东北制药集团股份有限公司财务管理制度-上市公司12769.docx

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1、东北制药集团股份有限公司财务管理制度（公司第四届董事会第十八次会议审议通过）二OO八年年二月三三日第一章 总总则 第一条为了了规范东东北制药药集团股股份有限限公司（以以下简称称“公司”）的会会计核算算和财务务管理，真真实、完完整地提提供财务务会计信信息，以以满足信信息使用用者的需需要，根根据中中华人民民共和国国公司法法、中中华人民民共和国国会计法法、中中华人民民共和国国证券法法、企企业会计计准则及及国家有有关法律律、法规规的规定定，结合合公司的的实际情情况和管管理要求求，制定定本制度度。第二条公司司根据国国家有关关规定及及生产经经营的特特点和管管理要求求，单独独设置会会计机构构，配备备会计人人

2、员。公公司总部部设立财财务部，负负责全面面组织、协协调、指指导公司司及所属属各单位位的会计计核算和和财务管管理工作作；各企企业及子子公司单单独设置置财务部部，负责责本部门门或本公公司的会会计核算算和财务务管理工工作，并并向公司司财务部部报告工工作。第三条本制制度适用用于公司司范围内内的所有有单位及及控股子子公司。第四条根据据公司生生产经营营特点和和管理要要求，建建立健全全财务管管理制度度，不断断规范各各项管理理基础工工作，如如实反映映公司财财务状况况、经营营成果和和现金流流量，依依法计算算和缴纳纳国家税税收，接接受上级级有关部部门的检检查监督督。第五条公司司财务管管理的基基本任务务是：建建立和

3、完完善财务务预算及及成本管管理体系系，健全全预测、核核算、控控制、分分析和考考核等管管理基础础工作；募集和和合理使使用资金金，提高高资金使使用效果果；有效效利用公公司的各各项资产产，努力力提高经经济效益益；真实实、完整整地提供供财务会会计信息息，按上上市公司司信息披披露的有有关规定定及时披披露财务务会计信信息。第二章 公公司财务务管理职职责第六条在总总经理的的领导下下，组织织公司的的会计核核算和财财务管理理；宣传传、贯彻彻和执行行国家的的法律、法法规和会会计制度度；按照照国家税税法的规规定，组组织公司司的税收收核算和和管理。第七条根据据国家法法律、法法规及企企业会计计准则的的规定，结结合公司司

4、的具体体情况，制制定内部部会计核核算和财财务管理理的各项项规章制制度，指指导和监监督各单单位贯彻彻实施。第八条为公公司的经经营决策策提供真真实、完完整的财财务会计计信息，参参与公司司的生产产经营决决策。根根据公司司生产经经营总目目标，组组织编制制公司的的全面财财务预算算和参与与经济责责任制方方案，建建立和健健全成3本管理基基础工作作，制订订和完善善成本管管理制度度，加强强成本预预测、核核算、分分析和考考核，努努力降低低成本，提提高效益益。第九条实施施资金集集中管理理，根据据公司生生产经营营的需要要合理地地筹集资资金，优优化融资资结构，降降低资金金成本；合理分分配和运运用资金金，提高高资金使使用

5、效果果。组织织公司的的清产核核资，确确保资产产安全完完整。第十条及时时、完整整地编制制公司财财务决算算，如实实地反映映公司的的财务状状况、经经营成果果和现金金流量，及及时提供供真实、合合法、规规范、完完整的会会计信息息。组织织财务会会计报告告的审计计，按照照国家证证监会的的有关规规定和要要求披露露财务会会计报告告。第十一条建建立会计计档案管管理制度度，妥善善地保管管会计档档案，合合理有效效地利用用会计档档案。第十二条组组织公司司会计人人员的业业务培训训和考核核，提高高财会人人员的业业务素质质和管理理水平。第三章 公公司财务务管理基基础工作作第十三条公公司生产产经营过过程中发发生的一一切经济济业

6、务，会会计人员员应根据据企业业会计准准则和和公司财财务管理理的要求求，及时时填制会会计凭证证，登记记会计账账薄，编编制财务务会计报报表。第十四条公公司各有有关单位位或部门门应建立立先进合合理的定定额管理理制度（物物资消耗耗定额、费费用定额额等），认认真做好好记载经经济活动动的原始始记录，并并装订成成册妥善善保管（保保管期限限按有关关规定执执行）。第十五条建建立和完完善公司司的计量量验收制制度，公公司内部部流转及及进出公公司的存存货必须须做到手手续齐全全，计量量准确。第十六条建建立科学学的存货货管理制制度，保保证内部部经济核核算的及及时进行行，并定定期、不不定期的的进行财财产物资资的清查查盘点，

7、确确保账账账、账物物、账证证相符。第十七条建建立财务务机构内内部的稽稽核制度度，严格格审核监监督，保保证会计计核算资资料的真真实、完完整、规规范、正正确。加加强资金金管理，严严格按资资金管理理制度及及财务处处理操作作程序的的有关规规定办理理经济业业务的审审核及付付款手续续。第十八条建建立和完完善会计计核算的的基础工工作，健健全财务务指标的的分解落落实、监监督控制制、考核核及分析析制度。公公司建立立定期的的经济活活动分析析例会，对对公司的的生产经经营状况况进行全全面分析析。第四章 会会计信息息的质量量要求第十九条公公司的会会计核算算和财务务管理必必须遵守守国家的的有关法法律、法法规和公公司有关关

8、管理制制度的规规定。第二十条公公司提供供的会计计信息必必须满足足信息使使用者了了解公司司财务状状况和经经营成果果的需要要，与信信息使用用者所要要解决的的问题相相关联，即即与使用用者进行行决策有有关，并并具有影影响决策策的能力力。会计计信息的的相关性性对会计计信息使使用者应应具备预预测价值值、反馈馈价值、及及时性三三方面的的作用。同同时，会会计信息息还应满满足公司司内部加加强经营营管理的的需要。在在会计信信息未对对外正式式披露前前各单位位应按规规定做好好会计信信息的保保密工作作。第二十一条条公司提提供的会会计信息息必须是是客观的的和可验验证的，即即会计信信息应具具有可靠靠性。公司的会计计核算必必

9、须以实实际发生生的经济济业务及及证明经经济业务务发生的的合法凭凭证为依依据，如如实反映映公司的的财务状状况、经经营成果果和现金金流量，做做到内容容真实、数数据准确确、项目目完整、手手续齐备备、资料料可靠、操操作规范范。会计计记录和和报告不不加任何何掩饰，向向信息使使用者提提供真实实、完整整的会计计信息。第二十二条条会计核核算必须须符合企企业会计计准则的的规定，会会计凭证证、会计计账薄、财财务会计计报表及及其他会会计资料料必须真真实、准准确、完完整，提提供的会会计信息息必须清清晰易懂懂，便于于信息使使用者理理解、利利用。第二十三条条会计核核算必须须符合企企业会计计准则的的规定，公公司采取取的会计

10、计核算方方法应当当前后各各期一致致，不得得随意变变动，但但因生产产经营或或管理的的需要，如如有必要要变动，应应将变动动情况和和原因，变变动后对对公司财财务状况况和经营营成果的的累积影影响额，在在会计报报告附注注中子以以披露，会会计核算算应做到到前后各各期口径径一致，确确保所提提供的会会计信息息具有可可比性。第五章 货货币资金金的核算算与管理理第二十四条条公司货货币资金金核算的的内容包包括库存存现金、银银行存款款、其他他货币资资金。第二十五条条公司设设置库存存现金和和银行存存款日记记账，按按照经济济业务发发生的顺顺序逐日日逐笔进进行登记记。银行行存款应应按开户户银行和和其他金金融机构构的名称称及

11、存款款种类进进行明细细核算。第二十六条条库存现现金管理理制度（一）公司司现金的的使用范范围l、支付职职工工资资、奖金金、津贴贴；2、支付个个人的劳劳动报酬酬；3、支付各各种劳保保、福利利费用及及国家规规定的对对个人的的其他支支出；4、出差人人员必须须随身携携带的差差旅费；5、结算起起点以下下的零星星支出（结结算起点点规定为为2,0000元元）;6、中国人人民银行行规定需需要支付付现金的的其他支支出；7、结算起起点以上上的现金金支出应应报经财财务部审审核批准准。（二）库存存现金限限额规定定1、公司库库存现金金限额由由财务部部根据日日常现金金支出量量的多少少，结合合公司的的具体情情况核定定，并报报

12、开户银银行批准准。公司司的库存存现金限限领一般般为3-55天的支支用量。2、公司各各单位现现金支出出的范围围要严格格按公司司的有关关规定执执行，不不得突破破库存现现金限额额。库存存现金超超过限额额时，必必须及时时送存银银行，以以保证现现金管理理的安全全；库存存现金不不足时向向开户银银行提取取。 （三）现金金收支的的日常管管理1、公司各各单位的的现金收收支要严严格按照照收支两两条线的的原则，现现金收入入应当日日解交开开户银行行，当日日解交确确有困难难的，应应按公司司现金管管理的有有关规定定妥善保保管，在在次日上上班后解解交银行行；2、不得以以收抵支支。即公公司支付付现金，只只能从库库存现金金限额

13、中中或从开开户银行行提取，不不得从公公司现金金收入中中直接支支付；3、公司现现金的开开支应严严格按公公司现金金管理的的要求执执行，提提取现金金时，要要注明用用途，不不得以任任何方式式套取现现金或扩扩大现金金开支范范围。4、因生产产急需或或采购地地点不确确定、交交通不方方便及其其他特殊殊情况必必须使用用现金且且数额超超过限额额的，报报经主管管部门领领导同意意并经财财务部批批准，可可于限额额外提取取现金。（四）现金金的核算算和清查查1、公司现现金出纳纳人员进进行现金金收付时时，应根根据会计计人员填填制的，经经稽核人人员审核核的有效效记账凭凭证（收收、付款款凭证），对对支付款款项进行行核对无无误后，

14、办办理现金金付款手手续，并并按规定定登记现现金日记记账，做做到日清清月结，账账款相符符；2、会计人人员与出出纳人员员应定期期将总账账的现金金账户余余额与现现金日记记账余额额进行核核对，做做到账账账相符；3、为了加加强现金金的日常常管理，及及时发现现和防止止现金收收付差错错，财务务部负责责人或指指定的其其他财务务人员每每月终了了后应会会同出纳纳人员盘盘点库存存现金一一次，保保证账账账相符、账账款相符符。出现现诸如人人员变动动或其他他异常情情况应随随时对库库存现金金进行盘盘点，发发现长短短款应查查明原因因及时处处理。（五）现金金（货币币资金）的的内部控控制制度度为加强货币币资金的的管理，应应建立出

15、出纳人员员、专用用印章保保管人员员、会计计人员、稽稽核人员员、会计计档案保保管人员员和货币币资金清清查人员员的岗位位责任制制度，进进一步建建立和完完善内部部控制制制度。l、货币资资金的内内部控制制制度是是按照不不相容职职务相分分离的原原则制定定的，具具体是：(1)货币币资金的的收付及及其保管管应由专专职出纳纳人员负负责，其其他人员员不得接接触。(2)出纳纳人员不不得兼管管收入、费费用、债债权、债债务及总总分类账账的登记记和保管管工作。(3)出纳纳人员应应与货币币资金的的稽核人人员、会会计档案案保管人人员相分分离。(4)出纳纳人员应应与货币币资金审审批人员员相分离离，实施施严格的的审批制制度。(

16、5)货币币资金收收付和控控制货币币资金收收支的专专用印章章不得由由出纳人人员保管管，应实实行印鉴鉴分管制制度。(6)负责责货币资资金收付付的人员员应与负负责现金金的清查查人员和和负责与与银行存存款对账账的人员员相分离离。2、建立银银行结算算凭证、收收据和发发票的“收、发发、存”管理制制度，领领用的收收据和发发票，必必须登记记数量和和起讫编编号，由由领用人人签字；收回收收据和发发票存根根，应由由保管人人员办理理签收手手续；对对空白银银行结算算凭证、收收据和发发票应定定期检查查，以防防止短缺缺。3、对现金金收付的的交易必必须根据据原始凭凭证编制制收付款款凭证，并并在原始始凭证与与收付款款凭证上上加

17、盖“现金收收讫”与“现金付付讫”章。4、对公司司的库存存现金，出出纳人员员必须严严格遵守守公司现现金管理理的有关关规定，出出纳人员员应做到到日清月月结，账账实相符符。出纳纳人员在在办理现现金支付付的具体体业务时时，应做做到不以以“白条”抵充库库存现金金；不在在单位之之间相互互借用现现金；不不编造用用途套取取现金；不将单单位收入入的现金金以私人人名义存存储或保保留帐外外公款，设设立小金金库。5、公司的的出纳人人员应定定期轮换换，不得得一人长长期从事事出纳工工作。第二十七条条银行存存款管理理制度（一）银行行结算的的范围、方方式及结结算的规规定1、公司在在生产经经营过程程中发生生的各项项经济业业务，

18、除除现金金管理暂暂行条例例规定定可使用用现金外外，一律律按中国国人民银银行总行行发布的的银行行结算办办法及及其补充充规定，通通过银行行办理转转账结算算，不得得直接支支付现金金或开具具现金支支票。2、公司对对资金实实行集中中统一管管理，公公司及其其控股子子公司根根据生产产经营的的需要开开立银行行结算账账户。3、根据银银行结算算办法和和公司的的业务特特点，可可采用银银行汇票票、支票票、银行行本票、信信用证、信信用卡等等结算方方式，公公司在办办理银行行结算，必必须严格格遵守银银行结算算纪律和和结算原原则，不不得出租租、出借借银行帐帐号，不不得为外外单位或或个人代代收代支支或转账账套现；不得签签发空头

19、头支票和和远期支支票。对对作废的的转帐支支票等结结算票据据应随原原付款凭凭证一起起装订，不不得随意意丢弃。4、建立银银行结算算票据的的签收、签签发管理理制度，会会计人员员对于收收到外来来银行结结算票据据时要按按照票据据法的规规定，对对结算票票据的要要素进行行严格的的审核，审审核无误误后才可可以填制制和办理理各类结结算7业务。及及相关的的账户处处理，以以确保银银行凭单单及其结结算票据据完整有有序的传传递，并并按照银银行结算算规定办办理各类类债权的的委托手手续。（二）银行行存款的的核算及及日常管管理的规规定1、公司按按开户银银行、存存款种类类等，分分别设置置银行存存款日记记账。2、出纳人人员要按按

20、照审核核无误的的记账凭凭证及时时登记银银行日记记账，每每月终了了结出银银行存款款余额。公公司在经经营中涉涉及外币币业务，应应按公司司外币核核算的有有关规定定将外币币折算为为人民币币记账，并并登记外外币金额额和折合合率。3、月度终终了，应应将银行行存款日日记账余余额与开开户银行行送来的的银行余余额对账账单进行行核对，如如有未达达账项必必须逐笔笔查明原原因，督督促经办办人员及及时处理理，并编编制“银行存存款余额额调节表表”，以确确保账实实相符。严严禁以“银行存存款余额额调节表表”作为记记账依据据，擅自自调整银银行存款款余额，更更不能以以银行存存款对账账单代替替银行存存款日记记账。4、转帐支支票等银

21、银行结算算票据由由出纳人人员专人人保管，银银行印鉴鉴章的保保管必须须按公司司货币资资金管理理制度确确定的内内部牵制制原则的的要求严严格分工工，分别别保管，出出纳人员员不得兼兼管。5、公司员员工因公公出差暂暂借的备备用金，必必须在出出差回本本单位后后五日内内办理报报销手续续，不得得以任何何形式拖拖延报销销或延期期交回多多余的备备用金，将将公款移移作他用用,特殊殊情况由由单位领领导同意意并说明明原因后后报财务务部批准准。6、其他货货币资金金由财务务部根据据需要设设置明细细账和相相应的台台账进行行核算和和管理。业业务部门门需要采采用外埠埠存款等等形式办办理结算算时，应应在月度度资金用用款预算算内另行

22、行编制计计划，经经财务部部审核同同意后方方可办理理存款手手续。第二十八条条外币业业务核算算方法（一）外币币交易，是是指以本本位币以以外的货货币进行行计价或或结算的的交易。包包括：买买入或卖卖出以外外币计价价的商品品或劳务务；借入入或借出出外币资资金；其其他以外外币计价价或结算算的交易易。公司司在核算算外币业业务时，应应按经济济业务的的性质设设置相应应的外币币账户分分别核算算。（二）对发发生的外外币业务务，在即即期汇率率波动不不大时，按按与交易易发生日日即期汇汇率近似似的汇率率将一外外币金额额折算为为记账本本位币；即期汇汇率波动动较大时时，按交交易发生生日即期期汇率将将外币金金额折算算为记账账本

23、位币币。公司司的外币币交易资资产负债债表日外外币货币币性资产产和负债债按资产产负债表表日即期期汇率折折算，由由此产生生的汇兑兑损益符符合资本本化条件件的，按按借款费费用资本本化的原原则处理理；其余余的均计计入当期期的财务务费用。资资产负债债表日以以历史成成本计量量的外币币非货币币项目仍仍按交易易发生日日即期汇汇率折算算，不改改变其原原记账本本位币金金额。资资产负债债表日以以公允价价值计量量的外币币非货币币性项目目按公允允价值确确定日即即期汇率率折算，由由此产生生的汇兑兑损益计计入公允允价值变变动损益益。8本公司采用用的即期期汇率为为当日国国家外汇汇管理局局公布的的汇率中中间价。第六章 应应收及

24、预预付款项项的核算算与管理理第二十九条条应收及及预付款款项的核核算与管管理的范范围公司的应收收及预付付款项包包括：应应收账款款、应收收票据、其其他应收收款、预预付账款款等。应应收及预预付款项项按照实实际发生生额记账账，并按按不同客客户建立立明细账账户进行行核算、清清查和管管理。第三十条应应收及预预付款项项的核算算与管理理的内容容（一）应收收票据的的日常管管理1、应收票票据是核核算公司司因销售售产品等等而收到到的商业业汇票，包包括银行行承兑汇汇票、商商业承兑兑汇票。2、公司财财务部门门应设置置“应收票票据登记记薄”，收到到应收票票据时要要按中中华人民民共和国国票据法法等的的有关规规定进行行严格的

25、的审核、验验收，对对合法的的应收票票据要逐逐笔记录录应收票票据的种种类、编编号和出出票日期期、票面面金额、交交易合同同和付款款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料。应应收票据据到期收收清票款款后，应应在“应收票票据登记记薄”内逐笔笔注销。3、公司因因生产经经营需要要资金，按按规定可可持未到到期的应应收票据据向银行行贴现。或或者通过过背书形形式将未未到期的的应收票票据支付付物资采采购款等等。4、为了确确保应收收票据的的安全与与完整，按按照内部部牵制制制度的要要求，应应收票据据实行实实物与记记

26、帐分管管的原则则。票据据经办人人员按公公司票据据管理规规定办理理账户处处理和登登记相应应的管理理台账。5、票据的的贴现由由财务部部办理。根根据公司司资金的的实际需需要，由由财务部部提出贴贴现计划划，经部部领导统统一平衡衡后实施施。根据据贴现计计划填制制票据贴贴现清单单，向受受托保管管银行提提取票据据，并对对贴现票票据进行行认真审审核，办办妥相应应的票据据贴现手手续后与与贴现银银行办理理票据交交接。6、办理票票据交接接手续，必必须由交交接双方方签字确确认。（二）应收收账款的的日常管管理1、应收账账款是核核算公司司因销售售产品、材材料、提提供劳务务等应向向购货单单位收取取的款项项。2、财务部部门应

27、加加强对应应收账款款的核算算和管理理。每月月终了，将将已确认认收款的的收款单单据全部部处理完完毕，确确保总账账、明细细账相符符，对超超过信用用回款期期不回款款的客户户进行预预警，并并及时办办理对帐帐，把拖拖欠的应应收账款款余额反反馈给销销售、信信用风险险管理处处等责任任部门，督督促经办办人员及及时进行行催讨，加加速货款款回笼，避避免发生生损失。3、每年应应定期对对应收账账款余额额进行账账龄分析析，对账账龄较长长又不能能收回的的应收账账款要查查明9原因，追追究责任任。对确确实无法法收回的的，按规规定程序序报公司司总经理理办公会会议或董董事会及及股东大大会批准准，作为为坏帐损损失冲销销提取的的坏帐

28、准准备。4、应收款款项坏账账准备(1）对于于单项金金额重大大的应收收款项（包包括应收收账款和和其他应应收款，下下同）,于资产产负债表表日进行行单独减减值测试试。有客客观证据据表明其其发生了了减值的的，根据据其未来来现金流流量现值值低于其其账面余余额的差差额，确确认减值值损失，计计提坏账账准备。( 2）公公司确定定对应收收款项按按帐龄分分析法和和个别认认定法计计提减值值准备。公公司根据据债务单单位的财财务状况况、现金金流量等等情况，确确定具体体提取比比例为：账龄为为信用期期内不计计提坏账账准备；账龄为为信用期期以上-1年以以内按22%计提提坏账准准备；账账龄为11-2年年的，按按5%计计提坏账账

29、准备；账龄为为2-33年的，按按20%计提坏坏账准备备；账龄龄为3-4年的的，按330%计计提坏账账准备；账龄为为4-55年的，按按40%计提坏坏账准备备；账龄龄在5年年以上的的，按550%计计提坏账账准备。(3）公司司的坏帐帐损失采采用备抵抵法核算算。第七章 存存货的核核算与管管理第三十一条条存货核核算与管管理的范范围存货是指公公司在正正常生产产经营过过程中持持有以备备出售的的产成品品或商品品，或者者为了出出售仍然然处在生生产过程程中的在在产品，或或者将在在生产过过程或提提供劳务务过程中中耗用的的材料和和物料等等，主要要包括原原材料、燃燃料、备备品备件件、低值值易耗品品、产成成品、在在产品、

30、自自制半成成品、委委托加工工物资等等。第三十二条条存货的的计价公司的存货货按实际际成本记记账。并并按下列列原则计计价：1、购入的的存货入入账价格格包括：买价、运运输费、装装卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费、运运输途中中的合理理损耗、入入库前的的整理挑挑选费用用及其他他费用。2、自制的的存货，以以制造过过程中的的各项实实际支出出作为实实际成本本。3、委托外外单位加加工的存存货，以以实际耗耗用原材材料或半半成品的的实际成成本、委委外加工工费、运运输费、装装却费、保保险以及及按规定定计入成成本的税税金等费费用作为为实际成成本。4、投资者者投入的的存货，应应按投资资合同或或协议约约定的价价值确定定，

31、但合合同或协协议约定定的价值值不公允允的，按按照该项项存货的的公允价价值作为为其入账账价值。5、盘盈的的存货，其其入账价价值按照照同类或或类似存存货的市市场价格格。6、接受捐捐赠的存存货，按按以下规规定确定定其实际际成本：(1）捐赠赠方提供供了有效效凭据（如如发票、报报关单、有有关协议议）的，按按凭据上上标明的的金额加加上10应支付付的相关关锐费，作作为入账账价值。(2）捐赠赠方没有有提供凭凭据的，如如同类或或类似的的存货存存在活跃跃市场的的，按同同类或类类似存货货的市场场价格估估计的金金额，加加上应支支付的相相关税费费，作为为入账价价值；如如同类或或类似的的存货不不存在活活跃市场场的，应应按

32、该接接受捐赠赠的存货货的预计计未来现现金流量量现值，作作为入账账价值。7、公司通通过非货货币性资资产交换换、债务务重组和和企业合合并取得得的存货货的入账账价值的的确定执执行相关关的会计计准则。 第三十三条条存货的的核算方方法1、公司生生产所需需的原材材料、自自制半成成品、委委托加工工物资等等采用实实际成本本计价。2、库存商商品按照照实际成成本计价价，发出出库存商商品采用用先进先先出法，其其他存货货发出采采用加权权平均法法核算成成本。3、公司生生产过程程中领用用的低值值易耗品品在领用用时均采采用一次次摊销法法核算。生生产领用用的包装装物直接接计入成成本费用用。4、存货跌跌价准备备的计提提和核销销

33、方法：期末存货计计价原则则及存货货跌价准准备确认认标准和和计提方方法：期末存货按按成本与与可变现现净值孰孰低原则则计价，并并按个别别存货逐逐项比较较存货成成本与可可变现净净值孰低低，如个个别存货货可变现现净值低低于个别别存货成成本，按按其差额额计提存存货跌价价准备，计计入当期期损益。存货可变现现净值确确认方法法:在正正常生产产经营过过程中，以以存货的的估计售售价减去去至完工工估计将将要发生生的成本本、估计计的销售售费用以以及相关关税金后后的金额额。5、存货数数量的盘盘存方法法采用永永续盘存存制。每年至少进进行实地地盘点一一次，盘盘点结果果，通过过编制“存货盘盘盈、盘盘亏报告告表”，对造造成账存

34、存与实存存差异的的原因进进行分析析，并上上报财务务部；财财务部汇汇总后按按规定程程序上报报总经理理办公会会议或董董事会和和股东大大会审批批，待批批准后再再依据不不同原因因和相应应的处理理决定，进进行帐务务处理。第八章 金金融资产产与金融融负债的的核算与与管理第三十四条条金融资资产与金金融负债债的分类类1、本本公司按按投资目目的和经经济实质质将拥有有的金融融资产分分为交易易性金融融资产、可可供出售售金融资资产、应应收款项项、持有有至到期期投资四四类。22、金融融负债在在初始确确认时划划分为以以下两类类：以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融负债（包包括交易易性金融融负债和和指定为

35、为以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融负负债）、其其他11金融负负债。第三十五条条金融资资产和金金融负债债的确认认依据和和计量方方法1、公公司成为为金融工工具合同同的一方方时，确确认一项项金融资资产或金金融负债债。初始始确认金金融资产产或金融融负债时时，按照照公允价价值计量量；对于于以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产和金金融负债债，相关关交易费费用直接接计入当当期损益益；对于于其他类类别的金金融资产产或金融融负债，相相关交易易费用计计入初始始确认金金额。22、公司司按照公公允价值值对金融融资产进进行后续续计量，且且不扣除除将来处处置该金金融资产产时可能能

36、发生的的交易费费用，但但下列情情况除外外：(l）持有有至到期期投资以以及货款款和应收收款项采采用实际际利率法法，按摊摊余成本本计量；(2）在活活跃市场场中没有有报价且且其公允允价值不不能可靠靠计量的的权益工工具投资资，以及及与该权权益工具具挂钩并并须通过过交付该该权益工工具结算算的衍生生金融资资产，按按照成本本计量。33、公司司采用实实际利率率法，按按摊余成成本对金金融负债债进行后后续计量量，但下下列情况况除外：(1）以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融负债，按按照公允允价值计计量，且且不扣除除将来结结清金融融负债时时可能发发生的交交易费用用；(2）与在在活跃市市场中没没有报

37、价价、公允允价值不不能可靠靠计量的的权益工工具挂钩钩并须通通过交付付该权益益工具结结算的衍衍生金融融负债，按按照成本本计量；(3）不属属于指定定为以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融负债的的财务担担保合同同，或没没有指定定为以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益并将以以低于市市场利率率货款的的货款承承诺，按按照履行行相关现现时义务务所需支支出的最最佳估计计数与初初始确认认金额扣扣除按照照实际利利率法摊摊销的累累计摊销销额后的的余额两两项金额额之中的的较高者者进行后后续计量量。第三十六条条金融资资产转移移的确认认依据和和计量方方法1、公公司已将将金融资资产所有有权上几几

38、乎所有有的风险险和报酬酬转移给给了转入入方的，终终止确认认该金融融资产；保留了了金融资资产所有有权上几几乎所有有的风险险和报酬酬的，继继续确认认所转移移的金融融资产，并并将收到到的对价价确认为为一项金金融负债债。2、公公司既没没有转移移也没有有保留金金融资产产所有权权上几乎乎所有的的风险和和报酬的的，分别别下列情情况处理理：(1）放弃弃了对该该金融资资产控制制的，终终止确认认该金融融资产；(2）未放放弃对该该金融资资产控制制的，按按照继续续涉入所所转移金金融资产产的程度度确认有有关金融融资产，并并相应确确认有关关负债。33、金融融资产整整体转移移满足终终止确认认条件的的，将下下列两项项金额的的

39、差额计计入当期期损益：12(1）所转转移金融融资产的的账面价价值；(2）因转转移而收收到的对对价，与与原直接接计入所所有者权权益的公公允价值值变动累累计额之之和。44、金融融资产部部分转移移满足终终止确认认条件的的，将所所转移金金融资产产整体的的账面价价值，在在终止确确认部分分和未终终止确认认部分之之间，按按照各自自的相对对公允价价值进行行分摊，并并将下列列两项金金额的差差额计入入当期损损益：(1）终止止确认部部分的账账面价值值；(2）终止止确认部部分的对对价，与与原直接接计入所所有者权权益的公公允价值值变动累累计额中中对应终终止确认认部分的的金额之之和。第三十七条条主要金金融资产产和金融融负

40、债的的公允价价值确定定方法11、存在在活跃市市场的金金融资产产或金融融负债，以以活跃市市场的报报价确定定其公允允价值；2、不不存在活活跃市场场的金融融资产或或金融负负债，采采用估值值技术（包包括参考考熟悉情情况并自自愿交易易的各方方最近进进行的市市场交易易中使用用的价格格、参照照实质上上相同的的其他金金融工具具的当前前公允价价值、现现金流量量折现法法和期权权定价模模型等）确确定其公公允价值值；3、初初始取得得或源生生的金融融资产或或承担的的金融负负债，以以市场交交易价格格作为确确定其公公允价值值的基础础。第三十八条条金融资资产的减减值测试试和减值值准备计计提方法法1、资资产负债债表日对对以公允

41、允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产以外外的金融融资产进进行减值值测试。对对单项金金额重大大的金融融资产单单独进行行减值测测试；对对单项金金额不重重大的金金融资产产，包括括在具有有类似信信用风险险特征的的金融资资产组合合中进行行减值测测试；单单独测试试未发生生减值的的金融资资产（包包括单项项金额重重大和不不重大的的金融资资产），包包括在具具有类似似信用风风险特征征的金融融资产组组合中进进行减值值测试。22、按摊摊余成本本计量的的金融资资产，期期末有客客观证据据表明其其发生了了减值的的，根据据其账面面价值与与预计未未来现金金流量现现值之间间的差额额计算确确认减值值损失，短短期应收

42、收款项的的预计未未来现金金流量与与其现值值相差很很小的，在在确定相相关减值值损失时时，不对对其预计计未来现现金流量量进行折折现。33、在活活跃市场场中没有有报价且且其公允允价值不不能可靠靠计量的的权益工工具投资资，或与与该权益益工具挂挂钩并须须通过交交付该权权益工具具结算的的衍生金金融资产产发生减减值时，将将该权益益工具投投资或衍衍生金融融资产的的账面价价值，与与按照类类似金融融资产当当时市场场收益率率对未来来现金流流量折现现确定的的现值之之间的差差额，确确认为减减值损夫夫，4、可可供出售售金融资资产的公公允价值值发生较较大幅度度下降且且预期下下降趋势势属于非非暂时性性时，确确认其减减值损失失

43、，并将将原直接接计入所所有者权权益的公公允价值值累计损损失一并并转出计计入减值值损失。13第三十九条条涉及对对外投资资项目应应与被投投资方签签订投资资合同或或协议，其其中长期期投资合合同或协协议必须须经董事事会批准准后方可可对外正正式签署署。在签签订投资资合同或或协议之之前，不不得支付付投资款款或办理理投资资资产的移移交；投投资完成成后，应应取得被被投资方方出具的的投资证证明或其其他有效效凭据。第四十条投投资的股股票和债债券资产产可委托托银行、证证券公司司，信托托公司等等独立的的专门机机构保管管，也可可由本公公司自行行保管。如如由本公公司自行行保管，必必须执行行严格的的联合控控制制度度，即至至

44、少要由由两名以以上人员员共同控控制，不不得一人人单独接接触投资资资产，对对任何投投资资产产的存入入或取出出，都要要将投资资资产的的名称、数数量、价价值及存存取的日日期等详详细记录录于登记记簿内，并并由所有有在场人人员签名名。第四十一条条财务部部门应对对本公司司的对外外投资活活动进行行完整的的会计记记录，进进行详尽尽的会计计核算，按按每一个个投资项项目分别别设立明明细账簿簿，详细细记录相相关资料料。第九章 长长期股权权投资的的核算与与管理第四十二条条长期股股权投资资初始投投资成本本的确定定1、同同一控制制下的企企业合并并形成的的，合并并方以支支付现金金、转让让非现金金资产、承承担债务务或发行行权

45、益性性证券作作为合并并对价的的，在合合并日按按照取得得被合并并方所有有者权益益账面价价值的份份额作为为其初始始投资成成本。长长期股权权投资初初始投资资成本与与支付的的合并对对价的账账面价值值或发行行股份的的面值总总额之间间的差额额调整资资本公积积；资本本公积不不足冲减减的，调调整留存存收益。22、非同同一控制制下的企企业合并并形成的的，在购购买日按按照支付付的合并并对价的的公允价价值和各各项直接接相关费费用作为为其初始始投资成成本。33、除企企业合并并形成以以外的长长期股权权投资初初始投资资成本的的确定：(1）以支支付现金金取得的的，按照照实际支支付的购购买价款款作为其其初始投投资成本本，实际

46、际支付的的价款中中包含已已宣告发发放但尚尚未领取取的现金金股利，按按实际支支付的价价款减去去已宣告告发放但但尚未领领取的现现金股利利的差额额，作为为初始投投资成本本；(2）以发发行权益益性证券券取得的的，按照照发行权权益性证证券的公公允价值值作为其其初始投投资成本本，但不不包括自自被投资资单位收收取的已已宣告但但尚未发发放的现现金股利利和利润润；(3）投资资者投入入的，按按照投资资合同或或协议约约定的价价值作为为其初始始投资成成本，但但合同或或协议约约定价值值不公允允的除外外。在确确定投资资者投入入的长期期股权投投资的公公允价值值时，在在该权益益性投资资存在活活跃市场场的，应应当参照照活跃市市

47、场信息息确定其其公允价价值；不不存在活活跃市场场的，无无法按照照市场信信息确定定其公允允价值的的情况下下，应当当将其按按照一定定的估值值技术等等合理的的方法确确定的价价值作为为其公允允价值。第四十三条条长期股股权投资资的核算算方法14l、成成本法对对实施控控制的长长期股权权投资（公公司持有有的对子子公司的的投资）采采用成本本法核算算，在编编制合并并财务报报表时按按照权益益法进行行调整；对不具具有共同同控制或或重大影影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价、公公允价值值不能可可靠计量量的长期期股权投投资，采采用成本本法核算算；2、权权益法应应当采用用权益法法核 算算的为以以下两类类：一是是对合营营

48、企业投投资；二二是对联联营企业业投资。3、投资企业因减少投资等原因对被投资企业不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算。并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按成本法核算的初始投资成本。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资账面价值或按企业会计准则第22号-金融工具确认与计量确定的投资账面价值作为按权益法核算的初始投资成本。4、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据；按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。第四十四条条长期股股权投资资的管理理方法11、公司司长期股股权投资资的确定定，由主主管职能能部门根根据市场场分析，投投资方式式及投资资回报率率等方面面进行可可行性分分析后，提提出投资资立项申申请，经经公司董董事会（或或股东大大会）审审批后，财财务部门门按公司司投资付付款操作作程