东北制药集团股份有限公司财务管理制度12768.docx

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1、东北制药(000597)财务管理制度第一章 总则 第第一条 为了了规范东东北制药药集团股股份有限限公司（以以下简称称“公司”）的会会计核算算和财务务管理，真真实、完完整地提提供财务务会计信信息，以以满足信信息使用用者的需需要，根根据中中华人民民共和国国公司法法、中中华人民民共和国国会计法法、中中华人民民共和国国证券法法、企企业会计计准则及及国家有有关法律律、法规规的规定定，结合合公司的的实际情情况和管管理要求求，制定定本制度度。 第第二条 公司司根据国国家有关关规定及及生产经经营的特特点和管管理要求求，单独独设置会会计机构构，配备备会计人人员。公公司总部部设立财财务部，负负责全面面组织、协协调

2、、指指导公司司及所属属各单位位的会计计核算和和财务管管理工作作；各企企业及子子公司单单独设置置财务部部，负责责本部门门或本公公司的会会计核算算和财务务管理工工作，并并向公司司财务部部报告工工作。 第第三条 本制制度适用用于公司司范围内内的所有有单位及及控股子子公司。 第第四条 根据据公司生生产经营营特点和和管理要要求，建建立健全全财务管管理制度度，不断断规范各各项管理理基础工工作，如如实反映映公司财财务状况况、经营营成果和和现金流流量，依依法计算算和缴纳纳国家税税收，接接受上级级有关部部门的检检查监督督。 第第五条 公司司财务管管理的基基本任务务是：建建立和完完善财务务预算及及成本管管理体系系

3、，健全全预测、核核算、控控制、分分析和考考核等管管理基础础工作；募集和和合理使使用资金金，提高高资金使使用效果果；有效效利用公公司的各各项资产产，努力力提高经经济效益益；真实实、完整整地提供供财务会会计信息息，按上上市公司司信息披披露的有有关规定定及时披披露财务务会计信信息。 第二章 公司财财务管理理职责 第第六条 在总总经理的的领导下下，组织织公司的的会计核核算和财财务管理理；宣传传、贯彻彻和执行行国家的的法律、法法规和会会计制度度；按照照国家税税法的规规定，组组织公司司的税收收核算和和管理。 第第七条 根据据国家法法律、法法规及企企业会计计准则的的规定，结结合公司司的具体体情况，制制定内部

4、部会计核核算和财财务管理理的各项项规章制制度，指指导和监监督各单单位贯彻彻实施。 第第八条 为公公司的经经营决策策提供真真实、完完整的财财务会计计信息，参参与公司司的生产产经营决决策。根根据公司司生产经经营总目目标，组组织编制制公司的的全面财财务预算算和参与与经济责责任制方方案，建建立和健健全成本本管理基基础工作作，制订订和完善善成本管管理制度度，加强强成本预预测、核核算、分分析和考考核，努努力降低低成本，提提高效益益。 第第九条 实施施资金集集中管理理，根据据公司生生产经营营的需要要合理地地筹集资资金，优优化融资资结构，降降低资金金成本；合理分分配和运运用资金金，提高高资金使使用效果果。组织

5、织公司的的清产核核资，确确保资产产安全完完整。 第第十条 及时时、完整整地编制制公司财财务决算算，如实实地反映映公司的的财务状状况、经经营成果果和现金金流量，及及时提供供真实、合合法、规规范、完完整的会会计信息息。组织织财务会会计报告告的审计计，按照照国家证证监会的的有关规规定和要要求披露露财务会会计报告告。 第第十一条条 建建立会计计档案管管理制度度，妥善善地保管管会计档档案，合合理有效效地利用用会计档档案。 第第十二条条 组组织公司司会计人人员的业业务培训训和考核核，提高高财会人人员的业业务素质质和管理理水平。 第三章 公司财财务管理理基础工工作 第第十三条条 公公司生产产经营过过程中发发

6、生的一一切经济济业务，会会计人员员应根据据企业业会计准准则和和公司财财务管理理的要求求，及时时填制会会计凭证证，登记记会计账账薄，编编制财务务会计报报表。 第第十四条条 公公司各有有关单位位或部门门应建立立先进合合理的定定额管理理制度（物物资消耗耗定额、费费用定额额等），认认真做好好记载经经济活动动的原始始记录，并并装订成成册妥善善保管（保保管期限限按有关关规定执执行）。 第第十五条条 建建立和完完善公司司的计量量验收制制度，公公司内部部流转及及进出公公司的存存货必须须做到手手续齐全全，计量量准确。 第第十六条条 建建立科学学的存货货管理制制度，保保证内部部经济核核算的及及时进行行，并定定期、

7、不不定期的的进行财财产物资资的清查查盘点，确确保账账账、账物物、账证证相符。 第第十七条条 建建立财务务机构内内部的稽稽核制度度，严格格审核监监督，保保证会计计核算资资料的真真实、完完整、规规范、正正确。加加强资金金管理，严严格按资资金管理理制度及及财务处处理操作作程序的的有关规规定办理理经济业业务的审审核及付付款手续续。 第第十八条条 建建立和完完善会计计核算的的基础工工作，健健全财务务指标的的分解落落实、监监督控制制、考核核及分析析制度。公公司建立立定期的的经济活活动分析析例会，对对公司的的生产经经营状况况进行全全面分析析。 第四章 会计信信息的质质量要求求 第第十九条条 公公司的会会计核

8、算算和财务务管理必必须遵守守国家的的有关法法律、法法规和公公司有关关管理制制度的规规定。 第第二十条条 公公司提供供的会计计信息必必须满足足信息使使用者了了解公司司财务状状况和经经营成果果的需要要，与信信息使用用者所要要解决的的问题相相关联，即即与使用用者进行行决策有有关，并并具有影影响决策策的能力力。会计计信息的的相关性性对会计计信息使使用者应应具备预预测价值值、反馈馈价值、及及时性三三方面的的作用。同同时，会会计信息息还应满满足公司司内部加加强经营营管理的的需要。在在会计信信息未对对外正式式披露前前各单位位应按规规定做好好会计信信息的保保密工作作。 第第二十一一条 公司提提供的会会计信息息

9、必须是是客观的的和可验验证的，即即会计信信息应具具有可靠靠性。 公公司的会会计核算算必须以以实际发发生的经经济业务务及证明明经济业业务发生生的合法法凭证为为依据，如如实反映映公司的的财务状状况、经经营成果果和现金金流量，做做到内容容真实、数数据准确确、项目目完整、手手续齐备备、资料料可靠、操操作规范范。会计计记录和和报告不不加任何何掩饰，向向信息使使用者提提供真实实、完整整的会计计信息。 第第二十二二条 会计核核算必须须符合企企业会计计准则的的规定，会会计凭证证、会计计账薄、财财务会计计报表及及其他会会计资料料必须真真实、准准确、完完整，提提供的会会计信息息必须清清晰易懂懂，便于于信息使使用者

10、理理解、利利用。 第第二十三三条 会计核核算必须须符合企企业会计计准则的的规定，公公司采取取的会计计核算方方法应当当前后各各期一致致，不得得随意变变动，但但因生产产经营或或管理的的需要，如如有必要要变动，应应将变动动情况和和原因，变变动后对对公司财财务状况况和经营营成果的的累积影影响额，在在会计报报告附注注中子以以披露，会会计核算算应做到到前后各各期口径径一致，确确保所提提供的会会计信息息具有可可比性。 第五章 货币资资金的核核算与管管理 第第二十四四条 公司货货币资金金核算的的内容包包括库存存现金、银银行存款款、其他他货币资资金。 第第二十五五条 公司设设置库存存现金和和银行存存款日记记账，

11、按按照经济济业务发发生的顺顺序逐日日逐笔进进行登记记。银行行存款应应按开户户银行和和其他金金融机构构的名称称及存款款种类进进行明细细核算。 第第二十六六条 库存现现金管理理制度 （一一）公司司现金的的使用范范围 l、支支付职工工工资、奖奖金、津津贴； 2、支支付个人人的劳动动报酬； 3、支支付各种种劳保、福福利费用用及国家家规定的的对个人人的其他他支出； 4、出出差人员员必须随随身携带带的差旅旅费； 5、结结算起点点以下的的零星支支出（结结算起点点规定为为2,0000元元）； 6、中中国人民民银行规规定需要要支付现现金的其其他支出出； 7、结结算起点点以上的的现金支支出应报报经财务务部审核核批

12、准。 （二）库库存现金金限额规规定 1、公公司库存存现金限限额由财财务部根根据日常常现金支支出量的的多少，结结合公司司的具体体情况核核定，并并报开户户银行批批准。公公司的库库存现金金限领一一般为33-5天天的支用用量。 2、公公司各单单位现金金支出的的范围要要严格按按公司的的有关规规定执行行，不得得突破库库存现金金限额。库库存现金金超过限限额时，必必须及时时送存银银行，以以保证现现金管理理的安全全；库存存现金不不足时向向开户银银行提取取。 （三三）现金金收支的的日常管管理 11、公司司各单位位的现金金收支要要严格按按照收支支两条线线的原则则，现金金收入应应当日解解交开户户银行，当当日解交交确有

13、困困难的，应应按公司司现金管管理的有有关规定定妥善保保管，在在次日上上班后解解交银行行； 22、不得得以收抵抵支。即即公司支支付现金金，只能能从库存存现金限限额中或或从开户户银行提提取，不不得从公公司现金金收入中中直接支支付； 33、公司司现金的的开支应应严格按按公司现现金管理理的要求求执行，提提取现金金时，要要注明用用途，不不得以任任何方式式套取现现金或扩扩大现金金开支范范围。 44、因生生产急需需或采购购地点不不确定、交交通不方方便及其其他特殊殊情况必必须使用用现金且且数额超超过限额额的，报报经主管管部门领领导同意意并经财财务部批批准，可可于限额额外提取取现金。 （四）现现金的核核算和清清

14、查 1、公公司现金金出纳人人员进行行现金收收付时，应应根据会会计人员员填制的的，经稽稽核人员员审核的的有效记记账凭证证（收、付付款凭证证），对对支付款款项进行行核对无无误后，办办理现金金付款手手续，并并按规定定登记现现金日记记账，做做到日清清月结，账账款相符符； 2、会会计人员员与出纳纳人员应应定期将将总账的的现金账账户余额额与现金金日记账账余额进进行核对对，做到到账账相相符； 3、为为了加强强现金的的日常管管理，及及时发现现和防止止现金收收付差错错，财务务部负责责人或指指定的其其他财务务人员每每月终了了后应会会同出纳纳人员盘盘点库存存现金一一次，保保证账账账相符、账账款相符符。出现现诸如人人

15、员变动动或其他他异常情情况应随随时对库库存现金金进行盘盘点，发发现长短短款应查查明原因因及时处处理。 （五五）现金金（货币币资金）的的内部控控制制度度 为为加强货货币资金金的管理理，应建建立出纳纳人员、专专用印章章保管人人员、会会计人员员、稽核核人员、会会计档案案保管人人员和货货币资金金清查人人员的岗岗位责任任制度，进进一步建建立和完完善内部部控制制制度。 ll、货币币资金的的内部控控制制度度是按照照不相容容职务相相分离的的原则制制定的，具具体是： (11)货币币资金的的收付及及其保管管应由专专职出纳纳人员负负责，其其他人员员不得接接触。 (22)出纳纳人员不不得兼管管收入、费费用、债债权、债

16、债务及总总分类账账的登记记和保管管工作。 (33)出纳纳人员应应与货币币资金的的稽核人人员、会会计档案案保管人人员相分分离。 (44)出纳纳人员应应与货币币资金审审批人员员相分离离，实施施严格的的审批制制度。 (55)货币币资金收收付和控控制货币币资金收收支的专专用印章章不得由由出纳人人员保管管，应实实行印鉴鉴分管制制度。 (66)负责责货币资资金收付付的人员员应与负负责现金金的清查查人员和和负责与与银行存存款对账账的人员员相分离离。 22、建立立银行结结算凭证证、收据据和发票票的“收、发发、存”管理制制度，领领用的收收据和发发票，必必须登记记数量和和起讫编编号，由由领用人人签字；收回收收据和

17、发发票存根根，应由由保管人人员办理理签收手手续；对对空白银银行结算算凭证、收收据和发发票应定定期检查查，以防防止短缺缺。 3、对对现金收收付的交交易必须须根据原原始凭证证编制收收付款凭凭证，并并在原始始凭证与与收付款款凭证上上加盖“现金收收讫”与“现金付付讫”章。 4、对对公司的的库存现现金，出出纳人员员必须严严格遵守守公司现现金管理理的有关关规定，出出纳人员员应做到到日清月月结，账账实相符符。出纳纳人员在在办理现现金支付付的具体体业务时时，应做做到不以以“白条”抵充库库存现金金；不在在单位之之间相互互借用现现金；不不编造用用途套取取现金；不将单单位收入入的现金金以私人人名义存存储或保保留帐外

18、外公款，设设立小金金库。 5、公公司的出出纳人员员应定期期轮换，不不得一人人长期从从事出纳纳工作。 第第二十七七条 银行存存款管理理制度 （一一）银行行结算的的范围、方方式及结结算的规规定 11、公司司在生产产经营过过程中发发生的各各项经济济业务，除除现金金管理暂暂行条例例 规规定可使使用现金金外，一一律按中中国人民民银行总总行发布布的银银行结算算办法及及其补充充规定，通通过银行行办理转转账结算算，不得得直接支支付现金金或开具具现金支支票。 22、公司司对资金金实行集集中统一一管理，公公司及其其控股子子公司根根据生产产经营的的需要开开立银行行结算账账户。 33、根据据银行行结算办办法和和公司的

19、的业务特特点，可可采用银银行汇票票、支票票、银行行本票、信信用证、信信用卡等等结算方方式，公公司在办办理银行行结算，必必须严格格遵守银银行结算算纪律和和结算原原则，不不得出租租、出借借银行帐帐号，不不得为外外单位或或个人代代收代支支或转账账套现；不得签签发空头头支票和和远期支支票。对对作废的的转帐支支票等结结算票据据应随原原付款凭凭证一起起装订，不不得随意意丢弃。 44、建立立银行结结算票据据的签收收、签发发管理制制度，会会计人员员对于收收到外来来银行结结算票据据时要按按照票据据法的规规定，对对结算票票据的要要素进行行严格的的审核，审审核无误误后才可可以填制制和办理理各类结结算业务务。及相相关

20、的账账户处理理，以确确保银行行凭单及及其结算算票据完完整有序序的传递递，并按按照银行行结算规规定办理理各类债债权的委委托手续续。 （二二）银行行存款的的核算及及日常管管理的规规定 11、公司司按开户户银行、存存款种类类等，分分别设置置银行存存款日记记账。 22、出纳纳人员要要按照审审核无误误的记账账凭证及及时登记记银行日日记账，每每月终了了结出银银行存款款余额。公公司在经经营中涉涉及外币币业务，应应按公司司外币核核算的有有关规定定将外币币折算为为人民币币记账，并并登记外外币金额额和折合合率。 33、月度度终了，应应将银行行存款日日记账余余额与开开户银行行送来的的银行余余额对账账单进行行核对，如

21、如有未达达账项必必须逐笔笔查明原原因，督督促经办办人员及及时处理理，并编编制“银行存存款余额额调节表表”，以确确保账实实相符。严严禁以“银行存存款余额额调节表表”作为记记账依据据，擅自自调整银银行存款款余额，更更不能以以银行存存款对账账单代替替银行存存款日记记账。 44、转帐帐支票等等银行结结算票据据由出纳纳人员专专人保管管，银行行印鉴章章的保管管必须按按公司货货币资金金管理制制度确定定的内部部牵制原原则的要要求严格格分工，分分别保管管，出纳纳人员不不得兼管管。 55、公司司员工因因公出差差暂借的的备用金金，必须须在出差差回本单单位后五五日内办办理报销销手续，不不得以任任何形式式拖延报报销或延

22、延期交回回多余的的备用金金，将公公款移作作他用,特殊情情况由单单位领导导同意并并说明原原因后报报财务部部批准。 66、其他他货币资资金由财财务部根根据需要要设置明明细账和和相应的的台账进进行核算算和管理理。业务务部门需需要采用用外埠存存款等形形式办理理结算时时，应在在月度资资金用款款预算内内另行编编制计划划，经财财务部审审核同意意后方可可办理存存款手续续。 第第二十八八条 外币业业务核算算方法 （一一）外币币交易，是是指以本本位币以以外的货货币进行行计价或或结算的的交易。包包括：买买入或卖卖出以外外币计价价的商品品或劳务务；借入入或借出出外币资资金；其其他以外外币计价价或结算算的交易易。公司司

23、在核算算外币业业务时，应应按经济济业务的的性质设设置相应应的外币币账户分分别核算算。 （二二）对发发生的外外币业务务，在即即期汇率率波动不不大时，按按与交易易发生日日即期汇汇率近似似的汇率率将一外外币金额额折算为为记账本本位币；即期汇汇率波动动较大时时，按交交易发生生日即期期汇率将将外币金金额折算算为记账账本位币币。公司司的外币币交易资资产负债债表日外外币货币币性资产产和负债债按资产产负债表表日即期期汇率折折算，由由此产生生的汇兑兑损益符符合资本本化条件件的，按按借款费费用资本本化的原原则处理理；其余余的均计计入当期期的财务务费用。资资产负债债表日以以历史成成本计量量的外币币非货币币项目仍仍按

24、交易易发生日日即期汇汇率折算算，不改改变其原原记账本本位币金金额。资资产负债债表日以以公允价价值计量量的外币币非货币币性项目目按公允允价值确确定日即即期汇率率折算，由由此产生生的汇兑兑损益计计入公允允价值变变动损益益。 本本公司采采用的即即期汇率率为当日日国家外外汇管理理局公布布的汇率率中间价价。 第六章 应收及及预付款款项的核核算与管管理 第第二十九九条 应收及及预付款款项的核核算与管管理的范范围 公公司的应应收及预预付款项项包括：应收账账款、应应收票据据、其他他应收款款、预付付账款等等。应收收及预付付款项按按照实际际发生额额记账，并并按不同同客户建建立明细细账户进进行核算算、清查查和管理理

25、。 第第三十条条 应应收及预预付款项项的核算算与管理理的内容容 （一一）应收收票据的的日常管管理 11、应收收票据是是核算公公司因销销售产品品等而收收到的商商业汇票票，包括括银行承承兑汇票票、商业业承兑汇汇票。 22、公司司财务部部门应设设置“应收票票据登记记薄”，收到到应收票票据时要要按中中华人民民共和国国票据法法等的的有关规规定进行行严格的的审核、验验收，对对合法的的应收票票据要逐逐笔记录录应收票票据的种种类、编编号和出出票日期期、票面面金额、交交易合同同和付款款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回

26、金金额等资资料。应应收票据据到期收收清票款款后，应应在“应收票票据登记记薄”内逐笔笔注销。 33、公司司因生产产经营需需要资金金，按规规定可持持未到期期的应收收票据向向银行贴贴现。或或者通过过背书形形式将未未到期的的应收票票据支付付物资采采购款等等。 44、为了了确保应应收票据据的安全全与完整整，按照照内部牵牵制制度度的要求求，应收收票据实实行实物物与记帐帐分管的的原则。票票据经办办人员按按公司票票据管理理规定办办理账户户处理和和登记相相应的管管理台账账。 55、票据据的贴现现由财务务部办理理。根据据公司资资金的实实际需要要，由财财务部提提出贴现现计划，经经部领导导统一平平衡后实实施。根根据贴

27、现现计划填填制票据据贴现清清单，向向受托保保管银行行提取票票据，并并对贴现现票据进进行认真真审核，办办妥相应应的票据据贴现手手续后与与贴现银银行办理理票据交交接。 66、办理理票据交交接手续续，必须须由交接接双方签签字确认认。 （二二）应收收账款的的日常管管理 11、应收收账款是是核算公公司因销销售产品品、材料料、提供供劳务等等应向购购货单位位收取的的款项。 22、财务务部门应应加强对对应收账账款的核核算和管管理。每每月终了了，将已已确认收收款的收收款单据据全部处处理完毕毕，确保保总账、明明细账相相符，对对超过信信用回款款期不回回款的客客户进行行预警，并并及时办办理对帐帐，把拖拖欠的应应收账款

28、款余额反反馈给销销售、信信用风险险管理处处等责任任部门，督督促经办办人员及及时进行行催讨，加加速货款款回笼，避避免发生生损失。 33、每年年应定期期对应收收账款余余额进行行账龄分分析，对对账龄较较长又不不能收回回的应收收账款要要查明原原因，追追究责任任。对确确实无法法收回的的，按规规定程序序报公司司总经理理办公会会议或董董事会及及股东大大会批准准，作为为坏帐损损失冲销销提取的的坏帐准准备。 44、应收收款项坏坏账准备备 (1）对对于单项项金额重重大的应应收款项项（包括括应收账账款和其其他应收收款，下下同）, 于于资产负负债表日日进行单单独减值值测试。有有客观证证据表明明其发生生了减值值的，根根

29、据其未未来现金金流量现现值低于于其账面面余额的的差额，确确认减值值损失，计计提坏账账准备。 (2）公公司确定定对应收收款项按按帐龄分分析法和和个别认认定法计计提减值值准备。公公司根据据债务单单位的财财务状况况、现金金流量等等情况，确确定具体体提取比比例为：账龄为为信用期期内不计计提坏账账准备；账龄为为信用期期以上11年以内内按2%计提坏坏账准备备；账龄龄为1-2 年的，按按5%计计提坏账账准备；账龄为为2-33年的，按按20%计提坏坏账准备备；账龄龄3-44年的，按按30%计提坏坏账准备备；账龄龄为4-5年的的，按440%计计提坏账账准备；账龄在在5 年以上上的，按按50%计提坏坏账准备备。

30、(3）公公司的坏坏帐损失失采用备备抵法核核算。 第七章 存货货的核算算与管理理 第第三十一一条 存货核核算与管管理的范范围 存存货是指指公司在在正常生生产经营营过程中中持有以以备出售售的产成成品或商商品，或或者为了了出售仍仍然处在在生产过过程中的的在产品品，或者者将在生生产过程程或提供供劳务过过程中耗耗用的材材料和物物料等，主主要包括括原材料料、燃料料、备品品备件、低低值易耗耗品、产产成品、在在产品、自自制半成成品、委委托加工工物资等等。 第第三十二二条 存货的的计价 公公司的存存货按实实际成本本记账。并并按下列列原则计计价： 11、购入入的存货货入账价价格包括括：买价价、运输输费、装装卸费、

31、保保险费、包包装费、仓仓储费、运运输途中中的合理理损耗、入入库前的的整理挑挑选费用用及其他他费用。 22、自制制的存货货，以制制造过程程中的各各项实际际支出作作为实际际成本。 33 、委委托外单单位加工工的存货货，以实实际耗用用原材料料或半成成品的实实际成本本、委外外加工费费、运输输费、装装却费、保保险以及及按规定定计入成成本的税税金等费费用作为为实际成成本。 44、投资资者投入入的存货货，应按按投资合合同或协协议约定定的价值值确定，但但合同或或协议约约定的价价值不公公允的，按按照该项项存货的的公允价价值作为为其入账账价值。 55、盘盈盈的存货货，其入入账价值值按照同同类或类类似存货货的市场场

32、价格。 66、接受受捐赠的的存货，按按以下规规定确定定其实际际成本： (1）捐捐赠方提提供了有有效凭据据（如发发票、报报关单、有有关协议议）的，按按凭据上上标明的的金额加加上应支支付的相相关锐费费，作为为入账价价值。 (2）捐捐赠方没没有提供供凭据的的，如同同类或类类似的存存货存在在活跃市市场的，按按同类或或类似存存货的市市场价格格估计的的金额，加加上应支支付的相相关税费费，作为为入账价价值；如如同类或或类似的的存货不不存在活活跃市场场的，应应按该接接受捐赠赠的存货货的预计计未来现现金流量量现值，作作为入账账价值。 77、公司司通过非非货币性性资产交交换、债债务重组组和企业业合并取取得的存存货

33、的入入账价值值的确定定执行相相关的会会计准则则。 第第三十三三条 存货的的核算方方法 11、公司司生产所所需的原原材料、自自制半成成品、委委托加工工物资等等采用实实际成本本计价。 22、库存存商品按按照实际际成本计计价，发发出库存存商品采采用先进进先出法法，其他他存货发发出采用用加权平平均法核核算成本本。 33、公司司生产过过程中领领用的低低值易耗耗品在领领用时均均采用一一次摊销销法核算算。生产产领用的的包装物物直接计计入成本本费用。 44、存货货跌价准准备的计计提和核核销方法法： 期期末存货货计价原原则及存存货跌价价准备确确认标准准和计提提方法： 期期末存货货按成本本与可变变现净值值孰低原原

34、则计价价，并按按个别存存货逐项项比较存存货成本本与可变变现净值值孰低，如如个别存存货可变变现净值值低于个个别存货货成本，按按其差额额计提存存货跌价价准备，计计入当期期损益。 存存货可变变现净值值确认方方法:在在正常生生产经营营过程中中，以存存货的估估计售价价减去至至完工估估计将要要发生的的成本、估估计的销销售费用用以及相相关税金金后的金金额。 55、存货货数量的的盘存方方法采用用永续盘盘存制。 每每年至少少进行实实地盘点点一次，盘盘点结果果，通过过编制“存货盘盘盈、盘盘亏报告告表”，对造造成账存存与实存存差异的的原因进进行分析析，并上上报财务务部；财财务部汇汇总后按按规定程程序上报报总经理理办

35、公会会议或董董事会和和股东大大会审批批，待批批准后再再依据不不同原因因和相应应的处理理决定，进进行帐务务处理。 第八章 金融资资产与金金融负债债的核算算与管理理 第第三十四四条 金融资资产与金金融负债债的分类类 1、本公司司按投资资目的和和经济实实质将拥拥有的金金融资产产分为交交易性金金融资产产、可供供出售金金融资产产、应收收款项、持持有至到到期投资资四类。 2、金融负负债在初初始确认认时划分分为以下下两类：以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融负负债（包包括交易易性金融融负债和和指定为为以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融负负债）、其其他金融融负债。 第第三十五

36、五条 金融资资产和金金融负债债的确认认依据和和计量方方法 1、公司成成为金融融工具合合同的一一方时，确确认一项项金融资资产或金金融负债债。初始始确认金金融资产产或金融融负债时时，按照照公允价价值计量量；对于于以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产和金金融负债债，相关关交易费费用直接接计入当当期损益益；对于于其他类类别的金金融资产产或金融融负债，相相关交易易费用计计入初始始确认金金额。 2、公司按按照公允允价值对对金融资资产进行行后续计计量，且且不扣除除将来处处置该金金融资产产时可能能发生的的交易费费用，但但下列情情况除外外： (l）持持有至到到期投资资以及货货款和应应收款项

37、项采用实实际利率率法，按按摊余成成本计量量； (2）在在活跃市市场中没没有报价价且其公公允价值值不能可可靠计量量的权益益工具投投资，以以及与该该权益工工具挂钩钩并须通通过交付付该权益益工具结结算的衍衍生金融融资产，按按照成本本计量。 3、公司采采用实际际利率法法，按摊摊余成本本对金融融负债进进行后续续计量，但但下列情情况除外外： (1）以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融负债债，按照照公允价价值计量量，且不不扣除将将来结清清金融负负债时可可能发生生的交易易费用； (2）与与在活跃跃市场中中没有报报价、公公允价值值不能可可靠计量量的权益益工具挂挂钩并须须通过交交付该权权益工具具

38、结算的的衍生金金融负债债，按照照成本计计量； (3）不不属于指指定为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融负债债的财务务担保合合同，或或没有指指定为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益并将将以低于于市场利利率货款款的货款款承诺，按按照履行行相关现现时义务务所需支支出的最最佳估计计数与初初始确认认金额扣扣除按照照实际利利率法摊摊销的累累计摊销销额后的的余额两两项金额额之中的的较高者者进行后后续计量量。 第三十六条条 金金融资产产转移的的确认依依据和计计量方法法1、公司已已将金融融资产所所有权上上几乎所所有的风风险和报报酬转移移给了转转入方的的，终止止确认该该金融资资产；

39、保保留了金金融资产产所有权权上几乎乎所有的的风险和和报酬的的，继续续确认所所转移的的金融资资产，并并将收到到的对价价确认为为一项金金融负债债。 2、公司既既没有转转移也没没有保留留金融资资产所有有权上几几乎所有有的风险险和报酬酬的，分分别下列列情况处处理： (1）放放弃了对对该金融融资产控控制的，终终止确认认该金融融资产； (2）未未放弃对对该金融融资产控控制的，按按照继续续涉入所所转移金金融资产产的程度度确认有有关金融融资产，并并相应确确认有关关负债。 3、金融资资产整体体转移满满足终止止确认条条件的，将将下列两两项金额额的差额额计入当当期损益益： (1）所所转移金金融资产产的账面面价值；

40、(2）因因转移而而收到的的对价，与与原直接接计入所所有者权权益的公公允价值值变动累累计额之之和。 4、金融资资产部分分转移满满足终止止确认条条件的，将将所转移移金融资资产整体体的账面面价值，在在终止确确认部分分和未终终止确认认部分之之间，按按照各自自的相对对公允价价值进行行分摊，并并将下列列两项金金额的差差额计入入当期损损益： (1）终终止确认认部分的的账面价价值； (2）终终止确认认部分的的对价，与与原直接接计入所所有者权权益的公公允价值值变动累累计额中中对应终终止确认认部分的的金额之之和。 第第三十七七条 主要金金融资产产和金融融负债的的公允价价值确定定方法 1、存在活活跃市场场的金融融资

41、产或或金融负负债，以以活跃市市场的报报价确定定其公允允价值； 2、不存在在活跃市市场的金金融资产产或金融融负债，采采用估值值技术（包包括参考考熟悉情情况并自自愿交易易的各方方最近进进行的市市场交易易中使用用的价格格、参照照实质上上相同的的其他金金融工具具的当前前公允价价值、现现金流量量折现法法和期权权定价模模型等）确确定其公公允价值值； 3、初始取取得或源源生的金金融资产产或承担担的金融融负债，以以市场交交易价格格作为确确定其公公允价值值的基础础。 第三十八条条 金金融资产产的减值值测试和和减值准准备计提提方法1、资产负负债表日日对以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产以以

42、外的金金融资产产进行减减值测试试。对单单项金额额重大的的金融资资产单独独进行减减值测试试；对单单项金额额不重大大的金融融资产，包包括在具具有类似似信用风风险特征征的金融融资产组组合中进进行减值值测试；单独测测试未发发生减值值的金融融资产（包包括单项项金额重重大和不不重大的的金融资资产），包包括在具具有类似似信用风风险特征征的金融融资产组组合中进进行减值值测试。 2、按摊余余成本计计量的金金融资产产，期末末有客观观证据表表明其发发生了减减值的，根根据其账账面价值值与预计计未来现现金流量量现值之之间的差差额计算算确认减减值损失失，短期期应收款款项的预预计未来来现金流流量与其其现值相相差很小小的，在

43、在确定相相关减值值损失时时，不对对其预计计未来现现金流量量进行折折现。 3、在活跃跃市场中中没有报报价且其其公允价价值不能能可靠计计量的权权益工具具投资，或或与该权权益工具具挂钩并并须通过过交付该该权益工工具结算算的衍生生金融资资产发生生减值时时，将该该权益工工具投资资或衍生生金融资资产的账账面价值值，与按按照类似似金融资资产当时时市场收收益率对对未来现现金流量量折现确确定的现现值之间间的差额额，确认认为减值值损夫， 4、可供出出售金融融资产的的公允价价值发生生较大幅幅度下降降且预期期下降趋趋势属于于非暂时时性时，确确认其减减值损失失，并将将原直接接计入所所有者权权益的公公允价值值累计损损失一

44、并并转出计计入减值值损失。 第第三十九九条 涉及对对外投资资项目应应与被投投资方签签订投资资合同或或协议，其其中长期期投资合合同或协协议必须须经董事事会批准准后方可可对外正正式签署署。在签签订投资资合同或或协议之之前，不不得支付付投资款款或办理理投资资资产的移移交；投投资完成成后，应应取得被被投资方方出具的的投资证证明或其其他有效效凭据。 第第四十条条 投投资的股股票和债债券资产产可委托托银行、证证券公司司，信托托公司等等独立的的专门机机构保管管，也可可由本公公司自行行保管。如如由本公公司自行行保管，必必须执行行严格的的联合控控制制度度，即至至少要由由两名以以上人员员共同控控制，不不得一人人单独接接触投资资资产，对对任何投投资资产产的存入入或取出出，都要要将投资资资产的的名称、数数量、价价值及存存取的日日期等详详细记录录于登记