第四章 费用在各种产品之间的归集和分配(08-05-27)7926.docx

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1、第四章 费用在各种产品之间的归集和分配练习一1目的：练习材料费用的分配2资料：长江公公司有两两个基本本生产车车间，一一个机修修车间和和一个动动力车间间。第一一生产车车间生产产#1001和#1022产品，第第二车间间生产#2011产品。（1）材料料费用的的分配根据领料单单汇总长长江公司司20年110月份份的各车车间、部部门和各各种产品品领用的的原材料料、低值值易耗品品如表11。表1 材料费费用汇总总表领料单位用 途 计划价格格 材料成本差差异实际价格第一车间制造#1001产品品的材料料 1145,2000 -29044142,2296制造#1002产品品的材料料 1126,0000 -25200

2、123,4480制造#1001、#1002产品品的材料料 2200,0000 -40000196,0000劳动保护用用品 1,5000 -301,4700一般性消耗耗 3,5000 -703,4300生产领用低低值易耗耗品 1,8000 -361,7644第二车间制造#2001产品品的材料料 2250,0000 -50000245,0000劳动保护用用品 2,0000 -401,9600一般性消耗耗 2,5000 -502,4500机器设备小小修理费费用 1,6000 -321,5688企管部门仓库经费 8000 -16784动力车间生产用 14,2000 -28413,9116机修车间生产用

3、 8,4000 -1688,2322合 计757,5500-151550742,3350（2）燃料料费用的的分配根据领料单单汇总长长江公司司20年110月份份各车间间领用的的燃料如如表2。 表表2 燃燃料费用用汇总表表领料单位用途计划价格材料成本差差异实际价格第一车间制造#1001、#1002产品品共同耗耗用11 2550-225110255第二车间制造#2001产品品耗用8 0000-1607840合 计19 2550-385188655（3）该厂厂本月份份材料价价格差异异率为-2%（包包括燃料料和低值值易耗品品）。（4）第一一车间产产品#1101和和#1002共同同耗用的的原材料料按定额额

4、耗用量量的比例例进行分分配，共共同耗用用的燃料料按两种种产品的的产量比比例进行行分配。两两种产品品的产量量资料及及定额资资料如下下：#101产产品生产产2 5500件件，原材材料单位位耗用定定额111千克。#102产产品生产产3 1125件件，原材材料单位位耗用定定额4千千克。3要求：（1）根据据上述资资料编制制耗用原原材料低低值易耗耗品分配配汇总表表（表33）耗用用燃料分分配汇总总表（表表4）。（2）根据据编制完完整的表表3和表表4，编编制会计计分录。账务处理：会计分录：借：生产成本基本生产成本一车间101# 282700102# 188500 二车间250000制造费用一车间 6800 二

5、车间6100管理费用 800辅助生产成本动力车间 14200 机修车间 8400 贷：原材料 757 500借：生产成本基本生产成本一车间101# 5654102# 3770 二车间5000制造费用一车间 136 二车间122管理费用 16辅助生产成本动力车间 284 机修车间 168 贷：材料成本差异原材料成本差异15150会计分录：会计分录：借：生产成本基本生产成本一车间101# 5000102# 6250 二车间 8000 贷：燃料及动力 19250借：生产成本基本生产成本一车间 101# 100102# 125 二车间 160 贷：材料成本差异燃料及动力成本差异 38538表3 耗用用

6、原材料料、低值值易耗品品分配汇汇总表表4 耗耗用燃料料分配表表部门、产品品、项目目产量共同耗用部部分直接领用计划成本合合计成本差异实际成本合合计(件)分配率应分配费用用部分#101产产品燃料2 500050005000-1004900#102产产品燃料3 125562506250-1256125小计5 62552112500112500-225110255#201产产品燃料80008000-1607840合计1125008000192500-385188655练习二1目的：练习职职工薪的的分配2资料：（1）长江江公司220年100月份的的各车间间、部门门的职工工薪酬如如表5所所示。表5 职工薪

7、薪酬汇总总表（2）第一一车间生生产工人人的职工工薪酬按按#1001、#1022两种产产品的生生产工时时进行分分配；#1011产品的的生产工工时为221 4400小小时，#1022产品的的生产工工时为115 6600小小时；第第二车间间因为只只生产#2011一种产产品，所所以，生生产工人人职工薪薪酬全部部计入#2011产品的的成本。3要求：（1）编制制职工薪薪酬分配配表（表表6）。（2）根据据编制完完整的表表6，编编制会计计分录。表6 职工工薪酬分分配汇总总表产品、部门门、项目目生产工时分配率应分配职工工薪酬#101产产品214000109144#102产产品1560007956小 计37000

8、00.51189000#201产产品214000151200第一车间管理理人员职职工薪酬酬945第二车间管理理人员职职工薪酬酬788动力车间生产产及管理理人员职职工薪酬酬1,8900机修车间生产产及管理理人员职职工薪酬酬3,9388企管部门管理理人员职职工薪酬酬3,1500合 计计44,7331账务处理：借：生产成本基本生产成本一车间#101 10914 #102 7956 二车间 15120制造费用一车间 945 二车间 788管理费用 3150辅助生产成本动力车间 1890 机修车间 3938 贷：应付职工薪酬 44731练习三1目的：练习辅辅助生产产费用的的分配2资料：（1）长江江公司有

9、有两个辅辅助生产产车间，动动力车间间为#1101、1102#、#2201三三种产品品提供直直接生产产用的动动力，其其费用按按三种产产品的生生产工时时加以分分配，计计入生产产产品成成本。机机修车间间为各车车间、部部门提供供机修服服务，其其费用按按所提供供的修理理工时加加以分配配。其中中为在建建工程提提供的劳劳务按每每工时00.600元的定定额计算算出分摊摊的费用用，在分分配前先先从辅助助生产成成本明细细账中转转出。（2）100月份辅辅助生产产车间的的费用除除练习一一、练习习二所列列材料、工工资及工工资福利利费外，尚尚发生以以下各项项费用，如如表7所所示。 表7 辅辅助生产产车间发发生的部部分费用

10、用（除练练习一和和练习二二中的费费用）（3）100月份辅辅助生产产车间对对基本生生产车间间、部门门提供的的劳务工工时如表表8所示示。100月份为为在建工工程提供供劳务计计6955小时。表 8 辅辅助生产产车间提提供产品品或劳务务量表3要求：（1）登记记辅助生生产车间间费用明明细账（表表9、表表10）。（2）编制制结转为为在建工工程提供供劳务的的会计分分录。（3）编制制辅助生生产费用用分配表表（表111）。（4）根据据辅助生生产费用用分配表表，编制制会计分分录。表9 辅助助生产成成本明细细账 车间间名称：动力车车间 单单位：元元日期凭证摘要费 用 项 目借方合计贷方转出期末余额直接材料直接人工运

11、输费折旧费修理费办公费劳保费10.311分配原材料料139166139166139166分配职工薪薪酬18901890158066分配其他费费用216209810494746554492202988分配转出202988010.311本月合计13916618902162098104947465544922029880表10 辅助生生产成本本明细账账 车车间名称称：机修修车间 单单位：元元日期凭证摘 要费 用 项 目借方合计贷方转出期末余额直接材料直接人工运输费折旧费修理费办公费劳保费10.311分配原材料料823282328232分配职工薪薪酬39383938121700分配其他费费用14029

12、9414972574505338175088在建工程转转出417170911分配转出170911010.311本月合计82323938140299414972574501750881750880编制结转为为在建工工程提供供劳务的的会计分分录：借：在建工程 417 贷：生产成本辅助生产成本机修车间 417表 11 辅助生生产费用用分配表表 （金额额单位：元，数数量单位位：小时时） 辅助车间名名称本期生产费费用总数数提供劳务总总数单位成本各产品部门门应分配配数#101产产品#102产产品#201产产品一车间二车间管理部门数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额动力2029884700000

13、.43119 2140009242.661560006737.641000004317.7机修1709111600001.06882 84509026.2945004806.930503257.81 借：生产成本基本生产成本第一车间#101 9242.66 #102 6737.64 第二车间#201 4317.7 贷：生产成本辅助生产成本动力车间 20298借：制造费用第一车间 9026.29 第二车间 4806.9管理费用 3257.81 贷：生产成本辅助生产成本机修车间 17091账务处理：练习四1目的：练习辅辅助生产产费用的的分配方方法2资料：某工业企业业有供水水和供电电两个辅辅助生产产

14、车间，辅辅助生产产车间的的制造费费用不通通过“制造费费用”科目核核算。本本月发生生辅助生生产费用用，劳务务量及计计划单位位成本如如表122所示（各各部门的的水电均均为一般般性消耗耗）。表12 辅助生生产车间间提供的的劳务量量及计划划成本表表项 目供电车间供水车间待分配费用用（元）12 00001840劳务供应量量50 0000度8 0000吨计划单位成成本0.30元元/度0.50元元/吨劳务耗用量量供电车间2 0000吨供水车间10 0000度基本生产车车间28 0000度5 0000吨管理部门12 0000度1 0000吨3要求：（1）采用用直接分分配法分分配辅助助生产费费用，并并编制分分配

15、表和和分配的的会计分分录。（2）采用用一次交交互分配配法分配配辅助生生产费用用，并编编制分配配表和分分配的会会计分录录。（3）采用用计划成成本分配配法分配配辅助生生产费用用，并编编制分配配表和分分配的会会计分录录。（4）采用用代数分分配法分分配辅助助生产费费用，并并编制分分配表和和分配的的会计计算过程及及会计分分录：（1）计算算过程供电车间分分配率=120000/（2880000+1220000）=00.3元元/度基本生产车车间应分分配电费费=0.3*2280000=884000元管理部门应应分配电电费=00.3*120000=36000元供水车间分分配率=18440/（550000+1000

16、0）=0.330677元/吨吨基本生产车车间应分分配的水水费=00.30067*50000=115333.5元元管理部门应应分配水水费=118400-15533.5=3306.5元借：制造费费用 99333.55管理费用 39906.5 贷：生生产成本本辅助助生产成成本供电车车间 1220000生产成本辅助助生产成成本供电车车间 18840（2）第一次辅助助生产部部门之间间交互分分配：供电车间分分配率=120000/500000=0.224元/度供水车间应应分配电电费=00.244*1000000=24400元元供水车间分分配率=18440/880000=0.23元元/吨供电车间应应分配水水费

17、=00.233*20000=4600元借：生产成成本辅助生生产成本本供水水车间 224000 贷：生生产成本本辅助助生产成成本供电车车间 24000借：生产成成本辅助生生产成本本供电电车间 4460 贷：生生产成本本辅助助生产成成本供水车车间 4460第二次向辅辅助生产产部门以以外部门门分配供电车间待待分配费费用=1120000-224000+4660=1100660元供电车间对对外分配配分配率率=1000600/4000000=0.25115元/度基本生产车车间应分分配电费费=0.25115*2280000=770422元管理部门应应分配电电费=00.25515*120000=30118元供

18、水车间待待分配费费用=118400-4660+224000=37780元元供水车间对对外分配配分配率率=37780/60000=00.633元/度度基本生产车车间应分分配电费费=0.63*50000=331500元管理部门应应分配电电费=00.633*10000=6300元借：制造费费用 1001922 管理理费用 36448 贷：生生产成本本辅助助生产成成本供电车车间 100060生产成本辅助助生产成成本供水车间 37780（3）按计划成本本分配供水车间分分配电费费=1000000*0.3=330000元基本生产车车间分配配电费=280000*0.33=84400元元管理部门分分配电费费=1

19、220000*0.3=336000元供电车间分分配水费费=20000*0.55=10000元元基本生产车车间分配配水费=50000*00.5=25000元管理部门分分配水费费=10000*0.55=5000元借：制造费费用 1009000 管管理费用用 41100生产成本辅助助生产成成本供电车车间 10000生产成本辅助助生产成成本供水车间 30000 贷：生生产成本本辅助助生产成成本供电车车间 150000生产成本辅助助生产成成本供电车车间 40000供电车间实实际成本本=1220000+10000=130000供电车间成成本差异异=1330000-1440000=-110000供水车间实实

20、际成本本=18840+30000=448400供水车间成成本差异异=48840-40000=8840结转差异： 借：管理费费用 1160 贷：生产成成本辅助生生产成本本供电电车间 10000 供水水车间 8840（4）设每每度电成成本X，每每吨水成成本Y500000X=1120000+220000Y8000YY=18840+100000XX练习五1目的：练习制制造费用用分配2资料：（1）长江江公司第第一车间间生产#1011、#1102两两种产品品，制造造费用在在这两种种产品之之间按生生产工时时进行分分配。第第二车间间生产#2011一种产产品。制制造费用用全数计计入这种种产品。（2）100月份基

21、基本生产产车间制制造费用用除练习习一、练练习二和和练习三三所发生生的费用用外，还还发生以以下各项项费用，如如表133所示。表13 制造造车间发发生的其其他费用用 单位：元车间部门办公费水电费折旧费修理费第一车间3161932 08661 0433第二车间2562041 37886893 要求：（1）登记记制造费费用明细细账。（2）编制制制造费费用分配配表，并并进行账账务处理理。表15 制造造费用分分配表 单位位：元产品生产工时一车间二车间分配率应分配费用用分配率应分配费用用#101产产品214000117633.588#102产产品1560008575.32小计3700000.54779202

22、733.299#201产产品100000140999.9小计470000202733.299140999.9借：生产成本基本生产成本一车间#101 11763.58 #102 8575.32 贷：制造费用一车间 20273.29借：生产成本基本生产成本二车间#201 14099.9 贷：制造费用二车间 14099.9账务处理：表14 制制造费用用明细账账 一一车间日期凭证摘要借方：费用用项目分分析贷方余额职工薪酬办公费水电费消耗性材料低值易耗品折旧费修理费劳保费合计10.311分配材料费费34301764147066646664分配职工薪薪酬9459457609分配辅助生生产费用用9026.2

23、99026.29166355.299分配其他费费用316193208610433638202733.299分配转出202733.299010.311合计945316193343017642086100699.2991470202733.299202733.2990表15 制制造费用用明细账账 二二车间日期凭证摘要借方：费用用项目分分析贷方余额职工薪酬办公费水电费消耗性材料低值易耗品折旧费修理费劳保费合计10.311分配材料费费24501568196059785978分配职工薪薪酬7887886766分配辅助生生产费用用4806.94806.9115722.9分配其他费费用25620413786

24、892527140999.9分配转出140999.9010.311合计7882562042450013787063.91960140999.9140999.90练习六1 目的：练习习废品损损失核算算2 资料：（1）某企企业修复复乙产品品1000件，发发生各项项修复费费用：原原材料5550元元，职工工薪酬9990元元，燃料料及动力力1 7750元元，制造造费用11 8001元。（2）本月月完工乙乙产品33 0000件（包包括返修修完工的的产品）耗耗用生产产工时445 0000小小时，耗耗用原材材料966 0000元，职工薪酬24 975元，燃料及动力31 500元，制造费用36 000元。原材料

25、一次投入，完工验收入库发现不可修复废品100件，耗用生产工时1 500小时。废品残料入库作价270元。3要求：（1）编制制不可修修复废品品损失计计算表。（2）编制制结转不不可修复复废品生生产成本本和残料料回收的的会计分分录。（3）设计计并登记记废品损损失明细细账。（4）结转转废品损损失明细细账归集集的废品品损失，并并编制会会计分录录。（5）登记记产品成成本明细细账（如如表188）（6）计算算乙产品品的完工工合格产产品的总总成本和和单位成成本表17 不不可修复复废品损损失计算算表产品名称：乙产品品 产品品数量 废品数数量项目产量直接材料生产工时燃料及动力力直接人工制造费用合计费用总额300096

26、00004500003150002497553600001884775费用分配率率320.70.55550.8废品成本100320015001050832.5512006282.5减：残值270废品损失29301050832.5512006012.5编制结转废废品成本本（不可可修复废废品）和和回收残残料的会会计分录录：结转不可修修复废品品生产成成本 借：废品品损失 乙产产品 662822.5贷：生产成成本基本生生产成本本 62882.55回收废品 借：原材材料 2700 贷贷：生产产成本基本本生产成成本 2770表16 废品品损失明明细账（自自己设计计并填制制）废品损失明明细账乙产品月日摘要直

27、接材料燃料及动力力直接人工制造费用合计可修复废品品修复费费用：分配材料费费用550550分配职工薪薪酬990990分配燃料及及动力17501750分配制造费费用18011801可修复费品品修复费费用小计计550175099018015091不可修复废废品成本本32001050832.5512006282.5废品残料入入库270270合计348028001822.53001111033.5转出废品净净损失348028001822.53001111033.5表18 产品成成本明细细账产品名称： 完完工产品品数量：月日摘要直接材料燃料及动力力直接人工制造费用废品损失合 计期初余额本月生产费费用9600003150002497553600001884775生产费用累累计9600003150002497553600001884775减：不可修修复废品品生产成成本32001050832.5512006282.5结转本月废废品净损损失111033.5111033.5本月完工产产品成本本转出928000304500241422.5348000111033.51932996月末在产品品费用000000单位成本：乙完工合格品单位成本 =193296/2900=66.65元/件乙完工合格品总成本=92800+30450+24142.5+34800+11103.5=193296元