国家精准扶贫专项资金绩效审计研究.docx

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1、本科论文摘 要为了全国人民能够摆脱贫困走向富裕，丰富每个人对美好生活的向往。精准扶贫工作在党中央的指示下全面展开，习近平总书记的系列讲话精神中提到2020年是我国实现脱贫，全民奔小康关键的一年。但是在2020年初突如其来的疫情成为我国在打赢这场脱贫攻坚战的道路上一项新的挑战，我们必须全力奋斗，共克时艰。脱贫攻坚战的重要保障之一是精准扶贫专项资金的使用，这关系到具体的脱贫项目的改造成果，对于扶贫专项资金进行绩效审计需要构建一套合理科学的评价指标体系。本文以案例分析研究精准扶贫专项资金绩效审计体系。首先，本文依托官方公布的相关数据分析了当前山东省农村贫困状况和危房改造工作现状，为下文指标体系的设计

2、提供现实依据。其次，把重点性与全面性、定量和定性、可比性与可操作性相结合，依靠“3E+S”这种评价标准体系，从不同方向和角度对绩效审计评价指标体系进行设计。最后，本文以山东省2017年度农村危房改造为例，使用新构建的“3E+S”指标体系进行资金评价。结果是我省农村危房改造效果较好，但在资金使用效率和可持续发展方面仍有待完善。本文会进一步提出精准扶贫专项资金绩效审计和其相关案例的对策建议。关键字：精准扶贫，危房改造，绩效审计AbstractIn order for the people across the country to get rid of poverty and become ric

3、h, and enrich everyones longing for a better life. The work of targeted poverty alleviation was comprehensively launched under the direction of the Party Central Committee. General Secretary Xis series of speeches mentioned that 2020 is a crucial year for China to achieve poverty alleviation and a w

4、ell-off society. But the sudden epidemic has become a new challenge for our country on the road to winning this tough battle against poverty. We must work hard to overcome the difficulties. One of the important guarantees for the fight against poverty is the use of special poverty alleviation funds.

5、 This is related to the transformation results of specific poverty alleviation projects. For the performance audit of the poverty alleviation funds, a reasonable and scientific evaluation index system needs to be constructed.This article uses case analysis to study the performance audit system of sp

6、ecial poverty alleviation special funds. First of all, this article analyzes the current rural poverty situation and the status of dilapidated houses in Shandong Province based on the relevant data published by the government, which provides a realistic basis for the design of the following index sy

7、stem. Secondly, combining emphasis with comprehensiveness, quantitative and qualitative, comparability and operability, relying on the “3E+S” evaluation standard system to design the performance audit evaluation index system from different directions and angles. Finally, this paper takes the 2017 ru

8、ral dilapidated house renovation in Shandong Province as an example, and uses the newly constructed “3E+S”indicator system to evaluate the funds. As a result, the reconstruction of dilapidated houses in rural areas of our province is relatively good, but it still needs to be improved in terms of cap

9、ital use efficiency and sustainable development. This article will further put forward the performance audit of the special funds for targeted poverty alleviation and the countermeasures and suggestions of related cases.Key words: Precisionpoverty, Dangeroushouserenovation, PerformanceAudit目 录摘 要IAb

10、stractII前 言11 绪论21.1研究的背景和意义21.1.1 研究的背景21.1.2研究的意义21.2研究内容和方法31.2.1 研究内容31.2.2 研究方法31.3文献综述41.3.1 国内研究文献41.3.2 国外研究文献41.3.3 国内外研究文献评述42 理论概述62.1精准扶贫资金审计62.1.1财政扶贫资金62.1.2扶贫资金绩效审计62.2“3E+s”财政扶贫资金绩效审计72.2.1精准扶贫资金绩效审计评价标准72.2.2财政扶贫资金绩效审计评价指标的构建83精准扶贫专项资金绩效审计的现状93.1山东省精准扶贫现状93.2 山东省农村危房改造资金绩效评价审计93.2.1

11、现有的绩效审计评价指标体系93.2.2“3E+s”绩效审计94 完善精准扶贫专项资金审计的对策134.1完善相关法律及体系134.1.1完善精准扶贫资金绩效审计的法律法规134.1.2完善精准扶贫资金绩效审计评价体系134.2提高审计质量134.2.1实施针对具体问题的专项资金绩效审计134.2.2完善绩效审计技术与方法144.2.3提高基层审计机关独立性144.3加强内外部监督力度154.3.1加快精准扶贫资金绩效审计问责制154.3.2提高绩效审计结果透明度及利用度154.4完善精准扶贫资金绩效审计实施方案154.5拓宽审计深度及广度16结 论17致 谢18参考文献19附 录20前 言精准

12、扶贫是中国2020年的主要目标任务，但是在实现这个百年奋斗目标的道路上，新冠疫情带来了一定的影响，但是我们不会就此停下脚步，依然坚定彻底摘掉贫困县的帽子的前进方向。脱贫攻坚工作具体分为很多方面，其中的资金使用和监管也是一个十分重要的环节。对于脱贫资金绩效审计的管理关乎财政扶贫资金是否使用到位，真正做到为贫困地区和人民带来福祉。所以本文从多个角度制定了一个可以考核扶贫专项资金的评价指标体系，命名为“3E+S”体系，是在3E模型上增加了可持续发展之后重新定义四个角度，从四方面进行评分汇总，具体以山东省2017年度农村危房改造为例。“3E”指标体系最初以彭磊提出的基础扶贫指标体系为借鉴，考核内容也模

13、拟做出四类，变为经济、效率、效果和可持续。构建指标后就找出相应的二级指标和三级指标的具体分值，进行得分率的计算。张蓓提出的资金管理的研究中提到资金管理和使用中存在的问题，进行借鉴分析，得出扶贫专项资金在具体应用上的问题。我国在资金绩效审计方面存在很多监管的问题，这导致很多资金在使用和过程中存在各种各样的漏洞，间接导致最后结果不理想。应用在精准扶贫上面后果更不堪设想，精准扶贫资金是精准扶贫的一大命脉，如果因为其中资金绩效审计的失败，导致脱贫的效果不理想，脱贫的脚步放缓，就是严重影响我国的2020年的具体目标，本文从这个角度出发，分析存在的问题，并给出建议。1 绪论1.1研究的背景和意义1.1.1

14、 研究的背景社会文明进步以来，贫困一直都是困扰世界的焦点问题，我国的贫困问题也尤为突出。十九大报告中提出的三大攻坚战之一就是脱贫攻坚，我国是否能够如期全面建成小康社会就要看我们是否能打赢脱贫攻坚战，脱贫攻坚战胜利意味着人民生活质量的提高，也能够提升我国在国际社会的形象和地位。我国的贫困问题需要进一步展开与解决，其中突出的是农村脱贫的问题。地方政府采用因地制宜的方法帮助贫困地区和贫困人口如期脱贫，才能逐步缩小地区之间的发展差距。国家领导人对全国各地的扶贫工作进行了实地调研，并且对贫困地区的扶贫工作提出了一系列的要求，要求各地方建立健全精准扶贫机制。为了响应中央扶贫要求，山东省加大了财政扶贫专项资

15、金的投入力度，据统计，截至2017年末，山东省财政专项扶贫资金（中央拨付和省级配套）由2015年的9.85亿增加到32.27亿，累计投入62.02亿元，全省现行标准下（2016年农村居民年人均纯收入3509元）农村贫困人口由2013年的519.5万人下降到2017年的17.2万人，累计减少502.3万人，贫困发生率从7.2%下降至0.3%，累计下降6.9个百分点，减贫成效显著。自改革开放以来，我国农村经济实现可持续发展，农村居民住房的总体水平逐步提高。然而，住房条件难以依靠自身力量改变的农户依然存在，居住危险房屋让群众的生命和财产安全有着不可估量的隐患。我国从2008年开展农村危房改造试点，于

16、2012年将山东省列入试点范围，这一系列举措是为了切实保障和改善民生。20122016年，共完成农村危房改造34.5万户，中央补助资金争取了23.84亿元，省级财政资金安排了20亿元。经改造后，每户平均面积56平方米，有效解决了近80万农村困难群众最基本的住房安全问题。虽然我省精准扶贫工作取得了巨大成就，但是针对农村危房改造的专项资金的问题仍然存在。精准扶贫专项资金绩效审计是扶贫工作的一个重要步骤，对于国家精准扶贫政策更好地贯彻落实，对扶贫专项资金管理的规范，对提高扶贫专项资金使用效益来说是一个不可或缺的重要手段。目前我国的精准扶贫专项资金在使用过程中存在着资金脱离目标、投资项目效益低、资金滞

17、留闲置时间过长，还有扶贫对象不精准到位等问题。这说明我国在精准扶贫资金的使用上存在很多问题，这些应该引起审计工作的重视。基于此，本文对山东省农村危房改造的扶贫专项资金绩效审计做了进一步的研究。1.1.2研究的意义作为国家财政收入与支出的重要部分，精准扶贫专项资金在使用过程中，普遍存在很多违规现象，违规操作使得资金脱离原定用途，长期有滞留的资金，资金闲置等问题日益严重，这大大影响了国家扶贫工作的顺利开展与进行，也阻碍了扶贫政策的有效落实。通过深入分析精准扶贫专项资金在农村危房改造工作中难以克服的硬问题，能够高效直接指出矛盾点，提出整改参考意见，做出针对措施建议。对于审计人员的趋于标准化流程，审计

18、风险的规避，扶贫资金审计质量的再提升，扶贫资金审计工作深入开展的推动，都具有里程碑意义的作用。1.2研究内容和方法1.2.1 研究内容本论文主要从六方面展开进行具体研究：第一部分是绪论，介绍本文的研究背景、研究意义、研究内容和研究方法。第二部分是精准扶贫专项资金绩效审计的相关概述，主要阐述精准扶贫的概念和绩效审计的概念。第三部分是资金绩效审计现在的情况介绍，分析山东省精准扶贫专项资金审计的现状，并引出“3E+s”财政扶贫资金绩效审计评价指标体系。第四部分是介绍山东省农村危房改造引导资金绩效评价审计，分析数据。第五部分是完善精准扶贫专项资金绩效审计的对策。第六部分是结论，分析评价指标中的不足以及

19、整改意见。1.2.2 研究方法（1）文献研究法。利用学校图书馆、知网，查阅相关的资料，对精准扶贫专项资金绩效审计的相关理论进行整理和总结，结合国内外相关研究成果，为本文研究提供理论基础。（2）理论分析法。是利用现代科学理论分析实际问题的一种形式。通过全面系统的分析，掌握客观规律。认识国内精准扶贫专项资金绩效审计工作，不仅要从理论高度，也要深入分析绩效审计的特点，再详细介绍财政扶贫资金绩效评价指标体系，为精准扶贫专项资金审计工作奠定理论基础。（3）案例研究法。本文以山东省2017年度农村危房改造工作的相关数据作为研究对象，进一步验证了所构建的“3E+s”评价体系的可操作性，并通过绩效审计发现影响

20、山东省2017年度农村危房改造工作扶贫专项资金绩效水平的问题，并针对相关问题进一步提出整改建议。1.3文献综述1.3.1 国内研究文献 彭磊(2012)以定量定性分析为研究方法，提议构建以平衡计分卡为基础扶贫资金绩效审计评价体系。其中包括四类指标：社会绩效、经济绩效、组织管理绩效、生态绩效评价指标体系，并详细阐述了其指标中的考核内容。张蓓(2014)研究资金管理，分析出扶贫资金使用与管理上存在的问题，其中有截留资金乱挪用、资金拨付不及时、资金分配不科学、监管手段落后、资金投入偏离目标对象等，并从资金分配、拨付、监管层面提出了相关建议，并加强精准识别与管理。寇永红、吕博(2014)针对扶贫资金虚

21、报冒领等现状，指出当前弊端：容易忽视绩效审计、覆盖面而言审计工作过于狭窄、审计强度不够，深度不足、监督合力未有效发挥等等。针对这种状况，其认为要增强绩效审计意识，并创新性地提出将扶贫资金绩效审计与其他多种审计形式相融合，整台审计力量，拓宽审计范围，为论文提出相关建议提供思路。陈新秀(2016)主要分析了财政扶贫资金存在的问题，如资金管理体系、监管机制不健全。由此展开了财政扶贫资金绩效审计存在的问题，着重强调了相关法律体系的不完善、审计人员在针对专项资金扶贫中相关知识的缺乏和现有的扶贫资金绩效审计指标不足以支持审计工作，并提出建立审计问责制度。陈青华(2017)以云南省为例，分析了精准扶贫资金绩

22、效审计目标与思路。构建了相关绩效审计评价指标体系:4个一级指标(包括精准识别类、精准帮扶类、精准管理类、精准考核类)和26个二级指标(贫困户资金利用率、贫困户资金流失率、项目资金有效利用率等)，为论文建议的提出提供方向。1.3.2 国外研究文献Park(2002)等考察了中国对贫困县的划定和贫困资金分配模型以及新定义的目标缺口，认为政治因素影响了目标定位，扶贫资金泄漏现象增加。地区官员的更替会影响扶贫工作的开展，同时认为应以家庭为单位作为瞄准对象。Zoellick(2007)认为，要重视扶贫开发对贫困地区产生的作用，并评估扶贫资金使用效率性，对论文关于扶贫资金使用效率的建议提供思路。Phili

23、p Brown(2010)以智利扶贫为例，探讨地方公共财政和管理模式如何影响扶贫资金的效率。建议政府对负责扶贫项目管理的部门优先提供资金和政策保障，且都为有条件的政府转移支付，与此同时提高识别贫困的效率，以此提高扶贫资金转移与使用效率。1.3.3 国内外研究文献评述经对比国内与国外的文献，我国的绩效审计相比较而言起步晚，并且由于行政体制的不同，国内与其他国家的绩效审计的发展环境及发展方向不同。所以，国内外在审计方法、内容、指标的选择上都不相同。目前我国的绩效审计模式有待完善。目前，国内的文章利用现存的数据模型科学系统地分析精准扶贫专项资金绩效审计的比较少，在扶贫审计研究领域多为扶贫工作的结果、

24、资金是否能合规合法性审查，对扶贫专项资金使用的绩效评价关注度还不够。“精准扶贫”这一理念提出时间不长，这意味着目前针对精准扶贫专项资金绩效审计仍有较大的研究空间，同时面临的挑战也是巨大的。这也是本文选择其为研究方向的原因。本文将借鉴现有相关文献，通过案例分析，为精准扶贫专项资金绩效审计的进一步发展提供建议，以期能提高精准扶贫专项资金绩效审计意识并对山东省精准扶贫工作的进行给予公允的评价。2 理论概述2.1精准扶贫资金审计2.1.1财政扶贫资金财政扶贫资金是为贫困地区开展扶贫工作专门设立的一项特殊资金，具有保障意义。扶贫资金主要可以帮助贫困地区提高生活生产基本条件，提升公共卫生服务的质量，完善贫

25、困地区基础设施建设，保障交通运输便利，使得贫困人口的自身发展能力得到提高。实现贫困地区在经济、社会、生态方面的全方位发展。 中央统一安排财政扶贫资金的发放，当前，我国财政扶贫资金使用范围主要包括：一部分是大力发展当地特色的产业，开发当地独特的资源，开展旅游业、种植业，产成品通过直播等方式进行销售等；另一部分是改善贫困地区生产生活用品和资金支持，将扶贫资金应用到修路、修建水库以及为农村安装饮水设施等；还有一部分是提高贫困地区扶贫对象就业和生产能力，发展贫困地区基础教育、职业技能培训、医疗卫生、文化等事业；最后一方面是帮扶拥有劳动技能却缺少资金支持的贫困户和难以维持基本生活的贫困家庭，如贫困家庭基

26、本生活补助、扶贫贷款贴息资金等。2.1.2扶贫资金绩效审计（1）绩效审计绩效审计的概念，国外基本都是围绕“3E”理念进行的研究。阿瑟肯特(1948)年在经营审计这本书中首次提出了“绩效审计”的概念。之后的RE布朗(1992)又提出绩效审计主要用来对某项经济活动所带来的效益性及其效果性进行分析评价这一概念。Morgan(2001)提出通过绩效审计科学客观的评价被审单位项目的效益性，可以实现信息的拓展，监督政府的履责行为，提高其经济活动的绩效水平。国内学者也比较认同“3E”审计模型，但比较侧重从经济层面来定义绩效审计的概念。比如：李凤鸣(1997)提出绩效审计的主要内容是评价相关部门的经济效益，从

27、而提高相关部门的管理效率。管锦康(1992)则从受托责任履行理论的角度指出绩效审计是预期收益的相关人为最大程度了解政府代替其行使职权的情况，而委托独立的第三方对政府经济活动进行的审查，从而更好的监督政府的行为。而王会金(2014)则认为大多学者倾向于从传统微观项目角度来界定绩效审计，从而忽视了国家治理视角下的大绩效审计观，提出要从组织方式和审计内容等国家治理的宏观角度进一步理解绩效审计。（2）扶贫资金绩效审计要素审计目标：审计目标是指开展审计活动时我们所预期的希望其达到的效果，审计目标决定着相关审计人员的审计职责。侧重评价财政扶贫资金的合法性、真实性和合规性以及审查财政专项扶贫资金在使用、筹集

28、、管理等方面存在的效益问题是传统的绩效审计目标，评价财政扶贫专项资金的社会、经济和生态效益，揭示相关政策措施的落实和执行效果。审计主体与客体：绩效审计主体是指工作中的主要参与者，包括组织与执行人员。财政扶贫资金绩效审计，主要审查财政扶贫资金使用的真实合法性及其运行的经济性、效益性和效率性，以此来监督政府相关部门对财政扶贫资金的分配、运行和管理。审计客体是指由审计主体进行审计的人员，包括承担经济责任的主要承诺和履行者，例如国务院各部门、地方各级政府及其所属部门等。审计内容：是审计事项，财政扶贫资金绩效审计在理论上覆盖整个资金流动过程，即主要包括扶贫项目申报和立项审计、财政扶贫资金的分配、管理以及

29、效益审计等环节。审计方法：资金绩效审计的方法是审计单位的审计工作者为了完整行使审计智能，合法合规完成审计任务，能够在审计结束时达到预定的目标，在审计的过程中所采取的相关方式方法和技术手段。对审计对象数据的收集，客观分析讨论客体提供的审计证据并给予恰当的评价是审计过程的核心内容。所以，本文从收集审计证据和客观分析评价审计证据两个方面将绩效审计的方法进行归纳总结。2.2“3E+s”财政扶贫资金绩效审计2.2.1精准扶贫资金绩效审计评价标准审计人员将精准扶贫资金绩效审计评价标准作为最根本的审计原则标准，审计过程中既可以按照评价标准衡量比较指标的实际数值，还可以据此给出审计结果，提出审计整改建议。精准

30、扶贫资金绩效审计评价标准是在传统“3E”审计的基础上，以专项类贫困为切入点，增加另一个评价标准，即可持续发展性，以提升贫困地区和人口的脱贫能力和可持续发展的审计标准。具体介绍精准扶贫资金绩效审计的“3E+S”评价标准体系应包含以下内容：（1）经济性经济性以质量保证为前提，利用有限的资源，以最小的投入成本获得最大的收益，其关键在于整个过程中所耗费的成本的衡量。对于财政扶贫的开发来说，经济性评价标准有助于审查人员在配置、使用以及监管过程中是否合理有效的利用财政扶贫资金，最大程度的发挥每一单位资金的效用，从而督促被审单位人员增强资金监管，提高资源的利用效率。（2）效率性效率性是指以特定的投入量获得最

31、大的收益，其表现为投入的资源与产出的产品或者其他成果之间的一种相互关系，审计人员在审核中，重点放在当以一个固定的投入量获得最大的产出或者以最小的投入获得预定的产出时，是否基于给定的人员，财务，物品和信息等资源下。这样做的目的是让产出与投入在固定的扶贫项目上达到最优比例。所以，审计人员在效率方面，应该审查资金是否有效落实到位，从而评价资金项目的使用管理效率，避免资金浪费和长期闲置等问题。（3）效果性效果性指的是从事某一项目时目标的实现程度，强调的是预期效果与实际效果的关联性，关注的重点是一个项目能否实现既定的目标。当超额完成全部利益相关人所期望的目标时，表明资金使用效果比较理想，反之则需要进行适

32、当的调整来提升最终的效果。效果审计主要是评估目标的实现程度，反映的是预期利益相关人的效益。因此，在保障数量的前提下还应关注所完成的质量，可以借助满意度等相关指标间接衡量财政扶贫资金产生的效果。（4）可持续发展性可持续发展是指在不损坏他人利益的前提下，实现经济、社会、生态协调发展的长期性和可持续性。将可持续发展理论贯彻于扶贫的整个过程，优化扶贫资源配置，提高扶贫项目选择的精准性，增强贫困人口的自我脱贫能力。审计人员应加大贫困人口生产能力、贫困地区基础设施建设以及生态保护方面的审查力度，促进贫困人口、贫困地区全面协调可持续的发展。2.2.2财政扶贫资金绩效审计评价指标的构建开展精准扶贫专项资金绩效

33、审计的关键是制定科学合理的评价指标。依托于国家专项扶贫资金的分配使用，跟踪流向和运转进行全程审计监督，延伸审计工作的环节，从资金管理、使用、分配和作用成果等环节，审计报告里分析出扶贫资金在经济、效率、效果和可持续四个方面的性能。对专项扶贫资金进行绩效审计，主要目的和最终目的都是改变脱贫人口的经济获取方式，利用当地特色经济带动贫困人口的生产和就业，让贫困地区的发展变得可持续性进行。所以从贫困当地发展的经济性、效率性、效果性和可持续发展性四个方面构建精准扶贫专项资金绩效审计的评价指标体系，综合考量本地区的脱贫资金的使用情况，以及财政扶贫资金对当地贫困问题的作用效果，分别分析，进行比较从而得出结论。

34、3精准扶贫专项资金绩效审计的现状3.1山东省精准扶贫现状山东省立足精准扶贫和脱贫，围绕提高财政扶贫资金使用管理的精准性和有效性，综合考虑全省各地农村贫困人口规模、贫困程度和脱贫效果等方面，坚持统筹兼顾、突出重点、县为主体、聚焦产业的原则，按照因素法进行资金的精准切块分配。目前，山东省财政扶贫资金主要投于以下几个方面：一是聚焦扶贫重点。首先，财政扶贫资金重点向山东省“4个2”和黄河滩重点扶贫攻坚区域倾斜。其次，主要对老弱病残等重点人群，实施资产收益、农村低保等保障性扶贫项目。二是坚持持续性的帮扶。根据省委、省政府的要求，不立即撤销对建档立卡中的脱贫人口的帮扶，在名单内的贫困人口，依然享受国家扶贫

35、政策，当地政府要持续巩固脱贫成果，做到贫困人口脱贫后仍能不脱政策，才能稳定如期彻底摘掉贫困大帽。三是把主体落实到县地区，坚持任务、目标、资金和权责四项稳稳到县这一原则，统一规划安排使用财政扶贫资金。3.2 山东省农村危房改造资金绩效评价审计 3.2.1现有的绩效审计评价指标体系根据山东财政厅网站公示，现有绩效评价指标体系的设计以财政部关于印发的通知（财预201353号）为基础，结合“山东省2017年度农村危房改造绩效评价表”设置一级和二级指标的权重，参照专家意见和以往经验确定三级和四级指标的权重.见表3.1、表3.2（附录）。在此评价体系中，从项目跟踪审计的角度设置了项目投入、项目过程、项目产

36、出、项目效果4个一级指标，又下设6个二级指标，19个三级指标。绩效评价级次分为4个等级：综合得分在90（含90分）以上为“优”；综合得分在8090分（含80分）为“良”；综合得分在6080分（含60分）为“中”；综合得分在60分以下为“差”。其中“优”表示成效显著，“良”表示成效明显，“中”表示成效一般，“差”表示成效较差。根据国家现有法律法规和政策性文件中的农村危房改造规定来制定评价标准，在省项目上，根据山东省农村危房改造的管理文件中的有关制度和标准。3.2.2“3E+s”绩效审计本文研究引入“3E+S”为核心的评价标准，遵循评价体系构建的基本原则，将2017年农村危房改造引导资金绩效评价报

37、告原有从项目跟踪审计的角度改为从扶贫资金使用的经济性、效率性、效果性以及可持续发展性四个方面出发设定指标。评价指标体系如图所示：项目投入经济性指标效率性指标效果性指标可持续发展性指标项目过程项目产出项目效果图 3.1 评价指标体系图构建本文中的评价指标体系，将一级指标设为“3E+s”中的经济性、效率性、效果性、可持续发展性，将表3.3（附录）中对应四种模型的分类的对象作为二级指标，三级指标为二级指标下分属的指标，进行得分率的判断，和总得分率的计算，比较四种指标对2017年度山东省危房改造绩效审计的影响效果。根据前述“3E+S”评价标准体系的定义，本论文从与资源配备相关的立项规范性、设置的绩效目

38、标、以及决策立项的规范性来评价经济性。从与资源的投入产出互动关系相关的资金落实、业务管理、资金管理几个方面评价效率性。从与项目目标的实现程度相关的项目产出评价效果性。从社会、经济、环境的协调发展等方面评价可持续发展性。各指标得分情况如表3.4。表 3.4 评价指标得分表一级指标二级指标三级指标分值平均得分得分率总得分率经济性绩效立项项目立项规范性33100.00%100.00%绩效目标44100.00%决策过程55100.00%效率性资金落实资金分配21.890.00%85.26%资金到位率32.9397.67%到位及时率32.9397.67%业务管理管理机制健全性33100.00%质量管理有

39、效性64.5676.00%信息管理32.8795.67%档案管理31.9364.33%资金管理资金管理制度32.8795.67%资金使用合规性96.6473.78%财务监控有效性32.8795.67%效果性项目产出项目进度情况88100.00%84.92%项目质量情况129.8482.00%可持续发展性项目效益社会效益87.6896.00%95.47%环境效益87.4593.13%可持续影响65.6594.17%服务对象满意度87.8698.25%按指标得分情况进行统计，一级指标中，经济性指标满分12分，平均得分12分，得分率100%；效率性指标满分38分，平均得分32.4分，得分率85.26

40、%；效果性满分20分，平均得分17.84分，得分率84.92%；可持续性指标满分30分，平均得分28.64分，得分率95.47%。三级指标具体得分情况如上表所示。通过表中数据可以明显得出2017年农村危房改造绩效审计中，经济性指标尤为突出为100%，说明农村危房改造作为山东省精准扶贫项目，在促进当地经济发展上发挥了作用，农村危房改造在保证完成质量的情况下，利用当地有限的资源，降低其投入的成本，从而获得了相对成本来说最大的收益。经济性指标100%说明2017农村危房改造资源的利用率是最大化的。其次是可持续性指标为95.47%，说明2017年度的农村危房改造项目在没有损失住户的利益以及他人利益的前

41、提下，实现了经济与社会与生态之间的长期可持续性，能够优化扶贫的资源配置，提高扶贫的精准性，让经过危房改造的地区实现可持续发展的可能。效率性和效果性没有达到百分之九十以上，是因为无论是从投入量上还是从实现程度上，都会因为现实中不可避免的损失来造成资金的浪费从而使最后的结果没有达到预期的目标，这些需要我们在扶贫工作中，更加注重扶贫资金的使用率和管理效率以及提前制定切实可行的目标，从而提升效率性和效果性指标得分率。4 完善精准扶贫专项资金审计的对策4.1完善相关法律及体系4.1.1完善精准扶贫资金绩效审计的法律法规有关扶贫专项资金的管理经常有乱象发生。这反映了我国相关法律法规的缺陷。因此，急需完善我

42、国的精准扶贫专项资金审计的法律制度，需要改变现在的扶贫专项资金绩效审计无法可依这种尴尬状态。借鉴国外的经验来说，结合实际的国情和现有的法律规定，制定一套可行高效的审计法律体系。第一个方面。要从理论的层面明确监督范围以及扶贫专项资金的审计范围，减少审计人员随意确定扶贫资金比例的情况。第二个方面，要健全扶贫专项资金的责任到人的问责机制，确定审计单位和机关的问责权利，落实法律责任。目前绩效审计仍未得到地方政府的足够重视，审计机关出具的审计意见得不到有效实施，后备司法机关、监察机关尚未与审计机关建立有效联结机制。而法律责任的确定与追究是审计机关履行其职能的重点，其法律体系的建立必不可少。因此，在审计法

43、、审计法实施条例和国家审计准则的基础上，明确审计在法律上的授权，提高绩效审计的法律地位，加快扶贫专项资金绩效审计效率，披露并预防不法现象的发生。4.1.2完善精准扶贫资金绩效审计评价体系审计人员在绩效审计中可以参考评价结果提供客观合理的审计意见。但目前，国内精准扶贫资金绩效审计评价体系不够规范，结构单一，缺乏多样性和灵活性。实际情况与评价指标所反映的情况存在偏差，信息的不对称加大了虚报冒领、挤占挪用、重复申领、延期滞留、损失浪费等现象的发生。建立健全评价指标体系不能再等待。制定科学的绩效审计评价体系后，要持续性监督资金的流动情况，秉承客观性对审计结果分析，严谨地提出合理有效的审计意见。在严谨的

44、客观的评价指标体系基础上，根据不同的地方情况，因地制宜针对不同的扶贫项目，灵活地对扶贫资金绩效审计评价指标进行补充、修改。4.2提高审计质量4.2.1实施针对具体问题的专项资金绩效审计精准扶贫资金的用途广泛，涉及范围各异，资金使用周期不同、目的性也有所差异，因此，对精准扶贫资金的绩效审计也应划分模块，根据不同的审计目标，对专款专用的扶贫资金进行具体问题具体分析的绩效审计。实施专项扶贫资金绩效审计，可以有效遏制和预防精准扶贫资金在分配、拨付、使用等环节的腐败现象，提高扶贫资金使用效率。但现阶段，国内扶贫专项资金绩效审计。属于起步阶段，审计监督力度差，审计调查还不够全面，审计技术还有待改进，资金拨

45、付不及时，资金分配不台理，资金使用效益性差，这都说明实施针对具体问题的专项资金绩效审计的必要性，构建以问题为导向的专项资金绩效审计模式。其主要任务是关注被审计单位在管理使用扶贫专项资金中存在的问题，从不同角度分析问题产生的原因多为以下两方面：一是政府相关管理制度，审计监察体制存在一定的不合理性，因此，要完善健全相关机制，一定要提高绩效审计监督力度。二是地方政府扶贫人员主观能动性差，存在追求政绩不顾群众利益，贪污受贿等行为，这就要求完善追责制度，加强专项扶贫资金的使用效率。 在问题导向专项资金绩效审计模式下，地方财政部门联合扶贫办和审计单位对资金使用进行客观评价，及时反馈给监察部门和被审计单位，

46、被审计单位按照要求进行整改，才能规避风险，避免发生财务损失，这样完整的审计过程才能让绩效审计工作发挥监督促进作用，让精准扶贫资金在管理上和应用上更加廉洁高效。4.2.2完善绩效审计技术与方法审计机关可以选择不同的审计技术和审计方法来针对各有差异的项目和目标。目前使用比较广泛的是问卷法、核对法、穿行测试法等，要想完善绩效审计，让审计工作做好做细，这些传统方法远远不够，要充分利用现代互联网技术和大数据分析技术，为政府进行精准扶贫资金绩效审计工作提供信息资源保障。目前，不少审计人员已掌握简单的办公软件，利用计算机采集和分析审计证据，核对账目，但也多为传统的财务审计。少数高端审计人才利用辅助审计软件、

47、航空测绘技术、图像分析设备卫星遥感技术、AO软件、大数据技术进行扶贫项目审计，动态监测、实时管理，取得不错成效。因此，要将先进的绩效审计技术下传到基层，加大数据审计及计算机审计的运用，增加审计数据的准确性。针对精准扶贫项目及资金数据的复杂性，审计评价指标的多样性，首先要建立扶贫数据信息平台，完善数据库，用电子代替手工，加快审计取证与分析的效率。二是确定政府扶贫部门之间、政府与第三方公益扶贫组织之间数据共享的范围，为扶贫开发提供数据支持。同时，利用现代信息渠道同步探索大数据审计和计算机审计的新技术新方法，与时俱进，实时跟进学习，及时分享先进审计技术方法。4.2.3提高基层审计机关独立性国内的政府绩效审计属于国家内部审计，其审计人员的行动受本级政府管理活动的制约，从根本上削弱了绩效审计的独立性。尽管这种体制对审计工作带来一定的便利性，但地方审计机关受当地政府领导的直接管辖，不少审计人员受升迁等职业压力，减少了绩效审计程序，其出具的审计报告可能缺少真实性，审计结果缺乏客观公允性。短期内，将政府审计模式从行政型向立法型过渡难以实现，因此，要在当前的审计核式下，从隶属关系层面对审计机关和人员的独立性作出保障，减少相关政府部门的不当干预。通过对体制的改革增强基层审计