中小企业内部审计存在的问题及对策.docx

《中小企业内部审计存在的问题及对策.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中小企业内部审计存在的问题及对策.docx（21页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中图分类号：F 239.45 学校代码：13999学 号：150311235 密 级：公 开山东财经大学东方学院本科毕业论文（设计）中小企业内部审计存在的问题与对策作者姓名：王淑真专 业：会计学指导教师：张蓉（讲师）培养院系：会计学系答辩日期：2019年5月27日Problems and Countermeasures in Internal Auditing of Small and Medium-sized EnterprisesA Thesis Submitted for the Degree of BachelorCandidate：Wang Shu ZhenSupervisor：Le

2、cturer in Zhang RongSchool of Dongfang Shandong University of Finance and EconomicsApplication Date：2019/5/27中图分类号：F 239.45 学校代码：13999学 号：150311235 密 级：公 开本 科 毕 业 论 文（设 计）中小企业内部审计存在的问题与对策作者姓名：王淑真 指导教师：张蓉讲师申请学位：管理学学士 专 业：会计学 学习时间：自 2015年9 月 1 日 起至 2019 年 6 月30 日 止学位授予单位：山东财经大学东方学院山东财经大学东方学院本科毕业论文（设计）

3、独创性声明本人声明所呈交的论文（设计）是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。论文（设计）作者签名： 日期： 年 月 日山东财经大学东方学院本科毕业论文（设计）使用授权声明本人完全同意山东财经大学东方学院有权使用（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换

4、学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计）。保密论文（设计）在解密后的使用授权同上。论文（设计）作者签名： 日期： 年 月 日指导教师签名： 日期： 年 月 日山东财经大学东方学院本科毕业论文（设计）摘 要我国中小企业内部审计的发展速度在经济快速发展的影响下，有着惊人的飞跃，内部审计工作作为我国中小企业促进企业发展的重要因素，我们应该更加关注并着力发展。现如今中小企业的发展影响着我国经济的发展，如果想要保持一个长期且稳定的发展趋势，就必须加强自身的内部管理，重视其内部审计工作发展，加强企业内部控制制度

5、，从而凸显审计的地位。但当下我国中小企业审计独立性差、对内部审计认识不足、工作过程中违规现象较多，导致很难对企业的经济发展产生积极作用。为此，本篇文章针对这些问题进行全面分析，提出与问题一一对应的解决方针，使内部审计更加健康的发展，进一步促进我国经济的发展。关键词:中小企业 审计 问题 对策AbstractUnder the influence of the rapid economic development, the development speed of internal audit of small and medium-sized enterprises in China has

6、made an amazing leap. As an important factor for small and medium-sized enterprises in China to promote the development of enterprises, we should pay more attention to and focus on the development. Nowadays, the development of small and medium-sized enterprises affects the development of our economy

7、. If we want to maintain a long-term and stable development trend, we must strengthen our own internal management, attach importance to the development of its internal audit work, and strengthen the internal control system of enterprises, thus highlighting the status of audit. However, at present, C

8、hinas small and medium-sized enterprises have poor audit independence, insufficient understanding of internal audit, and many irregularities in the work process, which make it difficult to have a positive effect on the economic development of enterprises. Therefore, this article makes a comprehensiv

9、e analysis of these problems and puts forward a one-to-one solution to the problems as to make internal audit develop more healthily and further promote the economic development of our country.Key words: Small and medium-sized enterprises Audit Problem Countermeasures目 录1引言12内部审计的理论基础12.1内部审计的概念12.2

10、内部审计的现状12.3内部审计的职能22.4内部审计的作用23内部审计存在的问题分析43.1对内部审计认识不足43.1.1对内部审计的文化底蕴认识不足43.1.2对内部审计的地位认识不足53.2中小企业财务报表审计过程中的违规现象较多53.2.1法律条文不完善53.2.2法律条文不明确53.2.3法律条文不具备普遍约束性63.3中小企业内审结构不合理63.3.1工作内容狭窄63.3.2缺乏科学的监督管理机制73.4内部审计缺少独立性73.4.1大多与其他部门合并73.4.2受到管理层的牵制73.5内部审计人员素质较低73.5.1内部审计人员专业水平不够83.5.2企业内部资料缺乏真实可靠性84

11、中小企业内部审计问题解决对策84.1改变内部审计认识，促进内部审计的发展84.2加强中小企业内部审计法律法规94.3完善内部审计工作方法，扩大审计范围94.4保证内部审计的独立性104.5培养高素质的内部审计人员，提高资料准确性105结束语11参考文献12致 谢13IV1引言目前我国企业之间的竞争随着经济的快速发展越来越激烈，为了能够加强审计地位，我们要摒弃之前错误的管理方式，寻找合理增加企业营业利润的管理方法，能够准确发现存在的各种问题，运用有效的方法从根源解决。审计的地位能够彰显企业的地位，企业高层必然会对内部审计有更多、更高的要求，审计任务数量进一步增加，同时难度也在逐步加强，这也恰恰说

12、明了日后内部审计机构地位的提高，作用越来越显著。为了确保审计的合法性、合规性，我国出台了中华人民共和国审计法、内部审计人员职业道德规范等多部法律法规，明确的为内部审计人员提供合法审计的样本，然而即使是在有明文法律规定的情况下，审计工作中也难免会出现不可预测的各种各样的问题，这些问题都需要审计人员去解决。2内部审计的理论基础2.1内部审计的概念内部审计有两种解释，一种是内部审计之父给出的定义：内部审计能够独立的评价企业中各类业务，判断其是否符合标准，是否遵守规定，是否最大限度的使用资源，以实现企业的目标。另外一种是在国内发布的审计署令：内部审计是一项独立的行为，它能够分析评价出企业运营的实际情况

13、，以便企业管理层实时了解自己的经营效果，即使是出现问题也能够及时采取措施制止情况的恶化，目的是为了提高企业的经营管理性，提高企业利润1。2.2内部审计的现状随着我国经济的发展，大量的企业相继出现，这时内部审计就扮演着联系企业之间桥梁的角色。我国内部审计工作出现的时间晚于西方发达国家，并且之后的发展速度也会缓慢，目前我国正处于一种特殊期，对于内部审计人们还没有真正理解它的作用，他们只是把内部审计理解为是政府审计的一种补充，并没有把它看作是各个企业本身发展的需要。我国中小企业为了提高审计质量，促进企业发展，达到增加企业利益的目的，企业内的工作人员不断努力工作着，审计工作也取得了一定的进步。但是，针

14、对我国目前企业内部审计的发展情况来说，仍然是处于初级的阶段。如今，国内的企业几乎都是中小企业类型，在整个中国经济发展中发挥着不可或缺的带头作用，随着中小企业数量占比的增大，其发挥的作用在企业市场上越来越明显，所带来负面的问题也逐渐在增加。比如，在审计时间方面，大部分企业采取事后审计，即企业在问题出现后才会着手进行审查；在审计范围方面，审计内容受到限制，仅仅反映了企业财务状况，对于企业经营状况以及面临的风险问题并没有涉及到2。那么在这样的情况下，我国的中小企业要想长期继续发展下去，就必须做到充分认识到内部审计所面临的问题，采取企业与政府合作的手段，加强内部审计的管理，充分发挥内审的作用与职能，共

15、同帮助中小企业更好更快的发展 3。2.3内部审计的职能从现在来看，我国中小企业所处的发展环境已经得到了有效的改善，但是，由于中小企业本身存在的一些因素，导致某些中小企业在发展的过程中仍然遇到了问题，阻碍其发展。在这种发展受到阻碍的情况下，要想帮助中小企业解决发展难题，最重要的是需要正确指导中小企业内部管理能力，充分发挥审计职能，进而企业得到有效发展。内部审计有很多职能，主要有以下几个方面：首先，内部审计有监督职能，监督企业在经营过程中的一切经营活动是否存在违法违规现象，并能主动将违法行为上报有关部门。其次，内部审计有约束职能，可以在企业经营管理过程中准确找到存在的弊端，对企业内部的相关部门进行

16、约束，从而完善整个管理过程。最后，内部审计有评价职能，审计工作贯穿企业整个的经营管理和工作，可以对企业的各项数据进行分析，然后根据分析的结果对公司各个部门进行考核评价，指出存在的弊端，使各个部门有针对性的做出改进，从而有利于企业的发展 4。2.4内部审计的作用（1）有效地降低企业的经营风险企业在运营过程中会遇到来自内部与外部的各类风险因素，要想防止风险的发生，或者是能够将风险控制在一个可控制的范围内，那么就需要建立有效的风险防控机制，做好风险预测，在风险发生之前采取措施，及时预测出将要发生的风险，通过事前审计来有效降低企业的风险。对于建立科学的风险评估机制，我国可以借鉴国外审计的方法，对审计方

17、案做出客观的判断，建立风险数据库，对已经发生的或可能发生的风险因素进行整合分析，作为工作指导和研究的依据，有效抑制风险的发生。（2）完善企业的经营管理制度内部审计是企业全面管理的细致化工作，是对企业内部控制的具体划分。内部审计能更直截了当地发现审计对象存在的各类问题，并针对这些问题提出合理的有效对策，完善内部管理制度。对于企业的管理者来说，要不断提高自身的管理水平，学习管理方法，通过知识来完善自己，发挥自己的价值，积极为企业的发展提出行之有效的治理方案，解决道路上遇到的难题，推动企业的长远发展。（3）提高其信息披露的可信度中小企业通过严格的监督手段和风险检测手段筛选出可靠、准确的信息，并将这些

18、信息披露给广大群众，在群众方面得到良好的口碑，企业的信誉自然也就提高，很多投资者就会慕名而来，进行企业投资，解决企业的运转资金短缺问题，满足发展的物质方面所需5。（4）评价作用评价企业的管理制度是否健全完备内部审计人员可以根据审计制度以及财务报表数据进行分析，调查企业经营管理的每一个环节，及时发现存在问题的环节，准确无误的发现弊端。人们通过内部审计的这一作用，能够对企业的管理制度进行评价，客观的评价出制度方面是否存在漏洞，有根据性的提出解决策略，以便于“对症下药”，“药到病除”。评价企业的经营状况和经济效益企业通过分析与评价财务报表等有关数据，判断出企业在运营中的经营状况以及带来的经济效益，从

19、中总结成功的经验和吸取的教训，找出企业能最大获利的方法，达到双赢效果，从而可以制定出一套有效的管理制度。 评价企业的守法情况企业通过审计人员对企业经营环节的审查，可以发现企业是否有不合法律规定的行为，比如财务人员利用职权的便利性进行偷税漏税，高层管理者身居高位进行的贪污腐败、私吞钱财等违法行为，评价企业人员是否能够自觉遵守法律法规，并通过强制手段防止企业出现违法违纪行为，降低企业的名誉度。（5）监督作用促进企业改善内部控制制度企业内部审计人员的工作贯穿整个环节，不仅要审计企业的财务数据，还要审计与财务具有业务关联的一切相关数据，审计覆盖全部过程，审计的同时进行监督，以便实时了解各个部门的规章遵

20、守情况和工作完成进度。企业的内部审计像一座桥梁，联系着企业的各个部门，使各个部门各自分工又相互联系，共同改善企业的内部控制制度，加强企业内部控制，促进企业发展。发现影响和制约企业经济发展的相关问题企业审计的人员通过分析财务以及其他相关数据，准确找出所有影响和阻碍企业经济发展的因素，确定这些因素出现的原因，做出相对应的解决方案，监督企业的运营情况，降低风险，减少企业经济利益的损失。发现财务管理中的漏洞和缺陷尽管企业在经营过程中有监督和风险检测机制，也难免会在某一个环节出现漏洞和缺陷，这就需要有一个部门能够识别出这些问题，审计部门就扮演着这个“火眼金睛”的角色。企业的内部审计人员通过审计工作，找出

21、财务管理问题出现的环节，快速查找原因后与其他部门一起制定解决方案，共同改进和完善。（6）控制作用控制企业内部的违法违纪行为发生企业的审计人员在工作过程中，有严格的法律规章对其进行约束，一旦发现有违法违纪行为发生，迅速对违法人员采取惩戒手段，对违法行为进行遏止，减小对企业造成的不良后果，同时也警示审计人员避免做出不合法的行为，降低企业的违纪风险，以免损害企业名声。帮助公检法机关打击经济犯罪审计部门除了负责审计财务数据问题，内部审计人员还要负责根据法条规定检查企业运营方式的合法性，一旦发现有违法犯罪行为发生，要立即向相关法律部门或公检法机关反映，并积极配合调查，协助公检法机关尽快抓捕和破案6。3内

22、部审计存在的问题分析3.1对内部审计认识不足3.1.1对内部审计的文化底蕴认识不足由于企业本身的文化底蕴不足，导致企业中的领导人员对内部审计根本不重视，他们认为只要是企业规模小，就可以和财务部门设在一起，共同工作，没有必要单独设立一个审计部门。现如今我国推出各种各样的企业管理体制，但由于我国中小企业数量过多，使得这些多样的体制没有完全应用到每一个企业之中，所以有些企业的管理体制仍然是传统形式，相对来说比较落后，所以企业的人员对审计没有一种新概念，审计自然不会受到重视7。3.1.2对内部审计的地位认识不足企业对内部审计认识不足，主要是因为不了解它的地位、作用与职能，认为审计部门单独设立浪费资源与

23、人力，增大企业的开支。事实上，内部审计作为一项独立的监督和评价制度，在整个过程中是不可缺少的，它可以作为风险防控机制，提前预测风险的发生，及早做出风险防控，减少企业的风险发生率。所以，企业管理者应该真正认识到内部审计工作的重要性，不能因为企业规模小就可以“偷工减料”，将审计工作化繁为简，甚至直接省去。每个企业都要做到单独设立内部审计部门，给予审计人员足够的权利，不受上层领导权利的压制，同时要扩大审计范围，多方面发展，只有这样才能保证内部审计的独立性及重要性，否则在之后发展的过程中会遇到种种困难与风险，影响企业发展的脚步。3.2中小企业财务报表审计过程中的违规现象较多3.2.1法律条文不完善我国

24、关于内部审计的法律条文尚不完善，对于违法违纪行为的惩治措施也实施的不严厉，这就使得审计人员不重视法条，在知法的情况下依旧不守法，做出违法违纪的行为。有的审计人员对工作要求低，平时也不了解法律规定，常常会出现滥用职权、徇私舞弊等现象，审计人员又受上级领导管制，处于压力对上级领导的一些违规行为不能做到及时检举，选择睁一只眼闭一只眼，甚至还帮助领导编造虚假的数据，从中牟取不合法的收益。出现以上违规行为，审计部门采取任由其发展的态度，即使有时采取惩罚手段，惩罚的力度也不能达到引以为戒的作用。另外，政府在对待中小企业经营问题上持有蒙混过关的态度，制定的制度不明确，监督活动不到位，不能够起到积极的作用，所

25、以企业无法依靠政府发展，缺失了这一强大支持力，企业的发展自然堪忧8。3.2.2法律条文不明确我国目前针对审计出台了多部法律法规，还有一些相关的规定，但是这些都是针对于一般的审计制定的法条，对于企业内部审计并没有明确的法规，也没有明确的指导政策，导致中小企业在进行内部审计工作时，没有指导方针，也没有可以借鉴的行为规范，他们就只是凭借着自己对内部审计的理解，凭借自身的职业道德素养来约束自己，开展审计工作。审计人员在这样什么都不能明确的情况下做出的审计结论，难免会存在数据错误，报告不真实的问题，失去审计本身应该具备的真实性与权威性，使得人们对于这样的审计无法信任，久而久之，对审计越来越忽视。3.2.

26、3法律条文不具备普遍约束性内部审计工作人员由于不重视审计工作，加之没有明确的法律条文的约束，自身的专业知识与技能不合格，再加上企业对于审计人员的上岗要求低，甚至有的领导利用职权私自安排自己的近亲属来担任审计员，不具备审计能力，难以进行审计工作。为了减少这一混乱现象的发生，审计部门应该提高审计人员上岗的标准，制定严格的准入制度，增强对审计人员的约束性，做到“认证不认人”，即持有专业审计证书的人才能担任审计工作，提高审计的硬性条件。另外，随着审计的不断完善，工作人员也要相应提高自己胜任工作的能力，通过多重渠道学习专业知识，掌握熟练的业务技能，提高工作效率与质量，同时多涉及法律知识，培养自己的职业道

27、德规范，避免做出不合规的错误行为6。3.3中小企业内审结构不合理3.3.1工作内容狭窄我国内部审计从一开始设立，工作内容就是对财务方面进行审计，检查财务数据的真实、合理性，还有企业资金的使用情况及用途，使每一笔资金都有明确记录，保证企业内部资金的安全性，除了较多涉及财务方面几乎就没有其他涉及的领域了。这就使得审计的工作范围只局限于财务资金方面的圈子里，对于圈子外更多层面的发展触及不到，使得审计工作的内容过于狭窄，审计得不到全面发展，作用得不到充分体现，自然使得人们认识不到审计本该有的作用。长期局限于此，我国审计发展的脚步受到阻碍，停滞不前，而国际间的审计却一直不断完善，带来的后果就是我国审计与

28、发达国家之间的差距越拉越大，远远落后于其他国家，对我国以后审计的发展起负面影响。随着与国际间的交流越来越频繁，我国审计方面的不足会越发显现。另外由于与国际上脱轨，我国会无法及时获取全新的审计方法，导致有部分企业运用手工记账的传统方法，将电子网络方面的资源白白浪费，审计结果不如人意，错误率高，效率低下，严重影响工作的质量与进程7。3.3.2缺乏科学的监督管理机制由于我国企业大部分规模较小，审计范围涉及不广，审计作用很难得到充分发挥，很多情况下实行一人多岗制，即一个管理者来负责企业多个方面的工作，这样不仅仅工作量大，管理机制也会出现混乱，导致各个部门以及工作人员对自己的岗位定位不清晰，不清楚自己应

29、该承担哪些工作任务，一旦出现问题各部门之间就会相互推卸责任，使得内部审计千疮百孔，无法有效开展工作。另外，企业缺少一个专门监督和检查内部审计的部门，对于审计人员在审计过程的审计行为没有进行监督，无法保证审计的合法性，做出的审计报告也没有专门进行检查的人员，审计结果缺乏真实性与准确性。3.4内部审计缺少独立性3.4.1大多与其他部门合并现如今的中小企业为了简便工作流程，直接将审计工作交给财务人员代替完成，还有的直接交给不相关的部门，内部审计部门根本没有独立存在，部门之间长久的相互串通，自然会腐蚀一个企业的经营。上文也提到，由于我国的审计范围狭窄，没有明确的法条约束，地位不受重视等原因使得我国审计

30、与国际审计脱轨6。还有的领导认为内部审计就是针对企业内部的问题，与企业外部因素不相关，所以没有必要单独设立一个部门，只会白白增加审计人员，提高成本，企业为了一时的收益状况，选择将审计与其他部门合并9。3.4.2受到管理层的牵制中小企业内部审计机构大多受到上级管理层的领导，所进行的工作要在上级领导的管辖范围内，内审人员的工作活动往往受到牵制，剥夺了审计的独立性，使审计逐渐成为一个空壳。另外，当审计人员在工作过程中出现问题也会碍于领导压制的原因选择隐瞒实情，不会主动上报有关监督部门，这就使得企业遭受更多的风险10。3.5内部审计人员素质较低因为我国经济发展晚，内部审计在发展过程中落后于国际审计，所

31、以审计方面的人才少之又少。又由于中小企业规模较小，不受众人重视，很多高层次人才避开这个职业，不会选择审计工作，导致我国中小企业内部审计的人员素质普遍不高。高素质水平的内部审计人员应该具备较高的内部审计专业知识水平、熟练操作的业务技能、清楚企业的运营机制、能够顺应国际审计创新潮流，还要有与领导、同事积极沟通，解决矛盾问题的能力。3.5.1内部审计人员专业水平不够第一，中国的内部审计准入门槛低，很多人可以靠人情关系进入，甚至不合格的与此专业不相关的人员也能进入审计行列，致使审计部门人员大多专业知识不足，对审计业务不熟悉；第二，很多内部审计人员并不是通过正规的岗前学习或培训选拔出来的，大都是调转人员

32、，在上岗之后遇到问题才去学习如何解决，实行事后审计，不具备事前风险预测的能力，无法满足内审职位的要求；第三，在内部审计人员中，拥有高级职称的人才很少，大多只能处理一些日常审计事务，没有高阶层的人来进行指导，出现棘手一点的状况就会手忙脚乱，使内部审计失去原本的作用，审计地位难以得到提升 11。3.5.2企业内部资料缺乏真实可靠性一是这些年来企业为了过度追求利益，无视法律要求，通过有包装效果的中间机构来做审计报告，这样企业的审计报告就会被掺入很多虚假信息，过多的完美色彩外壳使得报告内容一片空白，毫无价值，资料失去可信度。二是由于企业内部账目设置不规范，其明细账簿经常出现互不呼应的情况，甚至有的企业

33、连明细账簿都没有设置。不仅如此，更多的企业存在不能按规定开具收入和支出所留存的票据的问题，其票据的名头和其辅助账目往往无法与该企业进行申报时所提供的各个收入表内项目相对应12。4中小企业内部审计问题解决对策4.1改变内部审计认识，促进内部审计的发展中小企业应改变对传统审计的看法，重新了解内部审计，明白内部审计对于一个企业的必要性与重要性，保证审计部门的地位，同时管理者要给予审计人员充分的权利，使审计人员能够毫无顾虑的依法对企业经营的每一个环节进行监督，持着负责的态度完成审计报告，并对报告结果中反应的问题提出合理化的建议。定期向管理者如实汇报企业运营情况，发现违法行为要持有公正态度，及时反映给监

34、管部门，不能因个人感情包庇任何人13。审计人员在工作中还要明白在审计过程中需要客户的全程参与。如果将企业看作是一件产品的加工，那么审计过程就是产品生产、销售的过程，客户的参与相当于是产品对外消费，在整个过程中客户需要不同程度的加入，客户的投入可以视为一种新的生产力要素，加速促进内审的发展14。4.2加强中小企业内部审计法律法规企业内部审计人员之所以会发生徇私舞弊、信息造假、谋取私利等各种违法行为，究其原因就是因为我国当前对于内部审计的法律法规不完善，对待违法犯罪的惩罚力度不足以让违法人员“胆颤心惊”，所以加强相关的法律法规，可以很大程度的提高审计地位。在加强法律法规方面，可以组织审计人员进行法

35、律知识的学习与培训，通过讲座或网络大力宣传相关法条，企业做到严格约束审计人员的行为，对于违法行为严惩不贷。如此一来，既能保障审计机构与审计人员的合法权利，又能有效避免违法犯罪行为的发生，审计的地位自然得以提高，人们对审计的认识得以改观15。4.3完善内部审计工作方法，扩大审计范围现在有一部分企业由管理人一人做判决，像古代皇帝那样实权掌握在一个人手中，这样使得审计结果具有专制性，只能代表一人的立场，不具有说服力，影响审计的真实性。一个企业要保障每一位员工掌有充分的权利，使每个人都有自己合法的权利，只有把自己的岗位职责做好，熟练掌握知识技能，才能快速且有效率的完成工作。随着企业规模的扩大，业务需求

36、的增加，工作流程也越来越复杂，此时企业就要根据实际情况改变管理制度，制定合理的审计工作方法，规范审计的内容，各个部门共同简化流程，提高审计效率。企业要严格要求他们在审计工作过程中准确发现存在的问题，并制定一个科学合理的审计解决方案，高标准的完成审计工作11。另外，审计的范围不能只局限于一个圈内，可以把审计扩大为以下五类：一是财务方面的审计，主要是检查企业的财务数据报表是否真实准确，有没有存在违反规定的行为；二是责任方面的审计，主要是审计管理者以及企业员工是否按照规定履行自己的岗位职责，用来区分每一个人应该履行的责任，做到职权清晰，保证企业内部有条不紊的进行分工；三是控制方面的审计，就是确认、评

37、价企业内部控制实用性，总结现有的控制制度是否符合企业运营的实际情况，从中找出不符合情况的制度，分析原因，做出相应的改善；四是特定方面的审计，就是审计人员对某一特定事项进行的审查。比如要对企业审查，就是审查企业每一环节的经济活动，特别是财务方面是否出现偷税、漏税等违法现象，调查管理层是否利用职权谋取一己私利等等。某一特定的审计要是能与整体格局的审计相适应，会大大有利于审计的改进，呈现出更好的审计成果16。4.4保证内部审计的独立性设置合理的审计机构要保证它的独立性，这是设立内部审计组织机构众多要求之中最值得注重的一点。保证独立性，就是内审机构独立行使审计职权，不受企业领导权利的压制，保证审计的客

38、观性与公正性，如果将内审机构与其他部门合并，或者是企业员工兼职审计工作，就会使内部审计失去其应有的独立性。另外，权威性是内审工作需要注意的另一个要求。地位与权威的联系用数学逻辑来讲就是成正比例关系，内部审计组织机构的地位越高，相对应拥有的权威就会越大，本身的作用就发挥得越大，审计人员就能有更好的外部条件履行自己的职责，产生一系列积极地反应链。这些方面环环相扣，互相影响，都是审计发展的有利条件，更加准确的总结财务数据的会计信息，对处理方法做出严格的规定11。4.5培养高素质的内部审计人员，提高资料准确性随着对审计部门要求的提高，对审计人员的要求也不能落下。要想能高效率的完成工作，首先要给审计人员

39、提供一个舒适的外部工作条件，处在舒服的环境中效率自然高。对于审计人员入职的要求也要有严格的规定，提高审计人员的准入资格，实行持证上岗。在正式上岗之前，内部审计部门要对审计人员进行定期科学性的培训，由专业审计师指导审计人员准确处理多种业务，熟练掌握业务知识技能，熟悉运用审计软件和计算机软件，从容应对迎之而来的困难问题，为之后的工作打下坚实的基础。同时要鼓励审计人员定期做好工作总结，从自己工作的经验中找出适合自己的方法，针对自己在工作中出现的问题，要寻找积极地解决对策，用有效的方法取长补短。最重要的一点，就是企业要从思想精神等内部条件方面严格要求审计人员，通过培训学习道德与法治等加强审计人员的职业

40、道德精神，提高自身的职业素养，树立认真工作的精神，树立正确的审计态度。每个人还要具备团队合作精神，由一位经验资深的带领人带起整个队伍，合理分派工作任务，做到每个人都能对自己的工作负责，快速掌握学习的方法与技巧，提高团队的工作质量，在团队之中，同事之间要互相进行交流，互相学习，做到取他人之长补自己之短。相信拥有了这些学习能力与职业素养，审计人员自然能够有足够的能力胜任审计工作7。5结束语用之后审计发展的长远目光来看，内部审计将是企业内部最不可或缺的一部分，它扮演着一个企业的“眼睛”，监察企业运营的每一步。在内部审计风险预测的作用下，企业可以不用在遭遇重大风险之后再手忙脚乱的改变管理制度，影响整个

41、运营脚步，而是可以在风险到来之前，提前采取有效措施遏止风险的发生，这样可以降低企业受到的经济损失。内部审计首要针对的就是企业内部人员，这要求企业的内部审计人员清楚自己的岗位职责，认真的完成自己的工作，做到在岗一天就要负责这一天的工作。我相信，只要我们能够认识到审计的重要性，积极支持内部审计工作，提高内部审计工作的独立性，完善审计工作方法，扩大审计范围，再加上审计人员从自身提升素质，就能提高内部审计水平，为企业带来更大的发展空间，赚取更多的收益，促进我国中小企业的快速发展，早日与国际审计接轨17。参考文献1孙光宇.中小企业内部审计存在的问题及对策J.商业经济.2016(09):32-332林玲梅

42、.中小企业内部审计存在的问题与对策J.时代金融.2014(09):143-1443王淼.信息化环境下中小企业内部审计存在的问题及对策J.商业经济.2016(12):124-1264夏商宁，马云平.我国中小企业内部审计存在的问题及对策研究J.商场现代化.2016(15):84-855刘玮.中小企业内部审计存在的问题及对策J.商场现代化.2016(26):188-1896王嘉晰.我国中小企业内部审计存在的问题及对策研究J.商业经济.2017(10):31-337王金荣，郭沿宏.中小企业内部审计探析J.中国集体经济.2016(12):116-1178朱颖.中小企业强化审计工作的探讨J.会计师.201

43、7(16):49-509乔豆.浅析中小企业内部审计存在的问题与对策J.商.2016(2):12210陈金宏.中小企业内部审计存在的问题与对策J.劳动保障世界.2015(32):40-4111刘占炜，王燕.中小企业内部审计存在的问题及其对策研究J.中国商论.2016(13):23-2412方一鑫.中小企业审计存在的问题与对策研究J.商场现代化.2018(17):78-7913戴雨彤.中小企业内部审计存在的问题及对策研究J.商.2016(29):14914于嵘.浅析我国中小企业内部审计存在的问题及对策J.财经界（学术版）.2016(15):29715付光红.中小企业内部审计存在的问题及对策探讨J.

44、经贸实践.2017(20):22516孙亚丽.中小企业内部审计存在的问题及对策J.经贸实践.2017(19):23217卢柯.我国中小企业内部审计发展的问题及对策研究D.西南财经大学.2012致 谢在做毕业设计的这段时间，我要感谢我的指导老师张蓉老师，她经常抽出宝贵的时间来关注毕业设计的情况。在这次毕业设计中她还指导了很多学生，任务非常繁重，但是她对每一项工作，每一位同学是那么负责，耐心指导。从她负责指导我的毕业设计开始，就对我设计中的每一个环节都不遗余力的给我帮助，她严谨的治学态度，强烈的责任心和对学生的无私关怀，令我非常动容，能够成为她的一名学生，我很幸运。同时我还要感谢大学四年期间所有帮助我的同学和老师，有你们的帮助和鼓励，使得我顺利度过这大学四年，以后我会越来越努力的工作。最后，我要感谢本论文所有参考文献的作者，他们的研究成果为我的论文写作提供了宝贵的资料。13