内部会计管理制度.15890.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.内部会计管理制度按照会计法的要求， *建立单位负责人、会计机构负责人在内的，分层次、分岗位的责任保障体系，以保证会计工作的正常运行和会计信息的真实与完整。一、会计核核算的组组织形式式及管理理机构根据*企企业管理理的需要要，设置置了财务务室，执执行会计计核算，全全面反映映、管理理中心的的财务状状况、经经营成果果以及资资金的筹筹集和投投资等经经济业务务。1、财务室室，由财财务主任任负责，负负责编制制中心的的财务收收支计划划和更新新改造、大大修理计计划，并并对计划

2、划的执行行进行监监督、考考核，负负责中心心财务收收支情况况和财经经法规执执行的检检查、监监督，负负责中心心资金的的运用、调调配和集集中管理理，紧紧紧围绕中中心的资资产（生生产）经经营目标标有效地地发挥监监督、管管理作用用，不断断提高会会计工作作的质量量。2、*设置核核算会计计机构，按按定员配配备会计计人员，对对各项经经济业务务进行核核算和监监督，全全面、真真实、准准确地反反映本单单位（企企业）的的财务状状况和经经营成果果。3、未经总总公司批批准，各各单位（企企业）不不得擅自自设置二二级核算算机构。由由于生产产、经营营的需要要，经批批准设立立二级核核算机构构的，收收支必须须纳入本本单位（企企业）

3、会会计机构构的统一一管理，能能够合署署办公的的必须合合署办公公。二、*负责责人对会会计工作作的领导导职责及及权限（一）职责责1、对*的会计计工作和和会计资资料的真真实性、完完整性负负责。2、组织领领导*会会计机构构、会计计人员和和其它相相关人员员严格遵遵守会会计法和和企业业会计制制度的的规定，依依法进行行会计核核算，实实行会计计监督。3、对成绩绩显著的的会计人人员，给给予精神神或物质质奖励，不不得对依依法履行行职责、抵抵制违反反会计计法规规定行为为的会计计人员实实行打击击报复。4、在*财财务会计计报告上上签字并并盖章，保保证财务务会计报报告的真真实、完完整。5、组织*财务建建立有效效的内部部控

4、制制制度，强强化总公公司和中中心内部部制约机机制。6、应当保保证会计计机构和和会计人人员依法法行使职职责，不不得授意意、指使使、强迫迫会计机机构和会会计人员员违法办办理会计计事项。7、对会计计机构、会会计人员员无权处处理的经经济业务务事项的的报告，应应及时作作出处理理决定。8、如实向向受托审审计的会会计师事事务所和和上级审审计部门门提供会会计资料料，不得得要求或或示意出出具不实实或不当当的审计计报告。9、依法任任用具备备会计从从业资格格的会计计人员，并并保障会会计人员员参加继继续教育育和培训训。（二）权限限1、根据总总公司的的要求，按按照程序序决策和和决定*财财务收支支计划、更更新改造造和大修

5、修理计划划、对外外投资、对对外担保保、对外外借款、基基本建设设等事项项。2、代表*对外签签订经济济合同。3、按照总总公司的的要求，决决定中心心利润分分配、自自有资金金使用、职职工工资资和奖励励分配、福福利待遇遇等方案案。4、组织对对各部室室车间经经营盈亏亏目标进进行验收收、考核核。三、会计机机构及其其负责人人（会计计主管人人员）的的职责及及权限：（一）财务务主任的的职责1、保证国国家法律律法规及及上级工工作方针针、政策策、规定定和指示示等在本本系统正正确地贯贯彻落实实。2、按照集集团公司司和总公公司的要要求，科科学、合合理地制制定财务务收支计计划、更更新改造造和大修修理计划划，并组组织实施施和

6、监督督执行，保保证总公公司和中中心各项项经营目目标的实实现和国国有资产产的保值值增值。3、客观、及及时、准准确反映映中心的的财务状状况和经经营成果果。确保保中心国国有资产产的安全全与完整整，防止止国有资资产的损损失。4、完善企企业内控控制度，加加强会计计监督，杜杜绝违纪纪事件的的发生。5、负责中中心资金金的运用用、调配配等管理理工作，加加强资金金的集中中管理，充充分发挥挥资金的的使用效效益。6、组织培培训本系系统的会会计人员员，提高高会计基基础工作作水平。（二）权限限1、参与中中心财务务收支计计划、更更新改造造和大修修理计划划的编制制，参与与生产经经营管理理会议和和有关经经营决策策。2、参与经

7、经济合同同、投资资论证。3、有权检检查、审审核中心心的财务务收支、资资金运用用、财务务管理和和财经纪纪律执行行情况。4、按规定定对中心心的资金金进行调调配和合合理使用用。5、参与制制定中心心财会管管理等制制度并负负责进行行解释、修修订等工工作。6、有权决决定中心心财务人人员的分分工，考考核各岗岗位工作作质量。7、对各单单位（企企业）会会计机构构设置、财财会干部部升迁、财财务负责责人的任任免和奖奖惩有建建议权。8、对不符符合国家家政策、法法令及违违反财经经纪律的的事项有有权按会会计法要要求拒绝绝报销，并并向总公公司领导导和上级级财务部部门报告告。四、会计机机构和其其它职能能部门的的关系按照岗位互

8、互不相容容原则确确定会计计机构和和其它职职能部门门的职责责及权限限，保证证采购与与管理、钱钱与物、报报销与授授权审批批等相互互控制、制制约，确确保本单单位财务务管理工工作有序序进行。1、调关系系。相互互协调工工作，共共同为总总公司和和中心的的发展壮壮大而奋奋斗。2、服务关关系。会会计机构构本着为为生产部部门服务务的思想想，积极极为其它它职能部部门提供供资金保保证，为为经营决决策提供供信息资资料。3、配合关关系。相相互配合合，互通通、互享享资源和和信息，互互相信任任，做到到生产与与管理、现现场与机机关不脱脱节，促促进企业业经营水水平的提提高。4、监督关关系。会会计机构构有权对对各职能能部门所所提

9、供、办办理的经经济业务务事项的的真实性性、合法法性进行行审核、控控制和监监督，以以确保企企业财务务收支的的真实、客客观。内部稽核制制度按照会计计法和和会计计基础工工作规范范的要要求，对对会计资资料进行行再次审审核、防防止和减减少会计计工作差差错的出出现，确确保会计计信息的的真实、准准确，制制订内部部稽核制制度。一、稽核工工作的组组织形式式1、在会计计机构内内部，必必须指定定一位业业务精通通、责任任心强、熟熟悉各种种法规、素素质具备备的人担担当稽核核工作，对对已经审审核的经经济业务务、原始始凭证、记记帐凭证证、会计计帐簿、会会计报表表和其它它会计资资料进行行审查，防防止会计计差错，保保证会计计信

10、息的的真实、准准确和内内容完整整。2、稽核人人员不得得由出纳纳兼任，应应对发现现的问题题、差错错，及时时向会计计主管汇汇报，并并反馈给给相关会会计人员员，及时时处理整整改。稽稽核人员员对经稽稽核的会会计资料料负责。3、中心的的稽核人人员由财财务主任任兼任。二、内部稽稽核工作作的主要要内容1、审查原原始凭证证的真实实性和合合法性。是是否存在在超标准准报销、原原始凭证证是否合合法以及及价格是是否存在在异常等等现象。2、审查结结算纪律律是否存存在超额额现金支支付、违违反现金金管理条条例、资资金是否否全部纳纳入规定定的金融融机构管管理等。3、审查物物资的核核算与管管理。是是否执行行总公司司归口供供应、

11、统统一采购购和“零储备备”政策；是执行行先用货货、后付付款制度度；是否否执行有有权领料料人制度度；是否否存在一一次性出出帐，形形成帐外外料等现现象。4、审查会会计科目目运用的的准确性性。是否否区分了了成本费费用与资资本性支支出、在在建工程程的限定定范围；是否有有误列、挤挤列成本本现象。5、审查债债权债务务是否及及时清理理，按季季进行确确认和相相互签认认，有无无呆帐的的存在。6、审查经经济合同同、协议议的真实实性、完完整性、合合理性，经经办人是是否在授授权范围围内正确确使用权权限。7、审核财财务收支支等计划划指标项项目是否否齐全，编编制依据据是否可可靠，有有关计算算是否准准确以及及各项指指标是否

12、否衔接等等。8、审核会会计凭证证、会计计帐簿、财财务会计计报表和和其它会会计资料料的内容容是否真真实、完完整，计计算是否否准确，手手续是否否齐全，是是否符合合有关规规定。9、审核各各项财产产物资的的增减变变动和结结存情况况，并与与帐面记记录进行行核对，确确定帐实实是否相相符，有有无呆滞滞现象。10、审核核工程结结算与预预算的差差异，确确定工程程结算是是否合法法、合理理，是否否符合合合同的内内容。11、审查查单位的的有价证证券、票票据，是是否建立立台帐，收收发存是是否全部部记录在在案、准准确。12、审核核收款单单位名称称是否与与发票专专用章上上的单位位名称一一致，不不一致时时，应暂暂停付款款，及

13、时时查明原原因。三、稽核工工作的职职责、权权限（一）职责责1、确保本本单位的的会计凭凭证、会会计帐簿簿、会计计报表和和其它会会计资料料的真实实、准确确。2、确保上上级和本本单位有有关经营营文件及及内控制制度，在在会计工工作中的的落实和和执行。3、尽量减减少日常常会计工工作差错错，提高高本单位位会计基基础工作作水平，确确保会计计信息的的真实完完整。4、加强会会计监督督力度，杜杜绝违反反财经纪纪律的现现象，提提高本单单位的财财务管理理水平。5、完善内内控制度度，保证证本单位位各项资资产、实实物的完完全。（二）权限限1、对发现现的会计计核算问问题，要要求会计计人员改改正，并并向会计计主管报报告。2、

14、对发现现内部控控制的缺缺陷，向向有关部部门报告告，提出出建议，要要求处理理。3、对发现现的不合合法、不不真实的的原始凭凭证，要要求退回回经办人人，促其其提供合合法、真真实的原原始凭证证。4、参与单单位内部部财产清清查、材材料盘存存、有价价证券清清理等专专项工作作，有权权调查经经济业务务的相关关事项。四、稽核工工作的方方式、方方法1、一般性性复核，对对经济业业务内容容真实、数数字计算算的准确确以及表表现形式式的合法法性、完完整性和和会计科科目运用用进行复复查。2、实质性性复核，通通过对经经济业务务表面现现象进行行相关调调查和技技术处理理，分析析其实质质，恢复复其本来来、真正正的面貌貌。3、实地调

15、调查，对对有疑问问或不清清楚的经经济业务务，可以以深入现现场进行行实地调调查，取取得其基基本数据据以核实实经济业业务的真真实性和和合法性性。4、询问相相关人员员，对经经济业务务不明白白、不清清楚、容容易产生生误解的的地方，可可以询问问相关人人员以分分辨真伪伪。5、查询相相关联的的原始记记录，利利用其对对应逻辑辑关系，复复核有关关原始凭凭证、记记帐凭证证、帐簿簿报表及及其它会会计资料料的真实实性、完完整性。五、稽核工工作的处处理方式式1、对审查查发现的的问题，应应当保守守秘密，与与相关人人员进行行核实后后，按逐逐级负责责制原则则向相关关部门反反馈相关关信息。2、对审查查发现的的问题，应应积极分分

16、析原因因，并提提出改进进措施，督督促有关关人员整整改。3、建立稽稽核工作作台帐，对对发现重重大问题题进行记记录，并并追踪落落实，纳纳入考核核。账务处理程程序制度度为提高单位位会计信信息质量量，促进进会计基基础工作作水平，规规范会计计核算、帐帐簿登记记、报表表编制等等工作，制制定本制制度。一、会计科科目的设设置和使使用（一）会计计科目的的设置1、总会计计科目，根根据自身身的实际际情况，按按照企企业会计计制度、执执行。其其明细科科目根据据编制会会计报表表的要求求，按照照方便管管理、便便于理解解、符合合单位经经济活动动分析的的需要合合理设置置。2、会计科科目设置置应符合合会计电电算化的的要求，能能够

17、自动动生成会会计凭证证、会计计帐簿、会会计报表表。3、单位的的会计科科目符合合合并、汇汇总会计计报表的的需要，同同一系统统的会计计科目应应具有查查比性。（2）会计计科目的的使用1、会计科科目的核核算范围围、内容容和开支支标准，必必须符合合企业业会计准准则、企企业会计计制度、的的规定。2、按照企企业会计计准则、企企业会计计制度和和单位内内控制度度的要求求，认真真分析经经济业务务的性质质，合理理运用会会计科目目。3、会计科科目归集集、汇总总反映企企业经济济活动的的信息，能能为经济济活动分分析提供供原始数数据，为为经营管管理服务务。二、会计核核算方法法1、各企业业应当按按照会会计法的的规定建建立会计

18、计帐册，开开展会计计核算，及及时提供供真实、完完整的会会计信息息。2、各企业业日常发发生的经经济业务务，如款款项的收收付、财财物的收收发增减减和使用用、债权权债务的的发生和和结算、收收支费用用成本的的计算、财财务成果果的计算算和处理理等，应应当及时时办理会会计手续续，进行行会计核核算。3、各企业业的会计计核算应应当以实实际发生生的经济济业务为为依据，按按规定的的会计处处理方法法进行核核算，保保证会计计指标的的口径一一致、相相互可比比和会计计处理方方法前后后期一致致。4、按照权权责发生生制原则则，正确确计提或或摊销各各项费用用，如实实反映经经营状况况。5、会计凭凭证、帐帐薄、报报表和其其它会计计

19、资料的的内容和和要求必必须符合合国家统统一会计计制度和和会计电电算化的的规定，不不得报送送虚假财财务会计计报告。6、各企业业的会计计凭证、帐帐薄、报报表和其其它会计计资料，应应建立档档案，妥妥善保管管。7、不得随随意改变变资产、负负债、所所有者权权益的确确认标准准或者计计量方法法，不得得虚列、多多列、不不列或者者少列资资产、负负债和所所有者权权益。8、不得虚虚列或者者隐瞒收收入、推推迟或者者提前确确认收入入。9、不得随随意改变变费用、成成本的确确认标准准或者计计量方法法，不得得虚列、多多列、不不列或者者少列成成本、费费用。10、不得得随意调调整利润润的计算算、分配配方法，不不得编造造虚假利利润

20、或者者隐瞒利利润。三、会计凭凭证的内内容、审审核要求求和传递递程序（一）会计计凭证的的内容1、会计凭凭证包括括原始凭凭证和记记帐凭证证。2、原始凭凭证分为为外来原原始凭证证和自制制原始凭凭证，其其内容必必须完整整具备：凭证名名称、填填制日期期、填制制单位名名称或填填制人姓姓名、经经办人签签名或盖盖章、接接受单位位名称、经经济业务务内容、数数量、单单价和金金额。3、原始凭凭证印章章必须齐齐全。外外来原始始凭证必必须盖有有填制单单位的财财务专用用章或发发票专用用章、结结算专用用章，同同时必须须由经办办人、验验收人、业业务主管管人员签签名或盖盖章，并并注明用用途；自自制原始始凭证必必须有统统一、规规

21、范的格格式，符符合核算算要求，并并且有经经办人、单单位负责责人或指指定人员员签名或或盖章。4、原始凭凭证记录录要真实实，计算算要准确确。凭证证与经济济业务内内容相符符，经济济业务与与合同、协协议、订订货单、购购料申请请计划等等相符；品种、数数量、单单价填写写准确，大大小写金金额相符符，购买买实物的的原始凭凭证，必必须有收收款单位位和收款款人的证证明。5、原始凭凭证记录录的内容容均不得得涂改，同同类经济济业务的的原始凭凭证数量量较多时时，可填填制原始始凭证汇汇总表。6、记帐凭凭证由铁铁道部通通用会计计核算系系统自自动生成成，分为为现金收收（付）款款、银行行收（付付）款、转转帐凭证证，按月月按类连

22、连续依次次编号，同同时，应应有稽核核、出纳纳、财务务主管签签名或盖盖章才有有效。7、记凭凭凭证的金金额应与与所附原原始凭证证金额相相符，摘摘要填写写能如实实反映经经济业务务，附件件注明原原始凭证证张数，时时间按编编制当天天日期填填写。8、记帐凭凭证摘要要的填写写要求：经济业业务摘要要必须清清楚、简简明扼要要；购买买多种物物品应写写明主要要物品的的名称；往来业业务的凭凭证、借借款和报报销业务务应具备备对方单单位名称称或个人人的所属属部门及及姓名；提取现现金应注注明原因因；收支支的结转转、费用用预提摊摊销应注注明期间间。（二）审核核要求1、会计人人员应按按照国家家统一会会计制度度的规定定对原始始凭

23、证所所反映的的经济业业务的合合理性、合合法性进进行审核核，确保保符合法法律、法法规或计计划、预预算的要要求，符符合节约约的原则则，符合合费用的的开支标标准。2、确保原原始凭证证内容的的真实，经经济业务务内容与与客观情情况相符符，无弄弄虚作假假、伪造造凭证的的行为。3、确保凭凭证内容容的填写写齐全，单单位名称称、计量量单位、数数量、单单价和金金额填写写准确，文文字和数数字填写写清楚，凭凭证中无无不规范范的更正正。4、审批手手续完备备，符合合内控制制度的要要求，必必须有经经办人、证证明人和和负责人人同时审审批签字字。5、记帐凭凭证必须须会计科科目运用用准确，摘摘要书写写清楚、明明了，如如实反映映经

24、济业业务，借借贷金额额相符。（三）流转转程序经办人根根据授权权，办理理经济业业务。经办人取取得原始始凭证，应应认真与与签订的的合同、协协议核对对，审核核其内容容及形式式的合法法性、真真实性。确确认签字字后，与与业务相相关人员员办好证证明、验验收等手手续。相关人员员根据掌掌握的资资料或到到现场调调查的结结果，认认真核对对，确认认无误后后签字证证明。经办人凭凭原始凭凭证及授授权证明明，报主主管领导导核对签签批。经办人到到财务部部门办理理报销，会会计人员员按规定定进行审审核，审审核无误误，交会会计主管管审核签签字认可可。会计主管管对原始始凭证审审核签字字后，返返回会计计人员，作作帐务处处理后，交交经

25、办人人到出纳纳处办理理结算手手续。记帐凭证证填制完完毕后，交交稽核人人员进行行差错性性审核后后，登记记会计帐帐簿，按按月、季季、年度度进行结结帐，编编制会计计报表。会计凭证证按月整整理、装装订成册册。四、会计帐帐簿的设设置*必须按按会计计法的的规定，设设置会计计帐簿，包包括总帐帐、明细细帐、日日记帐和和其它辅辅助性帐帐簿。根据电算算化的要要求，当当期所有有记帐凭凭证数据据和明细细帐数据据都储存存于计算算机，总总帐可以以从中产产生，可可凭“总分类类帐户本本期发生生额及余余额对照照表”代替当当期总帐帐。明细帐根根据会计计核算系系统，结结帐后数数据自动动生成资资产、负负债、权权益、损损益四大大类明细

26、细帐。帐帐本格式式按照会会计科目目的设置置、管理理查帐的的需要，合合理编排排为借贷贷余三栏栏式、左左右三栏栏式、成成本费用用类多栏栏式、多多借一贷贷式、多多贷一借借式和多多借多贷贷式。日记帐采采用订本本式帐簿簿，不得得跨年度度使用，不不得用银银行对帐帐单或其其它方式式代替，它它分为银银行日记记帐和现现金日记记帐。开开设若干干个银行行存款帐帐户的单单位，应应按开设设的帐户户分别登登记银行行日记帐帐。日记记帐由出出纳根据据银行收收（付）款款、现金金收（付付）款凭凭证登记记，按凭凭证发生生日期、凭凭证号依依次登记记，做到到日清月月结，登登记时不不得出现现银行存存款或现现金的红红字。各种租借借设备、物

27、物资、有有价证券券、应收收应付票票据、班班组经济济核算资资料等应应设置辅辅助帐。各各种帐簿簿必须有有统一固固定的格格式，要要做到内内容真实实完整、数数字准确确、摘要要清楚、登登记及时时，不漏漏记、错错记或重重记。如如果发生生错误或或者隔页页、跳行行的，应应按规定定的办法法更正，并并由会计计人员和和会计机机构负责责人在更更正处盖盖章。中心应按按规定定定期对会会计帐簿簿记录金金额与库库存金额额、货币币资金、有有价证券券、往来来单位或或个人等等进行核核实，做做到帐证证、帐帐帐、帐表表、帐实实相符，对对帐工作作每年至至少一次次，如遇遇人员调调动或发发生非常常事件，也也应及时时对帐。会计帐簿簿按银行行存

28、款日日记帐、现现金日记记帐、总总帐、明明细帐、辅辅助帐分分别整理理立卷，归归档保管管。五、财务会会计报告告（一）会计计报表的的种类中心必须按按时编制制财务会会计报告告，包括括会计报报表、会会计报表表附注及及财务情情况说明明书。会会计报表表应当包包括资产产负债表表、损益益表、现现金流量量表及相相关附表表。（二）编制制报表的的要求报表编制制前，必必须进行行财产清清查、债债权债务务清理、检检查年度度内有无无违纪或或挤列成成本事项项，按权权责发生生制原则则计提或或摊销各各项费用用及确认认收入。中心应按按规定全全面清查查资产、核核实债权权债务：（1）结算算款项，包包括应收收款项、应应付款项项、应交交税金

29、等等是否存存在，发发放签认认单，核核实与债债权、债债务单位位的记录录是否一一致。（2）原材料、在产品、库存材料等各项存货进行盘点，核对实存数量与帐面数量是否一致，是否存在报废损失和积压物资等。（3）各项投资是否存在，投资收益是否按规定进行确认、计量和记录。（4）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数与帐面数是否一致，是否存在提前报废、逾龄资产、不使用资产仍提折旧。（5）在建工程的实际发生的数额与帐面记录是否一致，并分析在建工程挂列原因，积极寻求解决办法，争取早日结算。（6）检查核对相关的会计核算是否符合会计制度的规定，检查是否存在会计差错、会计政策变更等原因需要调整的会计事项。中

30、心必须须根据登登记完整整、核对对无误的的会计记记录和其其它相关关资料，编编制会计计报表，做做到计算算准确、数数字真实实、内容容完整、说说明清楚楚。4应在规规定时间间按规定定编制月月、季、年年度会计计报表，不不得提前前结帐，不不得任意意估计数数字，严严禁弄虚虚作假。报报表内各各项目，包包括补充充资料，都都应填写写齐全，任任何人不不得篡改改或者授授意、指指使、强强令他人人篡改会会计报表表的有关关数字。5会计报报表之间间、会计计报表各各项目之之间，凡凡有对应应关系的的数字，应应当相互互一致。本本期会计计报表与与上期会会计报表表之间有有关的数数字应当当相互衔衔接。六、单位会会计指标标单位会计指指标按财

31、财政部等等五部委委印发的的企业业绩效评评价操作作细则（修修订）的的通知具具体分为为净资产产收益率率、总资资产报酬酬率、主主营业务务利润率率、成本本费用利利润率、销销售增长长率、总总资产周周转率、资资本保值值增值率率、流动动资产周周转率、应应收帐款款周转率率、不良良资产及及资金挂挂帐比率率、盈余余现金保保障倍数数、资产产负债率率、速动动比率、已已获利息息倍数、资资本积累累率、全全员劳动动生产率率、全员员人均工工资、生生产质量量指标、安安全指标标等。原始记录管管理制度度 为为了规范范原始记记录，明明确责任任，使原原始记录录能够真真实、完完整反映映经济业业务的本本质，提提高会计计基础工工作水平平，保

32、证证会计信信息的真真实和完完整，特特制订本本管理制制度。 一一、原始始记录的的内容 原原始记录录是记录录经济业业务发生生的书面面凭据，是是会计核核算工作作的基础础，是会会计信息息的源泉泉。它的的内容包包括：经经济业务务的文字字描述，如如注明经经济业务务的实际际内容和和性质；计量方方面的记记载，如如数量、单单价、金金额等：法定的的印鉴公公章，如如外来的的发票必必须有税税务鉴制制章、单单位(企企业)的的财务（发发票）专专用章、属属于行政政事业收收费的必必须有财财政部门门鉴制章章等：经经济业务务发生的的具体时时间：具具体责任任人，如如经办人人、验收收证明人人、负责责人等。 二二、原始始记录的的填制方

33、方法 11、根据据单位负负责人授授权批准准，在原原始记录录上如实实填列经经济业务务事项及及内容，应应与客观观实际情情况、会会议记录录、生产产经营决决定、授授权范围围等相关关资料相相对应，符符合相关关法律、法法规、制制度的有有关规定定。 22、填制制原始记记录时，内内容应完完整、规规范，符符合会计计核算的的要求。原原始记录录填制内内容包括括：单位位名称，填填制日期期，经济济业务内内容，填填制人姓姓名及经经办人、证证明人、领领受人、授授权批准准人的签签名或盖盖章，数数量、单单价和金金额，各各种对外外法定公公章如发发票专用用章、财财务结算算章及法法人代表表章，其其它需要要说明的的事项等等。 33、原

34、始始记录记记录真实实、计算算准确。在在填制时时，要进进行认真真检 查查和复核核，保证证与实际际经济业业务的内内容相符符，品种种、数量量、单价价填写准准确，大大小写金金额相符符等，如如发现问问题要及及时更正正。 44、原始始记录内内容不得得涂改，如如需更正正，按有有关会计计制度和和会计基基础工作作规范的的要求进进行更正正，并有有修改人人签名或或盖童，以以明确责责任。 三三、原始始记录的的格式 原原始记录录，如经经济合同同及协议议、发票票、存货货验收单单、领料料及用料料单、固固定资产产交验表表、收入入明细统统计表、商商品销售售单、存存货盘点点单、购购料及用用料计划划、材料料数量金金额帐本本、工程程

35、预算与与结算单单、职工工考勤表表、工资资奖金发发放单、会会议记录录等，按按总公司司规定统统一的格格式(注注：同一一系统具具有可比比性)，或或使用国国家有关关部门规规范的格格式，内内容和要要素齐备备，符合合国家法法律、法法规及会会计制度度的要求求，符合合会计审审核、会会计档案案、会计计基础工工作、内内控制度度、经营营管理的的有关规规定。不不得擅自自使用临临时性、不不规范的的原始记记录格式式。 四四、原始始记录的的审核 ll、对原原始记录录的真实实性、合合法性进进行审核核。主要要是对经经办人是是否经过过授权或或在授权权范围内内填制内内容：是是否在形形式和内内容上符符合法律律、法规规、规范范、制度度

36、的有关关要求；对外来来的发票票必须审审核是否否真实，有无假发票、过期发票或发票是否符合规定；是否符合总公司和中心内控制度、会计基础工作等的要求。 22、对原原始记录录记载的的数字计计算准确确性进行行审核。主主要对原原始记录录内容各各要素的的审查，金金额与合合同是否否相符，如如不规范范填列、内内容和要要素不齐齐全、数数字不准准确、大大小写不不相符等等。 3、对对原始记记录的完完整性进进行审核核。主要要按照会会计基础础工作规规范化的的要求进进行审查查，如：相关人人员是否否签字盖盖章等。 五五、 原始记记录填制制人的责责任 11、对原原始记录录的真实实性、合合法性负负责，对对所填制制的原始始记录所所

37、造成影影响、经经济损失失负责。 22、不得得超越单单位负责责人授权权范围填填制原始始记录，原原始记录录应符合合经济业业务基本本情况，与与其它经经济记录录如合同同、协议议、申请请批准单单等有对对应、钩钩稽的关关系。 33、填制制原始记记录时，要要准确明明了地描描述经济济业务，便便于相关关人员理理解、操操作、管管理和核核算。 44、填制制原始记记录时格格式要规规范、内内容齐全全、数字字计算准准确、文文字描叙叙清楚。 六六、原始始记录的的签署、传传递、汇汇集要求求 (一)原原始记录录的签署署：一般般情况由由经办人人或填制制人凭原原始记录录，与相相关业务务进行相相应检查查签名后后，按单单位内控控制度的

38、的要求，交交相关人人员进行行审核、验验收、签签名或盖盖章后，报报到主管管领导签签署意见见。 （二二）原始始记录的的传递：经办人人根据发发生的经经济内容容如实填填制原始始记录，与与相关人人员进行行审核、检检查、验验收，再再传递到到部门负负责人签签署意见见，报主主管领导导或单位位负责人人同意后后，形成成有价证证券或原原始记录录，到本本单位的的财务部部门或其其它职能能部门办办理报销销和其它它业务，或或提供给给往来单单位作为为经济业业务发生生的凭据据。 原原始记录录的汇集集要求 11、原始始记录的的汇集要要遵守相相关法律律、法规规、会计计基础工工作规范范、单位位内控制制度、经经济业务务管理和和分析的的

39、有关规规定，汇汇集数据据便于单单位领导导人和职职能部门门决策、分分析。 22、反映映同类经经济业务务使用相相同的原原始记录录格式，连连续编号号，按月月、季、年年度编制制汇总表表或相关关统计报报表。 33、原始始记录由由经办人人进行台台帐管理理，按不不同经济济业务进进行分类类统计、汇汇总数量量、金额额。 44、反映映不同经经济业务务的原始始记录可可以由财财务部门门使用不不同会计计科目进进行归集集、汇总总。5、任何人人不得随随意改变变原始记记录的经经济性质质，随意意分类汇汇集原始始记录。财产清查制制度 财财产清查查是指通通过对实实物、现现金的实实地盘点点， 银行存存款和往往来款项项的核对对，确定定

40、企业资资产实有有数额，发发现并解解决帐实实不符的的一种专专门方法法，是确确保国有有资产的的安全，防防止资产产流失的的重要保保障措施施。 一一、财产产清查的的范围 本本单位所所有财产产物资、债债权、债债务的清清查盘点点。具体体包括如如下： ll、固定定资产。含含生产用用、非生生产用、封封存、出出租、租租入等； 22、材料料、燃料料。含仓仓库保管管料、班班组料、在在途料、帐帐外料、废废旧料、工工程余料料、施工工场地备备用料等等； 33、低值值易耗晶晶。含在在用及库库存的家家具备品品、办公公用品、清清扫用具具等； 44、库存存现金、有有价证券券、银行行存款： 55、应收收、应付付款项。含含应收帐帐款

41、、其其他应收收款、预预付帐款款及应付付帐款、其其他应付付款、预预收帐款款等。 二二、财产产清查期期限 ll、中心心应定期期或不定定期进行行财产清清查。每每年至少少进行一一次全面面大清查查工作。 22、遇单单位撤销销、合并并、分立立、改制制、改变变隶属关关系时，必必须对财财产物资资、债权权、债务务进行盘盘点清查查，并编编制清查查报表。 33、人员员调动时时，必须须对所保保管的财财产物资资、经办办的债权权债务进进行清查查。 44、部门门(班组组)负责责人更换换时，必必须对部部门（班班组）保保管的公公用财产产物资进进行清查查。 三三、财产产清查的的组织 11、成立立领导小小组。由由单位负负责人和和材

42、料物物资、财财务、技技术等部部门的有有关人员员组成，以以便清查查工作有有组织有有步骤地地进行。 22、各有有关部门门主动配配合，积积极做好好各方面面准备工工作。财财产物资资保管人人员，对对已经发发生的经经济业务务，应做做到全部部登记入入帐；对对所保管管的财产产物资，应应整理清清楚，排排列整齐齐，挂好好标签，标标明品种种、规格格和结存存数量，以以便盘点点清查。财财务部门门应将有有关帐目目登记齐齐全，核核对清楚楚，做好好记录，计计算完整整、准确确，保证证帐帐、帐帐证相符符。 四四、清查查办法和和程序 ()、实实物清查查。包括括固定资资产、材材料、燃燃料、低低值易耗耗品。清清查方法法有实地地盘点法法

43、和技术术推算法法。具体体方法、程程序如下下： 11、固定定资产清清查工作作由技术术资料管管理部门门、财务务部门和和使用部部门共同同配合进进行。 (1)、由由财务部部门核对对固定资资产帐册册和卡片片，做到到报表与与总分类类帐一致致，总分分类帐余余额与明明细分类类帐余额额一致，明明细分类类帐余额额与固定定资产卡卡片金额额之和一一致。 (2)、由由财务部部门、技技术资料料管理部部门、使使用部门门核对固固定资产产台帐(履历簿簿)和卡卡片，保保证相互互一致。 (3)、由由技术资资料管理理部门负负责组织织使用部部门进行行固定资资产盘点点清查，以以卡对物物，以物物对卡，保保证相互互一致。并并对固定定资产的的

44、使用状状况、使使用状态态进行核核实。对对闲置、封封存、使使用率不不高等分分别注明明、进行行登记、统统计。 对对移动使使用的固固定资产产要经常常做到轮轮流盘点点，重点点抽查，确确保卡物物相符。 22、材料料、燃料料、低值值易耗品品清查由由材料物物资管理理部门 、使用用部门及及有关车车间、班班组共同同进行。 (1)、清清查要求求达到“三清”。 数数量清即即帐卡物物相符。 质质量清即即查清成成新率、变变质、损损坏物资资的品种种、规格格、数量量。 入入库日期期清即查查明超保保管期限限及积压压呆滞物物资的品品种、规规格、数数量，并并提出处处理意见见。 (2)、车车间、班班组应将将帐内、帐帐外、工工程余料

45、料等所有有材料用用盘点单单进行登登记(一一式三份份)报材材料物资资管理部部门汇总总，并分分别注明明多余、积积压等异异常现状状。材料料物资部部门对多多余、积积压物资资进行调调剂或及及时回收收。 (3)、材材料物资资部门对对由仓库库保管的的材料、低低值易耗耗品用盘盘点单进进行全面面盘点登登记，并并注明多多余、积积压等异异常现状状。 (4)、对对在用低低值易耗耗品应分分班组(部门)建立备备品手册册管理。备备品手册册一式两两本，一一本存材材料物资资管理部部门，一一本由使使用部门门(班组组)保管管。使用用部门(班组)定期与与材料物物资管理理部门进进行核对对，做到到帐、物物相符。材材料物资资部门每每年对在

46、在用低值值易耗晶晶进行清清查，并并进行标标记。 、货币币资金、有有价证券券。包括括库存现现金、银银行存款款、有价价证券的的清查。清清查方法法有实地地盘点和和与开户户银行对对帐。具具体方法法程序如如下： ll、库存存现金、有有价证券券清查 (1)、一一般采用用实地盘盘点的方方法来确确定实存存数，然然后与现现金日记记帐、有有关会计计帐簿余余额进行行核对，以以查明帐帐实是否否相符。 (2)、库库存现金金清查时时，出纳纳人员必必须在场场。不得得允许以以借条、收收据等白白条抵库库。 (3)、财财务主管管每月抽抽查不少少于2次次。根据据清查结结果编制制现金、有有价证券券清查结结果报告告表，并并在现金金日记

47、帐帐余额栏栏外盖章章。 22、银行行存款清清查 (1)、一一般采用用与开户户银行对对帐方法法，将企企业记帐帐的银行行结算单单据逐笔笔与开户户银行对对帐单核核对，以以查明是是否相符符。 (2)、对对双方记记帐时间间不一致致产生的的“末达帐帐项”，造成成双方余余额有差差异的，应应编制银银行存款款余额调调节表进进行调整整。 (3)、财财务主管管每月抽抽查不少少于2次次，并在在银行存存款日记记帐余额额栏外盖盖章。 、债权权、债务务往来款款项清查查。包括括各种应应收、应应付款项项。清查查方法采采用与债债权债务务单位或或个人对对帐的方方法，并并要求双双方进行行书面签签认。除除了做到到帐帐相相符以外外，还应应查明双双方有无无发生争争议的款款项，以以及可能能无法