现金流量及其构成讲稿.ppt

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1、关于现金流量及其构成第二章 现金流量及其构成1第一页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成2第二章第二章 现金流量及其构成现金流量及其构成?第一节第一节 现金流量现金流量v现金流入现金流入v现金流出现金流出v净现金流量净现金流量?第二节第二节 现金流量的构成现金流量的构成v投资投资投资投资v成本费用成本费用v营业收入营业收入v税金税金v利润利润第二页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成3第一节第一节 现金流量的概念现金流量的概念 一、基本概念一、基本概念1.1.现金流出现金流出：相对相对某个系统，指在某一时点上流出系统某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等

2、。的资金或货币量，如投资、成本费用等。2.2.现金流入现金流入：相对相对某个系统，指在某一时点上流入某个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。系统的资金或货币量，如销售收入等。3.3.净现金流量净现金流量 =现金流入现金流入 -现金流出现金流出4.4.现金流量现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）现金流量的三要素：时点、大小、方向现金流量的三要素：时点、大小、方向第三页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成4二、现金流量的表示方法二、现金

3、流量的表示方法1.1.现金流量表现金流量表：用表格的形式描述不同：用表格的形式描述不同时点时点上发生的各上发生的各种现金流量的种现金流量的大小大小和和方向方向。第一节第一节 现金流量的概念现金流量的概念(续续)年末年末 0 0 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5n-1n-1 n n现金流入现金流入1300130019001900250025002500250029002900现金流出现金流出60006000500500700700900900900900900900净现金流量净现金流量-6000-6000 0 00 0800800120012001600160016001600200020

4、00项目寿命周期：建设期试产期达产期项目寿命周期：建设期试产期达产期第四页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成52.2.现金流量图现金流量图时间时间时间时间 t t0 1 2 3时点，表示这一年的年末，时点，表示这一年的年末，下一年的年初下一年的年初200150现金流量现金流量现金流入现金流入现金流出现金流出注意：若无特别说明注意：若无特别说明注意：若无特别说明注意：若无特别说明 时间单位均为年；时间单位均为年；时间单位均为年；时间单位均为年；投资一般发生在年初，营业收入、投资一般发生在年初，营业收入、投资一般发生在年初，营业收入、投资一般发生在年初，营业收入、经营成本及残值回收等发生在

5、年末经营成本及残值回收等发生在年末经营成本及残值回收等发生在年末经营成本及残值回收等发生在年末 与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。现金流量的现金流量的大小及方向大小及方向第五页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成62.2.现金流量图（续）现金流量图（续）现金流量图的几种简略画法现金流量图的几种简略画法0 1 2 3 4 5 6 时间（年）时间（年）200 200100200 200 200300RETURNRETURN第六页，讲

6、稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成7第二节第二节 现金流量的构成现金流量的构成v投资投资v成本费用成本费用v营业收入营业收入v税金税金v利润利润第七页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成8一、投资一、投资1.投资投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括：包括：1）固定资产投资）固定资产投资 2）无形资产投资）无形资产投资 3）其他资产投资）其他资产投资 4）预备费用（基本预备、涨价预备）预备费用（基本预备、涨价预备）5）建设期利息）建设期利息 6）流动资金投资）流动资金投资第八页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成9投资的构成

7、及形成的资产投资的构成及形成的资产总总投投资资固定资产投资固定资产投资固定资产投资固定资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资其他资产投资其他资产投资其他资产投资其他资产投资固定资产固定资产固定资产固定资产无形资产无形资产无形资产无形资产其他资产其他资产其他资产其他资产流动资产流动资产流动资产流动资产一、投资一、投资预备费用预备费用预备费用预备费用建设投资建设投资建设投资建设投资流动资金流动资金流动资金流动资金投资投资投资投资建设期利建设期利建设期利建设期利息息息息第九页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成10固定资产投资固定资产投资建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置

8、费安装工程费安装工程费工具及生产家具购置费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）其它费用（土地补偿费、管理费等）固定资产固定资产固定资产固定资产：指使用期限较长（使用寿命超过一个会计年度），指使用期限较长（使用寿命超过一个会计年度），指使用期限较长（使用寿命超过一个会计年度），指使用期限较长（使用寿命超过一个会计年度），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产在使

9、用过程中保持原来的物质形态的资产在使用过程中保持原来的物质形态的资产在使用过程中保持原来的物质形态的资产一、投资一、投资第十页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成11固定资产投资（续）固定资产投资（续）固定资产原值固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值：建设项目建成或投产时核定的价值折旧折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。流出，但是，是成本的一部分。固定资产净值固定资产净值=固定资产原值固定资产原

10、值-累计折旧额累计折旧额期末残（余）值期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入入一、投资一、投资第十一页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成12无形资产、递延资产无形资产、递延资产无形资产：无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。有实物形态的资产。包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等其价值在服务期内逐年摊销，其价值在服务期内逐年摊销，摊销费摊销费计入成本计入成本其他资产：其他资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资项目筹建期内，集中发生

11、除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等修费等在规定年限内平均摊销，在规定年限内平均摊销，摊销费摊销费计入成本计入成本一、投资一、投资第十二页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成13流动资金投资流动资金投资 流动资产：流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）内变现或耗用的资产。不同）内变现或耗用的资产。储备资金储备资金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等）生产资金生产资金（在制

12、品、半成品、待摊费用）（在制品、半成品、待摊费用）成品资金成品资金（产成品、外购品等）（产成品、外购品等）结算资金结算资金（应收、预付帐款等）（应收、预付帐款等）货币资金货币资金（备用金、现金、银行存款等）（备用金、现金、银行存款等）一、投资一、投资第十三页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成14投资来源投资来源n项目资本金（自有资金或项目权益资金）项目资本金（自有资金或项目权益资金）投资者缴付的出资额投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价包括资本金和资本溢价)，是企业，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以

13、及未分配的税后利润等。与摊销费以及未分配的税后利润等。n 项目债务资金项目债务资金 银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资租赁的长长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等期应付款项等)和短期负债和短期负债(短期借款、应付账款等短期借款、应付账款等)。一、投资一、投资RETURNRETURN第十四页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成15二、成本费用二、成本费用 总成本总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。现。活劳

14、动活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。（包括脑力劳动和体力劳动）。物化劳动物化劳动：由物资形态表现的劳动：由物资形态表现的劳动 工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出流出（折旧费和摊销费是成本不是现金流出）（折旧费和摊销费是成本不是现金流出）。第十五页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成161 1、成本费用的分类、成本费用的分类总总成成本本费费用用期间期间费用费用财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用生产生产成本成本直接费用直接费用直接

15、人工直接人工直接材料直接材料其它直接费用（含折旧）其它直接费用（含折旧）间接费用间接费用间接人工间接人工间接材料间接材料其它间接费用（含折旧）其它间接费用（含折旧）1 1）按）按）按）按成本中心成本中心成本中心成本中心分类分类分类分类为组织和管理生为组织和管理生产所发生的产所发生的销售商品过程中销售商品过程中发生的费用发生的费用企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发生的各项费用生的各项费用二、成本费用二、成本费用 总成本（费用）总成本（费用）总成本（费用）总成本（费用）=生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管

16、理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用第十六页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成171 1、成本费用的分类（续）、成本费用的分类（续）2 2）按）按经济性质经济性质分为九类：分为九类：外购材料；外购材料；外购燃料；外购燃料；外购动力；外购动力；工资及福利费；工资及福利费；折旧费；折旧费；摊销费；摊销费；利息支出；利息支出；修理费；修理费；其他费其他费用。用。2 2、经营成本、经营成本：工程技术项目在生产经营期间的：工程技术项目在生产经营期间的经常性经常性 实际实际支出。支出。经营成本总成本费用（经营成本总成本费用（折旧摊销费利息）折旧摊销费利息）二、成本费用二、成本费用总成本（

17、费用）总成本（费用）第十七页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成183 3、折旧的计算、折旧的计算n利用会计手段，把以前（建设期）发生的固定资利用会计手段，把以前（建设期）发生的固定资产投资支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，产投资支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。n为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧费，现行财务制度对折旧方法折旧方法和和折旧年限折旧年限均有均有明确规定。将企业的固定资产分为明确规定。将企业的固定资产分为

18、3 3大部分，大部分，2222类，类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。限。二、成本费用二、成本费用第十八页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成193 3、折旧的计算（续）、折旧的计算（续）1）平均年限法：）平均年限法：每年计提的折旧额相等每年计提的折旧额相等年折旧率年折旧率=（1-预计净残值率）预计净残值率）/折旧年限折旧年限年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值年折旧率年折旧率2）工作量法：）工作量法：每计量单位折旧额相等每计量单位折旧额相等单位工作量折旧额单位工作量折旧额=（原值（原值-残值）残值）/额定总工作量额定总工

19、作量年折旧额年折旧额=单位工作量折旧额单位工作量折旧额年工作量年工作量二、成本费用二、成本费用第十九页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成203 3、折旧的计算（续）折旧的计算（续）3）双倍余额递减法：）双倍余额递减法：折旧率不变、折旧额递减折旧率不变、折旧额递减年折旧率年折旧率=2/折旧年限折旧年限100%（年折旧额）（年折旧额）i=（固定资产净值）（固定资产净值）i-1年折旧率年折旧率4）年数总和法：）年数总和法：年折旧率年折旧率i=（折旧年限（折旧年限-已使用年限已使用年限i）/折旧年限折旧年限 （折旧年限（折旧年限+1）/2（年折旧额）（年折旧额）i=（固定资产原值（固定资产原值

20、-固定资残值）固定资残值）年折旧率年折旧率i二、成本费用二、成本费用最后两年折旧额最后两年折旧额 （固定资产净值）（固定资产净值）N-2期末残值期末残值/2第二十页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成21工程经济分析中的费用与成本不同工程经济分析中的费用与成本不同于会计中的费用与成本于会计中的费用与成本1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已经已经发生发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对和成本是对未来的预测未来的预测结果，有不确定性。结果，

21、有不确定性。2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量则和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的本质（现金流出，折旧摊销除外），一般不严格区分，此外，本质（现金流出，折旧摊销除外），一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中不常使用

22、概念（如经营成本）；工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。会计中，费用与成本是不同的概念。二、成本费用二、成本费用RETURNRETURN第二十一页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成22三、营业收入三、营业收入 营业收入（原称销售收入）是企业生产经营业收入（原称销售收入）是企业生产经营阶段的主要收入来源，是指销售产品或者提营阶段的主要收入来源，是指销售产品或者提供服务所获得的收入。供服务所获得的收入。营业收入产品销售量营业收入产品销售量价格价格 或或 营业收入营业收入(产品销售量产品销售量i i价格价格i i)RETURNRETURN第

23、二十二页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成23四、税四、税 金金n税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的位和个人征收的财政资金财政资金 n税收税收是国家凭借政治权力参与国民收入是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有分配和再分配的一种方式，具有强制性、强制性、无偿性无偿性和和固定性固定性的特点。的特点。n税收税收是国家对各项经济活动进行是国家对各项经济活动进行宏观调宏观调控的重要杠杆控的重要杠杆。第二十三页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成24七大税类、24税种1 1流转税类流转税类：增增值值税税、消消费费税税、营业

24、营业税税2 2所得税类所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税3 3特定目的税类特定目的税类 4 4资源税类资源税类 5 5财产和行为税财产和行为税 6 6农业税类农业税类 7 7关税关税 四、税金四、税金RETURNRETURN第二十四页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成25五、五、利利 润润n利润是企业利润是企业经济目标经济目标的集中表现的集中表现 销售利润销售利润营业收入总成本费用营业收入总成本费用 营业税金及附加营业税金及附加 税后利润税后利润销售利润所得税销售利润所得税 第二十五页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成26亏损年度亏损年度以后的各年的所得税计

25、算以后的各年的所得税计算 用下一年度的税前利润（销售利润）等弥用下一年度的税前利润（销售利润）等弥补，下一年度利润不足以弥补的，可以在年补，下一年度利润不足以弥补的，可以在年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额计算所内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额计算所得税。年内不足以弥补的，用税后的利润等得税。年内不足以弥补的，用税后的利润等弥补。弥补。t-1tt+1t+2t+3t+4t+5销售利润5.6-79.513.229.135.711.938.7应纳税所得额5.6000010.438.7例：例：五、五、利利 润润第二十六页，讲稿共二十八页哦第二章 现金流量及其构成27税后利润的分配顺序 税后利润税后利润减：没收、滞纳金、罚款减：没收、滞纳金、罚款减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）减：盈余公积金（扣除前两项后的减：盈余公积金（扣除前两项后的10%）减：应付利润减：应付利润未分配利润未分配利润五、五、利利 润润第二十七页，讲稿共二十八页哦感谢大家观看第二十八页，讲稿共二十八页哦