会计分录做账流程23014.docx

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1、2015最新版会计分录大全会计分录大大全1会计要素素：分成成资产、负负债、所所有者权权益、收收入、成成本和费费用、利利润。资产-负债债=所有有者权益益；收入-成本本=费用用2记账要诀诀：在会会计分录录中的借借与贷并并没有什什么明显显的意义义，只是是作为一一个符号号象征。但是，同一一会计科科目，必必定借贷贷的意义义各一致致，即，某某一会计计科目，借借始终表表示增加加，贷始始终表示示减少。这这样，在在做总账账时才能能清晰地地表示财财务状况况。资产类与费费用类，借借+贷-，借表表示此项项增加，贷贷表示此此项减少少；其余：借-贷+，借借表示此此项减少少，贷表表示此项项增加。（下下面的一一些例子子将作介

2、介绍）一、流动资资产 （一）货币币资金 1、收到股股东投入入的股款款 借：银行存存款 贷贷：股本本（实收收资本） 资本公公积 注：收到股股款，那那么股本本（资产产类）增增加，贷贷记。故故，银行行存款，借借记。2、收到实实现的主主营业务务收入 借：银行存存款 贷贷：主营营业务收收入 应交税税费应交增增值税（销销项税额额） 注：银行存存款（资资产类）增增加，借借记；则则主营业业务收入入，贷记记。3、收到应应收款项项 借：银行存存款 贷贷：应收收账款 /应收收票据/应收内内部单位位款 注：银行存存款（资资产类）增增加；则则，应收收款项，贷贷记。4、因支付付内部职职工出差差等原因因所需的的现金，按按支

3、出凭凭证所记记载的金金额 借：其他应应收款 贷贷：库存存现金 注：拨出库库存现金金，则库库存现金金（资产产类）减减少，故故贷记。则则其它应应收款项项借记。收到出差人人员交回回的差旅旅费剩余余款并结结算时 借：库存现现金（按按实际收收回的现现金） 管管理费用用（按应应报销的的金额） 贷贷：其他他应收款款（按实实际借出出的现金金） 注：人员差差旅费属属管理费费用，而而管理费费用（费费用类）增增加，故故借记；库存现现金（资资产类）增增加，故故借记；其它应应收款为为了补平平上面分分录的借借项，贷贷记。5、每日终终了结算算现金收收支，财财产清查查等发现现的有待待查明原原因的现现金短缺缺或溢余余，属于于库

4、存现现金短缺缺 （难难点哦要花点点时间的的。）借：待处理理财产损损溢 贷贷：库存存现金 注：财产清清查时现现金短缺缺应计入入待处理理财产损损益（资资产类），损损益增加加，说明明资产类类科目增增加，按按资产类类借+贷贷-的原原则，借借记。用用库存现现金填补补现金短短缺，则则库存现现金（资资产类）减减少，故故贷记。属于现金溢溢余： 借：库存现现金 贷贷：待处处理财产产损溢 待查明原因因后作如如下处理理：如为为现金短短缺，属属于由责责任人赔赔偿的部部分： 借：其他应应收款应收现现金短缺缺款（个人人） 库库存现金金 贷贷：待处处理财产产损溢 属于应由保保险公司司赔偿的的部分： 借：其他应应收款应收保保

5、险赔款款 贷贷：待处处理财产产损溢 属于无法查查明的其其他原因因： 借：管理费费用现金短短缺 贷贷：待处处理财产产损溢 如为现金溢溢余，属属于应支支付给有有关人员员和单位位的： 借：待处理理财产损损溢 贷贷：其他他应付款款应付现现金溢余余（个人或或单位） 属于无法查查明的现现金溢余余： 借：待处理理财产损损溢 贷贷：营业业外收入入资产盘盘盈利得得 6、收到银银行存款款利息 借：银行存存款 贷贷：财务务费用 7、收回备备用金和和其他应应收暂付付款项 借：银行存存款等 贷贷：其他他应收款款 8、收到供供应单位位因不履履行合同同而赔偿偿损失的的赔款 借：银行存存款 贷贷：营业业外收入入 9、将款项项

6、汇往采采购地开开立采购购专户 借：其他货货币资金金外埠存存款 贷贷：银行行存款 10、将款款项存入入银行以以取得银银行汇票票、银行行本票和和信用卡卡 借：其他货货币资金金银行汇汇票 银行本本票 信用卡卡 贷贷：银行行存款 11、向银银行开立立信用证证、交纳纳保证金金 借：其他货货币资金金信用证证保证金金 贷贷：银行行存款 12、向证证券公司司划出资资金时 借：其他货货币资金金存出投投资款 贷贷：银行行存款 购买股票、债债券等时时 借：交易性性金融资资产等 贷贷：其他他货币资资金存出投投资款 13、将外外埠存款款、银行行汇票、银银行本票票存款的的未用余余额转回回结算户户 借：银行存存款 贷贷：其

7、他他货币资资金外埠存存款 银行汇汇票 银行本本票 14、交纳纳税费 借：应交税税费 贷贷：银行行存款 15、支付付购入材材料的价价款和运运杂费 A、采用计计划价格格核算 借：材料采采购 应应交税费费应交增增值税（进进项税额额） 贷贷：银行行存款 其他货货币资金金 B、采用实实际成本本核算 支付货款、运运杂费、货货物已经经到达并并已验收收入库 借：原材料料 库库存商品品 销销售费用用 应应交税费费应交增增值税（进进项税额额） 贷贷：库存存现金 银行存存款 其他货货币资金金 支付货款、运运杂费时时，货物物尚未到到达或尚尚未验收收入库 借：在途物物资 销销售费用用 应应交税费费应交增增值税（进进项税

8、额额） 贷贷：库存存现金 银行存存款 其他货货币资金金 16、支付付供应单单位各种种款项 借：应付账账款 应应付票据据 应应付内部部单位款款 贷贷：银行行存款 17、支付付委托外外单位加加工物资资的加工工费和运运费 借：委托加加工物资资 应应交税费费应交增增值税（进进项税额额） 贷：银行存存款等 18、支付付外购动动力费 借：应付账账款 贷贷：银行行存款 19、支付付职工工工资 借：应付职职工薪酬酬 贷贷：库存存现金 银行存存款 20、购入入不需要要安装的的固定资资产、开开发设施施 借：在建工工程 贷贷：银行行存款 同时 借：固定资资产 油油气资产产 贷贷：在建建工程 21、购入入工程用用物资

9、 借：原材料料（专用用材料、专专用设备备） 贷贷：银行行存款 应付账账款 应付票票据 为购置大型型设备而而预付款款 借：预付账账款 贷贷：银行行存款 收到设备并并补付设设备价款款： 借：原材料料（专用用设备）（设设备的实实际成本本） 贷贷：预付付账款（预预付的价价款） 银行存存款（补补付的价价款） 22、支付付探矿权权费用、价价款，采采矿权费费用、价价款 借：油气资资产 管管理费用用 贷：银行存存款 应应交税费费 23、拨付付备用金金 借：其他应应收款（备备用金） 贷贷：库存存现金 银行存存款 定期补补足备用用金 借：管理费费用等 贷贷：库存存现金 银行存存款 24、支付付待领工工资、暂暂存款

10、和和其他应应付款项项 借：其他应应付款 贷贷：库存存现金 银行存存款 25、支付付各项成成本、费费用 借：油气生生产成本本 生生产成本本 输输油输气气成本 在在建工程程 油油气勘探探支出 油油气开发发支出 研研发支出出 制制造费用用 管管理费用用 销销售费用用 财财务费用用 勘勘探费用用 营营业外支支出 贷贷：库存存现金 银行存存款 26、发放放现金股股利 借：应付股股利 贷贷：库存存现金 27、按法法定程序序报经批批准减少少注册资资本的，在在实际发发还股款款或收购购股票时时 借：股本（实实收资本本）等 贷贷：银行行存款 （二）交易易性金融融资产 1、企业取取得交易易性金融融资产时时 借：交易

11、性性金融资资产成本（公公允价值值、不含含支付的的价款中中所包含含的、已已到付息息期但尚尚未领 取的利利息或已已宣告但但尚未发发放的现现金股利利） 投投资收益益（发生生的交易易费用）（） 应应收股利利（已宣宣告发放放但尚未未发放的的现金股股利） 应应收利息息（已到到付息期期尚未领领取的利利息） 贷：银行存存款（实实际支付付的金额额） 2、持有交交易性金金融资产产期间被被投资单单位宣告告发放现现金股利利或在资资产负债债表日按按债券票票面利率率计算利利息 借：应收股股利 应应收利息息 贷贷：投资资收益 3、收到现现金股利利或债券券利息 借：银行存存款 贷贷：应收收股利 应收利利息 4、资产负负债表日

12、日，交易易性金融融资产的的公允价价值高于于账面余余额的差差额 借：交易性性金融资资产公允价价值变动动（公允允价值高高于账面面余额的的差额） 贷贷：公允允价值变变动损益益 公允价值低低于其账账面余额额的差额额 借：公允价价值变动动损益 贷贷：交易易性金融融资产公允价价值变动动（公允允价值低低于其账账面余额额的差额额） 5、出售交交易性金金融资产产时，应应按实际际收到的的金额， 借：银行存存款（实实际收到到的金额额） 投投资收益益（处置置损失） 交交易性金金融资产产公允价价值变动动（公允允价值低低于其账账面余额额的差额额） 贷贷：交易易性金融融资产成本 交易性性金融资资产公允价价值变动动（公允允价

13、值高高于账面面余额的的差额） 投资收收益（处处置收益益） 同时，按原原记入“公允价价值变动动”科目的的金额（） 借：公允价价值变动动损益（公公允价值值高于账账面余额额的差额额） 贷：投资收收益 或 借：投资收收益 贷贷：公允允价值变变动损益益（公允允价值低低于账面面余额的的差额） （三）存货货 1、 购购入物资资 （1）购入入物资在在支付价价款和运运杂费时时 借：材料采采购（采采用实际际成本法法，可使使用“在途物物资”） 应应交税费费应交增增值税（进进项税额额） 贷：银行存存款 库库存现金金 其其他货币币资金 （2）采用用商业汇汇票结算算方式的的，购入入物资在在开出、承承兑商业业汇票时时 借：

14、材料采采购（采采用实际际成本法法，可使使用“在途物物资”） 应应交税费费应交增增值税（进进项税额额） 贷：应付票票据 2、 物物资已经经收到但但尚未办办理结算算手续的的，可暂暂不作会会计分录录；待办办理结算算手续后后 借：材料采采购（采采用实际际成本法法使用“原材料料”、“库存商商品”） 应应交税费费应交增增值税（进进项税额额） 贷：银行存存款 库库存现金金 应应付票据据 应应付账款款 应应付内部部单位款款 3、 预预付物资资货款 借：预付账账款 应应收内部部单位款款 贷贷：银行行存款 收到已经预预付货款款的物资资后 借：材料采采购（采采用实际际成本法法使用“原材料料”“库存存商品”） 应应交

15、税费费应交增增值税（进进项税额额） 贷：预付账账款 应收内部单单位款 补付物资货货款 借：预付账账款 应收内部单单位款 贷：银行存存款 退回多付的的货款 借：银行存存款 贷：预付账账款 应收内部单单位款 4、由企业业运输部部门以自自备运输输工具，将将外购的的物资运运回企业业，计算算购入物物资应负负担的运运输费用用 借：材料采采购 贷：辅助生生产 油气辅助生生产等 5、 向向供货单单位、外外部运输输机构等等收回的的物资短短缺或其其它应冲冲减材料料采购成成本的赔赔偿款项项，应根根据有关关的索赔赔凭证 借：应付账账款（或或其它应应收款） 贷：材料采采购 购入物资运运输途中中非常损损失和尚尚待查明明原

16、因的的途中损损耗 借：待处理理财产损损溢 贷：材料采采购6、 商商品流通通企业购购入商品品抵达仓仓库前发发生的包包装费、运运杂费、运运输存储储过程中中的保险险费、装装卸费、运运输途中中的合理理损耗和和入库前前的挑选选整理费费用等采采购费用用 借：待摊进进货费用用 贷：银行存存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单单位款 7、 月月终，企企业应将将仓库转转来的外外购收料料凭证，按按照材料料科目并并分别情情况进行行汇总 （1）对于于已经付付款或已已开出、承承兑的商商业汇票票的收料料凭证（包包括本月月付款或或开出、承承兑商业业汇票的的上月收收料凭证证），按按计划成成本 借：原材料料 包装物 低

17、值易耗品品 贷：材料采采购 实际成本大大于计划划成本的的差额 借：材料成成本差异异 贷：材料采采购 实际成本小小于计划划成本的的差额 借：材料采采购 贷：材料成成本差异异 采用实际成成本法核核算的，物物资到达达入库时时 借：原材料料、库存存商品 贷：在途物物资 （2）对于于尚未收收到发票票账单的的收料凭凭证，应应当分别别材料科科目，抄抄列清单单，并按按计划成成本暂估估入账（下下月初用用红字冲冲回） 借：原材料料 包装物 低值易耗品品 贷：应付账账款暂估应应付账款款 下月付款或或开出、承承兑商业业汇票后后 借：材料采采购 应交税费应交增增值税（进进项税额额） 贷：银行存存款 应付票据 （3）对于

18、于发票账账单已到到，但尚尚未付款款或尚未未开出、承承兑商业业汇票的的收料凭凭证，或或虽然发发票账单单未到，但但根据合合同、随随货同行行发票等等能够计计算并确确定实际际成本的的收料凭凭证，按按实际成成本 借：材料采采购 应交税费应交增增值税（进进项税额额） 贷：应付账账款 应付内部单单位款 同时，按计计划成本本 借：原材料料 包装物 低值易耗品品 贷：材料采采购 同时结转材材料成本本差异。 8、 商商品流通通企业采采用进价价核算收收到的商商品 借：库存商商品 贷：材料采采购 月份终了，对对于尚未未收到发发票账单单的收到到商品的的凭证，应应当分别别商品科科目，抄抄列清单单，并按按付给供供应单位位的

19、价款款暂估入入账（下下月初用用红字冲冲回） 借：库存商商品 贷：应付账账款暂估应应付账款款 下月付款或或开出、承承兑商业业汇票后后 借：材料采采购 应交税费应交增增值税（进进项税额额） 贷：银行存存款 应付票据 对于发票账账单已到到，但尚尚未付款款或尚未未开出、承承兑商业业汇票的的收到商商品的凭凭证 借：材料采采购（进进价） 应交税费应交增增值税（进进项税额额） 贷：应付账账款 采用进价核核算的商商品应同同时按进进价 借：库存商商品 贷：材料采采购 9、 小小规模纳纳税人以以及购入入物资不不能取得得增值税税专用发发票的企企业，购购入物资资 借：材料采采购 贷：银行存存款 应付账款 应付票据 1

20、0、 购入入并已验验收入库库的原材材料 借：原材料料 贷：材料采采购 同时，结转转材料成成本差异异，实际际成本大大于计划划成本的的差异 借：材料成成本差异异 贷：材料采采购 实际成本小小于计划划成本的的差异 借：材料采采购 贷：材料成成本差异异 11、 自制制并已验验收入库库的原材材料 借：原材料料 材料成本差差异（实实际成本本大于计计划成本本的差异异） 贷：辅助生生产 油气辅助生生产等 材料成本差差异（实实际成本本小于计计划成本本的差异异） 委托外单位位加工完完成并验验收入库库的原材材料 借：原材料料（计划划成本） 材料成本差差异（实实际成本本大于计计划成本本的差异异） 贷：委托加加工物资资

21、（实际际成本） 材料成本差差异（实实际成本本小于计计划成本本的差异异） 12、 投资资者投入入的原材材料 借：原材料料（计划划成本） 应交税费应交增增值税（进进项税额额） 材料成本差差异（计计划成本本小于投投资合同同或协议议约定的的价值的的差额） 贷：股本（或或实收资资本）（投投资各方方确认的的价值） 材料成本差差异（计计划成本本大于投投资各方方确认的的价值的的差额） 13、 接受受捐赠的的原材料料借：原材料料（计划划成本） 材料成本差差异 贷：营业外外收入接受捐捐赠利得得（） 银行存款（实实际支付付的相关关税费） 材料成本差差异 14、 接受受的债务务人以非非现金资资产抵偿偿债务方方式取得得

22、的存货货，或以以应收债债权换入入的存货货，见“应收账账款”科目 15、 通过过非货币币性交易易取得的的存货的的账务处处理，参参照“固定资资产”科目进进行，涉涉及增值值税的，同同时进行行相应的的处理。 16、 盘盈盈的原材材料，按按照同类类或类似似存货的的市场价价格作为为实际成成本 借：原材料料 贷：待处理理财产损损溢 17、 生产产经营领领用原材材料 借：油气生生产成本本 生产成本 输油输气成成本 研发支出 制造费用 管理费用 贷：原材料料 生产车间退退回剩余余的原材材料 借：原材料料等 贷：油气生生产成本本 生产成本等等 月末结转生生产车间间已领尚尚未使用用，但下下月仍需需继续使使用的材材料

23、（下下月初用用红字冲冲回） 借：原材料料 贷：油气生生产成本本 生产成本等等 交库的下脚脚废料，按按计划成成本估价价入账 借：原材料料 贷：油气生生产成本本 生产成本等等 18、 购建建固定资资产、油油气开发发设施、进进行油气气勘探活活动领用用材料 借：在建工工程 油气开发支支出 油气勘探支支出 贷：原材料料 材料成本差差异 应交税费应交增增值税（进进项税额额转出） 19、 出售售原材料料 借：银行存存款 应收账款 贷：其他业业务收入入 应交税费应交增增值税（销销项税额额） 同时，结转转成本 借：其他业业务成本本（） 贷：原材料料 20、 企业业购入、自自制、委委托外单单位加工工完成验验收入库

24、库的包装装物等，以以及对包包装物的的清查盘盘点，比比照“原材料料”科目的的有关部部门规定定进行核核算。 21、 生产产领用包包装物 借：生产成成本等 贷：包装物物 22、 随同同商品出出售但不不单独计计价的包包装物 借：销售费费用 贷：包装物物 23、 随同同商品出出售并单单独计价价的包装装物 借：其他业业务成本本 贷：包装物物 24、 出租租、出借借包装物物，在第第一次领领用时应应结转成成本 借：其他业业务成本本（出租租包装物物） 销售费用（出出借包装装物） 贷：包装物物 25、 收到到出租包包装物的的租金 借：库存现现金 银行存款 贷：其他业业务收入入等 26、 收到到出租、出出借包装装物

25、的押押金 借：库存现现金 银行存款 贷：其他应应付款 退回押金作作相反会会计分录录 27、 逾期期未退包包装物 借：其他应应付款（没没收的押押金） 贷：其他业业务收入入 应交税费应交增增值税（销销项税额额） 28、 这部部分没收收的押金金收入应应交的税税费借：其他业业务成本本 贷：应交税税费应交消消费税等等29、 逾期期未退包包装物没没收的加加收的押押金 借：其他应应付款（没没收的押押金） 贷：营业外外收入罚没收收入 应交税费应交增增值税 应交税费应交消消费税 30、 出租租、出借借包装物物报废 借：原材料料（残料料价值） 贷：其他业业务成本本（出租租包装物物） 销售费用（出出借包装装物） 3

26、1、 采用用计划成成本进行行材料日日常核算算的企业业，月份份终了，结结转生产产领用、出出售、出出租、出出借所领领用新包包装物应应分摊的的成本差差异 借：油气生生产成本本 生产成本 输油输气成成本 研发支出 制造费用 其他业务成成本 贷：材料成成本差异异 实际成本小小于计划划成本的的，用红红字登记记 32、 企业业购入、自自制、委委托外单单位加工工完成并并已验收收入库的的低值易易耗品等等，以及及低值易易耗品的的清查盘盘点，比比照“原材料料”科目的的有关部部门规定定进行核核算。 33、 一次次转销的的低值易易耗品，领领用时，将将其全部部价值摊摊入有关关的成本本费用 借：有关科科目 贷：低值易易耗品

27、 报废时，残残料价值值冲减有有关的成成本费用用 借：原材料料等 贷：制造费费用 管理费用 34、 分次次摊销的的低值易易耗品，领领用时 借：低值易易耗品在用 贷：低值易易耗品在库 摊销时 借：有关科科目 贷：低值易易耗品摊销 报废时，残残料价值值冲减有有关的成成本费用用 借：原材料料 贷：有关科科目 转销全部已已提摊销销额 借：低值易易耗品摊销 贷：低值易易耗品在用 35、 结转转发出材材料应负负担的成成本差异异 借：油气生生产成本本 生产成本 输油输气成成本 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 委托加工物物资 其他业务成成本 贷：材料成成本差异异 36、 已经经生产完完成并已已

28、验收送送交半成成品库的的自制半半成品 借：自制半半成品 贷：生产成成本 从半成品库库领用自自制半成成品继续续加工时时 借：生产成成本 贷：自制半半成品 委托外单位位加工的的自制半半成品，发发出加工工时 借：自制半半成品（委委托外部部加工自自制半成成品） 贷：自制半半成品（库库存半成成品） 支付的外部部加工费费和运费费等 借：自制半半成品（委委托外部部加工自自制半成成品） 应交税费应交增增值税（进进项税额额） 贷：银行存存款等 加工完成并并已验收收入库的的自制半半成品，应应按加工工后的实实际成本本 借：自制半半成品（库库存半成成品） 贷：自制半半成品（委委托外部部加工自自制半成成品） 37、 工

29、业业企业生生产完成成验收入入库的产产成品 借：库存商商品 贷：生产成成本 油气生产成成本 结转成本时时 借：主营业业务成本本 贷：库存商商品 38、 商品品流通企企业库存存商品的的核算 采用进价核核算的企企业，购购入的商商品到达达验收入入库后 借：库存商商品 贷：材料采采购（或或在途物物资）等等 委托外单位位加工收收回的商商品 借：库存商商品 贷：委托加加工物资资 结转销售商商品的成成本 借：主营业业务成本本 贷：库存商商品 期末，应按按所购商商品的销销售比例例计算确确定的与与该商品品相关的的进货费费用的金金额 借：主营业业务成本本 贷：待摊进进货费用用 39、 商品品流通企企业商品品发生溢溢

30、余借：库存商商品 贷：待处理理财产损损溢 库存商品发发生损失失 借：待处理理财产损损溢 贷：库存商商品 应交税费应交增增值税（进进项税额额转出） 40、 发给给外单位位加工的的物资 借：委托加加工物资资 贷：原材料料 库存商品 支付加工费费用、应应负担的的运杂费费等 借：委托加加工物资资 应交税费应交增增值税（进进项税额额） 贷：银行存存款等 需要交纳消消费税的的委托加加工物资资，收回回后直接接用于销销售的，应应将受托托方代交交的消费费税计入入委托加加工物资资成本。 借：委托加加工物资资 贷：应付账账款 银行存款 收回后用于于连续生生产应税税消费品品，按规规定准予予抵扣的的，应按按受托方方代收

31、代代交的消消费税 借：应交税税费应交消消费税 贷：应付账账款 银行存款 采用实际成成本核算算的企业业，收到到加工完完成验收收入库的的物资和和剩余物物资 借：原材料料 库存商品 材料成本差差异（计计划成本本小于实实际成本本的差额额） 贷：委托加加工物资资 材料成本差差异（计计划成本本大于实实际成本本的差额额） 41、 将委委托代销销商品发发交受托托代销单单位 借：发出商商品委托代代销商品品 贷：库存商商品 42、 收到到代销单单位报来来的代销销清单 借：应收账账款代销销单位 贷：主营业业务收入入 其他业务收收入 应收账款应交增增值税（销销项税额额） 计算代销手手续费 借：销售费费用代销手手续费

32、贷：应收账账款代销销单位 同时，结转转代销商商品成本本 借：主营业业务成本本 其他业务成成本 贷：发出商商品委托代代销商品品 收到代销单单位代销销款项 借：银行存存款 贷：应收账账款代销销单位 43、 收到到受托代代销商品品 采用进价核核算的 借：受托代代销商品品（接受受价） 贷：代销商商品款 44、 采取取收取手手续费方方式代销销的商品品，售出出受托代代销商品品 借：银行存存款 应收账款 贷：应交税税费应交增增值税（销销项税额额） 应付账款委委托代销销单位 借：应交税税费应交增增值税（进进项税额额） 贷：应付账账款委托托代销单单位 同时 借：代销商商品款 贷：受托代代销商品品 46、计算算代

33、销手手续费等等收入 借：应付账账款委托托代销单单位 贷：其他业业务收入入 47、支付付给委托托代销单单位的代代销款 借：应付账账款委托托代销单单位 贷：银行存存款 48、不采采取收取取手续费费方式代代销的商商品，售售出受托托代销商商品 借：银行存存款 应收账款 贷：主营业业务收入入 其他业务收收入 应交税费应交增增值税（销销项税额额） 结转营业成成本时 借：主营业业务成本本 其他业务成成本 贷：受托代代销商品品 同时 借：代销商商品款 应交税费应交增增值税（进进项税额额） 贷：应付账账款委托托代销单单位 支付给委托托单位的的代销款款 借：应付账账款委托托代销单单位 贷：银行存存款 49、提取取

34、存货跌跌价准备备 借：资产减减值损失失存货跌跌价损失失（可变变现净值值低于成成本的差差额） 贷：存货跌跌价准备备 已计提跌价价准备的的存货的的价值以以后又得得以恢复复，在原原已计提提的存货货跌价准准备金额额内转回回 借：存货跌跌价准备备 贷：资产减减值损失失存货跌跌价损失失 50、采用用分期收收款销售售方式发发出商品品 借：发出商商品分期收收款发出出商品 贷：库存商商品 每期销售实实现时 借：应收账账款 银行存款 贷：主营业业务收入入 应交税费应交增增值税（销销项税额额） 同时，结转转成本 借：主营业业务成本本 贷：发出商商品分期收收款发出出商品 （四）委托托贷款 1、企业委委托的贷贷款 借：

35、委托贷贷款本金 贷：银行存存款 2、未减值值委托贷贷款资产产负负债债表计算算确认利利息收入入 借：委托贷贷款应计利利息（按按合同本本金和合合同约定定的名义义利率计计算确定定的应收收利息） 应收利息（按按合同本本金和合合同约定定的名义义利率计计算确定定的应收收利息）委托贷款利息调调整 贷：投资收收益（按按摊余成成本和实实际利率率计算确确定的利利息收入入） 委托贷款利息调调整3、收回未未减值委委托贷款款时 借：银行存存款 委托贷款利息调调整（科科目余额额） 贷：委托贷贷款本金 委托贷款应计利利息 应收利息（按按合同本本金和合合同约定定的名义义利率计计算确定定的应收收利息） 委托贷款利息调调整（科科

36、目余额额） 投资收益 4、已减值值委托贷贷款资产产负负债债表计算算确认利利息收入入 借：委托贷贷款减值准准备 贷：投资收收益（按按摊余成成本和实实际利率率计算确确定的利利息收入入） 同时，将按按合同本本金和合合同约定定的名义义利率计计算确定定的应收收利息金金额进行行表外登登记 5、收回减减值委托托贷款时时 借：银行存存款 委托贷款减值准准备 资产减值损损失 贷：委托贷贷款本金 应收利息（按按合同本本金和合合同约定定的名义义利率计计算确定定的应收收利息） 委托贷款应计利利息 委托贷款利息调调整（科科目余额额） 资产减值损损失 3、计提的的减值准准备 借：资产减减值损失失 贷：委托贷贷款减值准准备

37、 如果已确认认损失的的委托贷贷款的价价值又得得以恢复复，应在在已提的的减值准准备的范范围内转转回： 借：委托贷贷款减值准准备 贷：资产减减值损失失 贷：资产减减值损失失 二、非流动动资产 （一）持有有至到期期投资 1、企业取取得的持持有至到到期投资资 借：持有至至到期投投资债券投投资（成成本）（公公允价值值，不含含已到付付息期但但尚未领领取的利利息） 债券投资资（利息息调整） 应收利息（已已到付息息期但尚尚未领取取的利息息） 贷：银行存存款 持有至到期期投资债券投投资（利利息调整整） 2、企业接接受的债债务人以以非现金金资产抵抵偿债务务方式取取得的持持有至到到期投资资，以及及非货币币性交易易换

38、入的的持有至至到期投投资，见见“应收账账款”科目。 3、未发生生减值的的持有至至到期投投资为分分期付息息、一次次还本债债券投资资的，资资产负债债表日计计算利息息收入 借：应收利利息（按按票面利利率计算算确定的的应收未未收利息息） 持有至到期期投资债券投投资（利利息调整整） 贷：投资收收益（持持有至到到期投资资摊余成成本和实实际利率率计算确确定的利利息收入入） 持有至到期期投资债券投投资（利利息调整整） 未发生减值值的持有有至到期期投资为为一次还还本付息息债券投投资的，资资产负债债表日计计算利息息收入 借：持有至至到期投投资应计利利息（按按票面利利率计算算确定的的应收未未收利息息） 持有至到期期

39、投资债券投投资（利利息调整整） 贷：投资收收益（持持有至到到期投资资摊余成成本和实实际利率率计算确确定的利利息收入入） 持有至到期期投资债券投投资（利利息调整整） 4、已发生生减值的的持有至至到期投投资，资资产负债债表日计计算利息息收入 借：持有至至到期投投资减值值准备（摊摊余成本本和实际际利率计计算确定定的利息息收入） 贷：投资收收益 同时，将按按合同本本金和合合同约定定的名义义利率计计算确定定的应收收利息金金额进行行表外登登记 5、收到取取得持有有至到期期投资支支付的价价款中包包含的已已到付息息期但尚尚未领取取的债券券利息 借：银行存存款 贷：应收利利息 6、收到分分期付息息、一次次还本持持有至到到期投资资持有期期间支付付的利息息 借：银行存存款 贷：应收利利息 7、出售或或到期收收回未发发生减值值债券本本息 借：银行存存款等 持有至到期期投资减减值准备备