中小企业应收账款管理存在的问题及对策 (1).docx

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1、 高等学历继续教育本科毕业论文题 目中小企业应收账款管理存在的问题及对策 姓 名 张翠玉 学 号 16200510131021 年 级 1609 专 业 会计学 学习中心 知金教育中山学习中心 指导教师 原秀玉 提交日期 山东大学继续教育学院二二年十一月山东大学高等学历继续教育本科毕业论文原创性声明及使用授权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承担。本人完全了解国家、学校、

2、学院关于学术不端行为处理的有关规定，如在论文写作、答辩过程中或以后发现本论文存在学术不端，一切后果（包括终止当前批次论文写作、毕业论文成绩不及格、不能按时获得毕业证书、取消学位申请资格、开除学籍等）均由本人承担。本人同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的印刷件和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存和汇编本论文。（保密论文在解密后应遵守此使用授权规定）论文作者签名： 张翠玉 日 期： 目录摘 要2第一章 引言31.2 企业应收账款的风险研究现状31.3加强应收账款管理的重要性41.3.1企业的

3、生存之道41.3.2破除信息迅速膨胀所带来的信息危机42企业应收账款概述42.1企业应收账款的定义及特点42.2应收账款管理的功能与成本53企业应收账款存在的风险分析53.1滥用商业信用，导致应收账款大量发生53.2 企业内部控制不健全，缺乏有效的奖惩措施63.2.1企业没有明确的管理机制63.2.2企业的商品质量因素63.3 销售实现和收到款项的时间差造赊销风险64 企业应收账款风险管理策略74.1确立有效的信用条件74.1.1确定正确的信用标准74.2建立严格的内部控制制度84.2.1调查客户信用84.2.2制定合理的赊销方针和结算方式84.3加强企业应收账款的催收力度94.4建立“两制”

4、，强化跟踪监督。94.4.1实行应收账款坏账准备金制度。95结论10致辞11参考文献11摘 要随着市场经济的不断发展，同行业之间的竞争日趋激烈。应收账款是因为企业赊销产品而产生的短期债权，建立在商业信用的基础上。销售与存款所存在的时间差以及企业所缺乏的商业信用意识都将导致企业的应收账款的产生。因此，采取相应措施规避应收账款风险产生，是一项值得研究得课题。研究企业应收账款风险管理的意义重大，包括可实现企业内部竞争力提升、控制企业的现金的流入和流出、以及调整企业重销售轻回款的不良现状等意义。关键词：应收账款；风险管理；管理政策10第一章 引言1.如今社会市场经济的快速发展，中小企业市场竞争越发激烈

5、，部分企业为了在激烈市场竞争中占据有利地位，广泛开拓市场，以求提高市场份额，较多地选择了赊销这一商业形式，虽能提高企业的销售能力，但同时也会导致企业运营风险的加剧。而同时，销售与存款所存在的时间差以及企业所缺乏的商业信用意识都将导致企业的应收账款的产生。因此，企业需要加强对应收账款的管控，加强风险管理的研究，并采取相应措施，规避应收账款风险产生。研究企业应收账款风险管理的意义重大。首先，企业通过加强对应收账款的风险管控工作，根据企业当前发展的综合水平，提升应收账款管制效率，从而可实现企业内部竞争力提升；其次，企业通过加强对应收账款的风险管理工作，还可以控制企业的现金的流入和流出，满足企业正常经

6、营过程中对资金的需求，又减少或消除后续规模扩大而产生得不必要影响；再者，对这些应收账款带来的影响做好充分的管理工作，可以有效地降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率；最后，充分发挥内部控制制度的监督优势，可有效地保证财产的安全，并通过对销售人员进行约束和激励，进而调整企业重销售轻回款的不良现状。1.2 企业应收账款风险研究的现景应收账款是企业对外销售商品、原材料、员工劳务等项目而形成的一种经济流转现象。向对方收取资金，把销售项目转变为现金流入企业后，才能继续参与到企业再生产过程里面来，才能为企业创造收益。但这个收取资金的时间长短，对企业经营效果来说影响极大。1.3加强应收账款管理的重

7、要性根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而我国这一比率高达60%以上。从以上数据中，可以看到我国应收账款总量居高不下，且在流动资金中所占比例较高、逾期应收账款比例过高，应收账款的风险管理问题相对严峻。因此，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中面临的无可避免、愈发严峻的问题。目前，许多企业在经营管理中并不对赊销交易进行单独管理，也没有详细的管理制度，这导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。1.3.1企业的生存之道应收账款会

8、影响企业资产的流动性、可靠性，还会增加企业的成本。应收账款的管理直接影响到影响企业营业周期，从而影响到企业的生存。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，致使企业现金短缺，成为企业的正常经营必须破除的壁垒。2企业应收账款概述2.1企业应收账款的定义应收账款是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不确定性，从而导致应收账款在回收时具有的不确定性。应收账款作为企业为扩大销售和盈利的一项投资，也会发生一定的成本，所以企业需要在应收账款所增加的盈利和所增加的成本之间作出权衡。2.2应收账款管理的功能与成本应收账款管理的功能，是要制定科学合理的应收账款信用政策，

9、并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。假如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步扩大赊销量，以获取更大利润；反之，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。所以应收账款的具体功能就是：增加销售、减少存货; 其成本分别为：机会成本、管理成本、坏账成本。3企业应收账款存在的风险分析3.1滥用商业信用，导致应收

10、账款大量发生信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。受社会信用不完整，不可靠的影响，导致了企业商业信用不发达，而企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、战略上下功夫，而且必须大量运用商业信用促销。但是由于一些企业风险防范意识不强，销售部门人员工资与销售额挂钩，所以为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，销售部门为了部门利益会片面的追求销售额的增加而不考虑销售收入是否能够按时收回，还有的个别领导或销售人为了自己的政绩或其不可告人的目的而不严格地履行商品赊销审批手续，只重视账面的高利润，滥用商业信

11、用，在赊销交易中，债务人由于种种原因无力偿还债务，债权人就有可能因无法收回应收账款而发生损失，这种损失就是坏账成本。3.2 企业内部控制不健全，缺乏有效的奖惩措施3.2.1企业没有明确的管理机制由于企业没有建立明确的应收账款机制，缺少企业的内部控制，导致企业内部管理无序，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与销售部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时批露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全，企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账

12、款纳入考核体系。销售员为了增大销售额而不顾收款为目的，从而增大了坏账的机会。对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。3.2.2企业的商品质量因素商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。售后服务的及时性，决定客户满意程度。3.3 销售实现和收到款项的时间差造赊销风险应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之

13、相关的成本也要相应增加。销售实现和收到款项的时间差会导致：虚增企业资产。应收账款数额的增加，必然导致资产的增加。从应收账款的账龄角度来看，账龄越长，发生坏账损失的可能性越大。企业购买原材料、商品或者服务，向员工支付薪酬及其他各种经营费用，以及支付利息等都需要货币资金。但是，在一般情况下，企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认式和收到货款时间的不一了销售收入，货款却没有及时回款，导致物资流与资金流脱节。这种商品销售方致性，导致了应收账款的产生。应收账款数额过大，不但可能会导致企业以流动比率和速动比率衡量的短期清偿能力的虚假增加，而且还会削弱企业的财务适应性，丧失潜在的投资机会，同时

14、也虚增了企业利润。销售收入的增加，进而导致企业利润总额的增加。在企业应收账款不能及时、有效回收的情况下，企业的销售收入和利润总额可能会虚增，并进一步导致企业负担的流转税和所得税的增加。因此，应收账款产生的虚假赢利可能会侵蚀企业的实际运营能力，导致企业陷入经营危机。4 企业应收账款风险管理策略4.1确立有效的信用条件信用条件又称应收账款条件，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限、折扣期限和现金折扣三个要素组成，折扣期限和现金折扣构成折扣条件。4.1.1确定正确的信用标准信用标准是企业决定授予客户信

15、用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用的定性分析是指对申请人“质”的分析。常用的信用分析法是5C信用评价系统。包括：1、品质，指诚实和正直的表现，是“5C”信用评价中最重要的因素; 2、能力，指申请人的偿债能力，着重了解申请人流动资产的数量、质量以及流动比率的高低。3、资本，指如果申请人当期的现金流不足以还债，申请人在短期和长期内可供使用的财务资源，反映对于负债的保障程度。4、抵押，可以用作债务担保的资产或其他担保物。5、条件，指影响申请人还款能力和还款意愿的各种外在因素。4.2建立严格的内部控制制度信用政策建立后，企业还要加强应收账款的内部控制，主要做好以下几

16、方面：4.2.1调查客户信用企业在做出是否对客户提供商业信用，以及对哪些客户提供、赊销的额度多少等决定之前，首先应当要对客户的信用情况进行调查。采用直接调查跟间接调查，并对客户信用进行等级划分。4.2.2制定合理的收账政策收账政策是指信用条件被违反时，企业采用的收账策略。企业对各种不同时期应收账款的催收方式及包括准备为此付出的代价，这就是收账政策。订制收账政策时一定要针对具体的问题具体去分析，对客户进行应收账款的监控，比如：1.制定应收账款周转天数，核算出平均逾期天数；2.账龄分析表，可以提前确定逾期应收账款；3.应收账户余额的模式，反映一定期间内的赊销额，在发生赊销的当月月末及随后的各月仍未

17、偿还的百分比；4.财务ABC分析法，是现代经济管理中广泛应用的一种”抓重点、照顾一般”的管理方法，又称重点管理法。是将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行归类，分别采用不同的收账策略的一种方法。4.3建立两部门管理制度，相互跟踪监督。由财务部人员制定回款计划，业务员配合跟踪。制定营销方案时，应当把回款资金部分与业务员的业绩相挂勾。其业务员的业绩不仅仅是签定销售合同完成签单销售额如此单一，还得对各客户的回款情况进行跟踪。对业务人员对应收款工作做到按期回笼或提前回笼资金的，给予一定的奖励；而到期也还没未收回应收款的要查明原因，采取相应的对策，落实相应责任，给予处罚。4.3.1实行应收账款坏账准备金

18、制度。在目前的经济环境下，一旦有应收账款存在，就有坏账的可能。建立应收账款坏账准备制度，进行赊销业务的账务处理。无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的，所以，企业要遵循会计原则上的谨慎性原则，要对坏账损失发生的可能性进行估计，要进行提取坏账准备。还要建立为了弥补坏账损失的准备金制度。根据债务人的信用情况计提坏账准备金，一来可以用于弥补债务人破产或者死亡、逾期还未履行偿债义务等已无法收回的坏账损失，二是可以减少企业的资金流压力。5结论企业应收账款的管理是一个系统工程，而且是一个复杂的系统流程，需要财务部门与销售部门以及企业内部各部门之间相互协作才能得

19、已流畅。应采取积极的措施按期收回，形成一个应收账款的组织体系。相关的部门之间定期要进行交流、及时反馈信息，及时性的把会计信息传达到上级领导。充分发挥财务、供应、销售人员的积极性。一旦发生有收不回的坏账，要及时反馈给上级管理的领导，由上级领导发动供应、销售等部门尽量通过其他往来业务使唤单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失，防止给企业造成不必要的损失。针对现在全球经济的发展态势，英国经济分析师杰里米瓦尔纳曾说：“我们似乎步入了不确定时代。”现代企业处于激烈的市场竞争中，必须懂得如何运用“赊销”这一经营方式，同时要充分认识到企业应收账款的风险及其重要性，合理有效地防范与控制应收账款的风险作为企业的一

20、项重要的管理工作，只有这样，才能为企业的生存与发展创造良好的首要条件。致辞本论文是在原秀玉老师的悉心指导下完成的，非常感谢原秀玉老师在我的毕业论文设计阶段给了我自己的指导，老师渊博的专业知识 ，严谨的学习态度，精益求精的工作作风，让我为之敬佩。在此，我向他们表示我诚挚的谢意。本论文的顺利通过，离不开他们的帮助。在此表示深深的感谢。参考文献1 崔琳，如何降低应收账款风险会计之友，20072 杨积红，加速不良债权清理，规避应收账款风险，华北科技学院学报，20073 韩清艳，浅论企业应收账款的管理，中国管理信息化，2007（5）4 丁亚武，应收账款管理初探（J） 现代商业，2009（35）5 许文珍

21、，浅析应收账款管理，税收与企业，2008年第5期6 王强，如借口建立应收账款内部控制制度，财会通讯，2008年第2期7 邱宇，应收账款内部控制策略（J),现代商业，2009，（35）国8 钱玉，试析企业如何强应收账款的管理控制（J），中国总会计师，20099 巴燕华、浅谈应收账款的管理（J）华商。2008.1810 王霞，如何加强对企业应收账款的管理11 白慧民，魏阿姝，加强应收账款管理一样的采取的有力措施（J），辽宁经济，2008年01期12 赖永天，吴子云，金融危机对我国企业财务运行的影响及启示（J)财务与会计，2009（1）13 张光磊，孙长江，企业应收账款管理存在的问题与对策（J），渔业经济研究，2009