-虹桥家电公司销售及收款内部审计研究.docx

《-虹桥家电公司销售及收款内部审计研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《-虹桥家电公司销售及收款内部审计研究.docx（18页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了论文中特别加以注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。毕业论文作者签名（手写）年 月 日毕业论文版权使用授权书本毕业论文作者完全了解学校有关保障、使用毕业论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本论文全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本论文属于：保密，在年解密后

2、适用本授权书。不保密。（请在以上相应的方框内打“”）作者签名（手写） 年 月 日指导教师签名（手写） 年 月 日目录1绪论11.1研究的目的与意义11.1.1研究的目的11.1.2研究的意义11.2国内外相关研究现状文献综述.11.2.1国外相关研究现状文献综述11.2.2国内相关研究现状文献综述11.3研究的内容与方法22虹桥家电公司概况和销售及收款内部审计现状与问题32.1虹桥家电公司概况32.2虹桥家电公司销售及收款内部审计现状42.3虹桥家电公司销售及收款内部审计存在的问题52.3.1截止测试没有进行双向测试52.3.2应收账款函证对象选取不科学62.3.3未对坏账准备进行实质性测试7

3、3.虹桥家电公司销售及收款内部审计存在问题的原因分析73.1审计人员的专业性不够强73.2内部审计质量控制体系老旧73.3对内部审计认识不够全面84改善虹桥家电公司销售及收款内部审计问题的对策94.1强化内部审计宣传94.2转变内审观念，拓宽工作领域104.3提升内部审计部门的整体素质115结束语11参考文献.12致谢13虹桥家电公司销售及收款内部审计研究张佳新论文题目：字体：楷体，字号：小一摘要:本文主要以虹桥家电公司为研究对象，探讨销售与收款循环内部审计的问题。针对营业收入截止测试制度不健全，应收账款函证对象选取不科学，未对坏账准备进行实质性测试的审计现状，找出销售与收款审计所存在的问题，

4、即审计程序制度不健全，内部审计人员专业性不够强，应收账款的函证对象选取不科学等。作者通过分析研究，以案例分析与实地调查的方式，分析相关案例，结合调查所得到的相关数据，总结出在企业相关问题的解决方法，得出审计人员应当建立健全审计程序机制，提高内部审计人员的专业知识和专业素质等结论。希望对虹桥家电内部审计的工作有所帮助。关键词：截止测试；内部审计；函证Study on Internal Audit of Sales and Collection of Hongqiao Electrical Appliances CompanyByZhang Jia-xin March, 2020Abstract:

5、 This article mainly takes Hongqiao Electrical Appliances Company as the research object and discusses the internal audit of sales and collection cycle. In view of the unsatisfactory operating income cut-off test system, the unscientific selection of accounts receivables, and the actual status of au

6、dits that have not been substantially tested for bad debt preparation, find out the problems in sales and collection audits, that is, the audit procedure system is not perfect The internal auditors are not professional enough, and the selection of the object of the accounts receivable is unscientifi

7、c. Through analysis and research, the author analyzes the relevant cases in the form of case analysis and field investigation, combines the relevant data obtained by the investigation, sums up the solutions to related problems in the enterprise, and concludes that the auditor should establish a soun

8、d audit procedure mechanism to improve internal audit Conclusions about the professional knowledge and professional quality of personnel. Hope to help the internal audit of Hongqiao Electrical Appliances Company.Key Words: cut-off test; internal auditing; confirmation;1 绪论1.1研究的目的与意义1.1.1研究的目的本研究旨在对

9、虹桥家电公司销售与收款审计的问题进行研究，分析其审计现状和存在的问题，深入研究目前销售与收款审计问题的原因并提出合适的解决措施。1.1.2研究的意义在对虹桥家电公司销售与收款循环的审计中，寻找企业销售与收款循环审计的不足之处，进而可以总结出制造业在此业务循环中的不足之处。1.2国内外相关研究现状文献综述1.2.1国外相关研究现状文献综述国外对销售及收款审计的研究较我国早很多，在如何减少销售与收款审计的风险和舞弊现象等方面的研究都是比较完善的，特别是销售与收款循环审计体系，值得我们学习和借鉴。IOAN GABRIEL POPA等（2016年）认为社会主体要求企业管理者在保证财务报表等信息真实准确

10、、避免舞弊的情况下，做出正确的管理决定，并以高效率的方法实现企业的目标。在这样的背景下，作为第三方的审计，为了更好地监督企业完成经营目标，只有通过系统有序的方法对内部管理控制进行评价，提供合理的保证。1KEN TYSIAC（2016年）认为为了使审计过程更有效，AICPA保证服务执行委员会(ASEC)制定了自愿性审计数据标准。对审计人员经常请求的数据进行标准化可以使企业更容易与审计人员共享信息，现在，内部和外部审计人员将能够花费更少的时间来“规格化”和格式化数据，并花费更多的时间来执行增强的数据分析，以此来提高审计效率与质量。21.2.2国内相关研究现状文献综述在国内，企业的销售与收款循环审计

11、还存在许多问题，如收入确认舞弊种类繁多，对应收账款的管理不到位等，给企业带来了许多损失。因此，国内的学者越来越关注对销售与收款审计的研究。李璐（2016）认为，企业隐瞒收入的行为会让社会和公众对企业的声誉产生怀疑和不信任，在坚持审计准则的前提下，审计人员需要时刻保持警惕，提高审计效率和确保审计质量，并根据自身的专业能力和通过调查取证的审计证据，做出正确的判断，去审查企业有无隐瞒收入的行为。3王静静（2016）认为，在销售与收款循环审计时，审计人员应提高职业怀疑，全面了解和评估被审单位的销售与收款循环中的重大风险。4徐惠珍，周亚玲（2017）分析认为，为了更好地进行审计，审计人员必须对被审计单位

12、销售及收款循环的流程有一定的了解，才能从中发现问题，进而找到其存在的缺陷，抓住审计的关键点。5王春丽（2019）认为实质性审计测试中常用的审计技术之一是截止测试，它的目的主要是防止企业操纵收入和利润，主要作用是确定被审计单位应计入本期或下期的收入是否被推迟至下期或提前至本期，收入的会计记录归属期是否正确。6潘红英（2019）认为，在销售及收款的审计中，收入确认的舞弊风险类型众多且风险较大，应该对舞弊风险进行重新评估，加强审计风险的应对，展开针对舞弊的审计。7赵越（2019）认为，应收账款管理体系在我国还没有完全建立起来，还不够完整和系统化，企业也没有对应收账款进行专门的管理，不够重视其重要性。

13、这会导致企业应收账款坏账增加，回收效率低，降低资金的使用效率，给企业造成不必要的损失，影响企业发展。8徐永涛（2019）从审计的角度出发，认为注册会计师应当评价通过实施风险评估程序和执行其他相关活动获取的信息是否表明存在舞弊风险因素。9丁海芹、陈江波（2019）认为审计人员应重视销售与收款的业务财务一体化流程的审计，如果没有一个有效的销售与收款流程，一个组织将很难生存。10国内总体对于销售与收款的审计越来越重视，不断完善业务流程和借鉴国外经验，发展越来越好。1.3研究的内容与方法本文研究的主要内容是虹桥家电公司的审计现状；分析其销售与收款审计中存在的问题，探讨解决审计现状存在的不足的对策。本文

14、研究的主要方法是通过观查销售与收款内部审计的流程，找出影响销售与收款循环审计工作的原因。获取虹桥家电公司内部审计中有关的案例，分析其中所遇到的问题，并对收集的案例进行分析和归纳总结。2虹桥家电公司概况和销售及收款内部审计现状与问题在本章，首先介绍虹桥家电公司的有关情况以及公司销售与收款的审计现状。然后通过对虹桥家电公司日常发生的审计案例作为研究对象，根据销售与收款循环内部审计理论，从公司现审计处理状况入手进行剖析，最后从其中得出相关家电公司销售与收款审计中存在的问题，分析出现问题的原因，并提出解决问题对策。2.1虹桥家电公司概况虹桥家电公司，于2005年6月成立并在工商进行登记，属有限责任公司

15、，注册资本为600万，公司的所在地在广州，公司的宗旨是“以人为本，客户至上。与人为善，诚信经营。”公司的经营范围早年为家用电器的销售，后经过多年发展，已经不拘束于此，还研究开发了家用电器的生产、组装、批发、销售的一条龙产品产业链，近几年公司的发展更为迅猛。在公司的组织架构上，设有人事部、行政部、财务部、后勤保障部等多个部门，对总经理负责，而总经理直接对董事会负责。公司组织架构图见图2.1董事会总经理财务部行政部人事部后勤保障部图2.1公司组织架构图2.2虹桥家电公司销售及收款内部审计现状销售与收款内部审计是公司的内部审计人员按照内部审计原则对公司的销售与收款循环流程进行内部审计，确认销售与收款

16、循环的相关作业是否存在重要控制缺失、重大舞弊或错误行为等。虹桥家电公司的内部审计部门，隶属于总经理，与公司财务部等处于同一级次，内部审计主管直接向总经理报告。目前内部审计部门包括审计部经理在内，一共有8名审计人员，审计人员的工作是在每年的年末对公司进行一次内部审计，而销售与收款业务相关的科目在年度报表中所占比重较大，因此是内部审计人员的审查重点，下面介绍一下虹桥家电公司的销售与收款审计现状。公司内部审计部门人员构成如表2-1。表2-1内部审计部门人员一览表人员名单 职位 学历 年龄李璐 审计总监 本科 40沈红 审计经理 本科 45张晓伟 审计组长 专科 35王文斌 审计员 专科 40宋雄 审

17、计员 高中 28刘醒 审计员 高中 30杨月玲 审计员 高中 26林小青 审计员 高中 31审计人员在对销售与收款循环的审计中，先对销售作业流程进行审查，审查内容包括但不限于对销售价格管理控制的内部审计、对签订销售合同过程控制的内部审计、对已经签订的销售合同管理控制的内部审计等。严格控制和把关销售程序和合法性和真实性。再对发货及收货程序进行审查，审查内容包括但不限于对发货作业控制的内部审计、对销售收入和应收账款管理控制的内部审计、对销售折让或销售退回管理控制的内部审计等。在审查完以上内容的同时，还要注意在销售中可能出现的多种舞弊行为。但是据公司内部审计人员称，他们对公司销售与收款的审计工作进行

18、得并不顺利，原因是公司里很多员工对于内部审计工作不理解和不支持。2.3虹桥家电公司销售及收款内部审计存在的问题2.3.1截止测试没有进行双向测试营业收入在公司的收入占较大的比重，而且在财务报表中也占有较大的比重和影响，重要性较大，所以审计人员对营业收入进行截止测试，可以防止公司操纵收入和利润。公司的审计人员在对营业收入实施截止测试时，以资产负债表日前后各五天内的发运凭证，然后以仓库出库单为依据查，并对照当期明细账和总账，看公司营业收入是否在当期进行确认，以及有无提前或延后确认收入。截止测试结果如表2-2。表2-2截止测试发运凭证抽取表序号 出库单 产品数量日期 发票号 凭证号 计入当期 总账

19、编号 名称 明细账11313243 电冰箱 10 2019-12-30HP11213768 C15643533 是 21231234 热水器 6 2019-12-29HP11201132 C12543244 是 31111342 电磁炉 8 2019-12-29HP11114421 C12343288 是 41010445 电冰箱 3 2019-12-26HP10342666 C10023283 是 51007232 空调 2 2019-12-25HP10035998 C10018803 是 61034259 净水器 5 2019-12-28HP11116666 C10043288 是 710

20、15325 热水器 4 2019-12-26HP10342222 C10023222 是 81004325 油烟机 7 2019-12-23HP10035783 C10008888 是 91003452 电视机 9 2019-12-20HP10034569 C10005533 是 101003476 热水器 3 2019-12-21HP10035782 C10006673 是 审计人员在对营业收入进行实质性测试时，只进行了单向的截止测试。审计人员从发运凭证入手，抽查负债表日前后五天的凭证单据，再查至账簿的记账记录，逐一核对，对照明细账和总账，确认主营业务收入的确认与明细账和总账是否在同一期间。

21、这种方法能够有效地防止少计收入。而截止测试的结果是，公司的会计记账日期与发运凭证一致，所以审计人员认为公司营业收入的会计记录归属期正确，没有存在提前确认营业收入或推延确认营业收入。但是截止测试是双向的，审计人员忽略了这一点。以发运凭证伟起点进行的截止测试只能够防止少计营业收入，但是并不能保证公司没有多计营业收入。截止测试还应该从账簿入手去查，抽查负债表日前后五天的会计账簿记录，并跟记账凭证和客户签收的发运凭证进行比对，查看是否在同一会计期间，这样可以检查公司有无多记收入。审计人员应该双向进行截止测试，这样才是完整的截止性测试，才能合理确定营业收入的实现。2.3.2应收账款函证对象选取不科学向债

22、务人函证应收账款是审计人员在审计应收账款时，常用的实质性测试程序之一，其目的是为了证实公司的应收账款账户以及账户余额是否真实存在、是否准确，也可以发现在销售过程中销售人员的错误或者舞弊等行为。公司的审计人员在进行对应收账款的实质性测试程序是，采用了随机抽取的方法对应收账款的函证对象进行函证，下表为应收账款函证对象随机抽取表,如表2-3。表2-3 应收账款函证对象随机抽取表顾客名称 期末余额 账龄 单位地址张宏发 2500001年以内 广东省广州市越秀区李铭伟 50000 3年以上 广东省深圳市赵新伍 1200001-2年 湖南省长沙市刘小欣 10000 3年以上 广东省广州市天河区徐贤花 25

23、000 1-2年 广东省东莞市卿国荣 80000 2-3年 广东省深圳市.姜晓贤 46000 1-2年 广东省惠州市公司的审计人员在对应收账款函证对象的选取上，采取随机抽取的方法进行抽取，抽取完成以后，对被抽取中的公司或个人寄去肯定式函证，等待收到回函再进行结果统计。而随机抽取函证对象进行应收账款的函证，并不能确保应收账款函证的风险可控性，在数量众多的应收款项中，有可能存在大额且较长时间的应收账款没有被抽中，而这部分金额可能对企业的持续经营造成影响，进而影响财务报表的真实性和准确性，还会误导财务报表的使用者。所以这样随机抽取应收账款对象进行函证的方法是不科学的。审计人员应该先分析应收账款的账龄

24、，从中选取账龄较久的且金额较大的应收账款作为函证对象，或者是较为重要的客户，交易往来密切的，又或者是一些余额为零的账户。2.3.3未对坏账准备进行实质性测试根据企业会计准则，每个公司都要对应收账款计提减值准备，虹桥家电公司的采用备抵法计算坏账准备。公司对于那些账龄久远可能无法收回或者收回可能性较小的应收账款，通过计算测试，确定坏账准备的数额，而虹桥家电公司的内审人员对于坏账准备的审计，只进行了对账，并没有进行实质性测试。应收账款是公司财务报表的重要组成部分，对公司的运营有很重大的影响，如果没有对坏账准备进行实质性测试，可能导致财务报表的真实性存在影响，不利于财务报表使用者了解企业的真实情况。3

25、.虹桥家电公司销售及收款内部审计存在问题的原因分析3.1审计人员的专业性不够强虹桥家电公司的审计人员的学历最高为本科，普遍为专科甚至只有高中学历，专业知识储备能力不够，对审计这个行业的认知还不到位。而且很多内部审计人员都是专业不对口的，对于审计的理解也不够深，认为审计部门是一项很轻松的“肥差”，走走过场就可以，因此对于审计工作并不上心，审计工作经常性敷衍了事，上班“摸鱼”是常有的事。而审计是一门专业性很强的学科，如果不能很好地了解和掌握这个专业，会导致很多问题发生，忽略存在的风险，有些风险甚至对公司的经营有重大的影响，而审计人员的学历不高也决定了他们掌握的审计专业知识不够多。审计人员大多是由财

26、务部门调集过来的，更多掌握的是财务知识，对于审计知识不能算得上是精通，只能说对审计只有大概的了解，但是由于审计的多样性和复杂性，要求审计人员也需要有较高的专业审计水平和专业胜任能力，才能够胜任内审工作。而审计人员专业能力不足，在对公司进行审计时会容易忽视一些审计错误，极大地提高了审计风险。因此，对于进入内部审计部门工作的审计人员，要提高进入的门槛，提高审计人员的专业能力下限，才能在审计工作中更好地把握审计重点，才能帮助公司更好地发现问题和解决问题，促进公司健康平稳发展。3.2内部审计质量控制体系老旧内部审计部门的职责是负责监督企业各部门是否依照法律法规及内部各项规章制度执行各项工作，对集团公司

27、内各经营机构经营管理活动的合法性、真实性、安全性和效益性等进行的检查监督等。当前虹桥家电公司的内部审计工作还没有准确落实，不管是审计内容还是流程上都较为模糊，因此使审计工作存在较大的不确定性，同时也很难让公司内部职工和其他部门信服。现阶段虹桥家电公司的内部审计制度也依旧没有依照相关的配套措施去执行，整体审计质量依旧处于较低水平。首先，公司的内部审计工作现阶段依旧有着一些缺陷。虽然当前虹桥家电公司拥有了一套内部审计规则，但是规则较为简略，规定也不够成熟，很难保障后续的审计质量。其次，内部审计质量控制标准不明确。一个清晰明确的内部审计质量控制标准能够为审计人员竖立工作标杆，时刻进行对照，有利于审计

28、人员把握审计工作的重点。而公司的内审质量控制标准不明确，使得内审质量得不到保障，审计人员的工作效率也要大打折扣。最后，公司的内审队伍素质有待提高。审计人员的专业性较差，一个原因是他们的学历不够高，对于审计的方法也了解得不多，因此他们的专业知识能力也不够，另一个原因是，由于审计人员大多不是正规审计专业出身，所以缺乏审计人员应有的职业道德和态度等，对于审计工作，没有持严谨客观的态度，在审计过程中也没有严格准守审计准则和审计流程。在公司内审人员安排方面，内审部门是一个准入门槛低的部门，只要会一点相关的财务知识或者从事过相关的财务工作，均可以申请加入或者转入内审部门。3.3对内部审计认识不够全面虽然虹

29、桥家电公司内部建立了较为完整的内部审计部门，但是因为公司内部对内部审计工作的认识不到位，不全面，觉得审计工作只是在走形式和走流程，审计工作的结果早已确定。所以他们觉得无所谓，这导致了公司员工在面对内部审计工作时随意敷衍，甚至拒不配合，极大地拉低了内部审计的工作效率，为内部审计人员落实审计工作带来了很大的困扰。再从管理者的角度看，管理者们也没有对内部审计工作的落实提供足够的支持。据了解，管理层只是将内审部门当作一个普通的部门，而不是当成一个保障公司健康运营的部门，认为落实内部审计多此一举，导致审计工作在下级执行中非常困难，但是碍于公司制度的完善问题，只能睁一只眼闭一只眼。另一方面，内部审计部门隶

30、属于总经理，与企业的财务部等部门处于同一级别，内部审计主管直接向总经理报告，虽然这样可以更好地发挥其监督、检查作用。但是，总经理及董事会等管理层对于内部审计工作并不重视，导致审计工作进行不顺利，审计效率低下，即使有了什么审计发现，也没有受到重视，难以发挥内部审计应有的监督作用，基本上形同虚设。从内部员工对内部审计的工作现状可以了解到，大多数员工认为内部审计部门没有存在的必要，只是浪费时间跟资源，而且审计阻碍了自己的正常工作，因此对内部审计很反感，甚至处处与审计人员作对，导致内部审计工作难以按时高效完成。综合以上的种种情况，使得虹桥家电公司的内部审计工作难以高效率地进行，而公司的高层也没办法通过

31、内审报告更好地了解到公司的现状和所存在的问题，并及时有效的去解决问题，让公司更加健康稳定地发展。最终使公司的治理能力受到阻碍，对公司的经营发展形成了限制。4改善虹桥家电公司销售及收款内部审计问题的对策4.1强化内部审计宣传要使公司内部审计部门获得一定的地位和权力，就应当使审计人员获得相应的权利，同时使被审人员转变传统的对立观念，积极配合审计人员审计工作的落实。现阶段虹桥家电公司内部审计难以落实的一大原因就是公司上下都没有构建起良好的内部审计认知，因此，可以通过强化内部审计宣传的形式来帮助公司成员对内部审计形成一个更为全面的了解。要想解决以上问题的措施，主要可以从如下几个方面着手，第一，通过高效

32、的设计和方式进行宣传。例如在公司内部发行一些内部刊物或者在信息公布栏等媒介中宣传内部审计工作，把审计过程中经常出现的问题和审计流程公布出来，使员工对于内部审计形成一个整体的了解。第二，加强对自身工作的宣传。在审计结果出来之后及时公布和落实，以此促进审计工作的发展，使审计工作得到公司内其他员工的认可。第三，管理层应该给予内审部门更多的权利，向其他部门明确内审部门的功能和职责，内部审计部门要保持一定的权威性和独立性才能更好地发挥审计监督的职能。通过这些办法不断完善自身，发展内部审计。直至内部审计工作在虹桥家电公司中被员工和各个部门所接纳，员工不在抗拒审计，审计人员也能更好地开展审计工作，这样才能使

33、内部审计工作真正发挥应有的作用，为公司的健康平稳发展保驾护航。4.2转变内审观念，拓宽工作领域内部审计质量的监控一直都是由公司的内部审计部门进行监督管理，以此来提升审计工作的质量和效率，使企业实际价值得以提升。虹桥家电公司的内部审计质量一直是限制审计部门提升的一项重要因素，因此，只有提升审计部门的工作绩效，才能够使审计工作得到完善。而针对性连接段虹桥家电内部审计质量较低的问题，可以通过构建健全的内部审计规章制度的方式来完善审计工作，确保审计质量。第一，可以对公司内部审计工作予以完善和规范。只有将公司内部审计工作进行规范化运行，才能使内部审计工作良好地落实和运行。具体方法可以使虹桥家电公司建立内

34、部审计工作标准手册，在日常的审计工作中，审计人员依照内部审计工作标准手册来指导审计工作，不断完善和整改公司审计部门。又比如可以在审计任务上增加工作底稿或通知文书，使审计目标更加清晰。降低审计工作的随意性。第二，构建内部审计结果公示体系。根据上文能够了解到，虹桥家电内部审计工作之所以难以落实成效，主要原因就在于内部审计工作没有公开，导致其他部门的员工对审计工作的不理解和不支持，让审计工作的开展变得异常艰难。因此虹桥家电可以通过构建良好审计结果的形式，促进审计结果的体制化、规范化，明确公示内容和公示程序，让虹桥家电公司内部审计环境变得更好。第三，建立职业准入制度和从业资格制度。提高进入内审部门的标

35、准和要求，严格把关，以专业和工作经验为优先录取原则，杜绝走后门走关系进入内审部门，从业人员要具有相应的资格证书或从事与审计相关的工作，在录取前进行考评和测试，确保审计人员的专业胜任能力，也要确保其具有良好的职业素质和职业道德。第四，建立内审职业教育制度和继续教育制度。在录取审计人员后，需进行上岗前的培训，使他们对审计工作有更清晰的了解，保证他们在以后的审计工作中能够准确把握审计重点。学习是一辈子的事，审计人员也要不断学习和掌握新知识和技能，所以继续教育也是必不可少的，建立继续教育制度，可以让审计队伍保持充足的动力，也有利于内审队伍和审计人员个人更好地发展。最后，要建立人员晋升制度。当前审计工作

36、对于审计人员的要求也越来越高，审计人员需要不断完善自身的能力才能保证满足其需求，那审计人员的工资薪酬也要相应提高，这样才能留住人才。还要建立明确的人员晋升制度，并确保其执行力，这样才能让内部审计队伍保持稳定和不断发展壮大，为公司的发展更好地做出贡献。落实以上措施，才能构建健全的内部审计规章制度来完善审计工作，提高审计工作效率，确保审计质量。4.3提升内部审计部门的整体素质内部审计是一个比较注重专业能力的行业，对于专业能力要求比较高，所以审计人员的专业能力一定要过关才能胜任复杂的审计工作，这一点非常重要。当审计人员有了丰富的专业知识和专业胜任能力，可以如鱼得水般对审计工作进行研究分析，精准地把握

37、审计重点，快速找出问题，并通过专业能力分析研究，找出问题的关键点，提出相应的解决措施，最终解决问题，更好地促进公司的发展。 虹桥家电公司内部审计部门应该先明确员工的岗位职责和工作内容，审计人员有明确的分工，提高审计的效率。第二，加强与其他公司的内部审计交流，借鉴优秀的内审经验完善自身不足。第三，多开讲座增加审计人员的专业知识积累，提高审计人员的审计水平和能力。第四，要坚持审计人员的培训和继续教育，使他们不断发展和进步，及时把握最新的审计知识和技能，拓宽思想，并运用到实践中去，提升工作效率，才能成为高素质的审计专业人才，为公司发展贡献力量。5结束语本文主要立足于制造行业背景，针对虹桥家电公司销售

38、与收款的审计现状，探讨了内部审计部门审计销售与收款循环的程序和方法，从而发现虹桥家电公司销售与收款内部审计存在的不足和问题，如截止性测试没有进行双向测试，审计人员对应收账款的函证对象选取不够科学，未对坏账准备进行实质性测试程序等三个问题，分析了出现这三个问题的原因：审计人员专业性不够强，未严格按照审计程序办事等。根据本人所学知识和经验，提出加强内部审计人员对公司销售与收款程序和流程情况的了解，完善审计程序，提高审计人员的相关专业知识水平以及专业胜任能力等建议。希望对虹桥家电公司销售与收款审计工作上有所帮助。参考文献：1 IOAN GABRIAL POPA, VALENTIN PIRVUT. E

39、valuation of the internal management control system-major objective in the preparation and achievement of the public internal auditJ. International Conference Knowledge-Based Organization,2016(1):22.2 KEN TYSIAC. Audit data standards proposed for inventory subledger accountJ. Journal of Accountancy,

40、2016(07):16.3 李璐.浅谈企业隐瞒收入的主要手段及防范企业隐瞒收入的措施J,新经济,2016(07):114-115.4 王静静.从华锐风电审计失败案例看职业怀疑在审计中的运用J ,财务会计,2016(16): 43-44.5 徐惠珍、周亚玲.销售与收款循环审计实务关键点研究J财务管理.2017(03):145-146.6 王春丽.企业收入审计方法J,新理财,2019(08):057-059.7 潘红英.销售与收款循环重大错报风险探索J ,行政事业资产与财务,2019(07) :91-92.8 赵越.C公司应收账款管理研究D.西安:西安石油大学经济管理学院.2019.9 徐永涛.审

41、计：销售与收款循环的审计重点难点N.中国会计报.2019-7-5(014).10 丁海芹、陈江波. 销售与收款的业务财务一体化策略以用友 ERP为例J ,中国管理信息化,2019（22）:66-69.13致谢首先，我要感谢我的导师王翠敏老师，是她在我理不清论文头绪的时候，为我指明了方向，解答了我的困惑，给予我帮助。王翠敏老师为人和蔼，讲解时总是轻声细语，讲解得很细致，让人一听就懂。在探讨问题的阶段，能够一针见血说明问题的不妥之处，让我茅塞顿开，我十分佩服她的学术造诣。其次，我要感谢那些帮助我找资料的师兄师姐，以及室友，尽管他们已经毕业了或跟我一样奋战在论文的第一线，仍然对我施以援手，让我不甚感激。最后，我要向李导以及教过我的老师们表示感谢，没有他们对我的悉心教导以及生活上的帮助，我也不可能顺利完成学业。在写作的期间，家人和朋友等也对我的表示支持和关心，感谢他们的理解和支持，让我可以顺利地完成论文的写作。