文星电器公司销售与收款审计研究.docx

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1、毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了论文中特别加以注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 毕业论文作者签名（手写） 年 月 日毕业论文版权使用授权书本毕业论文作者完全了解学校有关保障、使用毕业论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本论文全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本论文属于： 保密，在

2、年解密后适用本授权书。 不保密。 （请在以上相应的方框内打“”） 作者签名（手写） 年 月 日 指导教师签名（手写） 年 月 日目录1前言11.1研究目的和意义11.2国内外相关研究现状文献综述11.2.1国外相关研究现状文献综述11.2.2 国内相关研究现状文献综述11.3研究内容与方法22文星电器公司销售与收款审计现状与存在的问题32.1文星电器公司概况32.2文星电器公司的销售与收款审计现状32.3文星电器公司的销售与收款审计存在的问题42.3.1内审人员应收账款函证工作缺乏独立性52.3.2企业其他内部人员内审意识薄弱52.3.3对销售与收款实质性测试程序存在漏洞53文星电器公司销售与

3、收款审计存在问题的原因分析63.1没有合理设置内审部门63.2管理层对内审部门不够重视73.3内审人员专业素质不高74文星电器公司销售与收款审计存在问题的完善建议84.1合理设置内审部门84.2管理层应提高对内审部门的重视84.3提高审计人员的专业素质94.3.1加强审计人员的后续专业教育94.3.2注重审计人员的职业道德教育，保持职业怀疑态度105结束语10参考文献11致谢12 论文题目：字体：楷体，字号：小一文星电器公司销售与收款审计研究 易晓銮 论文题目：字体：楷体，字号：小一摘要:本文主要研究文星电器公司销售与收款审计存在的问题并提出相应的对策。第一章前言，表明销售与收款审计研究的目的

4、和意义，归纳国内外学者的研究成果，表明所采用的研究方法。第二章，介绍文星电器公司的概况和销售与收款审计现状与存在的问题。主要问题是：内审人员应收账款函证工作缺乏独立性、企业其他内部人员内审意识薄弱、对销售与收款实质性测试程序存在漏洞。第三章，分析以上问题出现的原因，没有合理设置内审部门、管理层对内审部门不够重视、内审人员专业素质不高。第四章，是为解决以上问题提出具体措施。第五章，总结归纳。 关键词： 销售与收款；审计程序 ；独立性 Study on Sales and Collection Audit Of Wenxing Electric Appliance Company ByYI Xia

5、o-luanMarch, 2020Abstract:This paper mainly studies the problems existing in the sales and payment audit of Wenxing electric company and puts forward the corresponding countermeasures. The first chapter is the introduction, which shows the purpose and significance of the research on sales and collec

6、tion audit, summarizes the research results of domestic and foreign scholars, and shows the research methods adopted. The second chapter introduces the general situation of Wenxing electric appliance company and the current situation and problems of sales and collection audit. The main problems are

7、the lack of independence of internal auditors in receivables confirmation work, the weak awareness of internal audit of other internal staff, and the existence of loopholes in the substantive test procedures of sales and receipts. The third chapter analyzes the reasons for the above problems. There

8、is no reasonable establishment of internal audit department, the management does not pay enough attention to the internal audit department, and the professional quality of internal audit personnel is not high. Chapter four puts forward specific measures to solve the above problems. Chapter five, sum

9、mary.Keywords: sales and collection; auditing procedures; independence1前言 1.1研究目的和意义通过对文星电器公司销售与收款审计的研究，总结出存在的不足及风险，针对问题提出切实可行的改善措施，规范销售与收款审计。分析审计人员在销售与收款环节出现的问题和不足，提出改善问题的建议，对提高文星电器公司的销售与收款审计质量和效果，具有重要的理论与实践意义。1.2国内外相关研究现状文献综述纵观国内外各行各业在销售与收款审计方面做了不少有益的研究，积累了很多理论基础和实践经验。本人查阅了国内外相关研究文献资料，现将其主要论述进行了归纳

10、整理综述如下：1.2.1国外相关研究现状文献综述国外对销售与收款的研究比我国对这方面的研究要多，在这个领域的研究国外有着丰富的经验，对我国在销售与收款方面研究具有借鉴意义，在国外学者看来审计人员在有些时候没有进行充分的风险控制。审计人员对企业在应收账款管理的方面，要花费大量时间精力。国外学者关于销售与收款研究的观点综述如下：AWADALLAH,El-SAID(2016)经研究发现，一般情况下，审计人员在对持续审计的对象进行风险评估时，在识别和评估审计风险时，审计人员仅仅重视财务信息和数据，而忽视了非财务信息的重要性。1STEVEN BRAGG（2018）指出应收账款通常占公司资产比例比较大，因

11、此审计人员需要花费大量时间和精力才能确信所资产的数额是正确的。21.2.2 国内相关研究现状文献综述随着文星电器公司的发展，销售与收款作为最重要的业务环节之一，影响企业资金周转和经济效益，因而审计风险较高，引起广大学者的重视。在国内学者看来，审计人员在审计时未进行风险控制和未充分实行审计程序，严重影响审计质量。实施分析性复核和替代性测试程序非常重要。国内学者对于销售与收款审计研究的相关论述如下：王静静（2016）通过华锐风电审计失败案例中得到的启发：审计人员在对销售与收款进行实质性测试，审计人员要提高职业怀疑态度，审查是否存在销售收入提前入账的情况。3刘瑞莲（2017）内部审计它是一种通过应用

12、系统的和规范的方法来评价风险管理的独立、客观的咨询活动。 4徐慧珍,周亚玲(2017)认为在对应收账款进行内部审计时，内审人员为了验证收账款账户余额是否真实存在和是否记录正确，应向债务人发函验证，如果收到的函证结果存在差异，如果不是因为双方记录的时间不同或记录错误而导致差异，那就是可能出现舞弊。5朱瑞（2018）指出审计人员在对收入进行审计时，应注意审查收入的会计记录是否正确，有无错计收入的截止期，导致收入账户内记录的不是本期的业务收入。6文礼云（2018）认为实质性测试查看票据要从运输票据入手，检查是否存在运输票据取得不及时、与销售票据不同步传递或账户反映现象不真实现象。7徐永涛（2019）

13、认为实质性测试是一种对识别收入确认舞弊风险的比较有效的方法，通过把实际值和期望值进行对比，超过可接受范围内的评估结果为评估重大错报风险提供了基础。8王海洋（2019）指出审计师应取得被审计单位的应收账款明细表和账龄分析表，复核科目金额是否被准确记录，是否账账相符，分析被审计单位账龄分计算否准确，并进行分析性复核。9何永杰（2019）认为审计人员在进行审计时应当保持职业怀疑和谨慎的态度和具备质疑的精神。在遇到一些可疑情况时，不应认为这种情况是正常的，应当增加审计程序来获得充分适当的审计证据。101.3研究内容与方法本文的研究内容是提出文星电器公司销售与收款审计过程中存在的问题，分析销售与收款审计

14、存在问题的原因，然后根据这些问题的原因分析提出相应的完善建议。本文研究课题的方法主要有文献研究法、理论分析法和理论结合实际。文献研究法是通过查阅国内外相关文献资料，收集与此次研究有关的内容；理论分析法就是运用所学的理论，对研究的问题进行归纳分析；理论结合实际就是针对公司销售与收款审计的问题，用所学的知识结合公司实际情况，分析、解决问题。2文星电器公司销售与收款审计现状与存在的问题2.1文星电器公司概况文星电器公司成立于2016年，是一家从事家电生产并销售的民营企业。文星电器公司主要产品是冰箱、洗衣机、电饭煲、空调等家用电器。自成立以来，文星电器公司文星通过提高产品质量和降低成本来提高利润，通过

15、同时开展其他新的业务和针对不同客户人群分别推出低端、中端、高端的产品来提高市场占有率。文星电器公司在经营过程中本着一流的品味、大众的消费的原则，保证产品质量的同时，尽力满足客户需求，获得了广大客户的信赖和支持。文星电器公司在全国19个省和近210个地级市的家电批发市场和商场设立了加盟店，销售业绩逐年攀升。文星电器公司设有销售部门、生产部门、人力资源部门、财务部门和研发部门。公司的重点部门是生产部门和销售部门。财务部门下还设有财会部门和内审部门。公司结构图如图2.1所示 董事会 总经理 人力资源部门财务部生产部研发部销售部财会部内审部图2.1文星电器公司的组织架构2.2文星电器公司的销售与收款审

16、计现状文星电器公司自从成立以来，经营规模越来越大，销售数量和收款金额也不断增加,文星电器公司对销售与收款的关注逐渐增加。为了评价和监督各项财务状况和经营成果，在财务部门的门下设立了内审部门，并由内审部门负责各项内审工作。文星电器公司的内部审计部门共有5个人，公司在招聘内审人员时，招聘标准不高，导致现在内审部门队伍的专业素质也是参差不齐。也因为内审部门人数较少，所以在内审工作量较大时，财会部门的人员会参加内审工作。文星电器公司虽设立了审计部门，但是附属于财务部门，由财务部门所领导，且受制于财务部门之下。公司虽设有专门的内部审计部门，但公司的其他部门内部人员对销售与收款内部审计工作不了解，内审部门

17、并没有被真正的接受和被重视，这也导致了公司内部人员对内审工作有一定的抵制情绪。随着社会的进步和科技得发展，为了使公司可持续性发展，文星电器公司积极也引入更先进的审计方法和内部审计手段。但公司的销售与收款审计还存在一些问题，解决销售与收款审计环节存在的问题，提出解决得措施，对文星电器公司发展具有重大意义。2.3文星电器公司销售与收款审计存在的问题2.3.1内审人员应收账款函证工作缺乏独立性函证，作为一项对识别应收账款错报具有很大帮助和获得外部审计证据的重要审计程序，内审人员有必要对公司的应收账行函证。因为内审部是财务部中的一个部门，内审工作也是由财务部的负责人指挥，财务部的负责人以函证工作工作量

18、大、提高内审的工作效率和缩短工作时间为由，每到内审任务较大时，财务部负责人会固定地把几个财会部人员抽调到内审部门工作，并要求把函证工作交给财会部的人员。只需内审人员把需要函证的单位整理出来，将需要函证的单位信息交给财会部的人员，随后财会部的人员就会完成填写运单和完成发函工作。把发函工作交给财会部的人员，破坏了函证工作的独立性，如果财会部的人员与外部的人员串通，出具虚假证明，就会破坏审计证据的真实性，内审质量和函证证据的真实性也会大打折扣。内审人员也不再对财会部的人员的发函工作进行复查，这可能会出现由于财会的人员对专业知识的欠缺和工作程序的不熟悉，导致询证函填写错误或函证装信封时出现错误。如果函

19、证准备工作因为疏忽和遗漏而获得的审计质量不佳，这不仅仅浪费内审人员的精力，而且还可能会错过了最佳的函证时机。客户是把回函直接寄到财会部，所以收到客户回函的第一经手人是财会部的人员，不是内审人员，然后财会部的人员把函证结果整理好后交给内审人员。内审人员得到的回函结果经过财会人员的加工，这显然会增加回函被篡改和伪造的可能性，提高审计风险。2.3.2公司其他内部人员内审意识薄弱 内审人员在对销售部门进行审计时，销售部门的负责人首先以工作忙的原因再三推迟内审时间，在对销售部门进行审计时，销售部门的人员的态度也比较敷衍，提前告知销售部门要进行审计的资料也没有准备好。有个别销售部门的负责人是公司的老领导，

20、不理解内审部门的工作内容，认为是内审部门只要审计财务就可以了，对销售部门进行审计是多管闲事，出现“倚老卖老”的现象，以内审人员态度差为由，抓内审人员“小辫子”，拒绝配合内审部门的工作。文星电器公司其他部门大多数工作人员对内审部门设立的原因和工作的内容都表示不理解和不了解，认为内审部门只会挑刺和打小报告的部门，开展对公司其他部门开展内审工作是给他们挑毛病，所以文星电器公司的内部人员对内审人员开展内审工作会存在态度敷衍的现象，并怀有一些抵触情绪，也出现不配合内审人员工作的情况。公司其他部门的触情绪和敷衍态度都会不但严重降低内部审计的效率，给内审工作造成了很大的阻碍，还有让内审人员产生消极畏难的心理

21、，对在内审中发现的问题不再愿意深入调查和主动研究。2.3.3对销售收入的实质性测试程序存在漏洞没有对销售收入的关键依据进行有效确定。文星电器公司确认收入的关键证据是签收单，内审人员对签收单是否注明签收日期、是否有业主方盖章确认、安装完成时间点是否合理等诸如问题进行一一确认。但发现有部分的签收单仅有个人签名，有的签收单没有注明签收日期，签收单存在严重的问题。在此情况下，内审人员没有索取发货单、签收单等资料来进行进一步的审计，没有对签收情况进一步进行审计，也没有没有对是否签字人员单方面有权利代表业主方签署安装单进行验证，不能对安装单的可靠性进行合理判断，对于安装完成时间点及确认收入的合理性也没有给

22、予充分关注，减小了审计证据的可靠性。文星电器公司内部审计人员没有对年末主营业务收入进行截止测试。把2019年收入情况与2018年和2017年的收入情况进行比较，发现2019年12月的收入增长速度异常的快，占比相对较异常的多。如表2-1收入情况对比表所示：表2-1收入情况对比表 单位：元 时间 年初目标 1-11收入 12月收入 2017年 20,000,000.00 17,431,221.12 3,950,642.652018年 25,000,000.00 21,332,884.03 4,892,046.83 2019年 30,000,000.00 23,883,269.74 7,364,90

23、3.45内审人员了解到上一个年度是文星电器公司经营情况在历史上属于最不理想的一年，完成预定的业绩目标有一定的困难，所以财会部的人员将属于下年度一月的部分收入提前进行确认。在了解这种情况下，内审人员为了让公司在数据上完成了业绩目标，也是在为了能方便自己，减少了一些必要的审计程序，没有对12月收入增长异常的情况进行披露，没有执行相应的分析性复核和截止测试，没有对原始凭证等进行核对，且没有对销售的相关会计资料进行审查，大大降低了审计报告的可靠性。3文星电器公司销售与收款审计存在问题的原因分析3.1没有合理设置内审部门文星电器公司的审计小组因为只有5名员工，所以如果在进行审计项目时出现人手不足的情况，

24、财务部的负责人就会安排财务部的会计人员暂时与内审人员一起参与审计工作，在这种情况下内审人员就很容易在实施审计过程中会受到财会部的人员的牵制，也容易出现财会部的人员与内审人员串通或财会部人员与外部人员串通的行为，难以展开内审活动。文星电器公司内审部门是财务部门的附属部门，是二级部门，对财务报告和其他相关的财务信息进行内部审计是是内部审计工作的很重要的一部分，但由于隶属关系，破坏了内审部门的独立性。较其他部门而言，内审部门的地位比较低，所以内部审计部门在进行工作，时缺少权威，当有公司其他人员或其他部门不配合工作时，没有强制执行的权力。加上内审部门的工作管理权和奖惩权在别的部门手上，内审部门长期受到

25、其他部门利益的制约，不便展开全面的、独立的审计活动。如果长期以来没有合理设置内审部门，内审工作的独立性和权威性得不到保障，不但内部审计的质量也不高，而且内审人员的积极性就会受到消极的影响，审计的效果就会受到不良影响。3.2管理层对审计部门不重视由于传统经济的影响，文星电器公司的管理层和董事会就有重主业轻管理的思想，文星电器公司的管理层对内部审计能为公司管理和运行带来什么影响和好处不清楚，对内审部门的作用和职能也不清楚，认为内审部门的只是起监督和核查作用，只是对某一事项完成后的进行核查和评估。认为虽然内审部门能为公司的经济管理带来一定的作用，但经济的投入和发挥的管理作用不成正比，所以文星电器公司

26、的管理层对内审部门不重视。也由于内审部门是个二级部门，所以参加管理层会议的是财务部的负责人，加上公司的管理层对审计部门不重视，所以财务部的负责人也是主要向管理层和其他的部门的负责人报告财会部的工作，对内审部门的工作很少提及到。当内审部门发现存在的问题时，不能直接向管理层反映情况，管理层也不能对内审部门反映地情况和问题做出及时的决策，降低了处理问题的效率。公司管理层对于内审部门制定的内部审计计划和审计目标不清楚，没有在公司其他部门宣传内审工作，也没有把内部审计工作的开展和开展原因、开展的时间通知到位，导致内审部门在公司其他各个部门开展审计工作时出现困难和对内部审计工作有了误解。3.3内审人员专业

27、素质不高内审人员对销售与收款环节审计程序均出现了许多问题，对年末营业收入增长过快的情况未给予关注、对销售合同执行的审计程序不到位等，以上所述的问题出现的主要原因是文星电器公司内部审计人员的专业素质不高和没有保持怀疑态度。内部审计人员对于销售与收款审计的知识缺乏，不熟悉销售与收款的审计程序，导致了内审人员执行函证程序和销售与收款审计程序不到位。内审人员在工作中没有保持严谨的态度，过多地相信公司其他部门提供的数据和资料，不再进行审计，惯性的错误判断除了降低审计证据质量，还会增加错报的风险。因为公司前期招聘条件不高，所以目前文星电器公司现有的内审人员的专业素质参差不齐。较大部分的内审人员都是没有经过

28、系统的审计专业知识培训，而且实践经验也相对较少，一部分的内审人员虽然在从事公司的内部审计工作，但都是只有之前在财务部工作的经验，一部分是公司临时外聘的人员，一部分是稍微学习过审计专业的知识，但并没有完全掌握销售与收款内部审计的内审人员。因为内审人员的专业素质参差不齐，缺乏对销售与收款内部审计的相关知识系统的学习与了解，不能适应当前文星电器公司销售与收款内审工作的需求。4文星电器公司销售与收款审计存在问题的完善建议4.1合理设置内审部门 首先要设置独立内部审计部门。内审部门应该是在文星电器公司中能够独立工作，不受审计部门外任何部门的干扰。内审部门直接隶属于文星电器公司董事会或管理层的监督管理部门

29、，能直接向公司董事会或管理层反映问题，以便发现的问题能及时地解决。内部审计部门不隶属于任何一个部门，在公司中应处于较高的地位，确保内审部门的权威性，保证销售与收款内部审计的有效执行，最大地发挥销售与收款内部审计的作用。然后就是合理设置内审部门的人员，保障内部审计人员的独立性。内部审计人员在进行内审工作时，务必遵守内部审计基本准则中对内审人员的作业要求和报告要求，必须按照销售与收款内部审计范围、销售与收款内部审计内容和销售与审计程序进行相应的独立实施内审工作。国际内部审计标准中明确地内审人员独立性地含义：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要的审计的活动，以便不受约束、客观地开展审

30、计工作。”内部审计人员的工作不能受到有关的人际关系以及上级领导的干扰和干涉，不能受到是人为的障碍和施加的压力，排除干扰，必须做出客观公正、实事求是的评价和报告。4.2管理层应提高对内审部门的重视首先，文星电器公司的管理层要转变对内审工作的看法和态度，加深对内部审计的了解，知道内部审计的作用和意义。内部审计不仅仅有评价鉴证、预防保护的作用，还有服务促进的作用。内审工作不仅能发现公司经营管理的薄弱之处，对改善公司经营管理的效果提出建议，还能对市场的有关数据和指标进行对比分析，分析形成差异的原因，对改善公司经营业绩和提高公司的发展速度都起着积极的作用。内审部门还能通过积累的审计信息，挖掘公司产品的潜

31、力，降低产品的成本，进一步提高产品的利润。中国内部审计准则规定：“内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导，在日常工作中保持有效的沟通。”内审部门的地位的高低很大程度影响着内审作用的大小，内部审计部门的负责人应该是由公司的管理层人员或董事会进行管理和领导，这是为了确保内审部门的权威性，以方便内审人员对其他部门的经营管理活动进行审计，有利于内审人员开展全方位的内审活动，进一步发现问题，也是为了内审人员与管理层和董事会之间能进行有效的沟通，使公司尽快采取有效的措施解决发现的问题，更充分发挥内部审计的职能和作用。内审部门负责人还应出席和参加管理层和其他部门负责人举行的相关的会议，并向管理层

32、和其他部门负责人报告有关内审工作的信息，与管理层和其他部门交流，使管理层能了解更真实的信息，能对出现的问题尽快做出报告和采取有效的措施。公司管理层还应该在其他部门宣传内审部门的工作，让其他部门对内审部门有正确的认识和更多的了解，接受和认可内审工作，自上而下在公司的内部对内审工作得到认可，内审工作获得了支持和认可，这样才能使内审工作更加顺利的开展，内部审计的效率才会更高。4.3提高审计人员的专业素质4.3.1加强审计人员的后续专业教育首先要让内审部门人员要明确加强后继专业教育的目的和原因，提高内审人员对后续专业教育的认识和明白后续专业教育的重要性，使内部审计人员形成自觉学习，主动学习的氛围。然后

33、是公司要制定和完善继续教育的各项标准、规定和管理办法，并且针对内审部门人员的专业素质，定期进行专业知识的培训，做好内审人员的深造工作，提高内审部门的整体能力水平。内审人员要注意知识的更新和针对自己的不足进行知识的补充，不断学习，除了掌握审计方面的专业知识，内审人员还要掌握其相关的知识和技能，如金融、管理、财政、法律等方面的知识和信息科技运用的能力和写作的能力。最重要的是内审人员要把学到的新知识和新技能运用到实际的内审工作上去，从而达到真正的目的，提高内部审计的效率和质量。因为社会经济的发展越来越快，社会环境越来越复杂，所以不确定性的因素也越来越多，这就对内审人员提出了新的要求，内审人员除了掌握

34、专业知识和专业能力外，还要求内审人员了解公司运营方面的产业知识和对公司和市场的运营状况、运营流程以及运营模式有充分的了解。4.3.2注重审计人员的职业道德教育，保持职业怀疑态度内部审计人员只是掌握专业知识是不够的，这与新时代对内审人员的要求还有一定差距。要成为一名合格的内审人员，除了要掌握充分的专业知识、机动的工作方法，还要优良的职业道德教育和保持职业怀疑态度。除了要加强专业知识的教育，还要加强职业道德的教育。职业道德是社会对内审人员的职业观念、职业态度、职业作风等的要求和标准。内审人员的职业道德主要体现为原则性，内审人员要坚持原则、秉承公事公办的工作原则和廉洁自律、诚实守信的工作态度，加强自

35、己的职业使命感，摆正自己作为审计人员的位置，以集体的利益为中心，不受外来因素的影响，切实过好名利关、权力关、金钱关和人情关。勤奋工作，避免因疏忽和偷懒带来的错误和遗漏，降低审计风险。保持职业怀疑态度，这是作为一名内审人员的最基本地要求，内审人员要有强烈的责任感和事业心，对于在内部审计时获得的相关证据都要对其的可靠性和真实性保持职业怀疑的态度，要以客观事实为依据，不能弄虚作假，不能敷衍了事、不能懈怠地对待每一项内审任务，要保持严谨细致的工作作风。还要加大风险意识，对一切存在的问题和出现舞弊现象的可能性做到审计到底，职业怀疑态度应贯穿于内部审计的全程，不放过蛛丝马迹，用职业怀疑态度辨别和分析审计证

36、据的真伪，尽量减少带来错报风险。5结束语随着社会经济的快速发展，文星电器公司的发展规模也越来越大，业务量也越来越多。随之，销售与收款环节的业务量也越来越多，销售与收款环节是出现舞弊可能性较大的环节之一，所以对销售与收款进行内部审计是很必要的。关注销售与收款审计过程中存在的问题，结合理论知识和实际分析问题，完善发现的审计问题，更好的发挥内部审计工作的作用，提高审计质量与水平，才能使企业更好、更高效地长久和更顺利地发展下去。经过对国内外相关研究资料的收集和总结，本文以文星电器公司的销售与收款审计为对象，对该公司的销售与收款审计进行了一些研究。但是由于本人地学识和实践经验的有限，研究的内容比较片面和

37、浅显，针对其中的问题提出的几点建议，论文还有很多不足之处，还请多多指教。参考文献：1AWADALLAH,A.A. & EL-SAID, H.M.Implications of financial and non-financial measures on the refinement of the assessments of audit risk: An Empirical InvestigationJ. Journal Of Modern Accounting And Auditing,2016(7):365-378 2SIEKELOVA ANNA,KOLLAR BORIS,WEISSOV

38、A LVANA.Impact of credit risk managementJ.Procedia Economic And Finance,2016(26):325-3313王静静.从华锐风电审计失败案例看职业怀疑在审计中的运用J.财务与会计,2016(16):42-44.4张瑞莲.企业内部审计发展趋势N. 中国建材报,2017-09-29(003).5徐惠珍、周亚玲.销售与收款循环审计实务关键点研究J.中国集体经济,2017(3):145-146.6朱瑞.销售与收款循环业务特性及相关审计认定J.新一代,2018(4):213-214.7文礼云.开展销售业务内部审计关注点与实施方法J.冶金

39、财会,2018(1):48-49.8徐永涛.审计:销售与收款循环的审计重点难点N.中国会计报,2019-07-05(014).9王海洋.云舒生物公司财务报告重大错报风险问题的案例研究D.长春：吉林大学商学院,2019.10何永杰.会计师事务所审计风险及防范的研究以A会计师事务所为例J.经营与管理,2019(12):57-60.致谢时光匆匆而过，我的大学生涯即将结束。四年来我学到了很多知识，明白了很多道理，很感恩我的大学时光给我带来的成长。我的论文能成功的完成，最先要感谢刘福清老师，无论是选题、开题报告，还是论文，刘福清老师都给予我细心的指导和不懈的支持，其次要感谢其他帮助过我修改论文的老师们，各位老师对我的指导使我的论文在一次次的修改中逐渐进步，最后顺利完成。在此我要向刘福清老师和每一位帮助过我的老师致以我衷心的谢意和感恩。同时，我也要感谢我的每一位授课老师，感谢你们的栽培，不但让我学到很多专业知识，还学到了很多做人的道理。此外，要特别感谢我的父母，是他们无微不至的关怀和支持使我能心无旁骛的完成论文的写作，也非常感谢我的每一位同学朋友们，能在大学里遇到你们真的很快乐，感谢你们一直帮助我支持我。在以后的日子里，我一定不会忘记在大学时光中遇到的每一个可爱的你们，谢谢你们！12