，下列关于行政许可的撤销、撤回、注销的哪些说法是正确的？ （ABD）A.行政许可的撤销和撤回都涉及到被许可人实体权利B.规章的修改可以作为行政机关撤回已经生效的行政许可的理由C.因行政机关工作

14、人员滥用职权授予的行政许可被撤销的，行政机关应予赔偿D.注销是行政许可被撤销和撤回后的法定程序9、税务处理决定书所援引的处理依据，必须是（ABC）。A.税收法律 B.法规 C.规章 D.规范性文件10、下列经济业务中，企业所得税、增值税均应计收入征税的有（ BCD ）A.外购的货物用于集体福利和个人消费B.将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者C.自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利D.将本企业生产的产品用于市场推广、交际应酬E.以买一赠一等方式组合销售本企业商品11、需要经过行政许可的项目有（ ABCD ）A.防伪税控系统最高开票限额 B.印制有本单位名称的发票C.指定企

15、业印制发票 D.申请使用经营地发票E.建立收支粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置审批12、根据企业会计准则，属于或有事项的有( ABCD )。A对债务单位提起诉讼 B产品质量保证费用C为其他单位提供债务担保 D将未到期商业汇票贴现13、2019年2月，某税务机关对当地异常申报检查中发现，某小规模企业实际经营额及发票上开具的金额差距较大。经查明，该企业采用存根联和记账联复写，发票联单独开具的方法，开出普通发票5份，发票联合计开具销售额158300元，存根联合计填开885元。对此，税务机关应如何处理（AD ）。A.对其单联填开发票行为责令限期改正，并处10000元以下的罚款B.对其编制虚假计税依

16、据的行为，处5万元以下罚款C.追缴其少缴税款8910.28元，并加收滞纳金额D.对其未如实申报导致少缴税款的行为，处少缴税款0.5倍5倍的罚款14、执法过错责任追究的形式有（ABD ）。A.批评教育、责令作出书面检查 B.取消执法资格、通报批评C.警告、记过、降级 D.责令待岗15、在进行主营业务收入变动率及主营业务利润变动率配比分析时，当出现哪些情形时，纳税人可能存在多列成本费用，扩大税前抵扣范围的问题。（ABE）A.当比值1且相差较大，二者都为正时 B.当比值<相差较大，二者都为负时C.当比值1且相差较大，二者都为负时 D.当比值<相差较大，二者都为正时E.当比值为负，且前者为

17、正后者为负 F.当比值为负，且前者为负后者为正16、下面关于非居民企业纳税问题，论述正确的是（BC ）A.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于中国境内的所得缴纳所得税时，减按20%的税率；B.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于中国境内的所得应缴纳所得税，以支付人为扣缴义务人；C.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于中国境内的所得应缴纳所得税，扣缴义务人未依法扣缴的，非居民企业应在所得发生地缴纳；D.上述情形下的非居民企业缴纳所得税时，可选择在地税局或国税局缴纳。17、下面关于亏损弥补问题，论述正确的是（ ABCD ）A.企业境外营业机构的亏损不得抵减境内的盈利，

18、但其所得可弥补境内亏损；B.企业取得的免税收入不得弥补当期应税项目的亏损，取得的应税所得也不得用于弥补免征所得项目的亏损；C.企业从事生产经营之前进行筹办活动发生的筹办费用，不得计算为当期的亏损；D.一般性税务处理下的企业合并，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。18、企业重组方式包括以下各类（ABCD）。A.资产收购 B.合并 C.分立 D.改变法律形式19、企业在预缴申报纳税时，可以享受税收优惠的项目有（CD）.A.研究开发费用 B.残疾人工资C.资源综合利用所得 D.国债利息收入20、以下可以作为计提业务招待费基数的项目有（ ABCD）A.视同销售收入 B.税务机关查增收入C.房地产

19、企业预售收入 D.资源综合利用收入三、判断题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。判断下列各题对错，对的打“”；错的打“”。全部打“”或者“”的本题得零分。）1、按照企业所得税法的规定，企业可以向税务机关提出及其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，经税务机关确认后，达成预约定价安排。（）2、在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不应予以确认。（ ）3、纳税抵押财产应当办理抵押物登记，纳税抵押自纳税担保书签字之日起生效。（）4、负有代收代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为

20、收缴，对纳税人拒绝给付的，扣缴义务人应在三日内报告主管税务机关。（）5、工商登记时间两年以上的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业（小规模纳税人除外）委托境外企业加工后进口再使用本企业品牌的货物出口，可实行免抵退税管理办法。（）6、进行税务稽查时，需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具提取证据专用收据；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据，经查无问题的，应当及时退还。（）7、纳税人可以自行选择并确定申报方式，采取直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，或者采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述

21、申报、报送事项。（）8、抵税财物委托商业企业代为销售30日后，无法实现销售的，税务机关应当第二次核定价格，由商业企业继续销售，第二次核定的价格应当不低于首次核定价格的2/3。（）9、直接抵免法既适用于总分公司所得税的抵免，也适用于母子公司预提所得税的抵免。（）10、税收征收管理法属于我国的税收基本法。（）11、税务代理人可承接税务行政复议和税务行政诉讼。（）12、其年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，应在收到税务事项通知书后15日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表或不认定增值税一般纳税人申请表；逾期未报送的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增

22、值税专用发票。（）13、回国服务的留学人员用现金购买1辆个人自用国产小汽车的，免征车辆购置税。（）14、税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（）15、纳税人当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税（）16、新的增值税一般纳税人认定管理办法，将实行纳税辅导期管理的期限由原来的6个月改为3个月。（）17、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，押金应换算为不含税价计征消费税。（）18、企业未能及时取得实际发生费用的有效凭证，在预缴所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，（）19、在会计实务中，有时很难区分会计政策和会计估计变更，如果不易分清会计政策变更和会计

23、估计变更，则应按会计估计变更处理。（ ）20、企业取得的免税收入所对应的各项费用，可在计算应纳税所得额时扣除。（）四、计算题1、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2019年4月发生如下经济业务（A、B、C型小轿车的消费税税率一律为9%，取得的增值税专用发票均已通过认证）：（1）3月5日外购一批加工轮胎材料，支付不含增值税金额80万元，取得增值税专用发票，将其送往甲加工厂加工汽车轮胎，支付含税加工费29.25万元（加工费23.4万元和辅助材料费5.85万元），取得增值税专用发票。加工收回后将其中的30%用于本企业小汽车装配，其余部分全部销售，取得不含税销售额120万元。国税局税收业务能手知识竞赛试

24、题及答案文章国税局税收业务能手知识竞赛试题及答案出自，此链接！。轮胎税率为3%，委托加工收回的轮胎用于连续生产的或销售的不交消费税应被代收代缴的消费税=（80+29.25（1+17%）/（1-3%）*3%=3.25万元进项税额=80*17%+（29.25/1.17）*17%=17.85万元销项税额=120*17%=20.4万元（2）3月10日销售给甲经销商A型小轿车20辆，销售价格（不含税）10万元/辆，经销商已提12辆，该厂已经开具20辆小汽车的增值税专用发票。3月11日销售给乙经销商A型小轿车10辆，销售价格13万元/辆（不含税），合同约定10日内付款给予5%的折扣，20天内付款的，给予2

25、%的折扣，20天以后付款的，全额收款。购货方在4月20日支付货款。销售折扣不冲减当期收入销项税额=（20*10+10*13）*17%=56.1万元消费税=（20*10+10*13）*9%=29.7万元（3）3月10日购进汽车配件一批，支付不含税价款600万元，取得增值税专用发票。支付销货运费50万元，保险费10万元，装卸费10万元。保险费、装卸费不应计入运费抵扣进项税额=600*17%+50*7%=105.5万元（4）3月15日销售最新推出的B型小轿车15辆，不含税售价20万元/辆，销售时按每辆不含税售价的2%收取提货费。提货费属于价外费用，应并入销售额，但应换算为不含税收入销项税额=15*2

26、0+（15*20*2%）/1.17 *17%=51.87万元消费税=15*20+（15*20*2%）/1.17*9%=27.46万元（5）将5台A型小轿车用于对外投资，投资额50万元。用于投资的小汽车应视同销售，但增值税和消费税的计税依据不一样，增值税取销售平均价，消费税取最高销售价销项税额=（10*20+13*10）/30*5*17%=9.35万元消费税=13*5*9%=5.85万元（6）本月特制高性能的C型小轿车10辆，生产成本14万元/辆，其中2辆奖励给研发人员。无销售价格的按组成计税价格，成本利润率8%销项税额=14*（1+8%）/（1-9%）*2*17%=5.65万元消费税=14*（

27、1+8%）/（1-9%）*2*9%=2.99万元（7）3月22日向甲经销商支付销售折扣23400元，甲经销商于4月29日向该厂提供了税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单，该厂于4月2日开具了红字增值税专用发票。当期未开具专票，不冲减销售收入（8）将2辆A型小轿车移送给本企业销售部门使用，支付保险费0.5万元。用于非应税项目视同销售，按平均售价销项税额=（10*20+13*10）/30*2*17%=3.74万元消费税=（10*20+13*10）/30*2*9%=1.98万元（9）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善发生丢失，成本2.186万元，其中包括运费0.186万元。运费含税，应换

28、算为不含税的进项税转出=（2.186-0.186）*17%+0.186/（1-7%）*7%=0.35万元根据上述资料，（每笔经济业务1分，增值税和消费税汇总各0.5分）（1）计算该厂3月份应被代收代缴的消费税。（2）分步计算该厂3月份应缴纳的消费税。消费税=29.7+27.46+5.85+2.99+1.98=67.98万元（3）分步计算该厂3月应缴纳的增值税。应纳增值税=20.4+56.1+51.87+9.35+5.65+3.74-105.5-17.85+0.35=24.11万元2、某企业属于高新技术企业，2019年度9月份停止经营，按照税法规定应进行清算所得税处理。已知条件如下:（1）200

29、9年度尚有未弥补亏损30万元；（2）2019年度18月纳税调整后亏损300万元；（3）经清算评估，企业尚有应收补贴款50万元，应收账款400万元，短期投资100万元，存货220万元，应付工资30万元，待摊费用50万元，预提费用35万元，应交税费5万元；（4）清算期间发生费用20万元；（5）清算过程中补缴增值税20万元，消费税10万元，城建税及教育费附加3万元；（6）清算过程中取得免税收入5万元。请计算该企业清算所得税为多少万元？解：应纳税所得额30（未补亏损）300（19月亏）20（清算费）10（消费税）3（城建税）5（免税）+50（补贴）+400（账款）+100（投资）220（货）+30（工

30、资）+50（待）+35（提）+5（税费）82万元应纳所得税额：8225%20.5万元五、案例分析1、2019年6月，某市国税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2009年8月至2009年12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理工商登记和税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近300万元，应缴纳税款10万余元，但陈凯只申报2万元，还应缴税近8万元。稽查局并于6月15日下达责令限期改正通知书。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工厂所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯的加工厂的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处

31、罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2019年10月25日举行听证会，并于2019年10月19日送达税务行政处罚听证通知书。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（2.5分）（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（2.5分）（1、第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。第二，听证程序存在问题，2019年10月25日举行听证会，最迟应当在2019年10月17日送达听证通

32、知书。2、该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。）2、某织布厂基本情况如下：该厂2019年6月被认定为增值税一般纳税人，主要产品为110*76型坯布。2019年1012月，申报销售收入684500元，销项税额116365元，进项税额110857元，缴纳增值税税额5508元。税管员到企业采集到的信息如下：产品平均售价为3元/米（不含税），10-12月投入棉

33、纱52370公斤，账面产品10月初库存80000米，期末库存为115000米。该行业110*76型坯布投入产出比为16.8公斤纱/百米布。请你根据以上情况，说明评估人员应采用的评估方法，分析企业在1012月间增值税方面可能存在的问题。（5分）运用投入产出模型评估期产品产量进行估算评估期产量=5237016.8=311726(米)评估期销售数量=311726-（115000-80000）=276726（米）申报销售数量=6845003=228166（米）评估问题值=276726-228166=48560（米）评估差异金额=485603=145680（元）评估税款及申报税款差异额=14568017

34、%24765.60（元）该企业投入产出率=47370228166+（115000-80000）=18（公斤/百米）企业申报产量及评估测算销售产量相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。六、综合题（25分）我市佳仪汽车制造股份公司，主要生产销售轻型商用客车，为增值税一般纳税人，属于高新技术企业。假设该公司2009年度未弥补亏损为300万元，2019年发生以下经济业务，请按照会计准则规定为企业做出正确的账务处理，并计算该企业2019年度的利润总额、应纳税所得额，以及在我市应缴纳的所得税额。（为

35、了计算方便，账务处理时只考虑所给经济业务的会计处理；计算所得税时，只考虑流转税的影响因素）1、元月份，佳仪公司以买一赠一方式，销售客车100辆，赠送彩电100台。销售客车开具增值税专用发票金额为10000万元，增值税销项税额为1700万元。国税局税收业务能手知识竞赛试题及答案工商税务题库。已知客车单位成本80万元，彩电进价5万元，市场不含税售价6万元。会计处理：实现销售收入借：银行存款 10000万元贷：主营业务收入 10000万元应交税费应交增值税(销项税额) 1700万元结转成本借：主营业务成本 8500万元贷：产成品客车 8000万元库存商品彩电 500万元买一赠一方式销售彩电，在增值税

36、中应视同销售，应计提销项税额100617%=102万元借：销售费用 102万元贷：应交税费应交增值税（销项税额）102万元销售轻型商用客车应计提消费税100005%=500万元借：营业税金及附加 500万元贷：应交税金应交消费税 500万元所得税处理：买一赠一不属于视同销售，客车、彩电成本正常结转即可。2、5月份，上年度投资的A公司宣告发放现金股利800万元（假设佳仪公司持有A公司股份为35%，上年度已作了相关的账务处理）。会计处理：此笔业务会计上作投资收回借：应收股利 280万元贷：长期股权投资损益调整（A公司） 280万元所得税处理：确认为投资收益，为免税收入。3、6月份，税务机关对佳仪公

37、司2009年度纳税情况开展检查，查增2009年度应税所得500万元（假设佳仪公司已对以前年度亏损做了相关的递延所得税资产处理）。会计处理：调整以前年度递延所得税资产科目，计算应补缴的企业所得税为（500-300）25%=30万元借：以前年度损益调整 500万元贷：递延所得税资产 300万元利润分配-未分配利润 170万元应交税费应交所得税 30万元补缴所得税时借：应交税费应交所得税 30万元贷：银行存款 30万元所得税处理：此业务不影响当期所得税。4、7月份，佳仪公司新购的生产设备被盗，原值36万元，已提折旧6万元。会计处理：被盗时，转入固定资产清理借：固定资产清理 30万元累计折旧6万元贷：

38、固定资产36万元按照增值税规定，固定资产净值对应的进项税额不得抵扣，应转出3017%=5.1万元借：固定资产清理 5.1万元贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 5.1万元报损时借：营业外支出 35.1万元贷：固定资产清理 35.1万元所得税处理：不需调整。5、7月份，佳仪公司将5辆客车用于管理人员的个人消费。会计处理：视同销售，应纳增值税510017%=85万元；应纳消费税：51005%=25万元借：应付职工薪酬 610万元贷：主营业务收入500万元应交税金应交增值税 85万元-应交消费税 25万元结转应付职工薪酬借：管理费用 610万元贷：应付职工薪酬 610万元结转销售成本580=40

39、0万元借：主营业务成本 400万元贷：产成品 400万元所得税处理：一致。6、8月份，佳仪公司以300万元对外投资购买B公司30%股权，取得投资时B公司可辩认净资产账面价值（及公允价值相同）为1200万元。会计处理：投资成本300万元，小于取得投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额120030%=360万元，差额60万元应做营业外收入处理。借：长期股权投资投资成本（B公司） 360万元贷：银行存款 300万元营业外收入 60万元所得税处理：不认可此营业外收入，应做纳税调减。7、10月份，佳仪公司对外出租设备一台，一次性收取全部租金12万元，租期一年。会计处理：借：银行存款 12万元贷

40、：预收账款 12万元租赁期内每月结转租金收入时借：预收账款 1万元贷：其他业务收入 1万元本年度应提取营业税125%=0.6万元（营业税规定收取租金时一次性计提）。借：营业税金及附加 0.6万元贷：应交税金应交营业税 0.6万元所得税处理：收入按照租期均匀计入，因此年度内应计收入3万元。8、10月份，佳仪公司向具有主体生产职能、非独立核算的分支机构佳仪（南阳）公司移送客车20辆用于销售，货已发出，专票尚未开具。会计处理：增值税视同销售，销项税额为2010017%=340万元。成本2080=1600万元借：应收帐款南阳 1940万元贷：库存商品佳仪1600万元应交税费应交增值税（销项税额）340

41、万元所得税处理：不视同销售，不影响所得税。9、全年共发生广告宣传费30万元。会计处理：借：销售费用30万元贷：银行存款 30万元所得税处理：在扣除限额内抵扣。解：一、会计处理如下：（每笔业务题2分，计18分）二、所得税的计算（一）利润总额（2分）：10000-8500-102-500+280-35.1+500-610-400+60+3-0.6-30=665.3（万元）（二）纳税调整（3分）：1、免税收入280万元应做调减；2、营业务收入60万元应做调减；3、广告宣传费的抵扣限额为（10000+500+3）15%=1575.45万元，大于30万元，因此可以全额扣除。（三）应纳税所得额（0.5分）：665.3-280-60=325.3万元（四）应纳所得税（0.5分）：325.315%=48.795万元（五）佳仪公司在我市应纳所得税（1分）：48.79550%=24.3975万元。第 26 页