自然人股东股权转让所得个人所得税征管暂行办法28601.docx

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1、自然人股东股权转让所得个人所得税征管暂行办法第一章 总则第一条 为加强强对自然然人股东东股权转转让所得得个人所所得税征征管，堵堵塞征管管漏洞，不不断提高高征管质质量和效效率，根根据中中华人民民共和国国个人所所得税法法及其其实施施条例、中中华人民民共和国国税收征征收管理理法及及其实实施细则则以及及国家家税务总总局关于于加强股股权转让让所得征征收个人人所得税税管理的的通知（国国税函200092285号号）等法法律、法法规以及及规章的的有关规规定，结结合本市市实际，制制定本办办法。第二条 本办法法所称股股权转让让所得是是指股份份有限公公司、有有限责任任公司及及其他企企业（以以下统称称企业）自自然人股

2、股东转让让所持有有的公司司股权或或股份取取得的所所得（不不含所持持上市公公司间接接股权转转让所得得）。第三条 本办法法适用于于扬州市市范围内内自然人人股东转转让其所所持有的的股权行行为。第四条 税务管管理分局局、稽查查局等相相关税收收职能部部门和税税务人员员，应当当按照本本办法的的规定，行行使自然然人股东东股权转转让所得得个人所所得税征征管的职职权和履履行相关关的义务务；纳税税人应当当按照本本办法的的规定，办办理股权权变更登登记和个个人股权权转让所所得个人人所得税税纳税申申报，并并报送相相关纳税税资料。第二章 申申报征收收第五条 自然人人股东转转让股权权应纳的的个人所所得税按按照“财产转让所得

3、”项目征征收，适适用200%的比比例税率率。股权转让所所得应纳纳个人所所得税=股权转转让应纳纳税所得得额20%。第六条 自然人人股东转转让股权权所得，以股权转让价减除股权计税成本和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额。股权转让应应纳税所所得额=股权转转让价-股权计计税成本本-与股股权转让让相关的的印花税税等税费费。第七条 自然人人股东股股权转让让价是自自然人股股东就转转让的股股权所收收取的包包括现金金、非货货币资产产或者权权益等形形式的金金额，以以其实际际成交价价为股权权转让价价，从中中不得扣扣除任何何项目。股权转让对对价为实实物的，应应当按照照取得凭凭证上所所注明的的价格计计算,但但凭

4、证上上所注明明的价格格明显偏偏低或者者无凭证证的，由由主管地地方税务务机关参参照当地地的市场场价格核核定。股股权转让让对价为为有价证证券的，由由主管地地方税务务机关根根据票面面价格和和市场价价格核定定。第八条 股权计计税成本本是指自自然人股股东投资资入股时时向企业业实际交交付的出出资金额额，或购购买该项项股权时时向该股股权的原原转让人人实际支支付的股股权转让让价金额额。自然人股东东部分转转让所持持有的股股权的，转转让股权权的计税税成本按按转让比比例确定定。转让部分股股权的计计税成本本=全部部股权的的计税成成本转让比比例。第九条 自然人人股东股股权转让让完成后后，转让让方个人人因受让让方未按按规

5、定期期限支付付价款而而取得的的违约金金收入，属属于因股股权转让让而产生生的收入入。转让让方个人人取得的的该违约约金应并并入股权权转让所所得，按按照“财产转转让所得得”项目计计算缴纳纳个人所所得税。第十条 股权转转让行为为结束后后，当事事人双方方签订并并执行解解除原股股权转让让合同、退退回股权权的协议议，是另另一次股股权转让让行为，对对前次股股权转让让行为征征收的个个人所得得税款不不予退回回。第十一条 股权权转让合合同未履履行完毕毕，因执执行法院院或仲裁裁委员会会作出的的解除股股权转让让合同及及补充协协议的判判决或裁裁决，停停止执行行原股权权转让合合同，并并原价收收回已转转让股权权的，不不缴纳个

6、个人所得得税。第十二条 对申申报的股股权转让让所得计计税依据据明显偏偏低（如如平价和和低价转转让等）又又无正当当理由的的，主管管税务机机关可参参照每股股净资产产或个人人股东享享有的股股权比例例所对应应的净资资产份额额核定。第十三条 自然然人股东东申报的的股权转转让价格格有下列列情形之之一，属属明显偏偏低又无无正当理理由的，主管地方税务机关应当依法核定征收个人所得税：（一）股权权转让价价低于初初始投资资成本或或取得该该股权所所支付的的价款的的；（二）股权权转让价价低于同同一投资资企业其其他股东东同时或或大约同同时相同同或类似似条件下下股权转转让价的的；（三）股权权转让收收益率低低于同期期银行存存

7、款利率率的；（四）股权权转让所所得低于于最近一一期股利利分配所所得的；（五）股权权转让时时投资企企业留存存收益为为正数，股股权转让让价中没有包含该该自然人人股东所所应享有有的份额额的，或或转让价价低于自自然人股股东应享享有的所所投资企企业所有有者权益益份额的的；（六）主管管地方税税务机关关依法认认定的其其他情形形。正当理由是是指自然然人股东东所投资资企业最最近三年年连续亏亏损，或或盈利能能力持续续下降，或或迫于自自身偿债债等财务务方面的的压力而而转让股股权等理理由。第十四条 自然然人股东东与受让让人签订订无偿转转让股权权协议，主管地方税务机关应当深入分析其无偿转让的合理性与可能性，分析其无偿转

8、让股权是否符合理性经济行为及实际情况，调查自然人股东与受让人的关系，分析其无偿转让的动因，并要求自然人股东提供经过法定公证机关公证的无偿转让股权协议。无偿转让股股权不属属于通常常理解下下发生的的直系亲亲属（如如配偶、父父母、子子女、祖祖父母、外外祖父母母、孙子子女、外外孙子女女、兄弟弟姐妹）之之间赠与与，主管管地方税税务机关关应当对对无偿转转让股权权保持合合理的怀怀疑，深深入调查查无偿转转让股权权的真实实性，做做好后续续管理工工作。第十五条 自然然人股东东转让股股权以转转让人为为纳税人人，以受受让人为为扣缴义义务人，由由受让人人负责代代扣代缴缴个人所所得税，并并向主管管地方税税务机关关解缴税税

9、款。受受让人没没有扣缴缴税款或或无法扣扣缴税款款的，由由纳税人人自行到到主管地地方税务务机关申申报缴纳纳个人所所得税。自自然人股股权转让让过程中中取得违违约金收收入，税税款由取取得所得得的转让让方个人人向主管管地方税税务机关关自行申申报缴纳纳。第十六条 股权权交易各各方在签签订股权权转让协协议并完完成股权权转让交易以后后至企业业变更股股权登记记之前，负负有纳税税义务或或代扣代代缴义务务的转让让方或受受让方，应应到主管管地方税税务机关关办理纳纳税（扣扣缴）申申报，并并持税务务机关开开具的股股权转让让所得缴缴纳个人人所得税税完税凭凭证或免免税、不不征税证证明，到到工商行行政管理理部门办办理股权权变

10、更登登记手续续。股权权交易各各方已签签订股权权转让协协议，但但未完成成股权转转让交易易的，企企业在向向工商行行政管理理部门申申请股权权变更登登记时，应应填写自自然人股股东变动动情况报报告表（附附件一）并并向主管管税务机机关申报报。纳税人自行行纳税申申报应当当提交以以下材料料：（一）个人人所得税税申报表表；（二）股权权转让协协议（合合同）；（三）股权权转让股股东会议议决议；（四）主管管税务机机关要求求报送的的其他材材料。第十七条 自然然人股东东股权转转让所得得个人所所得税以以发生股股权变更更企业所所在地地地税机关关为主管管税务机机关，纳纳税人或或扣缴义义务人应应到主管管税务机机关办理理纳税申申报

11、和税税款入库库手续。第三章 税税务管理理第十八条 自然然人股东东转让股股权所得得个人所所得税管管理应当当遵循以以下基本本原则：（一）普遍遍登记的的原则。主主管地方方税务机机关应当当对辖区区内所有有企业的的自然人人股东进进行全面面登记，取取得全部部自然人人股东的的相关基基础信息息。（二）动态态管理的的原则。主管地方税务机关应当密切关注自然人股东股权转让及企业的股东和股权变动情况，对自然人股东转让股权及企业的股东和股权变动依法及时纳入个人所得税征管。（三）综合合协作管管理的原原则。主主管地方方税务机机关要依依托地方方税收保保障办法法，与同同级工商商行政管管理机关关加强协协作，建建立企业业股权转转让

12、联系系制度，定定期主动动从工商商行政管管理机关关取得股股权变更更登记信信息，及及时掌握握纳税人人股权转转让信息息。第十九条 主管管地方税税务机关关对所辖辖企业应应当逐户户建立自自然人股股东明细细登记（变变更）表表（附件件二），详详细记录录其自然然人股东东姓名、身身份证号号、住所所、投资资金额、投投资方式式、投资资时间等等内容，并并录入计计算机管管理系统统，动态态监控企企业自然然人股东东及其股股权变动动情况。第二十条 主管管地方税税务机关关应当密密切关注注企业的的自然人人股东变变动情况况，通过过税务登登记及变变更登记记、与工工商行政政管理机机关信息息交换等等渠道取取得企业业自然人人股东变变动及其

13、其股权转转让信息息，比对对本单位位自然人人股东登登记及变变动情况况，及时时登记自自然人股股东登记记（变更更）表，加加强自然然人股东东个人所所得税动动态管理理。第二十一条条 主管管地方税税务机关关取得辖辖区内转转让股权权的自然然人股东东信息后后，应当当与其纳纳税资料料及时分分析比对对，发现现纳税人人未申报报纳税或或扣缴义义务人未未扣缴税税款的，应应当及时时向纳税税人追缴缴税款。第二十二条条 主管管地方税税务机关关接到企企业自然然人股东东变动报报告后，进进行案头头初步审审核企业业的报告告，发现现异常，或或在企业业未报告告而知悉悉自然人人股东转转让股权权后，应应当到企企业调查查了解企企业生产产经营情

14、情况、损损益情况况、股东东权益增增减情况况、收益益分配情情况、留留存收益益情况、自自然人股股东变动动情况、自自然人股股东股权权转让目目的、自自然人股股东股权权转让价价格的确确定方式式及依据据等。对对于股权权转让价价格明显显不合理理的，主主管地方方税务机机关应当当依法对对转让人人和受让让人进行行约谈。第二十三条条 主管管地方税税务机关关取得辖辖区内自自然人股股东及其其股权转转让的相相关信息息后,应应当为其其保密，不不得用于于税收之之外的用用途。第四章 法法律责任任第二十四条条 企业业自然人人股东发发生变动动，应当当向主管管地方税税务机关关申报办办理变更更税务登登记，未未依法办办理变更更税务登登记

15、的，由由主管地地方税务务机关依依照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法第第六十条条之规定定予以处处罚。第二十五条条 纳纳税人未未按照规规定的期期限办理理纳税申申报、报报送纳税税资料的的，由主主管地方方税务机机关依照照中华华人民共共和国税税收征收收管理法法第六六十二条条之规定定予以处处罚。第二十六条条 扣扣缴义务务人应扣扣未扣税税款的，由由主管地地方税务务机关依依照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法第第六十九九条之规规定予以以处罚。第五章 附附则第二十七条条 本办办法由扬扬州市地地方税务务局负责责解释。第二十八条条 本本办法从从20110年11月1日日起执行行。附件一： 自然然人股东东变动情情况报告告表企业名称： 申报日日期： 单位：元股权转让方方姓名居民身份证证号码股权受让方方 名称(姓名)营业执照号号码(居民身身份证)交易金额已缴税费股份数(股股本金)每股价格总金额印花税合计附件二： 自然然人股东东明细登登记（变变更）表表企业名称： 单位位：元序号自然人股东姓名国籍或地区证件种类证件号码住所投资方式投资币种投资金额投资比例投资日期变更记录备注-13-