中小企业财务风险成因及防范措施教学内容.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。中小企业财务风险成因及防范措施-摘要：中小企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体。而各种因素使得中小企业财务风险加剧，结合中小企业财务管理现状和特点，分析了中小企业财务风险的成因，探索中小企业财务风险防范措施的新思路。关键词：中小企业财务管理风险成因防范措施中小企业是指在中国境内依法设立的有利于满足社会需要，有利于增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制以及各种形式的企业。经过二十多年的改革开放，随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立和完美，各种类型的中小企业如雨后

2、春笋，从无到有、从小到大，逐步发展成长。它们规模小、经营方式灵活，最有可能按照经济的比较优势来组织生产，并且中小企业在解决就业方面的优势也越来越受到瞩目。随着我国市场经济和全球经济进程的迅猛推进，国内和国际环境越来越复杂多变，外部环境变化的不确定因素急剧增加，进一步加大了中小企业财务风险发生的可能性。因此，对中小企业财务风险的防范与控制研究具有重要意义。中小企业是国民经济的组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低，受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。一、中小企业财务管理漏洞

3、中小企业是国民经济的组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低，受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。（一）财务管理基础工作薄弱1、财会机构不健全，财会人员素质偏低。在中小型企业大多没有专门的财会机构，即使有也是名副其实，所谓的财会人员也是身兼数职，既是管理者又是生产者，且多数是业主的家属、亲戚、朋友担任，不但无法做到公正，缺乏必要的专业知识和专业技能，对国家有关法律、法规和财会制度了解甚少。有时甚至不记账，收钱就用。这种流水账甚至无帐，显然不能充分说明企业的经营状况，也无助于

4、企业的改善经营、降低成本和费用，以便及时发现经营中存在的问题。其原因，除了业主试图隐瞒收入，偷税漏税外，财会人员素质低下也是一重要的原因。2、财会制度的不健全。大多数中小企业都不设立内部财会制度，不但在原始凭证管理，定额管理，计量验收管理方也面无制度可言，而且在非常重要的财会部门职责权限，财会人员岗位责任制，帐务处理程序制度，稽核制度等方面也无任何规定，使财会人员在办理会计事项时有很大的随意性及填报不及时，核算不细致，报送报表不及时等。（二）财务管理内容不规范1、从资金筹集上看，中小型企业在处于发展阶段，容易产生资金短缺，这种情况靠企业内部的积累是不能满足的，需要融资，而融资就需要企业与银行等

5、金融机构贷款、个人筹资、其他企业之间融资等等，而在融资的过程中往往靠金钱铺路，钻法律、法规、政策的空子，有很大的腐蚀性。2、从资金使用上看，由于中小企业直接面向市场，以利润最大化为目标，生产投资带有一定的盲目性和不合理性，甚至有些投资不符合国家的产业政策，为了摆脱国家的诸多限制，解决生产经营过程中的不畅或难办的事，行权钱交易，“对有权人买好”，使经营费用逐年增加。由于小企业主还普遍存在着“谁也不敢得罪”的心理，使各种摊派日益繁多，这也使其经营费用居高不下，不能使企业资金更有效地运用于经营和发展。3、从资金分配上看，一些私营业主谎报营业收入，隐蔽供销渠道，乱定税前开支，在发票上弄虚作假，偷税漏税

6、。据有关方面统计，私营企业偷税漏税面大约在70以上，偷漏税额大约在应征额的50。对于税后利润，有相当一部分业主将其用于个人消费，而不愿扩大再生产。在企业发展的问题上，私营业主多半持“谨慎发展”的态度。一些业主用挣来的钱搞超前消费、奢侈消费。据零点公司对14个城市300位资产规模在百万以上的私营业主的调查，其平均月消费额为3223元，最高支出为60000元。（三）不重视资金运营。许多经营者认为，他们拥有的现金便是他们获得的利润。实际上现金和利润显然是不同的。他们不重视资金运营的病症主要表现有：（1）现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者视企业为自己的家，自己的

7、钱柜。（2）不重视资金的时间价值，赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑。（3）资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。本应该用公司支票支付所有的公司费用，老板们不得已就从当日收入中拿出一笔钱直接打发了催款人。（4）库存太多，存货陷阱。将大量现金投资在可能会有库存商品的做法是非常不明智的。即便能得到特别优惠价格的商品，表面上看有较高利润率，实际由于周期太长，利润反而不大。（四）财务成本管理不科学。不少经营者盲目地投资购买固定资产；盲目地接单，只要有定货就不重视企业启动成本和特殊定货成本的预算管理等等。（五

8、）内部财务管理信息化建设落后。21世纪是软件的世界是经济全球化时代，是中小企业逐渐向国际化方向发展的时代。然而在我国绝大多数中小企业还是局限于那传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己的微机网络。使得效率低下，资源浪费。不会将各项业务事前取得的信息进行比较，做出正确的决策和预测，将隐患消灭于未然。二、解决中小企业财务管理弊端的对策（一）从政策上讲,应给中小企业更多的平等竞争机会。取消人为界定，摒弃那“保大弃小”观念，使其公平参与竞争。国家应解除对中小企业诸多限制，放开经营范围，允许中小企业租赁、兼并、购买公有企业。放宽融资渠道，银行要把扶植中小企业发展列入信

9、贷计划，解除信贷上的限制，从而在税收、信贷、原料供应、产品生产和销售上给中小企业与国有大中型企业平等的地位，彻底消除“金钱铺路、关系搭桥”，“挂靠集体”的怪胎。（二）从监督管理机构的职能强化上讲，应给中小企业更多合理合法的关注。首先，税务部门应克服人员少，工作量大的困难，认真核实私营中小企业的收入、费用和利润，使税法赋予的检查权、征收权、补税罚款及罚滞纳金权落在实处。对偷税漏税者情节严重的移交司法机关。同时要狠抓税务队伍建设，抽调一些作风正派，有较强业务能力的人从事中小企业税收征管工作，使之深入企业，对其偏离政策方向的生产经营活动进行必要的干预。其次，银行要严格监督中小企业货币资金的使用情况，

10、使其合理使用资金。在贷款问题上除解除对中小企业的限制外，并加强信贷员队伍建设，提高其政治素质和业务素质。最后，在外部审计监督问题上，建议应拓宽注册会计师的执业领域，使社会审计的触角更多地伸向中小企业。从而以外部监督来完善企业内部的财务管理。（三）从企业内部人员素质要求上讲，应提高中小企业财会人员的素质。首先，中小企业的管理者要不断提高自身素质，作为决策者要了解会计程序和读懂会计报表，能够敏锐地找出财务漏洞。更重要的是能用好财务人员，使他们能出色完成企业的理财工作。其次，突破“圈子文化”，走出家族圈，培养外向观念和主动变革。企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍。任人唯亲留不

11、住优秀人才，必须向家族制开刀。浙江金义集团董事长陈金义破小家立大家，聘请有能力的年轻“外来族”担任经理等重要职务，举贤避亲，把企业的用人制建成“跑马场”，实现用人的公平竞争，使亲朋好友撤去“保护伞”，这样也有利他们克服固步自封和依赖攀附心理，激发改革和竞争意识，迅速成熟成才。从而把一个家族企业发展为一个高知识量的企业集团，跻身中国私营企业500强行列。再次，还要适时辅以最新财会、法律法规知识的教育和学习，在企业内部建立健全教育机制，塑造良好的企业文化。并应适当借助会计师事务所的会计服务来建立合法、科学及具有适应本企业经营特色的会计核算体系。最后，管理行为要分界明晰，领导要区分常规与非常规决策，

12、不应疲于应付日常琐碎事务，要提高自身思考、计划、决策和预算分析能力，尤其要懂得利用财务指标对报表及会计数据进行分析和提炼信息，对企业的财务决策不能光依靠经验与直觉判断。飞龙集团总裁姜伟通过对一些名优企业的考察，回来相比自己企业内部家族式的管理现状，感慨地说过：一个有生命力和竞争力的企业关键在于内部财务预算和决策科学及管理控制有效。安徽古井集团针对白酒酿造的特点，自行设计了成本核算办法，规定了内部控制程序，并对该集团历来行之有效的财务管理制度进行整理汇总成册，印发财务人员和各部门贯彻执行。为强化会计基础工作，集团领导还制定了会计人员奖罚细则和考核办法，明确会计人员岗位责任，从而使古井集团充分发挥

13、财务人员作用，促进企业管理水平的提高，也促进企业其他工作的顺利开展。(四)中小企业应充分利用现代信息技术,加强网络建设。国家经贸委中小企业司司长卫东,对中小企业信息化工作强调:我国企业信息化整体水平的提高离不开中小企业的参与。的确,中小企业要发展,要适应市场经济,普及会计电算化是当务之急,实现无纸贸易,使得一张凭证从制单到记账仅需几秒钟,建立企业自己的微机网络,企业与银行,企业与企业计算机联网,实行银行对账系统。这大大缩短了结算时间,企业办理汇票、本票和电汇等业务仅需要通过电脑操作及现代化的通信设备就可以办理。同时,建立财务控制体系,通过企业内部计算机网络,在每一生产及经营过程中,或某一重要阶

14、段上建立控制环节。没有控制的财务核算,所造成的损失将难以估算。可建立行之有效的动态报表体系,即预测、控制、监督三个报表体系。这样，将记账与财务分析既有分工又有联系地协调进行,实现有效的内部财务控制市场经济中充满了各种各样的风险，现代企业的组织财务活动的过程中，由于各种不确定性因素以及一些突发因素的影响，企业的实际财务收益往往与预期财务收益发生较大差异，从而使企业由蒙受经济损失的可能。企业财务风险是一种微观经济风险，它是企业经营风险的浓缩和集中体现，是指企业在特定的客观情况下和特定的期间内，在企业经营运作过程中，由于各种难以或无法预料、控制的企业外部经营环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，使

15、得企业资金运动（资金流）的效益性降低和连续性中断，进而使得企业的实际经营绩效与预计目标发生背离，从而对企业的生存、发展和盈利目标产生负面影响或不利结果的可能性。从系统的观点来看，任何企业都是一个开放的、有人的主观行为参与的经济系统，所以，引致企业财务风险的因素或原因可以分为两大类，即企业系统外部客观环境的不确定性和企业系统内部主观管理决策的不确定性。对大量中小企业经营情况的实地调查表明，当前，在中小企业建立现代企业制度的过程中，引致企业财务风险，较大的外部因素，主要来自于国家宏观经济政策和产业政策的变化、产品市场和资本市场的变化以及技术环境变革的不确定等；内部因素主要源于较低的企业资金管理决策

16、水平和企业技术创新能力。中小企业是国民经济的组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低，受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。二、财务风险的成因市场经济中充满了各种各样的风险，现代企业的组织财务活动的过程中，由于各种不确定性因素以及一些突发因素的影响，企业的实际财务收益往往与预期财务收益发生较大差异，从而使企业由蒙受经济损失的可能。企业财务风险是一种微观经济风险，它是企业经营风险的浓缩和集中体现，是指企业在特定的客观情况下和特定的期间内，在企业经营运作过程中，由于各种难以或无法

17、预料、控制的企业外部经营环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，使得企业资金运动（资金流）的效益性降低和连续性中断，进而使得企业的实际经营绩效与预计目标发生背离，从而对企业的生存、发展和盈利目标产生负面影响或不利结果的可能性。（一）经济政策环境引发中小企业财务风险当前我国明显偏向于国有企业发展的宏观经济政策环境，是引发中小企业财务风险的重要原因，包括所得税税率、利率、汇率等主要宏观经济政策变量的波动以及产业结构调整政策和国家环保政策的实施给中小企业带来的困境和危机。（二）市场环境引致中小企业财务风险我国产品市场形态已由卖方型市场转变为买方型市场，对于普遍以生产大路货、低档次产品的中小企业来说，

18、面临着提高产品竞争力的严峻挑战。我国资本市场发展初级阶段客观存在的缺陷，也不能满足大部分中小企业的融资需求和促进其现代企业制度的建立。（三）技术因素引致的中小企业财务风险中小企业普遍面临着日新月异的高新技术环境和自身较低的技术创新能力，加大了中小企业财务风险发生的可能性。（四）理财决策引致的中小企业财务风险通过对中小企业理财决策过程中存在的不确定性因素分析可知，中小企业在投资决策环节（如投资目标确定、投资方向选择、投资方案评价）、筹资决策环节（如筹资时机选择、筹资规模确定、筹资结构优化）以及收益分配决策环节（如收益确认标准和程序的确定、股利政策和分配方案的制定）等方面存在的不确定性是引致中小企

19、业财务风险的内部关键原因。三、中小企业财务风险的防范与控制二、中小企业财务风险防范措施中小企业财务风险产生的原因有共同的也有特殊的，在防范这些风险时，也应从整体和个别两个方面进行防范。（一）整体防范。整体防范是针对造成风险的共同原因进行规避，这一过程要遵循的是整体优化原则和弹性原则，同时又要具有一定的灵活性。1、财务机构组织建设上。进一步规范和完善财务会计管理机构。在企业中，财务会计机构是一个必不可少的重要的职能部门，财务会计机构是否健全，各职能岗位之间的运作是否协调，会直接影响到企业财务管理职能的发挥，所以企业应尽可能地单独设置财务会计机构，配备同财会工作相适应的人员，处理所发生的财务会计事

20、务。当然，由于中小企业特别是小型企业人员较少，财会事务比较简单，机构设置可以灵活一点。小型企业建立以会计机构为中心的财务管理机构这种方式的特点是会计核算和财务管理职能不分离，以会计活动为中心划分内部职能，机构内可以下设出纳1名、负责总账的会计1名、负责明细账的会计1名，甚至只设出纳1名、会计1名。这种方式特别适用于经营范围狭小、生产工艺简单、管理工作量小、管理方法单一的小型企业，财会人员可控制在3人以内。中型企业设立会计机构和财务管理机构相结合的财会机构对于中型企业，由于财务管理工作的重要性更加突出，财务管理工作量相对较大，所以适宜设立会计机构和财务管理机构相结合的财会机构，这种方式的特点是：

21、会计核算和财务管理的职能相分离，以活动为轴心来划分内部职责。把融资、投资、利润分配、组织资金、日常的会计核算、成本计算和编制报表等工作分别进行专人负责。2、建立健全财务管理制度。财务制度是企业内部管理制度的重要组成部分。在中小企业的创立和成长过程中，逐步建立一套完整、科学、系统的财务制度，有利于规范企业经营者和企业各级管理者的行为，使企业各部门、各层次的有关人员明确各自的责任，并形成有效的牵制和制约关系。在制定财务制度时要遵循以下原则：一是针对性；二是可操作性；三是强制性。针对中小企业的特点，财务制度的建设要把以下几个方面作为重点：（1）流动资产管理制度，包括：现金收支管理办法、对支票的领用管

22、理办法、应收账款管理办法；（2）财产物质管理制度；（3）成本费用管理制度，包括：费用报销办法、成本计算与分析制度；（4）采购、销售业务和企业财务收支预算管理制度；（5）企业利润及其分配管理和工资福利制度；（6）企业财务机构和人员配备制度。3、加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质。针对不少中小企业会计账目不清、信息失真、财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等问题。加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有

23、依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。（二）优化财务结构。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例：1、优化资本结构。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构、确定合理的负债比例尤为重要。2、优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既能使风险最小又能使企业盈利能力最大化的长、短期负

24、债比例。3、优化资产结构。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构；加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制应收账款账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。（三）融资结果风险防范。企业融资的目的在于使用获得投资收益。提高融资的使用效果，能够降低企业的经营风险，从而降低由经营风险引起的财务风险。提高投资收益，首先，应正确进行项目投资决策。对项目投资应进行可行性研究。并采用科学方法

25、计算各种方案的投资回收期、投资报酬率、净现值、内含报酬率等指标，并对计算结果进行综合评价分析。在综合考虑各种因素的基础上，选择最佳的投资项目。其次，项目开发与自身的承受能力相适应。投资项目的开发要与自身的技术、资金相适应，中小企业最好不要进行需要巨额资金投入的换代型新产品和全新型新产品的研究开发，适宜从事只需少量资金投入的技改型新产品和高新技术的研究开发，这样可以减少企业向外融资的数额、风险和难度，从而可以策略地规避研究开发带来的经营风险。资金运用上不要将流动资金当固定资金使用，避免现金支付困难产生财务风险。解决中小企业财务管理中存在问题的对策我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环

26、境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，除了政府出台扶持政策、适应市场，优化价值链和供应链外，企业自身应从三方面入手。（一）投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险。1、应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。一是人力资源的投资，拥有一定的高素质管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。2、分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资金本在到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。3、规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具有一定的实

27、力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外要注意实施跟进战略，规避投资风险。（二）企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转

28、困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理的进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。3、加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以期形成内部有力的牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强，最后，要不定期的检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不致于疏忽。4、加强对存货和应收账款的管理。近年来很多中小企业

29、陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。5、保持财务资料完整。很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。（三）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素

30、质。目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财务队伍建设，对财务人员进行专业培训和政治思想教育增强财务人员的监督意识，加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业竞争实力。企业规避财务风险的

31、对策（一）树立正确的财务风险观念企业财务风险作用于企业，通常表现为企业资产流动性下降、经营资金不足、资产负债率过高、债务负担沉重及盈利能力下降等，这些问题都与企业财务会计的管理直接相关。企业在日常活动中应居安思危，树立风险观念，强化风险意识。具体来说，应加强动态分析，认真分析财务管理的宏观环境变化情况，使企业在生产经营和理财活动中能保持灵活的适应能力。提高风险价值观念，设置高效的财务管理机构，配置高素质的财务管理人员，健全财务管理的规章制度，强化财务管理的各项工作，理顺企业内部的财务关系。（二）运用适当的技术方法规避财务风险的技巧、方法很多，主要包括以下几种：（1）分散法，即通过企业之间联营、

32、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其它企业共同投资，以实现收益共享、风险共担，从而分散投资风险，避免因企业独家承担投资风险而产生的财务风险。（2）回避法，即企业在选择理财方案时，应结合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。（3）转移法，即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给其他人承担的方法。转移风险的方式很多，企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。（4）降低法，即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。因此，每个企业在财务管理工作中，必须重视财务风

33、险的防范工作，以有效防范和化解财务风险。（三）建立科学的财务预测和风险监控机制准确的财务预测，能使企业预先知道自己的财务需求，提前安排融资计划，估计可能筹措的资金量，在了解筹资满足投资程度的基础上，安排企业生产的经营和投资，从而使投资与筹资相联系，避免由于两者脱节而造成的资金周转困难。预测还包括了对未来各种可能前景的认识和思考，通过预测可以提高企业对未来不确定性事件的反映能力，从而减少了不利事件出现带来的损失。同时建立风险监控机制，使企业具备风险自动预警功能，对事态的发展形式、状态进行监控，信息反馈，及时对可能发生或已经发生的与预期不符的变化进行反映，研究相应的对策和控制手段，把不确定性事件带

34、给企业的风险降到最低程度。（四）培养高素质财务管理人才随着我国市场经济日益国际化，企业财务将面临着各式各样可能出现的财务风险。这就要求财务人员应具备较高的业务素质，不仅能够应用理论方法进行财务风险分析，而且还能够对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计，并在此基础上，准确识别财务风险，及时发现和估计潜在的风险。因此，培养高素质人才是规避企业财务风险的重要手段。企业财务风险防范与控制，并非意味着完全预防、减少或消灭财务风险，而是指在一定的风险条件下，通过对风险的预测、评价、决策、处理等手段，对风险可能造成的损失采取预防和补偿措施，以尽可能降低潜在风险发生的可能性，或者减少风险损失的范

35、围和程度。依据经济控制论中的系统平衡偏差原理，可以将中小企业财务风险防范与控制系统运行的基本程序分为制定控制标准、判断风险状态和纠正系统偏差三个步骤。根据系统纠偏措施作用的不同，可以将中小企业财务风险防范与控制系统运行的基本方式分为事前控制、事中控制和事后控制三种方式。系统运行的基本程序和基本方式的综合构成了企业财务风险防范与控制系统的运行机制。由于中小企业缺乏风险管理专业人才及追求短期效益行为的普遍存在，决定了大多数中小企业防范与控制财务风险的运行机制存在较大的缺陷，这是中小企业财务风险防范与控制能力和效果难以提高的重要原因。基于对中小企业财务风险防范与控制目标体系的认识，可以从风险状态转移

36、、风险机制改善和企业特性优化三个层次出发，提出中小企业财务风险防范与控制策略体系的构成分析框架。其中风险状态转移策略是策略体系中最为直接的风险防范与控制对策，它通常是根据企业在其盈利能力、运营能力、偿债能力和（或）成长能力等方面的风险状态，采取直接的防范与控制措施。风险机制改善策略是策略体系中较深层次的风险防范与控制对策，改善企业财务风险机制，应从建立结构完善的风险防范与控制制度，加强企业管理决策过程中的风险观念等方面采取相应的措施。企业特性优化策略是策略体系中战略性的风险防范与控制对策，优化企业特性的策略构成，应在综合评价企业行业特性、经营特性和管理特性等方面的基础上，针对企业特性中存在的薄弱环节或不利之处，从战略的角度制定相应的优化措施。-