新税改下的纳税筹划研究——以D高新技术企业为例.doc
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1、On Tax Planning under New Tax Reform Taking D High-tech Enterprises as an ExampleAbstract: High-tech enterprises, within the scope of the states key support, domestic registered resident enterprises have changed into important core research and development products in order to improve the highest te
2、chnology of various research and development and technological achievements, thus generating business activities. At present, the Standing Committee of the National Peoples Congress and the State Council have passed a series of new tax laws and regulations. Tax reform is the premise to promote the d
3、evelopment of technological economy and has a great influence on tax planning of high-tech enterprises.This paper takes the tax planning under the new tax reform as the main body, and adopts the methods of literature research and individual internship unit case study. First, the new tax reform polic
4、y and the principle of tax planning are elaborated. Then, the current operating situation and problems in operation of high-tech enterprises are analyzed based on theory and practice, so as to promote the development of high-tech enterprises in China and provide feasible tax planning schemes and spe
5、cific tax-paying and tax-saving work for high-tech enterprises.Keyword:New tax reform, Tax planning, High-tech enterprises目 录目 录3第1章 绪 论51.1研究背景和意义51.1.1 研究背景51.1.2 研究意义61.2 文献综述61.2.1 国内研究61.2.2 国外研究71.3研究内容与方法71.3.1 研究内容71.3.2 研究方法7第2章 税收改革及高新技术企业纳税筹划概述82.1 新税改政策概述92.1.1新税改政策的意义92.1.2 新税改政策对各企业的影响
6、92.2 高新技术企业概述92.2.1 高新技术企业的涵义92.2.2 高新技术企业的认定条件102.3 高新技术纳税筹划概述102.3.1 高新技术企业纳税筹划的意义102.3.2高新企业所得税纳税筹划的主要途径112.3.3 高新技术企业税收优惠政策11第3章D高新技术企业纳税筹划的现状和存在的问题123.1 高新技术企业业务概况及财务状况分析123.1.1 D高新技术企业业务概况123.1.2 D高新技术企业财务状况分析133.2 D高新技术企业纳税问题分析133.2.1 项目进度收入与劳务收入的混淆133.2.2 费用的性质界定及账务处理143.2.3 设备辅材人工成本核算的缺陷143
7、.2.4 关于技术施工工人及合同工人劳务费144 D高新技术企业纳税筹划对策154.1 D高新技术企业在各阶段发展的纳税筹划154.1.1 在初创期尽力争取免税等优惠政策154.1.2 在成长期重点开展流转税的税务筹划154.1.3 在成熟期应多方面考虑税务筹划164.1.4 在衰退期应开展旧资产处置的税务筹划164.2 针对D高新技术企业纳税问题的对策164.2.1 维护劳务收入的剥离174.2.2 主营业务收入的合理划分与调整174.2.3 组织调整,机构分段174.2.4 业务提成与劳务费支出184.3一般情况下高新技术企业合理纳税筹划184.3.1 运用税收优惠政策进行筹划184.3.
8、2 运用财务决策进行筹划194.3.3 用会计政策和核算方法进行筹划194.3.4 运用企业筹资和投资的进行税收筹划194.3.5 运用企业重组的税收筹划204.3.6 税前扣除方面纳税筹划和纳税事务管理的基本要点204.3.7 优化纳税行为,采取针对性账务处理措施204.3.8 使高新技术企业获得最大化的税收利益21参考文献:22致谢23附录24第1章 绪 论1.1研究背景和意义1.1.1 研究背景由于高新技术企业行业经营行为较为特殊,与第一产业和第二产业不一样,国家对高新行业发展也是陆续出台各项优惠政策。面对各种税收优惠和高投入的技术研发,劳务支出,业务费用,高新技术企业离不开纳税筹划工作
9、。因此企业要通过对涉税行为进行策划而达到节税。在某个方面来看,大数据时代为高新企业发展提供重要的支撑力量。高新企业的标签是发展更新速度快、产品换代周期短。研发是企业发展的核心驱动,投入的研发费用支出也高于其他类型企业。所以,高新技术企业开展纳税筹划工作是必不可少的。1.1.2 研究意义从2019年新税改以来经济形势发展严峻,国家为减轻企业税负、支持各类型企业发展推出了许多新的税收政策。在这个背景下,高新技术企业将怎么运用增值税票据规范抵扣和所得税查账征收,调整帐务处理和涉税管控。若发现许多往年遗留下的税务难题,能准确理论联系实际,将税法规定准确运用,显得尤为重要。现阶段,新税改对企业有利的一面
10、是有助于推动税收制度简化合并,优化营商环境,更加便民;有利于推动新能源、生物医药、先进制造等高新新兴产业发展,推动行业改革;有利于企业的生存与发展。新税改时代的更新虽然促进了经济的发展,但同时也存在不少问题。1.2 文献综述1.2.1 国内研究张媛(2013)认为,所谓纳税筹划,是对涉税业务进行策划,制作纳税筹划方案,达到节税的目的。企业因为经济利益的驱动而进行纳税筹划,即经济主体为追求自身经济利益的最大化姜涛(2018)认为,在我国高新技术企业的高速发展,不断对税收政策加以调整,尽量做到以优惠政策减轻高新企业的经济负担,有利于企业的稳步发展,与此同时高新企业为国家的税收做出了重大贡献。孙茂葳
11、(2014)认为,我国经济实际状况的影响和企业自身的制约,税收政策还是不成熟,对企业的发展造成不利的影响。他认为纳税筹划是利用国家的税收优惠政策,做好税收规划达到提升企业利益的目的。1.2.2 国外研究美国的国会税收联合委员会,“H.R. 1会议协议的预算影响评估,减税和就业法案”(2017),美国税改希望通过税制改革促使经济增长、创造更多的创造力,包括对对税制简化,逐渐减轻企业税收负担,让美国企业有活力。同时,通过降低企业所得税税率加上属地制原则,促进美国资本的流动,吸引投资,促进美国经济的增长。丹尼尔沙维罗,美国新税收转移规则的评估,2017年美国国会颁布了允许的非法人企业的企业主青睐的行
12、业为了逃避税收收入的20%。1.3研究内容与方法1.3.1 研究内容如何进行合理的税务筹划来降低税务成本对高新技术企业来说是紧急的问题。因此,本文基本内容围绕如下几点展开:首先,阐述新税改的基本优惠政策理论和高新技术企业行业的特殊性。新税改的基本理论包括代高新企业普惠性税收优惠实务,个人所得税改革创新与实务等,在新税收政策下开展对高新企业D公司纳税筹划实践的研究。其次,分析新税改下高新技术企业的现状和纳税筹划时存在的问题。从高新技术行业发展的外部因素和企业是否合理使用税收优惠政策展开分析。1.3.2 研究方法本论文在撰写过程中主要运用了以下的研究方法:1.文献研究法:利用图书馆、电子网络等资源
13、,搜集整理相关研究资料,查找阅读大量的文献,从而全方位地,精确地了解掌握新税改的税收政策与高新技术企业纳税筹划的理论研究和现状。2.个案研究法:针对研究所在高新技术企业纳税筹划的行为,揭示合理企业节税,避税的现状,分析未来企业筹划缴税发展前景。第2章 税收改革及高新技术企业纳税筹划概述各项税收优惠政策推进高新技术企业的研发和创新,推动高新技术企业的自主创新思维能力,不过,面对各种优惠政策与管理办法高新技术企业还是掌握不够,欠缺了解,在税收政策的使用中有很多问题和办理纳税方面,都因为对政策概述了解不够仔细。2.1 新税改政策概述2.1.1新税改政策的意义国家的大形势改革日新月异,只要不留意税改,
14、面对降低企业的税收负担,税收制度调整优化产业结构等我们将一概不知,与新税改政策脱节并带有各项风险。 例如,“金税第三阶段”将税务机关和其他办事机构联合起来。企业处理财务操作会越来越便捷,信息越来越公开。所以面对的税务管理更加形势日趋严峻,而纳税筹划重要性更加显现。2.1.2 新税改政策对各企业的影响新税减税帮助助高新技术企业研发创新,激活高新企业经营主体活力,为高新企业减压降负的一系列减税降费改革,都有助于企业税务管理的升级转型。税改第一年,企业的各种涉税风险已经慢慢渗透内部管理。一方面在新税收征收管理环境严格监控,另一方面减税降费政策也逐渐放宽。再加上金税三期系统以及如今新时代的大数据信息化
15、手段的运用,发现的税收征管问题逐一浮出水面,有效地促进税收征管与税务稽查的力度,减少各个企业的涉税风险。在此大环境下,灵活运用最新税收政策尽最大的可能降低税收负担。2.2 高新技术企业概述2.2.1 高新技术企业的涵义国家级高新技术企业,认定核实是依据“高新技术企业认定管理办法”。我国高新技术企业是在“国家重点支持”的行列推进的,在研发科技成果,各项核心自主知识产权的专利,并且是指在中国境内注册一年以上的居民企业(不包括港,澳,台地区)。2.2.2 高新技术企业的认定条件1.高新技术企业申请认定的第一条件是注册成立一年以上;2.在中国境内注册的企业,自主创新研发、受让、受赠、并购,并拥有一个自
16、主学习知识进行产权的所有权。3.发明或研发产品3件以上,实用新型的专利6件以上,系统软件著作权或者集成控制电路布图设计专有权7件以上件以上要求的。4.高新企业从事研发和技术工艺创新活动的科技人员占企业总部的比例不低于10%;5.前年高新技术产品(服务)收入占高新企业同期总收入的比例不低于60%;2.3 高新技术纳税筹划概述2.3.1 高新技术企业纳税筹划的意义由于持续成长能力偏低的高新技术企业,面对超额的资金使用使财务风险逐渐上升,因此,我国高新技术企业发展的弱点是研发成本高,再者就是支出与收入不平衡,促成企业各项税务繁重,最后问题所致就是缺乏纳税筹划的工作。1.高新技术企业研发的技术,服务,
17、产品等需要经过漫长的研发周期,在研发期间支出大于收入。但高新技术企业获利能力较高,因此,应该思考怎样应对繁重的税收负担。2.高新技术企业的收入/费用支出的不确定性,劳务费用、研发费用、业务提成和税务支出都可能让高新技术企业招致各项风险。所以,在进行筹划来逐步降低风险程度,然后更应注重技术研发费用的税务筹划,才能在不断研究开发、更新技术来取得竞争优势。这才是决定高新企业在筹划过程中得到了相关会计政策给予的税收优惠带来的变化。最后,高新企业的财务活动应注重税收筹划,加强对相关政策适用,使企业激活了高新技术企业的纳税筹划的创新力,促进企业加快发展速度同时减轻自身经济负担。2.3.2高新企业所得税纳税
18、筹划的主要途径高新企业所得税纳税筹划包括:1.利用研究开发支出费用加计扣除,也同时增强研究设计开发的力度。2.对于残疾人的引入,帮助他们解决就业问题,承担社会该承担的责任。对此各项也给予优惠政策。3.高新企业采用加计折旧进行纳税筹划,对于企业的先进、高端的设备固定资产应该使用不同折旧方法来减少当期资本的损失。4.利用各种借款利息进行纳税筹划,筹集资金所支付的利息费用可以税前扣除,可以抵免企业所得税,降低企业的融资成本,达到节税的效果。 2.3.3 高新技术企业税收优惠政策高新技术企业税收优惠政策有以下几点:1.经认定的国家重点扶持的高新技术企业,可以减按15的税率征收企业所得税。比起一般企业适
19、用的 25%的企业所得税税率低10%。2.高科技企业的研发成本,对于研发高新技术新技术,可加计扣除,按照研究开发费用加50扣除;另外,摊销成本无形资产的150。3.固定资产加速折旧,购进并专门技术用于高新技术企业研发创新活动的设备,固定资产,价值在低于100万元的可一次性在税前扣除。另外可以采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。4.高新技术企业发生的职工教育经费支出,要是不超过工资薪金总额8的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,也准予在以后纳税年度结转扣除。第3章D高新技术企业纳税筹划的现状和存在的问题3.1 高新技术企业业务概况及财务状况分析3.1.1 D高新技术企
20、业业务概况D高新技术企业在珠三角前沿阵地立足,使用高智能演艺设备,把演艺智能控制技术与舞蹈艺术,环境声学相结合,并且提供专业的综合技术方案和高品质建设服务,如:文化建设前期的技术咨询,设计设备配置,造价咨询;以后类推后期施工,设备安装调试,设备维护,智能娱乐灯光,音响,视频,舞台机械,声学设计和装修,智能建筑。D高新技术企业现已发展为全国行业中持有资质最全、级别高、业绩领先的国家高新科学技术企业,并获得智能化演艺设备集成控制系统等多项实用新型发明专利。3.1.2 D高新技术企业财务状况分析D高新技术企业从1998年成立到目前,财务的状况是处于稳步增长的良好趋势,截止2018年中,资产总额量达到
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