企业内部控制-管理费用构成分析方案30749.docx

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1、管理费用构成分析方案方案名称管理费用构构成分析析方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、管理费费用的定定义管理费用是是指企业业的董事事会和行行政管理理部门为为组织和和管理企企业生产产经营所所发生的的，或由由企业统统一负担担的各项项费用。二、管理费费用的构构成管理费用的的具体构构成如表表1-227所示示。表1-277 管理费费用构成成明细表表管理费用明细科目说明管理费用行政管理人员工资及福利费指企业行政管理部门的员工工资及福利费社会保险费用指企业为员工缴纳的各项社会保险费用的总计数；若企业的社会保险费用是在生产成本的“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”中分别核算的，则本指标只包括企业行

2、政管理人员的社会保险费用；若企业所有员工的社会保险费用都在“管理费用“中核算，则本指标包括企业所有员工的社会保险费用住房公积金和住房补贴指企业支付给员工个人的住房公积金或住房补贴办公费指企业生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用业务招待费指企业为业务经营的合理需要而支付的列入管理费用的业务招待费用工会经费指按员工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费员工教育经费指企业为员工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按员工工资总额的1.5%计提差旅费指企业行政管理部门的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费通信费

3、指企业行政管理部门用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、计算机联网等的费用交通费指企业用于商务汽车使用和保养方面的各项支出，包括车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油（天然气）费等，以及企业用于租车、打车的费用研究开发费指企业开发新技术或新产品等而发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、研发人员的工资等，不包括在“制造费用”中已填报的“研发、试验检验费”技术转让费指企业使用非专利技术或引进技术而需要支付的费用董事会会费指企业董事会或最高权力机构及其成员为履行职能、执行职权而发生的各项费用，包括董事会或最高权力机构成员的津贴、差旅费、会议费等

4、劳动保护费指企业为员工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害作业津贴、洗理费等；若生产成本的“制造费用”中已经核算了劳动保护费，则此项不包括“制造费用”中的劳动保护费员工取暖费和防暑降温费指企业支付给员工个人的取暖费和防暑降温补贴劳务费指企业支付给雇佣的临时生产人员且没有包括在工资中的劳务费用，但不包括在“生产成本”中已经填报的劳务费会议费指企业用于召开会议的费用印刷费指企业统一负担或支付的各种印刷费咨询费指企业向咨询机构进行生产技术、经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用诉讼费指企业因起诉或应诉而发生的各项费用审计费指企业

5、聘请中介机构（如会计师事务所、资产评估机构等）进行查账、验资，以及资产评估、清账等发生的费用和企业接受审计时发生的费用修理费指企业行政管理部为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用折旧费指企业行政管理部门的固定资产按规定折旧率计提的资产折旧费水电费指企业行政管理部门支付的用于外购的水费和电费绿化费指企业对办公区、生产作业区进行绿化而发生的零星绿化费用税金及上交的各种专项费用指企业上交的税金以及上交管理部门的各种专项费用的总和，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等排污费为已经产生或仍在继续产生的环境污染损失或环境危害行为承担的一种经济责任，依法向环保主管部门缴纳的费用备注：编制

6、日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期172 管理费用支出审批规定制度名称管理费用支支出审批批规定受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为加强强财务预预算管理理，保障障公司各各职能部部门的正正常运作作，严格格控制管管理费用用的支出出，特制制定本规规定。第2条 本规定定适用于于相关管管理费用用的支出出审批。第2章 预算内内管理费费用审批批权限及及程序第3条 按费用用标准执执行的费费用性支支出及核核销（报报账）审审批程序序固定电话费费用、手手机费用用、差旅旅费由费费用申请请部门提提出申请请，经费费用申请请部门经经理审批批后，到到财务部部主管会会计处办办理。第4条 其他费费

7、用性支支出审批批程序1 5 0000元以下下（含55 0000元）的的费用审审批程序序由费用申请请部门提提出申请请，经财财务部预预算主管管、费用用申请部部门经理理审批后后，到财财务部主主管会计计处办理理。2 5 000010 0000元（含含10 0000元）的的费用审审批程序序由费用申请请部门提提出申请请，经费费用申请请部门经经理、财财务部预预算主管管、费用用申请部部门主管管副总审审批后，到到财务部部主管会会计处办办理。3 100 000020 0000元（含含20 0000元）的的费用审审批程序序由费用申请请部门提提出申请请，经费费用申请请部门经经理、费费用申请请部门主主管副总总、财务务部

8、预算算主管、财财务部经经理、财财务总监监审批后后，到财财务部主主管会计计处办理理。4 200 0000元以以上的费费用审批批程序由费用申请请部门提提出申请请，经费费用申请请部门经经理、费费用申请请部门主主管副总总、财务务部预算算主管、财财务部经经理、财财务总监监、公司司总经理理审批后后，到财财务部主主管会计计处办理理。第3章 预算外外管理费费用审批批权限及及程序第5条 预算外外管理费费用是指指各部门门根据业业务的特特点确需需发生的的，而预预算内未未能考虑虑到的费费用。第6条 预算外外管理费费用的发发生，不不论金额额大小，其其报销审审批程序序如下：由费用用申请部部门提出出申请，经经费用申申请部门

9、门经理、费费用申请请部门主主管副总总、财务务部预算算主管、财财务部经经理、财财务总监监、公司司总经理理审批后后，到财财务部主主管会计计处办理理。第7条 各部门门为正常常开展业业务而需需要一次次性购置置电脑、打打印机、复复印机、传传真机时时，由信信息技术术部、财财务部、总总经理办办公室审审核后，向向公司领领导提出出购置方方案，经经公司领领导审批批后，由由采购部部购置。第8条 如果支支付和报报销、核核账工作作是同时时进行的的，则报报销、核核账工作作按上述述规定执执行。第9条 如果支支付和报报销、核核账工作作是分开开进行的的，则支支付申请请按上述述流程。报报销、核核账时，只只需按财财务部主主管会计计

10、的要求求贴齐相相关单据据，附上上支付审审批的原原件，由由费用申申请部门门经理签签字后，到到财务部部主管会会计处报报销即可可。第10条 有审审批权限限的人员员发生相相关管理理费用时时，应由由上一级级领导审审批，总总监及以以上级别别人员发发生相关关费用时时，由董董事会成成员进行行会签。第4章 附则第11条 本规规定由财财务部负负责制定定与解释释。第12条 本规规定自年月日起起生效执执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期18 财务费费用构成成分析方方案方案名称财务费用构构成分析析方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、财务费费用的定定义财务费用是是指企业业为筹集集生产经经营所需

11、需资金等等而发生生的费用用，包括括企业生生产经营营期间发发生的利利息支出出（减利利息收入入）、汇汇兑损失失（减汇汇兑收益益）、支支付给金金融机构构的手续续费、企企业发生生的现金金折扣，以以及其他他相关费费用等。二、财务费费用的构构成根据上述定定义，财财务费用用的具体体构成如如表1-28所所示。表1-288 财务费费用构成成一览表表财务费用明细科目说明财务费用利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等利息收入后的净额汇兑损失指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采

12、用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额金融机构手续费指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费以及企业得到其他金融服务需支付的手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等其他相关费用指企业发生的现金折扣、融资租入固定资产发生的融资租赁费用、为了筹集资金而负担的担保费等备注：1“利息息支出”这项指指标应填填报企业业利息的的总支出出，而不不是企业业会计报报表上的的利息净净支出。2“其他他相关费费用”的“担保费费”，若企企业给其其他单位位做担保保所发生生的费用用应计入入“管理费费用”，而不不属于财财务费用用。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期